第六章會(huì)計(jì)憑證

知識(shí)結(jié)構(gòu)圖會(huì)計(jì)憑證會(huì)計(jì)憑證的意義與種類

原始憑證的填制與審核

記賬憑證的填制與審核

會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管1（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件明確會(huì)計(jì)憑證的意義；熟悉會(huì)計(jì)憑證的概念及分類；掌握記賬憑證的概念及分類；熟練掌握記賬憑證的填制方法。學(xué)習(xí)目標(biāo)2（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件

第一節(jié)會(huì)計(jì)憑證

一、會(huì)計(jì)憑證的意義和種類(一)會(huì)計(jì)憑證的意義

◆會(huì)計(jì)憑證是記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，并據(jù)以登記賬簿的的書面證明。

◆填制或取得會(huì)計(jì)憑證是將企業(yè)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)轉(zhuǎn)化為會(huì)計(jì)信息的開始，也是會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)操作的第一個(gè)環(huán)節(jié)。

3（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件每個(gè)單位發(fā)生任何一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都要由經(jīng)辦人員按照有關(guān)規(guī)定填制或取得會(huì)計(jì)憑證，以書面形式反映證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生或完成情況，及時(shí)填制和嚴(yán)格審核會(huì)計(jì)憑證，發(fā)揮會(huì)計(jì)的作用具有十分重要的意義：

1.會(huì)計(jì)憑證可以強(qiáng)化經(jīng)濟(jì)責(zé)任制;

2.會(huì)計(jì)憑證未登記賬簿提供依據(jù)；3.會(huì)計(jì)憑證魏會(huì)計(jì)監(jiān)督提供客觀基礎(chǔ)。4（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件（二）會(huì)計(jì)憑證的種類會(huì)計(jì)憑證按其填制程序和用途分原始憑證記賬憑證5（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件

原始憑證是指在經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填制的，用以記錄、證明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成情況的最初書面證明。它是進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的原始資料。

1.原始憑證6（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件原始憑證分類：原始憑證按填制方法分類按來源分類匯總憑證累計(jì)憑證一次憑證外來憑證自制憑證7（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件購(gòu)貨單位名稱長(zhǎng)江機(jī)械制造廠納稅人登記號(hào)1958421地址電話2827228開戶銀行及賬號(hào)4790083725商品或勞務(wù)名稱計(jì)算單位數(shù)量單價(jià)金額稅率％稅額百十萬(wàn)千百十元角分百十萬(wàn)千百十元角分∮25mm圓鋼噸122853420001758140合計(jì)￥34200017￥58140價(jià)稅合計(jì)（大寫）肆仟零壹元肆角整￥：4001.40銷貨單位名稱華聯(lián)鋼鐵廠納稅人登記號(hào)1965503地址電話8423988開戶銀行及賬號(hào)4738565468

增值稅專用發(fā)票（外來憑證、一次憑證）開票日期：

2006年11月23日№0102007

第二聯(lián)發(fā)票聯(lián)購(gòu)貨方記賬收款人：李力開票單位（未蓋章無效）結(jié)算方式：轉(zhuǎn)賬8（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件

領(lǐng)料單

2012年12月8日材料類別材料名稱規(guī)格計(jì)量單位數(shù)量成本請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)單位成本金額主要材料圓鋼公斤26002600用途供電車間廠房擴(kuò)建工程用料領(lǐng)料單位發(fā)料人領(lǐng)料人市二建工程公司李兵李明總務(wù)科負(fù)責(zé)人：張華供應(yīng)科負(fù)責(zé)人：王成倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：李兵9（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件限額領(lǐng)料單領(lǐng)料單位：加工車間編號(hào)：限領(lǐng)1用途：生產(chǎn)銅電車線2012年6月發(fā)料倉(cāng)庫(kù)：1號(hào)庫(kù)材料類別材料編號(hào)材料名稱及規(guī)格計(jì)量單位全月領(lǐng)用限額實(shí)際領(lǐng)用備注數(shù)量單位成本金額原材料11071＃電解質(zhì)銅噸4040500020000日期請(qǐng)領(lǐng)實(shí)發(fā)退回限額結(jié)余數(shù)量領(lǐng)料單位負(fù)責(zé)人簽章數(shù)量發(fā)料人簽章領(lǐng)料人簽章數(shù)量收料人簽章退料人簽章6.28高忠8李兵李明326.1210高忠10李兵李明226.2012高忠12李兵李明106.2810高忠10李兵李明0合計(jì)40生產(chǎn)計(jì)劃部門負(fù)責(zé)人：張華供應(yīng)部門負(fù)責(zé)人：王成倉(cāng)庫(kù)負(fù)責(zé)人：李兵10（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件11（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件

2.記賬憑證記賬憑證，是會(huì)計(jì)人員將審核后的原始憑證進(jìn)行歸類、整理后填制的，用以確定會(huì)計(jì)分錄，并據(jù)以登記賬簿的會(huì)計(jì)憑證。12（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件記賬憑證分類：記賬憑證按使用范圍分類按是否涉及貨幣資金變化分類專用憑證通用憑證轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證付款憑證13（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件14（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件15（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件16（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件二、原始憑證的填制審核1.原始憑證的基本內(nèi)容2.原始憑證的填制要求3.原始憑證的審核17（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件（1）憑證的名稱

（2）接受憑證單位的名稱（3）填制憑證的日期

（4）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容

（5）經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的金額或數(shù)量

（6）填制單位和填制人員及有關(guān)人員的公章和簽名（蓋章）

（7）憑證的附件

（8）憑證的編號(hào)和聯(lián)次

(一)原始憑證的基本內(nèi)容18（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件(二)原始憑證的填制要求1.反映真實(shí)2.格式統(tǒng)一3.填寫齊全4.書寫清楚5.數(shù)碼標(biāo)準(zhǔn)6.符合規(guī)范7.填制及時(shí)19（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件(三)原始憑證的審核

會(huì)計(jì)人員必須對(duì)原始憑證進(jìn)行審核，并根據(jù)經(jīng)過審核的原始憑證編制記賬憑證。會(huì)計(jì)人員對(duì)不真實(shí),不合法的原始憑證不予以受理。審核內(nèi)容：1.真實(shí)性審核2.合規(guī)性審核3.合理性審核20（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件二、記賬憑證的填制與審核記賬憑證的基本內(nèi)容記賬憑證的填制要求記賬憑證的審核21（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件(一)記賬憑證的基本內(nèi)容1.記賬憑證的名稱和編號(hào)2.記賬憑證的填制日期3.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要和原始憑證及相關(guān)資料的張數(shù)4.所記賬戶的名稱，應(yīng)借應(yīng)貸的方向和金額5.填制、審核、記賬、出納和會(huì)計(jì)主管人員等的簽章

22（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件(二)記賬憑證的填制要求（1）正確簡(jiǎn)明的填寫摘要

（2）明確經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)

（3）準(zhǔn)確使用會(huì)計(jì)科目

（4）注明記賬憑證的附件（5）憑證按順序編號(hào)（6）填寫內(nèi)容齊全（7）注明原始憑證張數(shù)（8）記賬憑證連續(xù)編號(hào)（9）有關(guān)人員簽字蓋章23（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件（三）記賬憑證填制方法1.付款憑證的填制2012年10月20日,蘇寧公司從銀行提取現(xiàn)金100000元準(zhǔn)備發(fā)放工資,填寫現(xiàn)金支票。作會(huì)計(jì)分錄：借：庫(kù)存現(xiàn)金100000貸：銀行存款10000024（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件填制付款憑證將支票存根粘在付款憑證的背面120121020從銀行提取現(xiàn)金備發(fā)工資現(xiàn)金銀行存款10000000￥10000000劉玉堆付20王明會(huì)計(jì)主管或單位負(fù)責(zé)人簽字25（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件(2)收款憑證的填制某公司20××年8月6日收到甲公司欠款18000元，款項(xiàng)存入銀行。作會(huì)計(jì)分錄：借：銀行存款18000貸：應(yīng)收賬款1800026（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件

收款憑證

借方科目：銀行存款20××年

8月

6日

銀收

字第8號(hào)摘要貸方科目金額記賬總賬科目明細(xì)科目?jī)|千百十萬(wàn)千百十元角分收回欠款應(yīng)收賬款甲公司1800000附件1

張合計(jì)金額￥1800000會(huì)計(jì)主管：

記賬：

出納：

復(fù)核：

制單：27（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件（3）轉(zhuǎn)賬憑證的填制（四）記賬憑證的審核

1.合規(guī)性審核2.完整性審核3.正確性審核

28（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件

（一）會(huì)計(jì)憑證傳遞

會(huì)計(jì)憑證的傳遞，是指會(huì)計(jì)憑證從填制或取得開始，經(jīng)過審核、記賬和裝訂到歸檔為止，在有關(guān)部門和人員之間按規(guī)定的時(shí)間、程序辦理業(yè)務(wù)手續(xù)和進(jìn)行處理的過程。

會(huì)計(jì)憑證的傳遞要確定合理的憑證傳遞程序、傳遞時(shí)間和嚴(yán)格會(huì)計(jì)憑證交接的簽收制度。四、會(huì)計(jì)憑證的傳遞與保管29（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件1、記賬憑證在未裝訂前凡使用會(huì)計(jì)人員均有責(zé)任保管好，嚴(yán)防散失。

2、已裝訂成冊(cè)的會(huì)計(jì)憑證，在存檔前應(yīng)防止受損、弄臟和粘水。

3、原始憑證不得外借，其他單位或個(gè)人經(jīng)單位領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)調(diào)閱會(huì)計(jì)憑證，要填寫記錄，并不得攜帶外出，復(fù)制時(shí)須有會(huì)計(jì)人員監(jiān)督。

4、從外單位取得的原始憑證如有遺失，須取得原有單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號(hào)碼、名稱及內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后才能代替原始憑證。

5、原始憑證、記賬憑證和匯總憑證保管15年，涉及外事的會(huì)計(jì)憑證要永久保管，銀行存款余額調(diào)節(jié)表保管3年。（二）會(huì)計(jì)憑證的保管30（本科）第六章會(huì)計(jì)憑證ppt課件