做賬實(shí)操-枸杞種植企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例

會計實(shí)操文庫PAGE1-做賬實(shí)操-枸杞種植企業(yè)的賬務(wù)處理實(shí)例一、初始投資與固定資產(chǎn)購置1.股東投入資金600萬元用于枸杞種植企業(yè)成立。借：銀行存款6000000貸：實(shí)收資本60000002.購置灌溉設(shè)備、晾曬場地等固定資產(chǎn)，價值250萬元。借：固定資產(chǎn)——種植設(shè)施2500000貸：銀行存款2500000二、原材料采購1.采購枸杞種苗、肥料等原材料，價款為180萬元，增值稅稅率為9%。借：原材料1800000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）162000貸：應(yīng)付賬款1962000三、生產(chǎn)過程與成本核算1.領(lǐng)用原材料進(jìn)行種植，價值150萬元。借：生產(chǎn)成本1500000貸：原材料15000002.支付種植工人工資，每月40萬元。借：生產(chǎn)成本400000貸：應(yīng)付職工薪酬4000003.發(fā)生水電費(fèi)、農(nóng)藥費(fèi)等制造費(fèi)用，共計30萬元。借：制造費(fèi)用300000貸：銀行存款等300000四、制造費(fèi)用分配將制造費(fèi)用分配到生產(chǎn)成本中，假設(shè)分配率為18%。借：生產(chǎn)成本54000（300000×18%）貸：制造費(fèi)用54000五、產(chǎn)品完工入庫1.枸杞采摘后入庫，總成本為195.4萬元。借：庫存商品——枸杞1954000貸：生產(chǎn)成本1954000六、銷售產(chǎn)品1.銷售枸杞，收入400萬元，增值稅稅率為9%。借：銀行存款（或應(yīng)收賬款）4360000貸：主營業(yè)務(wù)收入——枸杞銷售收入4000000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3600002.結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本。借：主營業(yè)務(wù)成本——枸杞銷售成本1954000貸：庫存商品——枸杞1954000七、固定資產(chǎn)折舊1.種植設(shè)施按直線法計提折舊，預(yù)計使用10年，殘值率為5%。假設(shè)設(shè)備原值250萬元，則年折舊額為23.75萬元（2500000×(15%)÷10），每月折舊額為19791.67元。借：制造費(fèi)用（或管理費(fèi)用）19791.67貸：累計折舊19791.67八、稅費(fèi)處理1.計算應(yīng)交增值稅，假設(shè)當(dāng)月銷項(xiàng)稅額為36萬元，進(jìn)項(xiàng)稅額為20萬元。借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）160000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅1600002.計提附加稅費(fèi)，如城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等，假設(shè)稅率分別為7%、3%、2%，則附加稅費(fèi)共計16000元（160000×(7%+3%+2%)）。借：稅金及附加16000貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅等16000九、產(chǎn)品損耗處理1.因