反舞弊線索發(fā)現(xiàn)及調(diào)查取證路徑的選擇

反舞弊線索發(fā)現(xiàn)及調(diào)查取證路徑的選擇授課人：01

舞弊概述及企業(yè)的反舞弊機(jī)制02

企業(yè)中舞弊線索的發(fā)現(xiàn)03

企業(yè)中舞弊的調(diào)查取證目錄CONTENTS引子---一條舉報線索的挖掘舉報線索內(nèi)容線索研判我集團(tuán)2010年后進(jìn)的煤里被摻了大量的煤矸石。研判舉報線索的真?zhèn)未_定取證途徑、構(gòu)建證據(jù)體系從哪些途徑可以發(fā)現(xiàn)事實真相；證據(jù)體系如何構(gòu)建？01

舞弊概述及企業(yè)的反舞弊機(jī)制一、舞弊的定義廣義的舞弊財務(wù)舞弊（狹義）指企業(yè)職員或企業(yè)管理當(dāng)局利用賬務(wù)上、憑證上的處理技巧,

或利用交易過程中非法活動等欺詐手法，達(dá)到以竊取資財或粉飾(掩蓋)其貪污盜竊行為為目的的一種違法亂紀(jì)行為指導(dǎo)致會計報表產(chǎn)生不實反映的故意行為二、企業(yè)中常見的舞弊類型《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》的第四十二條明確了企業(yè)反舞弊工作的重點情形未經(jīng)授權(quán)或者采取其他不法方式侵占、挪用企業(yè)資產(chǎn)，牟取不當(dāng)利益在財務(wù)會計報告和信息披露等方面存在的虛假記載、誤導(dǎo)性陳述或者重大遺漏等董事、監(jiān)事、經(jīng)理及其他高級管理人員濫用職權(quán)相關(guān)機(jī)構(gòu)或人員串通舞弊二、企業(yè)中常見的舞弊類型貪污盜竊行賄受賄挪用資金隱匿資金偷漏稅金偷工減料制假售假缺斤短兩坑蒙拐騙二、企業(yè)中常見的舞弊類型廣義的反舞弊010203反腐敗反商業(yè)賄賂反欺詐三、企業(yè)反舞弊機(jī)制相輔相成相互完善企業(yè)舞弊線索的發(fā)現(xiàn)02一、企業(yè)舞弊的線索：借鑒紅旗標(biāo)志法也稱舞弊風(fēng)險因素法，即公司經(jīng)營環(huán)境中可能存在故意錯報的高風(fēng)險征兆，警示舞弊發(fā)生的可能性及特征其邏輯本質(zhì)就是在以往的舞弊案例的基礎(chǔ)之上，總結(jié)可能舞弊發(fā)生時可能出現(xiàn)的信號一、企業(yè)舞弊線索的要求0102線索必須是動態(tài)變化的隨時根據(jù)企業(yè)的業(yè)務(wù)情況、人員情況對現(xiàn)有線索進(jìn)行

調(diào)整隨時根據(jù)現(xiàn)有的反舞弊工作對原有的反舞弊線索進(jìn)行更新必須是根據(jù)企業(yè)實際情況有針對性確定的按照行業(yè)劃分，內(nèi)部人員舞弊占比較高的行業(yè)為批發(fā)和零售業(yè)（90%）信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)（75%）、房地產(chǎn)業(yè)（

73

%）、制造業(yè)（

69

%），

建筑業(yè)（69%），金融業(yè)（50%）按照部門領(lǐng)域劃分，在銷售和采購環(huán)節(jié)發(fā)生舞弊的概率最高，分別占31%和26%按照崗位劃分，普通員工和中層管理層的占比較高，高級管理層次之二、企業(yè)舞弊線索的發(fā)現(xiàn)路徑舉報內(nèi)部審計管理層審閱發(fā)現(xiàn)途徑美國注冊舞弊審查師協(xié)會所發(fā)布的2018年全球舞弊研究報告內(nèi)部審計內(nèi)部舉報外部舉報發(fā)現(xiàn)途徑普華永道《2018中國企業(yè)反舞弊聯(lián)盟現(xiàn)狀調(diào)查》二、企業(yè)舞弊線索的發(fā)現(xiàn)路徑舞弊線索發(fā)現(xiàn)途徑審計內(nèi)部審計外部審計舉報內(nèi)部舉報外部舉報管理層審閱常規(guī)審閱突擊審閱其他IT監(jiān)控網(wǎng)絡(luò)輿情自首企業(yè)舞弊的調(diào)查取證03一、企業(yè)舞弊內(nèi)部調(diào)查的流程整理公司相關(guān)業(yè)務(wù)的操作規(guī)范，以確定業(yè)務(wù)要求梳理有關(guān)人員在舞弊的過程中所留下的書面材料整理能夠證明有關(guān)人員身份、職務(wù)的書面材料對有關(guān)人員行為的相對方、關(guān)聯(lián)方等進(jìn)行基本公開調(diào)查對有關(guān)人員行為所涉商品進(jìn)行市場公開調(diào)查向上述有關(guān)方進(jìn)行面談，以了解更多的細(xì)節(jié)確定訪談方案和提綱掌握訪談技巧在掌握了基本物證和言辭證據(jù)后，確定有關(guān)人員舞弊行為所造成的實際損失，并確定有關(guān)人員的責(zé)任必要時，可以移交司法機(jī)關(guān)處理二、訪談的準(zhǔn)備工作與注意事項訪談人員全面了解事件情況，通過觀察、調(diào)查、走訪、咨詢等方法，全面了解事件六

要素、行為人的基本情況、證據(jù)及證

人的情況以及相關(guān)利害關(guān)系人的情況合理確立需要參加訪談的有關(guān)部門，如人力資源部、有關(guān)業(yè)務(wù)部門主管、安全部門、法務(wù)部門、財務(wù)部門等全面分析后果損失，如行為確定造成的后果，為避免有關(guān)損失所消耗的必要費用以及必要的額調(diào)查費用等。確定訪談方案和提綱，這就要求：訪談人員必須熟悉事件經(jīng)過明確訪談的目的和要求明確訪談的步驟與重點選擇重要的突破口提前分析行為人可能出現(xiàn)的辯解與解決方法提前判斷行為人可能提出的條件與回答以及發(fā)生談話僵局和緊急情況時如何應(yīng)對、處置二、訪談的準(zhǔn)備工作與注意事項注意事項把握第一次談話的重要性，明確第一次談話的作用、要求和步驟在訪談中選擇突破口，利用其僥幸、畏罪、顧慮等心理，選擇其最擔(dān)心和最放心的情節(jié)進(jìn)行突破在訪談中把握好不同被訪談人員之間的矛盾點、一致點，從而確定下一步的突破點對于重要人物或重要事件，可以進(jìn)行多次訪談在訪談時，應(yīng)當(dāng)注重錄音錄像和訪談記錄，并要求其簽字確認(rèn)。三、企業(yè)舞弊內(nèi)部調(diào)查與刑事程序的銜接在證據(jù)形式上，刑事證據(jù)需要具備原始性、合法性、關(guān)聯(lián)性，同時符合法定的證據(jù)種類形式要求在證明標(biāo)準(zhǔn)上，刑事證據(jù)需要圍繞犯罪構(gòu)成要件形成證據(jù)鏈，達(dá)到排除合理懷疑的程度證明標(biāo)準(zhǔn)刑事證據(jù)的特殊性三、企業(yè)舞弊內(nèi)部調(diào)查與刑事程序的銜接如何銜接應(yīng)當(dāng)具備與刑事程序銜接的意識，妥善保管證據(jù)原件提前聘請外部專業(yè)律師在策略上判斷是否需要啟動刑事報案工作在初步固定證據(jù)時，即按照刑事證據(jù)的標(biāo)準(zhǔn)固定四、企業(yè)舞弊內(nèi)部調(diào)查與員工隱私權(quán)的平衡目的正當(dāng)性原則：首先需要考慮目的是否正當(dāng)，只有建立在一定的正當(dāng)價值基礎(chǔ)之上的反舞弊調(diào)查才可能具有合法性必要性原則：要求企業(yè)在數(shù)個可供目的實現(xiàn)的手段中，必須選擇對員工權(quán)利干預(yù)最輕的手段利益衡量原則：綜合判斷員工舞弊行為的危害程度和侵犯隱私的程度應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部調(diào)查的三大原則010203四、企業(yè)舞弊內(nèi)部調(diào)查與員工隱私權(quán)的平衡企業(yè)可以在勞動合同、員工手冊或規(guī)章制度中對員工使用辦公空間、設(shè)備、網(wǎng)絡(luò)等行為進(jìn)行規(guī)定，并告知員工，企業(yè)可能采取的調(diào)查行為。要求員工承諾并同意企業(yè)有權(quán)為了維護(hù)商業(yè)利益，獲取、接觸員工的隱私公司盡可能給員工提供辦公空間、辦公設(shè)備、辦公物品等，同時明確所有權(quán)歸屬企業(yè)，存儲于該設(shè)備上的各類信息也歸屬于企業(yè)。此外，企業(yè)應(yīng)當(dāng)對辦公空間、設(shè)備及物品作出相