財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)Financialaccountingknowledgetraining主講人：XXXX日期：XXXXLOGO輸入企業(yè)名稱contents目錄財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能內(nèi)部控制的原則和方法0102

01財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能Financialaccountingknowledgetraining財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能就是會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中具備的功能。會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息中心，是管理的中樞，是決策的高參。會(huì)計(jì)有三方面的職能反映職能參與決策職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的反映職能會(huì)計(jì)的反映職能主要是利用會(huì)計(jì)本身特有的方法，將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過歸集、整理、分析，從而形成一系列有效的數(shù)據(jù)，為管理者提供財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)是信息加工中心，要將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的書面記錄（包括各種原始憑證如發(fā)票、入庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)帳單等），運(yùn)用會(huì)計(jì)特有的方法，遵循會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)這些原始資料進(jìn)行加工、整理、匯集。會(huì)計(jì)對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，要以憑證為依據(jù)，要有完整的和連續(xù)的記錄，并按經(jīng)濟(jì)管理的要求，提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料，以便于全面掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)濟(jì)效果。123財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的反映職能——報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表也作為考核經(jīng)營(yíng)管理人員的依據(jù)形成能夠全面、準(zhǔn)確、綜合反映一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，和一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（就是財(cái)務(wù)部門的產(chǎn)品）。也就是每個(gè)月我們總經(jīng)理所看到的報(bào)表。實(shí)際是兩張表，即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，后面的表都是解釋和補(bǔ)充。資產(chǎn)負(fù)債表為經(jīng)營(yíng)決策者提供特定時(shí)點(diǎn)，企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)，以及這些資產(chǎn)的來(lái)源。為經(jīng)營(yíng)者判斷，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在不良資產(chǎn)，流動(dòng)資金的情況已在財(cái)務(wù)例會(huì)進(jìn)行介紹，各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理可匯報(bào)。利潤(rùn)表是一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的反映。將經(jīng)營(yíng)狀況與計(jì)劃與上年同期進(jìn)行比較，找出差異，并分析差異形成的原因，為下一步糾正偏差，采取決策措施，提供依據(jù)。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的反映職能——核算如果財(cái)務(wù)不能夠正確核算，財(cái)務(wù)報(bào)表不能夠真實(shí)、客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。怎么為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，怎么去糾正偏差。核算的重要性要完成信息加工過程需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和供、產(chǎn)、銷各部門的配合，因?yàn)樵S多原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料都依賴于這些部門能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的提供。要完成月末的財(cái)務(wù)核算，技術(shù)部門要及時(shí)提供精料成本，產(chǎn)品的定額成本。例如：生產(chǎn)部門倉(cāng)庫(kù)部門采購(gòu)部門銷售部門要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù)，原料的理論消耗數(shù)據(jù)，電力消耗數(shù)據(jù)。要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù)，原料的理論消耗數(shù)據(jù)，電力消耗數(shù)據(jù)。要及時(shí)索取發(fā)票，辦理采購(gòu)入帳，要定期核對(duì)往來(lái)。要及時(shí)準(zhǔn)確的提供銷售折讓（銷售返利）數(shù)據(jù)，提供業(yè)務(wù)員工資數(shù)據(jù)等。財(cái)務(wù)部門才能夠正確、及時(shí)地完成財(cái)務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的反映職能。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能財(cái)務(wù)部門不能正確履行會(huì)計(jì)的核算職能的原因1.財(cái)務(wù)部門自身的原因2.外部原因財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)能力差，不能夠正確及時(shí)地完成核算工作；再就是財(cái)務(wù)人員責(zé)任心差，粗心大意，工作積極性不高，發(fā)生核算錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)人員屈從壓力，不能正確核算。很典型的就是某些上市公司業(yè)績(jī)不佳，如果三年虧損將面臨摘牌，鋌而走險(xiǎn)，會(huì)人為的粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達(dá)指令，不能在三個(gè)月內(nèi)扭虧，將面臨撤職，也存在很大的報(bào)表不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。另外如果經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)成果存在較高的提成比例，也存在很大的粉飾報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)。粉飾報(bào)表最終結(jié)果是，資產(chǎn)不實(shí)、壞帳增加、費(fèi)用掛帳。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是利用會(huì)計(jì)資料和信息反饋對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程加以控制和指導(dǎo)，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督除貨幣監(jiān)督，還有實(shí)物監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是從本單位經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性、真實(shí)性、正確性、有效性進(jìn)行的全面監(jiān)督。合理性合法性真實(shí)性正確性有效性財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能——實(shí)現(xiàn)方式及目的實(shí)現(xiàn)方式會(huì)計(jì)監(jiān)督必須根據(jù)計(jì)劃、預(yù)算、定額以及各種有關(guān)規(guī)章制度等，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)的核算、分析和檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)。目的會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的在于改善經(jīng)營(yíng)或預(yù)算管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，合理使用資金，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能——關(guān)系監(jiān)督職能是并行的，不是割裂的，他們是相符相成。是在經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)很自然的完成了會(huì)計(jì)監(jiān)督。反映職能主要是在原始數(shù)據(jù)采集過程中形成的監(jiān)督，因?yàn)闀?huì)計(jì)要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要留下書面的交易軌跡。比如說一個(gè)職工辦理業(yè)務(wù)，報(bào)帳是單據(jù)只要應(yīng)當(dāng)能夠反映：交易時(shí)間、經(jīng)辦人、授權(quán)人、地點(diǎn)、內(nèi)容、金額。然后財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審查，審查業(yè)務(wù)的合理性、合法性和真實(shí)性。首先看看你干的或是否合法，合法就是看是否符合企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。合理就與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)是否相符。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能——單據(jù)內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)在內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)之間，財(cái)務(wù)人員更注重外部單據(jù)，因?yàn)橥獠繂螕?jù)首先是政府職能部門的要求，其次從證據(jù)的說服力角度，外部單據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。因?yàn)橐旒伲獠繂螕?jù)的難度要遠(yuǎn)大于內(nèi)部單據(jù)。例如：采購(gòu)貨物帳時(shí)，會(huì)計(jì)要根據(jù)合同、過磅單、入庫(kù)單、化驗(yàn)單、發(fā)票、報(bào)損單和領(lǐng)導(dǎo)簽字才能入帳，才能確認(rèn)采購(gòu)形成，財(cái)務(wù)部門在報(bào)帳的同時(shí)也完成了對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的全面的監(jiān)督過程。要不按這走，就回出現(xiàn)漏洞。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能——費(fèi)用控制費(fèi)用是否有標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)有標(biāo)準(zhǔn)，要對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)審查費(fèi)用發(fā)生是否合法。是否有預(yù)算有無(wú)如果有預(yù)算審查是否在預(yù)算內(nèi)，突破預(yù)算是不合法。如果標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算都沒有，或者超過標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的，要經(jīng)過特批。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能參與經(jīng)營(yíng)決策職能所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優(yōu)方案，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。決策在現(xiàn)代化管理中起著重要的作用，正確的決策可以使企業(yè)獲得最大效益，決策失誤將會(huì)造成重大損失與浪費(fèi)。決策必須建立在科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，而預(yù)測(cè)與決策都需要掌握大量的財(cái)務(wù)信息，這些資料都必須依靠會(huì)計(jì)來(lái)提供。因此，為企業(yè)取得最大經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)的參與決策的職能，是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要職能。會(huì)計(jì)參與經(jīng)營(yíng)決策的職能財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)企業(yè)在對(duì)外投資上需要財(cái)務(wù)給予決策支持。對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)測(cè)，也需要用歷史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)參與決策主要是財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)工作。上個(gè)月開財(cái)務(wù)例會(huì)，專門進(jìn)行了財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)，就是為經(jīng)營(yíng)決策者提供幫助。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能綜上所述，會(huì)計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要組成部分，它固有的職能就是反映、監(jiān)督與參與經(jīng)營(yíng)決策，而會(huì)計(jì)要發(fā)揮這些功能，就必須進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、記賬、算賬、分析、控制、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。應(yīng)當(dāng)指出，從預(yù)測(cè)到反饋，各個(gè)工作環(huán)節(jié)綜合地體現(xiàn)著反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營(yíng)決策的職能，而不是一個(gè)工作環(huán)節(jié)孤立地只和某一項(xiàng)職能相聯(lián)系。02內(nèi)部控制的原則和方法Financialaccountingknowledgetraining內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來(lái)越重要的作用。他是建設(shè)法制企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)的最為有利的武器。什么是內(nèi)部控制？是企業(yè)為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列的管理措施。內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)1234保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合行業(yè)、上級(jí)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則1234內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章，以及單位的實(shí)際情況。56內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。如小企業(yè)會(huì)計(jì)與出納的崗位設(shè)置。內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法職責(zé)劃分職責(zé)劃分要求對(duì)某類交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理的劃分，使每一個(gè)人的工作能夠自動(dòng)地檢查另一個(gè)或更多人的工作。也就是不相容的崗位要相互分離。不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管稽核檢查內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法——職責(zé)劃分職責(zé)劃分的主要目的是為了預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為，從控制的觀點(diǎn)看，如某員工在履行其職責(zé)的正常過程中就可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊，并且內(nèi)部控制又難以發(fā)現(xiàn)他的舞弊，那么就可以認(rèn)為這些職責(zé)是不相容的。對(duì)于不相容的職責(zé)必須實(shí)行職責(zé)劃分。注意事項(xiàng)但一定要注意，在互相牽制過程中各部門必須相互配合，各崗位、各環(huán)節(jié)同步協(xié)調(diào)，要避免機(jī)械做法，只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率，無(wú)端增加成本的現(xiàn)象。內(nèi)部控制的原則和方法主要的職責(zé)劃分財(cái)務(wù)部門出納與會(huì)計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個(gè)人。即管錢的不能管帳，管帳的不能管錢。銷售方面銷售、收款、發(fā)貨三項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分部分設(shè)立。12銀行印鑒不能全部交給同一個(gè)人保管。132開票與收款崗位應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個(gè)人。賒銷的批準(zhǔn)與銷售職能應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個(gè)人。內(nèi)部控制的原則和方法主要的職責(zé)劃分請(qǐng)購(gòu)與審批應(yīng)當(dāng)分離訊價(jià)與確定供應(yīng)商。合同的訂立與審查，分人分部門。采購(gòu)、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄付款的審批與付款的執(zhí)行采購(gòu)方面采購(gòu)與驗(yàn)收，分部門內(nèi)部控制的原則和方法主要的職責(zé)劃分存貨方面1423存貨業(yè)務(wù)的審批、執(zhí)行與相關(guān)的會(huì)計(jì)記錄。存貨處置的申請(qǐng)與審批；審批與執(zhí)行。存貨的保管與清查應(yīng)分屬不同部門。存貨的采購(gòu)、驗(yàn)收、付款應(yīng)當(dāng)分屬不同的部門。內(nèi)部控制的原則和方法主要的職責(zé)劃分預(yù)算方面123預(yù)算的編制與審批預(yù)算的審批與執(zhí)行預(yù)算的執(zhí)行與考核內(nèi)部控制的原則和方法授權(quán)批準(zhǔn)交易授權(quán)的主要目的授權(quán)批準(zhǔn)控制要求單位明確規(guī)定涉及會(huì)計(jì)及相關(guān)工作的授權(quán)批準(zhǔn)的范圍、權(quán)限、程序、責(zé)任等內(nèi)容，單位內(nèi)部的各級(jí)管理層必須在授權(quán)范圍內(nèi)行使職權(quán)和承擔(dān)責(zé)任，經(jīng)辦人員也必須在授權(quán)范圍內(nèi)辦理業(yè)務(wù)。在于保證交易是管理人員在其授權(quán)范圍內(nèi)授權(quán)才產(chǎn)生的。授權(quán)有一般授權(quán)和特殊授權(quán)之分。審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。12經(jīng)辦人應(yīng)當(dāng)在職責(zé)范圍內(nèi)，按照審批人的批準(zhǔn)意見辦理業(yè)務(wù)。對(duì)于審批人超越授權(quán)范圍審批的存貨業(yè)務(wù)，經(jīng)辦人員有權(quán)拒絕辦理，并及時(shí)向?qū)徟说纳霞?jí)授權(quán)部門報(bào)告。內(nèi)部控制的原則和方法授權(quán)與批準(zhǔn)授權(quán)授權(quán)和批準(zhǔn)是兩個(gè)不同的概念。授權(quán)為使某人完成工作所授予的處理某項(xiàng)業(yè)務(wù)的權(quán)利。什么是授權(quán)，組織機(jī)構(gòu)是授權(quán)，崗位職責(zé)是授權(quán)。授權(quán)要明確被授權(quán)人的權(quán)限范圍。一般授權(quán)

就是對(duì)一般、普通業(yè)務(wù)的授權(quán)。特殊授權(quán)就是對(duì)特殊業(yè)務(wù)（不在崗位職責(zé)范圍內(nèi)的）授予其處理這些業(yè)務(wù)的權(quán)利。批準(zhǔn)批準(zhǔn)是對(duì)具體業(yè)務(wù)的審批，由有權(quán)審批的人員（經(jīng)授權(quán)的），在其權(quán)利范圍內(nèi)進(jìn)行審批。權(quán)利范圍一個(gè)是來(lái)自于崗位職責(zé)，一個(gè)是來(lái)自與有授權(quán)的組織或人員給予的授權(quán)。內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制的內(nèi)容貨幣資金采購(gòu)與付款擔(dān)保工程項(xiàng)目籌資銷售與收款成本費(fèi)用對(duì)外投資實(shí)物資產(chǎn)內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制的局限性內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和運(yùn)行受制于成本效益原則12內(nèi)部控制一般針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)計(jì)。即使是設(shè)計(jì)完整的內(nèi)部控制，也可能因執(zhí)行人員的粗心大意而失效。34內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的相互勾結(jié)、內(nèi)外串通而失效。內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員的濫用職權(quán)或屈從外部壓力而失效。56內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱和失效。財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)Financialaccountingknowledgetraining主講人：XXXX日期：XXXXLOGO輸入企業(yè)名稱財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)知識(shí)培訓(xùn)Financialaccountingknowledgetraining主講人：XXXX日期：XXXXLOGO輸入企業(yè)名稱contents目錄財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能內(nèi)部控制的原則和方法0102

01財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能Financialaccountingknowledgetraining財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的職能就是會(huì)計(jì)在經(jīng)營(yíng)管理中具備的功能。會(huì)計(jì)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的信息中心，是管理的中樞，是決策的高參。會(huì)計(jì)有三方面的職能反映職能參與決策職能經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的反映職能會(huì)計(jì)的反映職能主要是利用會(huì)計(jì)本身特有的方法，將復(fù)雜的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)通過歸集、整理、分析，從而形成一系列有效的數(shù)據(jù)，為管理者提供財(cái)務(wù)信息。會(huì)計(jì)是信息加工中心，要將日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中形成的書面記錄（包括各種原始憑證如發(fā)票、入庫(kù)單、費(fèi)用報(bào)帳單等），運(yùn)用會(huì)計(jì)特有的方法，遵循會(huì)計(jì)制度和會(huì)計(jì)核算辦法，對(duì)這些原始資料進(jìn)行加工、整理、匯集。會(huì)計(jì)對(duì)實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)進(jìn)行核算，要以憑證為依據(jù)，要有完整的和連續(xù)的記錄，并按經(jīng)濟(jì)管理的要求，提供系統(tǒng)的數(shù)據(jù)資料，以便于全面掌握經(jīng)濟(jì)活動(dòng)情況，考核經(jīng)濟(jì)效果。123財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的反映職能——報(bào)表財(cái)務(wù)報(bào)表也作為考核經(jīng)營(yíng)管理人員的依據(jù)形成能夠全面、準(zhǔn)確、綜合反映一個(gè)企業(yè)在特定時(shí)點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況，和一定時(shí)期經(jīng)營(yíng)成果的報(bào)表（就是財(cái)務(wù)部門的產(chǎn)品）。也就是每個(gè)月我們總經(jīng)理所看到的報(bào)表。實(shí)際是兩張表，即資產(chǎn)負(fù)債表和利潤(rùn)表，后面的表都是解釋和補(bǔ)充。資產(chǎn)負(fù)債表為經(jīng)營(yíng)決策者提供特定時(shí)點(diǎn)，企業(yè)所擁有的各項(xiàng)資產(chǎn)，以及這些資產(chǎn)的來(lái)源。為經(jīng)營(yíng)者判斷，資產(chǎn)結(jié)構(gòu)是否合理，是否存在不良資產(chǎn)，流動(dòng)資金的情況已在財(cái)務(wù)例會(huì)進(jìn)行介紹，各公司財(cái)務(wù)經(jīng)理可匯報(bào)。利潤(rùn)表是一定時(shí)期企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果的反映。將經(jīng)營(yíng)狀況與計(jì)劃與上年同期進(jìn)行比較，找出差異，并分析差異形成的原因，為下一步糾正偏差，采取決策措施，提供依據(jù)。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的反映職能——核算如果財(cái)務(wù)不能夠正確核算，財(cái)務(wù)報(bào)表不能夠真實(shí)、客觀的反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)。怎么為經(jīng)營(yíng)決策提供依據(jù)，怎么去糾正偏差。核算的重要性要完成信息加工過程需要領(lǐng)導(dǎo)的支持和供、產(chǎn)、銷各部門的配合，因?yàn)樵S多原始財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)和資料都依賴于這些部門能夠準(zhǔn)確、及時(shí)的提供。要完成月末的財(cái)務(wù)核算，技術(shù)部門要及時(shí)提供精料成本，產(chǎn)品的定額成本。例如：生產(chǎn)部門倉(cāng)庫(kù)部門采購(gòu)部門銷售部門要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù)，原料的理論消耗數(shù)據(jù)，電力消耗數(shù)據(jù)。要提供產(chǎn)量數(shù)據(jù)，原料的理論消耗數(shù)據(jù)，電力消耗數(shù)據(jù)。要及時(shí)索取發(fā)票，辦理采購(gòu)入帳，要定期核對(duì)往來(lái)。要及時(shí)準(zhǔn)確的提供銷售折讓（銷售返利）數(shù)據(jù)，提供業(yè)務(wù)員工資數(shù)據(jù)等。財(cái)務(wù)部門才能夠正確、及時(shí)地完成財(cái)務(wù)核算，實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)的反映職能。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能財(cái)務(wù)部門不能正確履行會(huì)計(jì)的核算職能的原因1.財(cái)務(wù)部門自身的原因2.外部原因財(cái)務(wù)人員素質(zhì)低，業(yè)務(wù)能力差，不能夠正確及時(shí)地完成核算工作；再就是財(cái)務(wù)人員責(zé)任心差，粗心大意，工作積極性不高，發(fā)生核算錯(cuò)誤。財(cái)務(wù)人員屈從壓力，不能正確核算。很典型的就是某些上市公司業(yè)績(jī)不佳，如果三年虧損將面臨摘牌，鋌而走險(xiǎn)，會(huì)人為的粉飾會(huì)計(jì)報(bào)表如果老板給職業(yè)經(jīng)理人下達(dá)指令，不能在三個(gè)月內(nèi)扭虧，將面臨撤職，也存在很大的報(bào)表不實(shí)的風(fēng)險(xiǎn)。另外如果經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬與經(jīng)營(yíng)成果存在較高的提成比例，也存在很大的粉飾報(bào)表的風(fēng)險(xiǎn)。粉飾報(bào)表最終結(jié)果是，資產(chǎn)不實(shí)、壞帳增加、費(fèi)用掛帳。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能會(huì)計(jì)監(jiān)督主要是利用會(huì)計(jì)資料和信息反饋對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的全過程加以控制和指導(dǎo)，包括事前、事中和事后的監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督除貨幣監(jiān)督，還有實(shí)物監(jiān)督。會(huì)計(jì)監(jiān)督的內(nèi)容是從本單位經(jīng)濟(jì)效益出發(fā)，對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理性、合法性、真實(shí)性、正確性、有效性進(jìn)行的全面監(jiān)督。合理性合法性真實(shí)性正確性有效性財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能——實(shí)現(xiàn)方式及目的實(shí)現(xiàn)方式會(huì)計(jì)監(jiān)督必須根據(jù)計(jì)劃、預(yù)算、定額以及各種有關(guān)規(guī)章制度等，通過對(duì)經(jīng)濟(jì)、業(yè)務(wù)的核算、分析和檢查來(lái)實(shí)現(xiàn)。目的會(huì)計(jì)監(jiān)督的目的在于改善經(jīng)營(yíng)或預(yù)算管理，維護(hù)國(guó)家財(cái)政制度和財(cái)務(wù)制度，保護(hù)企業(yè)的財(cái)產(chǎn)物資，合理使用資金，促進(jìn)增產(chǎn)節(jié)約，提高經(jīng)濟(jì)效益。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能——關(guān)系監(jiān)督職能是并行的，不是割裂的，他們是相符相成。是在經(jīng)營(yíng)會(huì)計(jì)核算的同時(shí)很自然的完成了會(huì)計(jì)監(jiān)督。反映職能主要是在原始數(shù)據(jù)采集過程中形成的監(jiān)督，因?yàn)闀?huì)計(jì)要對(duì)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行反映，所有經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都要留下書面的交易軌跡。比如說一個(gè)職工辦理業(yè)務(wù)，報(bào)帳是單據(jù)只要應(yīng)當(dāng)能夠反映：交易時(shí)間、經(jīng)辦人、授權(quán)人、地點(diǎn)、內(nèi)容、金額。然后財(cái)務(wù)部門進(jìn)行審查，審查業(yè)務(wù)的合理性、合法性和真實(shí)性。首先看看你干的或是否合法，合法就是看是否符合企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章制度，是否經(jīng)過授權(quán)批準(zhǔn)。合理就與經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)質(zhì)是否相符。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能——單據(jù)內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)在內(nèi)部單據(jù)和外部單據(jù)之間，財(cái)務(wù)人員更注重外部單據(jù)，因?yàn)橥獠繂螕?jù)首先是政府職能部門的要求，其次從證據(jù)的說服力角度，外部單據(jù)比內(nèi)部證據(jù)更能證明業(yè)務(wù)的真實(shí)性和合法性。因?yàn)橐旒伲獠繂螕?jù)的難度要遠(yuǎn)大于內(nèi)部單據(jù)。例如：采購(gòu)貨物帳時(shí)，會(huì)計(jì)要根據(jù)合同、過磅單、入庫(kù)單、化驗(yàn)單、發(fā)票、報(bào)損單和領(lǐng)導(dǎo)簽字才能入帳，才能確認(rèn)采購(gòu)形成，財(cái)務(wù)部門在報(bào)帳的同時(shí)也完成了對(duì)采購(gòu)業(yè)務(wù)的全面的監(jiān)督過程。要不按這走，就回出現(xiàn)漏洞。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能會(huì)計(jì)的監(jiān)督職能——費(fèi)用控制費(fèi)用是否有標(biāo)準(zhǔn)有無(wú)有標(biāo)準(zhǔn)，要對(duì)照標(biāo)準(zhǔn)審查費(fèi)用發(fā)生是否合法。是否有預(yù)算有無(wú)如果有預(yù)算審查是否在預(yù)算內(nèi)，突破預(yù)算是不合法。如果標(biāo)準(zhǔn)和預(yù)算都沒有，或者超過標(biāo)準(zhǔn)、預(yù)算的，要經(jīng)過特批。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能參與經(jīng)營(yíng)決策職能所謂決策，就是從各種備選方案中選出最優(yōu)方案，以獲得最大的經(jīng)濟(jì)效益。決策在現(xiàn)代化管理中起著重要的作用，正確的決策可以使企業(yè)獲得最大效益，決策失誤將會(huì)造成重大損失與浪費(fèi)。決策必須建立在科學(xué)預(yù)測(cè)的基礎(chǔ)上，而預(yù)測(cè)與決策都需要掌握大量的財(cái)務(wù)信息，這些資料都必須依靠會(huì)計(jì)來(lái)提供。因此，為企業(yè)取得最大經(jīng)濟(jì)效益奠定基礎(chǔ)的參與決策的職能，是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要職能。會(huì)計(jì)參與經(jīng)營(yíng)決策的職能財(cái)務(wù)分析財(cái)務(wù)預(yù)測(cè)企業(yè)在對(duì)外投資上需要財(cái)務(wù)給予決策支持。對(duì)未來(lái)的經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)測(cè)，也需要用歷史的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)。財(cái)務(wù)參與決策主要是財(cái)務(wù)分析和財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)工作。上個(gè)月開財(cái)務(wù)例會(huì)，專門進(jìn)行了財(cái)務(wù)分析培訓(xùn)，就是為經(jīng)營(yíng)決策者提供幫助。財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)的職能綜上所述，會(huì)計(jì)作為一種經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)，是經(jīng)濟(jì)管理的一個(gè)重要組成部分，它固有的職能就是反映、監(jiān)督與參與經(jīng)營(yíng)決策，而會(huì)計(jì)要發(fā)揮這些功能，就必須進(jìn)行預(yù)測(cè)、計(jì)劃、記賬、算賬、分析、控制、檢查、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)的工作。應(yīng)當(dāng)指出，從預(yù)測(cè)到反饋，各個(gè)工作環(huán)節(jié)綜合地體現(xiàn)著反映、監(jiān)督和參與經(jīng)營(yíng)決策的職能，而不是一個(gè)工作環(huán)節(jié)孤立地只和某一項(xiàng)職能相聯(lián)系。02內(nèi)部控制的原則和方法Financialaccountingknowledgetraining內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制正在現(xiàn)在企業(yè)中占有越來(lái)越重要的作用。他是建設(shè)法制企業(yè)，現(xiàn)代企業(yè)和大型企業(yè)的最為有利的武器。什么是內(nèi)部控制？是企業(yè)為了保證經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的有效進(jìn)行，保護(hù)資產(chǎn)的安全和完整，防止、發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤與舞弊，保證會(huì)計(jì)資料的真實(shí)、合法、完整而制定和實(shí)施的政策與程序。包括為保證企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)所采取的一系列的管理措施。內(nèi)部控制的內(nèi)容內(nèi)部控制包括企業(yè)為最高管理當(dāng)局用來(lái)授權(quán)與指揮進(jìn)行購(gòu)貨、銷售、生產(chǎn)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各種方式方法，也包括核算、審核、分析各種信息資料及報(bào)告的程序與步驟，還包括為企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行綜合計(jì)劃、控制和評(píng)價(jià)而制定或設(shè)置的各項(xiàng)規(guī)章制度。內(nèi)部控制貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的各個(gè)方面，只要存在企業(yè)經(jīng)營(yíng)和管理活動(dòng)，就需要相應(yīng)的內(nèi)部控制。內(nèi)部控制的概念內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)達(dá)到的基本目標(biāo)1234保證業(yè)務(wù)活動(dòng)按照適當(dāng)?shù)氖跈?quán)進(jìn)行。規(guī)范單位會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。堵塞漏洞、消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)單位資產(chǎn)的安全、完整。

規(guī)避和防范風(fēng)險(xiǎn)各單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)，結(jié)合行業(yè)、上級(jí)單位的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)定，建立適合本單位業(yè)務(wù)特點(diǎn)和管理要求的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，并組織實(shí)施。單位負(fù)責(zé)人對(duì)本單位內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的建立健全及有效實(shí)施負(fù)責(zé)。內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)遵循的基本原則1234內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)、規(guī)章，以及單位的實(shí)際情況。56內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)約束單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的所有人員，任何個(gè)人都不得擁有超越內(nèi)部控制的權(quán)力。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)當(dāng)涵蓋單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。

內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)保證單位內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間權(quán)責(zé)分明、相互制約、相互監(jiān)督。內(nèi)部控制應(yīng)當(dāng)遵循成本效益原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。如小企業(yè)會(huì)計(jì)與出納的崗位設(shè)置。內(nèi)部控制應(yīng)隨著外部環(huán)境的變化、單位業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理要求的提高，不斷修訂和完善。內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法職責(zé)劃分職責(zé)劃分要求對(duì)某類交易涉及的各項(xiàng)職責(zé)進(jìn)行合理的劃分，使每一個(gè)人的工作能夠自動(dòng)地檢查另一個(gè)或更多人的工作。也就是不相容的崗位要相互分離。不相容職務(wù)相互分離不相容職務(wù)相互分離控制要求單位按照不相容職務(wù)相分離的原則，合理設(shè)置會(huì)計(jì)及相關(guān)工作崗位，明確職責(zé)權(quán)限，形成相互制衡機(jī)制。

不相容職務(wù)主要包括：授權(quán)批準(zhǔn)業(yè)務(wù)經(jīng)辦會(huì)計(jì)記錄財(cái)產(chǎn)保管稽核檢查內(nèi)部控制的原則和方法內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的方法——職責(zé)劃分職責(zé)劃分的主要目的是為了預(yù)防和及時(shí)發(fā)現(xiàn)在執(zhí)行所分配的職責(zé)時(shí)所產(chǎn)生的錯(cuò)誤或舞弊行為，從控制的觀點(diǎn)看，如某員工在履行其職責(zé)的正常過程中就可能發(fā)生錯(cuò)誤或舞弊，并且內(nèi)部控制又難以發(fā)現(xiàn)他的舞弊，那么就可以認(rèn)為這些職責(zé)是不相容的。對(duì)于不相容的職責(zé)必須實(shí)行職責(zé)劃分。注意事項(xiàng)但一定要注意，在互相牽制過程中各部門必須相互配合，各崗位、各環(huán)節(jié)同步協(xié)調(diào)，要避免機(jī)械做法，只管牽制錯(cuò)弊而不顧辦事效率，無(wú)端增加成本的現(xiàn)象。內(nèi)部控制的原則和方法主要的職責(zé)劃分財(cái)務(wù)部門出納與會(huì)計(jì)崗位應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個(gè)人。即管錢的不能管帳，管帳的不能管錢。銷售方面銷售、收款、發(fā)貨三項(xiàng)業(yè)務(wù)應(yīng)分部分設(shè)立。12銀行印鑒不能全部交給同一個(gè)人保管。132開票與收款崗位應(yīng)當(dāng)分離，不能是同一個(gè)人。賒銷的批準(zhǔn)與銷售職能應(yīng)當(dāng)分離，不能