項(xiàng)目成本預(yù)算績(jī)效分析報(bào)告

項(xiàng)目成本預(yù)算績(jī)效分析報(bào)告根據(jù)《實(shí)施方案》等的相關(guān)要求，某部門(mén)（單位）委托XX事務(wù)所（公司）對(duì)XX項(xiàng)目開(kāi)展成本預(yù)算績(jī)效分析，按照“實(shí)事求是、客觀公正、科學(xué)合理、績(jī)效導(dǎo)向”的原則，開(kāi)展成本預(yù)算績(jī)效分析并形成本報(bào)告。一、基本情況（一）項(xiàng)目實(shí)施背景主要包括：項(xiàng)目的立項(xiàng)背景及立項(xiàng)依據(jù)（國(guó)家與本市的有關(guān)政策規(guī)定和要求）；項(xiàng)目實(shí)施的基本導(dǎo)向、意義和目標(biāo)（項(xiàng)目設(shè)立的主要考慮）；項(xiàng)目開(kāi)展分析的必要性與現(xiàn)實(shí)需求等。闡釋項(xiàng)目設(shè)立的背景情況，應(yīng)通過(guò)相關(guān)行業(yè)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)客觀反映項(xiàng)目需解決的公共服務(wù)需求及現(xiàn)狀等。（二）實(shí)施內(nèi)容主要包括：項(xiàng)目的實(shí)施單位；項(xiàng)目的具體內(nèi)容（可按業(yè)務(wù)活動(dòng)特點(diǎn)分項(xiàng)說(shuō)明具體工作內(nèi)容、實(shí)施要求和工作標(biāo)準(zhǔn)等）；涉及區(qū)域及對(duì)象（或項(xiàng)目受益條件及受益范圍）；以往年度和當(dāng)年度實(shí)施計(jì)劃與完成情況等。實(shí)施內(nèi)容應(yīng)與資金安排相對(duì)應(yīng)，體現(xiàn)關(guān)聯(lián)性。可通過(guò)文字、圖表相結(jié)合的方式完整且準(zhǔn)確闡述實(shí)施內(nèi)容。對(duì)于項(xiàng)目實(shí)施期間發(fā)生變更的情況，需要說(shuō)明變更內(nèi)容、依據(jù)及原因。（三）資金安排及執(zhí)行情況說(shuō)明資金具體來(lái)源，含一般公共預(yù)算、政府性基金預(yù)算等“四本預(yù)算”安排情況。若存在市、區(qū)等多級(jí)財(cái)政資金支持，或非財(cái)政資金安排的部分，應(yīng)具體說(shuō)明。完整反映項(xiàng)目整體預(yù)算、各年度預(yù)（決）算、調(diào)整或變更情況及原因，列示預(yù)算編制依據(jù)和預(yù)決算明細(xì)。對(duì)于經(jīng)常性項(xiàng)目，應(yīng)至少列示近三年（所選年度需確保完整，體現(xiàn)預(yù)算變化趨勢(shì)）的預(yù)決算情況，可選用下表（表1-1）。表1-1項(xiàng)目預(yù)決算明細(xì)表項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容202X年202X年202X年變化原因預(yù)算數(shù)占比（%）決算數(shù)占比（%）預(yù)算數(shù)占比（%）決算數(shù)占比（%）預(yù)算數(shù)占比（%）決算數(shù)占比（%）AA1A2BB1B2……合計(jì)注：暫無(wú)決算數(shù)的可填列預(yù)算執(zhí)行數(shù)，填列口徑應(yīng)保持統(tǒng)一，占比（%）填列該項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容預(yù)算規(guī)模（決算規(guī)模）在整個(gè)項(xiàng)目預(yù)算規(guī)模（決算規(guī)模）中的占比。也可通過(guò)柱狀圖、線形圖等圖表（圖1-1）反映各項(xiàng)明細(xì)的變動(dòng)趨勢(shì)，分析具體原因。對(duì)于項(xiàng)目存在實(shí)際支出與預(yù)算安排不匹配的情況，應(yīng)詳細(xì)說(shuō)明產(chǎn)生差異的具體原因。圖1-1項(xiàng)目預(yù)決算情況圖（四）業(yè)務(wù)管理反映項(xiàng)目組織管理架構(gòu)和各單位在該項(xiàng)目實(shí)施中的職責(zé)，一般包括項(xiàng)目的管理方、實(shí)施方、其他利益相關(guān)方等，梳理現(xiàn)有的業(yè)務(wù)或財(cái)務(wù)管理制度，描述各方在項(xiàng)目不同階段中的職責(zé)和作用。如利益相關(guān)方存在基于本項(xiàng)目產(chǎn)生的相關(guān)收支或項(xiàng)目成果應(yīng)用情況，應(yīng)一并說(shuō)明。（五）其他情況基本情況中其他需要特別說(shuō)明的事項(xiàng)，如有。二、工作開(kāi)展情況（一）分析目的、對(duì)象和范圍1.分析目的。闡明本次成本預(yù)算績(jī)效分析所要實(shí)現(xiàn)的目標(biāo)，體現(xiàn)分析的核心價(jià)值，說(shuō)明分析意圖解決的問(wèn)題所在，一般可從績(jī)效基線設(shè)定、業(yè)務(wù)流程再造、成本核算改進(jìn)、管理機(jī)制優(yōu)化等角度具體描述。本段內(nèi)容宜采用“由總到分”或“由分到總”的寫(xiě)作思路，可以基于經(jīng)驗(yàn)判斷列示項(xiàng)目潛在缺陷及不足，體現(xiàn)個(gè)性化開(kāi)展分析的需要。實(shí)施方應(yīng)認(rèn)識(shí)到本段內(nèi)容是成本預(yù)算績(jī)效分析工作核心思想和工作能力的具體體現(xiàn)，務(wù)必體現(xiàn)本次工作開(kāi)展的作用，切忌采用通用表述或簡(jiǎn)單堆砌。2.分析對(duì)象和范圍。明確分析對(duì)象的資金體量、實(shí)施內(nèi)容、區(qū)域范圍等方面。如分析對(duì)象和范圍與“一、基本情況”中的項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容有差異，應(yīng)說(shuō)明造成差異的具體原因和選定分析范圍的理由。（二）分析思路對(duì)照分析目的中意圖解決的問(wèn)題，可具體說(shuō)明分析過(guò)程中的對(duì)標(biāo)對(duì)象、數(shù)據(jù)獲取途徑、重點(diǎn)關(guān)注指標(biāo)、業(yè)務(wù)流程分析思路、成本核算分析思路等。（三）分析方法列舉說(shuō)明擬選用的成本效益分析方法，包括作業(yè)成本法、最低成本法、凈現(xiàn)值法、動(dòng)態(tài)比較法、因素分析法、標(biāo)桿管理法等，需結(jié)合項(xiàng)目情況詳細(xì)說(shuō)明選取該方法的原因、使用方式與預(yù)期效果。（四）分析過(guò)程圍繞調(diào)研分析階段、報(bào)告形成階段等環(huán)節(jié)，按各工作環(huán)節(jié)（步驟）時(shí)間節(jié)點(diǎn)逐項(xiàng)闡述工作內(nèi)容，可用調(diào)研次數(shù)、獲取材料份數(shù)、數(shù)據(jù)體量大小等具體數(shù)據(jù)加以描述。三、成本預(yù)算績(jī)效分析根據(jù)項(xiàng)目成本構(gòu)成特點(diǎn)，對(duì)項(xiàng)目歷史總成本做簡(jiǎn)要描述，包括成本規(guī)模、成本主要構(gòu)成等。根據(jù)當(dāng)前財(cái)政保障形式，說(shuō)明財(cái)政支出的保障范圍（注：此處僅為現(xiàn)狀的精簡(jiǎn)描述，不展開(kāi)具體分析，用于描述的數(shù)據(jù)應(yīng)根據(jù)項(xiàng)目的突出特點(diǎn)選取，與下文的具體分析形成呼應(yīng)，但不可重復(fù)）。（一）績(jī)效分析績(jī)效分析應(yīng)至少包含績(jī)效目標(biāo)設(shè)定、績(jī)效基線分析等內(nèi)容。1.績(jī)效目標(biāo)設(shè)定。結(jié)合近年來(lái)績(jī)效目標(biāo)實(shí)現(xiàn)情況、行業(yè)要求及規(guī)劃目標(biāo)，論證項(xiàng)目立項(xiàng)時(shí)確定的績(jī)效目標(biāo)及其指標(biāo)的合理性，梳理形成可用于分析的績(jī)效目標(biāo)表。主要是根據(jù)前期收集的相關(guān)政策依據(jù)和數(shù)據(jù)，包括國(guó)家或本市已出臺(tái)的公共服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)、有關(guān)行業(yè)政策和要求、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)及規(guī)范、相關(guān)歷史數(shù)據(jù)等，梳理對(duì)照自身情況與其他地區(qū)的各項(xiàng)公共服務(wù)目標(biāo)和服務(wù)標(biāo)準(zhǔn)，判定已設(shè)置績(jī)效目標(biāo)的合理性，梳理形成績(jī)效目標(biāo)表（產(chǎn)出效益部分）?？?jī)效目標(biāo)表（產(chǎn)出效益部分）（表2-1）用于反映項(xiàng)目績(jī)效目標(biāo)中產(chǎn)出、效益、滿意度等指標(biāo)設(shè)定情況。表2-1績(jī)效目標(biāo)表（產(chǎn)出效益部分）（參考樣式）一級(jí)指標(biāo)二級(jí)指標(biāo)三級(jí)指標(biāo)實(shí)際值產(chǎn)出數(shù)量……質(zhì)量……時(shí)效……效益經(jīng)濟(jì)效益……社會(huì)效益……生態(tài)環(huán)境效益……滿意度服務(wù)對(duì)象滿意度……2.績(jī)效基線分析。依托績(jī)效目標(biāo)表，按照事前功能定位，根據(jù)項(xiàng)目實(shí)施內(nèi)容的分解情況，逐項(xiàng)確定不同產(chǎn)出和效益水平的關(guān)鍵因素及對(duì)應(yīng)成本構(gòu)成，對(duì)比研究本項(xiàng)目歷史績(jī)效情況和橫向?qū)Ρ惹闆r，通過(guò)國(guó)內(nèi)與國(guó)外、市級(jí)與區(qū)級(jí)、同行業(yè)同領(lǐng)域多層次全面對(duì)標(biāo)，橫向看差距找短板，縱向看變化明趨勢(shì)，結(jié)合經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展水平、施政要求、部門(mén)職責(zé)、公眾需要、地區(qū)差異、財(cái)力許可等因素，分析確定項(xiàng)目績(jī)效基線。詳細(xì)說(shuō)明績(jī)效基線中標(biāo)桿值來(lái)源及對(duì)成本的影響，對(duì)當(dāng)前實(shí)際值與績(jī)效基線存在差距的，應(yīng)按點(diǎn)列示分析問(wèn)題和原因，具體說(shuō)明影響效益實(shí)現(xiàn)的制約因素。通過(guò)匯總數(shù)據(jù)對(duì)比、變動(dòng)情況對(duì)比等，重點(diǎn)說(shuō)明本項(xiàng)目核心效益達(dá)成情況，以圖表相結(jié)合的形式突出當(dāng)前項(xiàng)目產(chǎn)出和效益實(shí)現(xiàn)或控制方面存在的主要問(wèn)題?？?jī)效基線表（表2-2）用于全面反映產(chǎn)出和效益相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)梳理、解析、現(xiàn)有情況、與標(biāo)桿值的對(duì)標(biāo)情況。表2-2績(jī)效基線表（參考樣式）一級(jí)維度二級(jí)維度具體指標(biāo)實(shí)際值標(biāo)桿值標(biāo)準(zhǔn)來(lái)源與成本的關(guān)聯(lián)具體影響主要實(shí)施內(nèi)容可根據(jù)項(xiàng)目實(shí)際情況分解實(shí)施內(nèi)容相關(guān)績(jī)效指標(biāo)當(dāng)前項(xiàng)目實(shí)際實(shí)施水平項(xiàng)目應(yīng)達(dá)到的標(biāo)準(zhǔn)水平說(shuō)明標(biāo)桿值參考依據(jù)、數(shù)據(jù)來(lái)源與制定思路說(shuō)明與績(jī)效指標(biāo)相關(guān)的成本內(nèi)容說(shuō)明實(shí)施內(nèi)容標(biāo)準(zhǔn)變動(dòng)對(duì)成本變動(dòng)的定性影響…………（二）業(yè)務(wù)流程分析業(yè)務(wù)流程分析應(yīng)至少包含現(xiàn)有流程解析、流程改進(jìn)分析等內(nèi)容。1．現(xiàn)有流程解析。通過(guò)座談走訪、現(xiàn)場(chǎng)踏勘、收集業(yè)務(wù)資料等多種方式，包括法律、政策、技術(shù)、管理等支撐依據(jù)，全面梳理項(xiàng)目相關(guān)的業(yè)務(wù)流程，闡明業(yè)務(wù)流程與實(shí)施內(nèi)容之間對(duì)應(yīng)關(guān)系的影響因素，包括作業(yè)數(shù)量、作業(yè)頻次、崗位人力匹配等。除文字表述外，此部分建議通過(guò)繪制業(yè)務(wù)流程圖和工作結(jié)構(gòu)分解（WorkBreakdownStructure，WBS）等形式展現(xiàn)。根據(jù)業(yè)務(wù)規(guī)律和業(yè)務(wù)特點(diǎn)，按一定原則將項(xiàng)目流程進(jìn)行逐級(jí)分解，分解的末級(jí)要能與該項(xiàng)工作的成本掛鉤，通過(guò)業(yè)務(wù)流程成本分析表（表2-3）或表格、流程圖表與文字相結(jié)合等形式，將流程內(nèi)容與當(dāng)前成本結(jié)構(gòu)一一關(guān)聯(lián)對(duì)應(yīng)，提煉影響成本且與業(yè)務(wù)相關(guān)的影響因素。表2-3業(yè)務(wù)流程成本分析表（參考樣式）業(yè)務(wù)內(nèi)容重點(diǎn)環(huán)節(jié)成本構(gòu)成影響因素主要實(shí)施內(nèi)容細(xì)分實(shí)施流程步驟逐行列舉成本構(gòu)成明細(xì)提煉影響因素，如作業(yè)數(shù)量、作業(yè)頻次、崗位人力配置、薪酬標(biāo)準(zhǔn)等，可與表2-2中描述的具體影響對(duì)應(yīng)列舉……2.流程改進(jìn)分析。通過(guò)調(diào)研分析，以實(shí)現(xiàn)降本增效為目標(biāo)，結(jié)合當(dāng)前宏觀環(huán)境、政策要求、科技發(fā)展水平、先進(jìn)技術(shù)比較、專(zhuān)家專(zhuān)業(yè)意見(jiàn)等，借鑒國(guó)際、國(guó)內(nèi)先進(jìn)做法，梳理現(xiàn)有流程中存在效率低下、冗余不合理的環(huán)節(jié)、可能的技術(shù)改進(jìn)等情況，按點(diǎn)列示具體說(shuō)明相關(guān)工作流程與環(huán)節(jié)的精簡(jiǎn)、優(yōu)化情況，以及對(duì)效益、投入資源（人、財(cái)、物）、成本造成的影響。針對(duì)需要優(yōu)化調(diào)整的流程環(huán)節(jié)，通過(guò)業(yè)務(wù)流程優(yōu)化表（表2-4）展示優(yōu)化前后的工作流程差異。表2-4業(yè)務(wù)流程優(yōu)化表（參考樣式）序號(hào)現(xiàn)有流程優(yōu)化后流程效益變化投入資源變化成本變化………………（三）成本核算分析1.歷史成本梳理。通過(guò)收集相關(guān)成本數(shù)據(jù)，按照效益水平、業(yè)務(wù)流程與成本對(duì)應(yīng)的關(guān)系，明確成本的具體支出內(nèi)容。成本內(nèi)容包括項(xiàng)目的總成本、分項(xiàng)成本和單位成本。根據(jù)項(xiàng)目特點(diǎn)，細(xì)化項(xiàng)目成本的主要構(gòu)成，進(jìn)一步開(kāi)展成本結(jié)構(gòu)分析，可通過(guò)餅圖、環(huán)形圖、面積圖等圖表結(jié)合的方式反映成本數(shù)據(jù)特點(diǎn)，可包括可變成本和不變成本、直接和間接成本、可控成本和不可控成本、各分項(xiàng)成本占比等。成本結(jié)構(gòu)圖表應(yīng)反映成本管控的關(guān)鍵點(diǎn)和成本核算重點(diǎn)，與后續(xù)成本核算分析相對(duì)應(yīng)。2.成本標(biāo)準(zhǔn)核定。按照梳理確定的成本核算重點(diǎn)，結(jié)合“（一）績(jī)效分析”和“（二）業(yè)務(wù)流程分析”的內(nèi)容，按照成本發(fā)生與業(yè)務(wù)流程、實(shí)施內(nèi)容、產(chǎn)出效益指標(biāo)相互對(duì)應(yīng)的要求，科學(xué)設(shè)定成本指標(biāo)體系。逐項(xiàng)說(shuō)明各分項(xiàng)成本核算的調(diào)研過(guò)程、數(shù)據(jù)來(lái)源及計(jì)算口徑，以及數(shù)據(jù)修正的具體方法（包括最低成本法、作業(yè)成本法等），明確選定合理的成本核算方式，重點(diǎn)分析不合理且可剔除的成本構(gòu)成，并就績(jī)效基線變動(dòng)而對(duì)應(yīng)提出分項(xiàng)成本的建議標(biāo)桿值，明確各項(xiàng)成本費(fèi)用開(kāi)支和資源消耗的用量和價(jià)格標(biāo)準(zhǔn)，從單價(jià)、數(shù)量、總價(jià)等方面闡述確定的分項(xiàng)成本定額標(biāo)準(zhǔn)，確定成本基線。對(duì)項(xiàng)目分項(xiàng)成本與總成本按優(yōu)化前成本和優(yōu)化后成本分別核算，形成成本核算（估算）分析對(duì)照表（表2-5）。表2-5成本核算（估算）分析表（參考樣式）實(shí)施內(nèi)容費(fèi)用明細(xì)計(jì)量單位優(yōu)化前成本優(yōu)化后成本核算變化現(xiàn)有核算方式單價(jià)數(shù)量總價(jià)預(yù)期核算方式單價(jià)數(shù)量總價(jià)AA1A2A3BB1B2B3……總計(jì)注：現(xiàn)有核算方式指代流程優(yōu)化前采用的成本核算路徑，預(yù)期核算方式表示流程優(yōu)化后的成本核定路徑，如“按人數(shù)核算”或“人均工資*人數(shù)”等，前后對(duì)比體現(xiàn)差異。3.遠(yuǎn)期成本測(cè)算（可選）?？砂凑枕?xiàng)目實(shí)際情況，開(kāi)展遠(yuǎn)期成本趨勢(shì)變化分析。例如可控成本和不可控成本及其變動(dòng)趨勢(shì)分析，項(xiàng)目全生命周期成本分析等。（四）成本效益分析（可選）對(duì)于新增項(xiàng)目，應(yīng)綜合績(jī)效分析、成本核算分析等，對(duì)不同方案進(jìn)行比選，開(kāi)展成本效益分析，結(jié)合績(jī)效基線、成本定額標(biāo)準(zhǔn)和財(cái)政支出標(biāo)準(zhǔn)，分析不同方案的成本效益比，選定統(tǒng)籌兼顧投入成本和預(yù)期績(jī)效的最優(yōu)方案。四、分析結(jié)論根據(jù)上述分析，可從降低成本、提升效益、優(yōu)化財(cái)政資金安排等方面總結(jié)主要結(jié)論，具體包括：1.降本情況。說(shuō)明項(xiàng)目后續(xù)降本情況，測(cè)算下年度項(xiàng)目預(yù)算規(guī)模和實(shí)施期項(xiàng)目預(yù)算規(guī)模，對(duì)比現(xiàn)有預(yù)算規(guī)模，按具體成本構(gòu)成逐項(xiàng)說(shuō)明降本情況及總體降本情況。2.增效情況。說(shuō)明項(xiàng)目后續(xù)產(chǎn)出效益變化情況，結(jié)合最終梳理形成的績(jī)效目標(biāo)表（附件1），詳細(xì)說(shuō)明項(xiàng)目可以從哪些方面提升或保障相關(guān)產(chǎn)出、效益，具體內(nèi)容參照項(xiàng)目實(shí)際情況展開(kāi)。3.財(cái)政資金安排建議。提出后續(xù)財(cái)政資金安排的具體建議，明確財(cái)政安排測(cè)算依據(jù)和安排方式選取的依據(jù)或參考。形成支出標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)說(shuō)明支出標(biāo)準(zhǔn)的具體框架結(jié)構(gòu)、測(cè)算計(jì)量依據(jù)和方法等。調(diào)整原有支出標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)對(duì)執(zhí)行原有標(biāo)準(zhǔn)和新標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行3至5年預(yù)算安排的測(cè)算比較。項(xiàng)目可參照自身情況選擇采用表2-6或表2-7。表2-6支出標(biāo)準(zhǔn)建議表（參考樣式）實(shí)施內(nèi)容費(fèi)用明細(xì)支出標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)量單位數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位AA1A2A3BB1B2B3表2-7支出標(biāo)準(zhǔn)調(diào)整建議表（參考樣式）實(shí)施內(nèi)容費(fèi)用明細(xì)是否有國(guó)家基礎(chǔ)標(biāo)準(zhǔn)現(xiàn)行支出標(biāo)準(zhǔn)建議支出標(biāo)準(zhǔn)分檔標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)量單位數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位分檔標(biāo)準(zhǔn)值計(jì)量單位數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)計(jì)量單位AA1A2A3BB1B2B3……預(yù)計(jì)未來(lái)三年所需資金202×年202×年202×年注：如數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)可確定，應(yīng)一并填寫(xiě)數(shù)量標(biāo)準(zhǔn)及其計(jì)量單位。五、存在問(wèn)題及建議（一）存在問(wèn)題及原因按點(diǎn)列示需要解決的部門(mén)決策、體制機(jī)制、業(yè)務(wù)流程、作業(yè)技術(shù)等問(wèn)題，進(jìn)一步分析相關(guān)原因，明確具體環(huán)節(jié)、相關(guān)有待改進(jìn)的管理行為及責(zé)任主體。（二）有關(guān)建