任務(wù)3-7財(cái)產(chǎn)清查

模塊三會(huì)計(jì)工作實(shí)務(wù)任務(wù)3-7財(cái)產(chǎn)清查任務(wù)3-7財(cái)產(chǎn)清查知識(shí)目標(biāo)理解財(cái)產(chǎn)清查的概念和作用了解財(cái)產(chǎn)清查的種類(lèi)理解財(cái)產(chǎn)物資盤(pán)存制度掌握各種財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)方法掌握各種財(cái)產(chǎn)的清查方法能力目標(biāo)能夠使用正確的方法進(jìn)行各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清查能夠正確編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表能夠運(yùn)用各種財(cái)產(chǎn)物資計(jì)價(jià)方法進(jìn)行財(cái)產(chǎn)物資金額核算任務(wù)描述

在實(shí)際工作中，賬簿記錄和財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)往往因?yàn)楦鞣N原因而不相符，從而影響會(huì)計(jì)核算工作的質(zhì)量，導(dǎo)致會(huì)計(jì)信息失真。為此，在會(huì)計(jì)核算過(guò)程中，必須通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查解決可能存在的賬實(shí)不符的問(wèn)題。通過(guò)本單元的學(xué)習(xí)，你要在進(jìn)行了A市ABC服裝有限公司的會(huì)計(jì)核算基礎(chǔ)上，進(jìn)行以下財(cái)產(chǎn)清查工作：（1）確定對(duì)各種財(cái)產(chǎn)物資、債權(quán)債務(wù)的清查方法。（2）要根據(jù)銀行發(fā)來(lái)的對(duì)賬單進(jìn)行銀行存款的清查。（3）按照永續(xù)盤(pán)存制和移動(dòng)加權(quán)平均法對(duì)庫(kù)存商品進(jìn)行核算。相關(guān)知識(shí)一、財(cái)產(chǎn)清查的概念、作用及分類(lèi)1．財(cái)產(chǎn)清查的概念

財(cái)產(chǎn)清查就是通過(guò)對(duì)貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)和債權(quán)債務(wù)等的盤(pán)點(diǎn)或核對(duì)，查明其實(shí)有數(shù)與賬存數(shù)是否相符以及賬實(shí)不符的原因的一種會(huì)計(jì)核算方法。在實(shí)際工作中造成賬存數(shù)與實(shí)存數(shù)不符的原因是多方面的。相關(guān)知識(shí)2．財(cái)產(chǎn)清查的作用（1）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的實(shí)有數(shù)量，查明原因和責(zé)任，以便采取有效措施，從而保證賬實(shí)相符，提高會(huì)計(jì)資料的準(zhǔn)確性。（2）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的保管情況是否良好，切實(shí)保障各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整。（3）通過(guò)財(cái)產(chǎn)清查，可以查明各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的庫(kù)存和使用情況，充分利用各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資，加速資金周轉(zhuǎn)，提高資金使用效果。相關(guān)知識(shí)3．財(cái)產(chǎn)清查的分類(lèi)（1）按清查的范圍可分為全面清查和局部清查。（2）按清查的時(shí)間可分為定期清查和不定期清查。相關(guān)知識(shí)二、財(cái)產(chǎn)清查的一般程序（1）建立財(cái)產(chǎn)清查組織。（2）組織清查人員學(xué)習(xí)有關(guān)政策規(guī)定，掌握有關(guān)法律、法規(guī)和相關(guān)業(yè)務(wù)知識(shí)，以提高財(cái)產(chǎn)清查工作的質(zhì)量。（3）確定清查對(duì)象、范圍，明確清查任務(wù)。（4）制定清查方案，具體安排清查內(nèi)容、時(shí)間、步驟、方法，以及必要的清查前準(zhǔn)備。（5）清查時(shí)本著先清查數(shù)量、核對(duì)有關(guān)賬簿記錄等，后認(rèn)定質(zhì)量的原則進(jìn)行。（6）填制盤(pán)存清單。（7）根據(jù)盤(pán)存單填制實(shí)物、往來(lái)款項(xiàng)清查結(jié)果報(bào)告表。相關(guān)知識(shí)三、財(cái)產(chǎn)物資清查中賬存數(shù)量的確定1．實(shí)地盤(pán)存制

實(shí)地盤(pán)存制也稱(chēng)“定期盤(pán)存制”、“以存計(jì)銷(xiāo)制”，就是在期末以具體盤(pán)點(diǎn)實(shí)物的結(jié)果為依據(jù)來(lái)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。

本期減少（發(fā)出）數(shù)＝期初賬面結(jié)存數(shù)十本期賬面增加（收入）數(shù)

－期末盤(pán)點(diǎn)實(shí)存數(shù)相關(guān)知識(shí)實(shí)地盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)：平時(shí)對(duì)財(cái)產(chǎn)物資的減少數(shù)（發(fā)出數(shù)）可以不作明細(xì)記錄，大大簡(jiǎn)化了核算手續(xù)，減少了工作量。實(shí)地盤(pán)存制的缺點(diǎn)：不能隨時(shí)反映財(cái)產(chǎn)物資的收發(fā)結(jié)存動(dòng)態(tài)，難以利用賬簿記錄來(lái)加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理工作。相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)2．永續(xù)盤(pán)存制永續(xù)盤(pán)存制又稱(chēng)“賬面盤(pán)存制”。它是以賬簿記錄為依據(jù)來(lái)確認(rèn)財(cái)產(chǎn)物資結(jié)存數(shù)量的方法。相關(guān)知識(shí)永續(xù)盤(pán)存制的優(yōu)點(diǎn)：可以通過(guò)賬簿記錄，隨時(shí)了解各種財(cái)產(chǎn)物資的收入、發(fā)出和結(jié)存情況，便于從數(shù)量和金額兩方面進(jìn)行控制，有利于加強(qiáng)財(cái)產(chǎn)物資管理。永續(xù)盤(pán)存制的缺點(diǎn)：核算工作量較大，需要投入較多的人力和費(fèi)用。相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)四、財(cái)產(chǎn)物資清查中賬存金額的確定

財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存金額是指各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量與該財(cái)產(chǎn)物資的單位成本的乘積，即：

賬面結(jié)存金額＝各項(xiàng)財(cái)產(chǎn)物資的賬面結(jié)存數(shù)量×該財(cái)產(chǎn)物資的單位成本每次購(gòu)入財(cái)產(chǎn)物資的單位成本不同，應(yīng)如何確定單位成本？相關(guān)知識(shí)

在實(shí)際工作中，由于每次購(gòu)入的財(cái)產(chǎn)物資的單位采購(gòu)成本有所不同。所以，在發(fā)出財(cái)產(chǎn)物資時(shí)，其單位成本有不同的計(jì)算方法，包括：個(gè)別計(jì)價(jià)法先進(jìn)先出法全月一次加權(quán)平均法移動(dòng)平均法相關(guān)知識(shí)五、財(cái)產(chǎn)清查方法1．貨幣資金的清查（1）庫(kù)存現(xiàn)金的清查。

庫(kù)存現(xiàn)金的清查應(yīng)采用實(shí)地盤(pán)點(diǎn)的方法，即通過(guò)對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的實(shí)地盤(pán)點(diǎn)數(shù)與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬余額相核對(duì)，以查明庫(kù)存現(xiàn)金是否賬實(shí)相符。庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)的結(jié)果及與庫(kù)存現(xiàn)金日記賬核對(duì)的情況，填制“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)報(bào)告表”。相關(guān)知識(shí)相關(guān)知識(shí)（2）銀行存款的清查。

銀行存款的清查采用對(duì)賬單法。當(dāng)發(fā)現(xiàn)雙方賬面余額不一致時(shí)，一方面可能是雙方賬簿記錄發(fā)生錯(cuò)記漏記，應(yīng)予以及時(shí)查清更正；另一方面則可能是由于雙方憑證傳遞時(shí)間上的差異，而發(fā)生未達(dá)賬項(xiàng)所致。

相關(guān)知識(shí)單位與銀行之間的未達(dá)賬項(xiàng)具體有以下四種情況：

①存款單位已經(jīng)收款入賬，銀行尚未收款入賬。②存款單位已經(jīng)付款入賬，銀行尚未付款入賬。③銀行已經(jīng)收款入賬，存款單位尚未收款入賬。④銀行己經(jīng)付款入賬，存款單位尚未付款入賬。對(duì)于發(fā)現(xiàn)的未達(dá)賬項(xiàng)，應(yīng)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”進(jìn)行調(diào)整。相關(guān)知識(shí)例3-11：

某企業(yè)2018年6月30日銀行存款日記賬面余額為235145.30元，開(kāi)戶(hù)銀行送來(lái)的對(duì)賬單所列示的余額為261845.30元，經(jīng)逐筆核對(duì)，發(fā)現(xiàn)如下未達(dá)賬項(xiàng)：（1）6月29日，企業(yè)開(kāi)出轉(zhuǎn)賬支票支付所購(gòu)材料的貨款35100元，持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬手續(xù)，銀行尚未付款入賬。（2）6月30日，企業(yè)存入從購(gòu)貨單位收到的轉(zhuǎn)賬支票23400元，銀行尚未收款入賬。（3）6月30日，銀行收到企業(yè)委托代收銷(xiāo)貨款20000元，已收存銀行，企業(yè)因未收到收款通知而未入賬。（4）6月30日，銀行代扣水費(fèi)5000元，銀行己從企業(yè)存款中扣除，企業(yè)因未收到付款通知而未入賬。相關(guān)知識(shí)根據(jù)以上資料，編制的“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”。相關(guān)知識(shí)2．實(shí)物的清查（1）實(shí)地盤(pán)點(diǎn)法。實(shí)地盤(pán)點(diǎn)是通過(guò)點(diǎn)數(shù)或運(yùn)用度、量、衡工具計(jì)量等，逐一確定被清查實(shí)物實(shí)有數(shù)的一種方法。

（2）技術(shù)推算法。技術(shù)推算法是指利用技術(shù)方法推算出實(shí)物的實(shí)有數(shù)的方法。

相關(guān)知識(shí)

實(shí)物盤(pán)點(diǎn)后，應(yīng)根據(jù)盤(pán)點(diǎn)的數(shù)量和質(zhì)量，如實(shí)地填寫(xiě)“盤(pán)存單”。相關(guān)知識(shí)

為了核對(duì)清查結(jié)果，應(yīng)根據(jù)“盤(pán)存單”和有關(guān)賬簿資料編制“實(shí)存賬存對(duì)比表”以確定實(shí)存數(shù)與賬存數(shù)的差異。相關(guān)知識(shí)3．往來(lái)款項(xiàng)的清查往來(lái)款項(xiàng)的清查一般采用發(fā)函詢(xún)證的