稅務(wù)會計 教案 工作領(lǐng)域四 關(guān)稅會計

工作領(lǐng)域四教案導讀項目名稱工作任務(wù)一關(guān)稅概述教學內(nèi)容關(guān)稅的基礎(chǔ)認知關(guān)稅的納稅人與納稅范圍關(guān)稅的基本稅率關(guān)稅的減免稅授課學時授課時間教學目標知識目標?了解關(guān)稅的概念及特點；熟悉關(guān)稅納稅人、征稅對象和稅率的規(guī)定能力目標?能夠運用關(guān)稅知識進行簡單的稅務(wù)處理素質(zhì)目標?了解關(guān)稅的制定，培育和踐行社會主義核心價值觀；學習關(guān)稅征收的意義，樹立正確的價值觀和金錢觀；區(qū)分國境與關(guān)境，加強國家觀念學情分析本節(jié)是學生第一次進行接觸學習，學生們對于關(guān)稅還未有特別深入的了解教學方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學、運用多媒體等教學方法學習方法學生通過課前預(yù)習，課上小組討論，課后練習提升、反思總結(jié)等方法進行本節(jié)的學習重難點重點關(guān)稅的基礎(chǔ)認知難點關(guān)稅的基本稅率信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學過程課前引入對上一節(jié)所學內(nèi)容進行復(fù)習提問；小組討論，回答問題教授新知一、關(guān)稅的基礎(chǔ)認知(一)關(guān)稅的概念關(guān)稅,是國家授權(quán)海關(guān)對出入關(guān)境的貨物和物品征收的一種流轉(zhuǎn)稅。貨物,是指貿(mào)易性商品,其納稅人是經(jīng)營進出口貨物的收、發(fā)貨人。物品,是指入境旅客隨身攜帶的行李物品、個人郵遞物品、運輸工具服務(wù)人員攜帶的自用物品和其他方式進境的個人物品,其納稅人是物品的所有人、持有人或收件人。國境,是一個國家以邊界為界限,全面行使主權(quán)的境域,包括領(lǐng)土、領(lǐng)海和領(lǐng)空;關(guān)境,是一個國家關(guān)稅法令完全施行的境域。一般情況下,一個國家的國境和關(guān)境是一致的,但當一個國家在國境內(nèi)設(shè)立自由貿(mào)易港、自由貿(mào)易區(qū)、保稅區(qū)、保稅倉庫時,關(guān)境就小于國境;當幾個國家結(jié)成關(guān)稅同盟,成員國之間相互取消關(guān)稅,對外實行共同的關(guān)稅稅則時,對于其他成員國而言,關(guān)境大于國境。(二)關(guān)稅的分類依據(jù)不同的分類標準,關(guān)稅可以分為以下種類。1.按貨物、物品的流向分類2.按征收目的分類3.按征稅標準分類4.按約束程度分類5.按差別待遇分類(三)關(guān)稅的主要特征1.關(guān)稅的征收以“關(guān)境”為界2.關(guān)稅的征收主體是海關(guān)3.稅率上的復(fù)式性4.對進出口貿(mào)易的調(diào)節(jié)性5.關(guān)稅的保護性二、關(guān)稅的納稅人與納稅范圍(一)關(guān)稅納稅人(二)關(guān)稅納稅范圍三、關(guān)稅的基本稅率(一)進口關(guān)稅稅率1.稅率種類2.暫定稅率與關(guān)稅配額稅率(二)出口關(guān)稅稅率(三)特別關(guān)稅四、關(guān)稅的減免稅(一)法定減免稅(二)特定減免稅(三)臨時減免稅布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點內(nèi)容。教學反思項目名稱工作任務(wù)二計算方法教學內(nèi)容應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的減免稅授課學時授課時間教學目標知識目標?熟悉關(guān)稅納稅人、征稅對象和稅率的規(guī)定能力目標?熟練掌握出口關(guān)稅稅額的計算方法素質(zhì)目標?了解關(guān)稅的制定，培育和踐行社會主義核心價值觀；學習關(guān)稅征收的意義，樹立正確的價值觀和金錢觀；區(qū)分國境與關(guān)境，加強國家觀念學情分析學生在前面的學習中已經(jīng)學習了基礎(chǔ)性知識；但是學生們對于計算方法還未有特別深入的了解教學方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學、運用多媒體等教學方法學習方法學生通過課前預(yù)習，課上小組討論，課后練習提升、反思總結(jié)等方法進行本節(jié)的學習重難點重點應(yīng)納稅額的計算難點關(guān)稅的減免稅信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學過程課前引入對上一節(jié)所學內(nèi)容進行復(fù)習提問；小組討論，回答問題教授新知一、應(yīng)納稅額的計算關(guān)稅的基本計算公式如下:應(yīng)納關(guān)稅稅額=關(guān)稅完稅價格×關(guān)稅稅率關(guān)稅的計算具體有以下七種。（一）從價稅計算公式應(yīng)交關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×單位完稅價格×適用稅率(二)從量稅計算公式應(yīng)交關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進出口貨物數(shù)量×關(guān)稅單位稅額（三）復(fù)合稅計算公式應(yīng)交關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位貨物稅額+應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×稅率（四）滑準稅計算公式應(yīng)交關(guān)稅稅額=應(yīng)稅進(出)口貨物數(shù)量×單位完稅價格×滑準稅稅率(五)選擇稅與季節(jié)性關(guān)稅計算公式(六)報復(fù)性關(guān)稅計算公式(七)反傾銷稅計算公式應(yīng)交反傾銷稅稅額=完稅價格×反傾銷稅稅率進口環(huán)節(jié)應(yīng)交增值稅稅額=(完稅價格+關(guān)稅稅額+反傾銷稅稅額)×進口環(huán)節(jié)增值稅稅率二、從價計征關(guān)稅的計算(一)進口貨物關(guān)稅的計算1.CIF(Cost,InsuranceandFreight)價格2.FOB(FreeOnBoard)價格3.CFR(CostandFreight)價格4.國內(nèi)正常批發(fā)價格布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點內(nèi)容。教學反思項目名稱工作任務(wù)三涉稅業(yè)務(wù)處理教學內(nèi)容自營進口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會計處理自營出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會計處理代理進出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會計處理授課學時授課時間教學目標知識目標?熟悉關(guān)稅納稅人、征稅對象和稅率的規(guī)定能力目標?熟練掌握出口關(guān)稅稅額的計算方法素質(zhì)目標?了解關(guān)稅的制定，培育和踐行社會主義核心價值觀；學習關(guān)稅征收的意義，樹立正確的價值觀和金錢觀；區(qū)分國境與關(guān)境，加強國家觀念學情分析學生在前面的學習中已經(jīng)學習了基礎(chǔ)性知識；但是學生們對于涉稅業(yè)務(wù)處理還未有特別深入的了解教學方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學、運用多媒體等教學方法學習方法學生通過課前預(yù)習，課上小組討論，課后練習提升、反思總結(jié)等方法進行本節(jié)的學習重難點重點自營進口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會計處理難點自營出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會計處理信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學過程課前引入對上一節(jié)所學內(nèi)容進行復(fù)習提問；小組討論，回答問題教授新知一、自營進口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會計處理企業(yè)自營進口商品應(yīng)以CIF價格作為完稅價格計繳關(guān)稅,借記“材料采購”“商品采購”等科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅”科目;實際繳納時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)也可不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交進口關(guān)稅”科目核算,待實際繳納關(guān)稅時,直接借記“材料采購”“商品采購”等科目,貸記“銀行存款”科目,但這種會計處理方法不便于進行稅負分析。企業(yè)若以FOB價格或CFR價格成交,應(yīng)將這些成交價格下的運費、保險費計入進口商品成本,將成本調(diào)整到以CIF價格為標準。二、自營出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會計處理企業(yè)自營出口商品應(yīng)以FOB價格作為完稅價格計繳關(guān)稅,借記“稅金及附加”科目,貸記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅”科目;實際繳納時,借記“應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅”科目,貸記“銀行存款”科目。企業(yè)也可不通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交出口關(guān)稅”科目核算,待實際繳納關(guān)稅時,直接借記“稅金及附加”科目,貸記“銀行存款”科目。如果成交價格是CIF或CFR價格,則應(yīng)先按CIF或CFR價格入賬,在實際支付海外運費、保險費時,再以紅字沖減銷售收入,將收入調(diào)整到以FOB價格為標準。三、代理進出口業(yè)務(wù)關(guān)稅的會計處理代理進出口業(yè)務(wù),對受托方來說,一般不墊付貨款,多以成交額(價格)的一定比例收取勞務(wù)費作為其收入。因進出口商品而計繳的關(guān)稅應(yīng)由委托單位負擔,受托單位即使向海關(guān)繳納了關(guān)稅,也只是代墊或代付,日后仍要與委托方結(jié)算。代理進出口業(yè)務(wù)所計繳的關(guān)稅,在會計處理上也是通過設(shè)置“應(yīng)交稅費”科目來反映,其對應(yīng)科目是“應(yīng)付賬款”“應(yīng)收賬款”“銀行存款”等。布置作業(yè)將課堂筆記完善，理解相關(guān)重點內(nèi)容。教學反思項目名稱工作任務(wù)四納稅申報與繳納教學內(nèi)容報關(guān)與申報關(guān)稅納稅爭議的處理授課學時授課時間教學目標知識目標?掌握關(guān)稅繳納和退補的規(guī)定能力目標?能進行關(guān)稅的納稅申報素質(zhì)目標?了解關(guān)稅的制定，培育和踐行社會主義核心價值觀；學習關(guān)稅征收的意義，樹立正確的價值觀和金錢觀；區(qū)分國境與關(guān)境，加強國家觀念學情分析學生在前面的學習中已經(jīng)學習了基礎(chǔ)性知識；但是學生們對于納稅申報與繳納還未有特別深入的了解教學方法本節(jié)屬于理論內(nèi)容，可以采用講授、自學、運用多媒體等教學方法學習方法學生通過課前預(yù)習，課上小組討論，課后練習提升、反思總結(jié)等方法進行本節(jié)的學習重難點重點報關(guān)與申報難點關(guān)稅納稅爭議的處理信息化手段教材及配套的課件、教案、投影儀等 教學過程課前引入對上一節(jié)所學內(nèi)容進行復(fù)習提問；小組討論，回答問題教授新知一、報關(guān)與申報(一)進出口貨物報關(guān)進口貨物的納稅人應(yīng)當自運輸工具申報進境起14日內(nèi),向貨物的進境地海關(guān)申報,如實填寫海關(guān)進口貨物報關(guān)單,并提交進口貨物的發(fā)票、裝箱清單