全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計學(xué)）模擬試卷7（共152題）

全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計學(xué)）模擬試卷7（共4套）（共152題）全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計學(xué)）模擬試卷第1套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）A、以或有收費形式收取審計費用B、對該報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C、出具無法表示意見的審計報告D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：會計師事務(wù)所采取的維護(hù)措施如果不能消除威脅獨立性因素的影響或不能將其影響降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2、下列沒有違背注冊會計師職業(yè)道德的相關(guān)規(guī)定的是（）A、注冊會計師采用或有收費的方式向客戶提供鑒證服務(wù)B、某項目經(jīng)理多年來負(fù)責(zé)ABC公司的審計工作，由于對ABC公司較熟悉，容易發(fā)現(xiàn)問題，故今年仍安排其負(fù)責(zé)該公司的年度財務(wù)報表審計工作C、注冊會計師可以再聘請會計、審計專家協(xié)助其工作D、后任注冊會計師發(fā)現(xiàn)前任注冊會計師所審計的財務(wù)報表存在重大錯報，首先應(yīng)當(dāng)提請審計客戶告知前任注冊會計師標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析3、注冊會計師的下列行為中，不違反職業(yè)道德規(guī)范的是（）A、承接了主要工作需由事務(wù)所外專家完成的業(yè)務(wù)B、按服務(wù)成果的大小進(jìn)行收費C、不以個人名義同時在兩家或兩家以上的會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)D、對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A，違反專業(yè)勝任能力要求；選項B，屬于或有收費；選項D，會計師事務(wù)所不能對自己的能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)。4、注冊會計師的法律責(zé)任包括行政責(zé)任、民事責(zé)任和刑事責(zé)任三種，因違約和過失可能使注冊會計師承擔(dān)（）A、行政責(zé)任B、民事責(zé)任和刑事責(zé)任C、行政責(zé)任和刑事責(zé)任D、民事責(zé)任和行政責(zé)任標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：一般來說，違約和過失可能使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和行政責(zé)任，欺詐可能會使注冊會計師負(fù)民事責(zé)任和刑事責(zé)任。5、鑒證業(yè)務(wù)三方關(guān)系分別指注冊會計師、責(zé)任方和預(yù)期使用者，下列各項中，不可能屬于鑒證業(yè)務(wù)責(zé)任方的是()A、被審計單位的管理層B、注冊會計師聘請協(xié)助工作的專家C、預(yù)期使用者D、鑒證業(yè)務(wù)的委托人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：責(zé)任方和預(yù)期使用者可能是同一方，也可能不是同一方；委托人不是單獨存在的一方，委托人通常是預(yù)期使用者之一，委托人也可能由責(zé)任方擔(dān)任；被審計單位的管理層也可能是委托人；注冊會計師聘請的專家是協(xié)助注冊會計師工作的，并不是責(zé)任方。6、注冊會計師在審計甲公司長期借款業(yè)務(wù)時，為確定“長期借款”賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）A、甲公司的律師B、銀行或其他金融機構(gòu)C、甲公司的主要股東D、借款擔(dān)保人標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：暫無解析7、假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2007年8月1日開始接受委托，承接對甲公司2007年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，在2007年審計業(yè)務(wù)約定書中雙方達(dá)成一致條款，約定審計報告出具時間是2008年3月5日。假設(shè)ABC會計師事務(wù)所于2008年3月5日提交了審計報告，則上述審計業(yè)務(wù)期間的起點至終點的時間節(jié)點為()A、2007年12月31日至2008年3月5日B、2007年1月1日至2008年3月5日C、2007年8月1日至2008年3月5日D、2008年1月1日至2008年3月5日標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：根據(jù)審計業(yè)務(wù)期間的定義，ABC會計師事磬所承接甲公司財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)的時間是2007年8月1日，終點是審計報告日2008年3月5日。8、下列關(guān)于認(rèn)定層次風(fēng)險的說法正確的是（）A、通常與控制環(huán)境有關(guān)B、當(dāng)評估為高風(fēng)險時，擬實施進(jìn)一步審計程序的總體方案往往更傾向于實質(zhì)性方案C、可以界定于某類交易、賬戶余額、列報的具體認(rèn)定，通常實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性程序D、可能影響多項認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析9、__________是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂()A、客觀性B、獨立性C、公正性D、保密性標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：獨立性是注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務(wù)的靈魂，如果注冊會計師與客戶之間不能保持獨立性，就很難取信于社會10、注冊會計師在實施審計工作的基礎(chǔ)上出具的審計報告，應(yīng)直接報送()A、委托人B、被審計單位業(yè)務(wù)主管部門C、注冊會計師協(xié)會D、被審計單位標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：在實施審計工作的基礎(chǔ)上，注冊會計師需要對財務(wù)報表形成審計意見，并向委托人提交審計報告。11、按照責(zé)任方認(rèn)定能否為預(yù)期使用者直接獲取，可以把鑒證業(yè)務(wù)分為兩類。下列各項中，屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)的是()A、財務(wù)報表審計B、產(chǎn)品質(zhì)量鑒證C、驗資業(yè)務(wù)D、會計核算系統(tǒng)鑒證標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：財務(wù)報表審計、財務(wù)報表審閱、盈利預(yù)測審核等傳統(tǒng)的業(yè)務(wù)，多數(shù)都屬于基于責(zé)任方認(rèn)定的業(yè)務(wù)。12、在不同審計階段，重要性與審計風(fēng)險之間的關(guān)系都會對審計程序產(chǎn)生影響，則它們的關(guān)系是()A、無關(guān)系B、成比例關(guān)系C、正向關(guān)系D、反向關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：重要性水平越高，審計風(fēng)險越低；反之，重要性水平越低，審計風(fēng)險越高，即重要性與審計風(fēng)險之間呈反向關(guān)系。13、注冊會計師審計應(yīng)收賬款的目的，不包括下列哪項內(nèi)容（）A、確定應(yīng)收賬款的存在性B、確定應(yīng)收賬款記錄的完整性C、確定應(yīng)收賬款的回收期D、確定應(yīng)收賬款財務(wù)報表披露的恰當(dāng)性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：暫無解析14、注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估水平與所需審計證據(jù)數(shù)量的關(guān)系是（）A、呈同向變動關(guān)系B、呈反向變動關(guān)系C、呈同比例變動關(guān)系D、不存在關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：如果注冊會計師對重大錯報風(fēng)險的評估水平較高，說明會計數(shù)據(jù)出現(xiàn)錯報的可能性很大，則需要較多的審計證據(jù)，以降低檢查風(fēng)險。15、按照審計所依據(jù)的基礎(chǔ)和使用的技術(shù)分類，審計可分為賬項基礎(chǔ)審計、制度基礎(chǔ)審計、風(fēng)險導(dǎo)向?qū)徲嬋?，其中制度基礎(chǔ)審計建立在_________基礎(chǔ)上()A、對內(nèi)部風(fēng)險的評審B、對內(nèi)部會計制度的評審C、控制測試D、對內(nèi)部控制制度的評審標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：19世紀(jì)末20世紀(jì)初，由于企業(yè)規(guī)模的擴(kuò)大，審計技術(shù)日益復(fù)雜，職業(yè)界逐漸認(rèn)識到設(shè)計合理并有效執(zhí)行的內(nèi)部控制可以保證財務(wù)報表的可靠性，防止重大錯誤和舞弊的發(fā)生。因此，制度基礎(chǔ)審計是建立在對內(nèi)部控制制度的評審基礎(chǔ)上的審計。16、設(shè)計信用批準(zhǔn)是銷售與收款循環(huán)的一項控制活動，該項控制活動是為了證實應(yīng)收賬款賬面余額的__________認(rèn)定()A、完整性B、計價與分?jǐn)侰、權(quán)利和義務(wù)D、存在標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：設(shè)計信用批準(zhǔn)控制的目的是為了降低壞賬風(fēng)險，因此，這些控制與應(yīng)收賬款賬面余額的“計價和分?jǐn)偂闭J(rèn)定有關(guān)。17、注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在_________的基礎(chǔ)上()A、為客戶信息保密B、有良好聲譽C、擁有專業(yè)勝任能力D、客觀、公正標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：注冊會計師與客戶的溝通，必須建立在為客戶信息保密的基礎(chǔ)上。18、以下對銷售與收款業(yè)務(wù)流程中向客戶開具發(fā)票的控制活動與相關(guān)認(rèn)定的對應(yīng)關(guān)系的表述中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、將銷售發(fā)票的單價與經(jīng)批準(zhǔn)的商品價目表核對，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)B、核對發(fā)運憑證的商品總數(shù)與銷售發(fā)票上的商品總數(shù)，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)C、核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)D、驗算銷售發(fā)票單價、數(shù)量和合計金額的正確性，與營業(yè)收入“準(zhǔn)確性”認(rèn)定相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項C不恰當(dāng)，核對每張發(fā)運憑證是否都有與之對應(yīng)的銷售單，與營業(yè)收入“發(fā)生”認(rèn)定相關(guān)。19、在審計過程中，若遇到下列四種情況，注冊會計師將出具否定意見審計報告的是()A、財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量B、不能執(zhí)行充分的審計程序，以形成對財務(wù)報表整體的意見C、被審計單位的未來存在重大不確定性D、審計范圍被客戶施加限制標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：如果認(rèn)為財務(wù)報表沒有按照適用的會計準(zhǔn)則和相關(guān)會計制度的規(guī)定編制，未能在所有重大方面公允反映被審計單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。20、下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、詳查法的優(yōu)點在于能全面查清被審計單位存在的問題B、抽查法的優(yōu)點是審計成本較低，審計效率較高C、抽查法一般適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜而內(nèi)部控制不夠健全的單位D、詳查法是審計產(chǎn)生發(fā)展初期普遍采用的方法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：抽查法僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會計基礎(chǔ)較好的單位，選項C錯誤。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、下列屬于鑒證業(yè)務(wù)的基本分類的有（）A、審計業(yè)務(wù)B、審閱業(yè)務(wù)C、合理保證業(yè)務(wù)D、其他鑒證業(yè)務(wù)E、有限保證業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,D知識點解析：選項CE為按鑒證業(yè)務(wù)的目標(biāo)的分類，不屬于基本分類。22、審計有多種分類，下列對其的表述中正確的是()A、如果從審計內(nèi)容劃分，審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計B、如果按照審計執(zhí)行主體和被審計單位的關(guān)系劃分，審計可分為內(nèi)部審計和外部審計C、如果從審計目的劃分，審計可分為財務(wù)報表審計、經(jīng)營審計和合規(guī)性審計D、如果從審計目的劃分，審計可分為合理保證業(yè)務(wù)和有限保證業(yè)務(wù)E、如果按執(zhí)行的地點分類，可以將審計分為報送審計和就地審計標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，E知識點解析：合理保證和有限保證是注冊會計師根據(jù)鑒證對象的不同和提出鑒證報表方式的不同對鑒證目標(biāo)的分類。23、以下關(guān)于前后任注冊會計師溝通的說法中不恰當(dāng)?shù)氖?)A、接受委托后的溝通主要包括查閱前任注冊會計師的工作底稿及詢問有關(guān)事項等B、接受委托前的溝通不是必要程序，接受委托后的溝通是必要程序C、接受委托前的溝通目的是確定是否接受委托D、接受委托后的溝通最有效、最常用的方式是查閱前任注冊會計師的工作底稿E、由于在接受委托前已經(jīng)與前任注冊會計師進(jìn)行過溝通，在接受委托后查閱前任注冊會計師的工作底稿時無須再取得被審計單位的同意標(biāo)準(zhǔn)答案：B，E知識點解析：在接受委托前，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)與前任注冊會計師進(jìn)行必要的溝通，并對溝通結(jié)果進(jìn)行評價，以確定是否接受委托。接受委托后的溝通與接受委托前有所不同，它不是必要程序。選項B錯誤。接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，后任注冊會計師應(yīng)當(dāng)征得被審計單位的同意，并與前任注冊會計師進(jìn)行溝通。選項E錯誤。24、以下關(guān)于審計證據(jù)充分性的闡述，正確的有（）A、與重大錯報風(fēng)險是正向關(guān)系B、與審計項目的重要程度是正向關(guān)系C、與注冊會計師的經(jīng)驗是反向關(guān)系D、與審計證據(jù)的質(zhì)量是正向關(guān)系E、與總體規(guī)模是正向關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：暫無解析25、下列情形中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性產(chǎn)生影響的是（）A、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位的會計B、審計小組成員M注冊會計師自2009年以來一直協(xié)助X公司編制財務(wù)報表C、注冊會計師的母親擁有被審計單位大量股票D、被審單位要求該會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響E、由于X公司降低2010年度財務(wù)報表審計費用近三分之一，導(dǎo)致該會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，該會計師事務(wù)所決定不再對X公司下屬的兩個重要的銷售分公司進(jìn)行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：可能損害獨立性的因素包括：經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。本題中選項A，注冊會計師的配偶屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，而且所從事的會計工作屬于能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的工作崗位，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系；選項B，所審計的財務(wù)報表是由M注冊會計師協(xié)助編制，屬于自我評價可能威脅獨立性情形的第三條；選項C則為經(jīng)濟(jì)利益的影響，直系親屬在被審單位所擁有的經(jīng)濟(jì)利益視為注冊會計師直接的經(jīng)濟(jì)利益；選項D，不屬于自我評價可能威脅獨立性情形的第二條(為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù))，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項E，則為外界壓力導(dǎo)致獨立性受到威脅。26、下列有關(guān)銷貨業(yè)務(wù)的實質(zhì)性程序中，難以幫助注冊會計師實現(xiàn)發(fā)生目標(biāo)的有（）A、從主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬追查至發(fā)票存根、發(fā)運憑證等原始憑證B、從發(fā)運憑證追查至發(fā)票存根和主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬C、將銷售業(yè)務(wù)登記人賬的日期與發(fā)運憑證的日期核對D、追查發(fā)票上的詳細(xì)資料至發(fā)運憑證、商品價目表和顧客訂單E、將主營業(yè)務(wù)明細(xì)賬余額與總賬余額核對標(biāo)準(zhǔn)答案：B,D,E知識點解析：選項B可以實現(xiàn)完整性目標(biāo)；選項D主要實現(xiàn)計價和分?jǐn)偰繕?biāo)；選項E主要實現(xiàn)準(zhǔn)確性目標(biāo)。27、注冊會計師編制的審計工作底稿，應(yīng)當(dāng)使未曾接觸該項審計工作的有經(jīng)驗的專業(yè)人士清楚了解以下內(nèi)容（）A、按照審計準(zhǔn)則的規(guī)定實施的審計程序的性質(zhì)、時間和范圍B、實施審計程序的結(jié)果和獲取的審計證據(jù)C、就重大事項得出的結(jié)論D、評估重要性水平的方法E、對審計計劃的修改標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：暫無解析28、注冊會計師在審計被審計單位主營業(yè)務(wù)收入項目時，應(yīng)特別關(guān)注下列哪些日期()A、發(fā)貨日期B、記賬日期C、訂立合同日期D、發(fā)票開具日期E、收款日期標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D，E知識點解析：注冊會計師在審計中應(yīng)該注意把握三個與主營業(yè)務(wù)收入確認(rèn)有著密切關(guān)系的日期：一是發(fā)票開具日期或者收款日期；二是記賬日期；三是發(fā)貨日期。29、盈余公積是具有特定用途的留存收益，盈余公積可用于()A、支付職工獎金B(yǎng)、分配股利C、彌補以前年度虧損D、轉(zhuǎn)增資本E、支付職工福利標(biāo)準(zhǔn)答案：C，D知識點解析：盈余公積的主要用途是彌補虧損和轉(zhuǎn)增資本。30、在對存貨進(jìn)行分析性復(fù)核時，通常運用簡單比較法和比率分析法，下列屬于注冊會計師實施的簡單比較的是()A、將存貨的質(zhì)量參數(shù)與上一年度的數(shù)值相對比B、將與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生存貨交易的頻率、規(guī)模、價格和賬款結(jié)算條件，與非關(guān)聯(lián)企業(yè)對比C、將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測銷售額進(jìn)行比較D、比較前后各期及本年度各個月份的存貨余額及其構(gòu)成E、將存貨跌價準(zhǔn)備與本年度存貨處理損失的金額相比較標(biāo)準(zhǔn)答案：B，C，D，E知識點解析：在存貨的分析性復(fù)核中，注冊會計師常常進(jìn)行如下簡單比較：(1)比較前后各期及本年度各個月份存貨余額及其構(gòu)成；(2)將存貨余額與現(xiàn)有的訂單、資產(chǎn)負(fù)債表日后各期的銷售額和下一年度的預(yù)測銷售額進(jìn)行比較；(3)將存貨跌價準(zhǔn)備與本年度存貨處理損失的金額相比較；(4)將與關(guān)聯(lián)企業(yè)發(fā)生存貨交易的頻率、規(guī)模、價格和賬款結(jié)算條件，與非關(guān)聯(lián)企業(yè)對比。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、存貨監(jiān)盤標(biāo)準(zhǔn)答案：存貨監(jiān)盤：是指注冊會計師現(xiàn)場觀察被審計單位存貨的盤點，并對已盤點的存貨進(jìn)行適當(dāng)檢查。知識點解析：暫無解析32、過失標(biāo)準(zhǔn)答案：過失是指在一定條件下，注冊會計師在執(zhí)業(yè)時因缺少其應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎而導(dǎo)致審計失敗的行為。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、簡述銀行存款的實質(zhì)性分析程序。標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊會計師針對銀行存款實施的實質(zhì)性分析程序一般包括：(1)比較本年度與以前年度的銀行存款余額調(diào)節(jié)表中的各個項目，以分析是否存在異常項目。(2)比較年末余額與前幾個月的月末余額，以檢查是否存在異常的增減變動，分析重大差異的原因。(3)計算定期存款占銀行存款的比例，了解被審計單位是否存在高息資金拆借，并分析高息拆借資金的安全性，檢查高額利差的入賬情況。(4)計算存放于非銀行金融機構(gòu)的存款占銀行存款的比例，并分析其安全性。知識點解析：暫無解析34、注冊會計師職業(yè)道德是指注冊會計師職業(yè)品德、職業(yè)紀(jì)律、專業(yè)勝任能力及職業(yè)責(zé)任等的總稱。請簡要陳述注冊會計師職業(yè)道德的基本原則。標(biāo)準(zhǔn)答案：注冊會計師為實現(xiàn)執(zhí)業(yè)目標(biāo)，必須遵守一系列前提或基本原則。這些基本原則包括獨立、客觀、公正，專業(yè)勝任能力和應(yīng)有關(guān)注，保密，職業(yè)行為，技術(shù)準(zhǔn)則。其中職業(yè)行為包括對社會公眾的責(zé)任，對客戶的責(zé)任，對同行的責(zé)任和其他責(zé)任。知識點解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、試述尚未更正錯報的匯總數(shù)的內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：尚未更正錯報的匯總數(shù)包括已經(jīng)識別的具體錯報和推斷誤差：(1)已經(jīng)識別的具體錯報。已經(jīng)識別的具體錯報是指注冊會計師在審計過程中發(fā)現(xiàn)的，能夠準(zhǔn)確計量的錯報，包括下列兩類：①對事實的錯報，這類錯報產(chǎn)生于被審計單位收集和處理數(shù)據(jù)的錯誤，對事實的忽略或誤解，或故意舞弊行為。②涉及主觀決策的錯報，這類錯報產(chǎn)生于兩種情況：一是管理層和注冊會計師對會計估計值的判斷差異。二是管理層和注冊會計師對選擇和運用會計政策的判斷差異，由于注冊會計師認(rèn)為管理層選用會計政策造成錯報，管理層卻認(rèn)為選用會計政策適當(dāng)，導(dǎo)致出現(xiàn)判斷差異。(2)推斷誤差。推斷誤差也稱“可能誤差”，是注冊會計師對不能明確、具體地識別的其他錯報的最佳估計數(shù)。推斷誤差通常包括：①通過測試樣本估計出的總體的錯報減去在測試中發(fā)現(xiàn)的已經(jīng)識別的具體錯報。②通過實質(zhì)性分析程序推斷出的估計錯報。知識點解析：暫無解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)上市公司甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。K和H注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，財務(wù)報表整體重要性水平為100萬元。甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年4月20日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下。資料一：審計前甲公司2012年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)。資料二：在對甲公司的審計過程中，K和H注冊會計師注意到下列事項。(1)2012年11月30日，甲公司接受一項機器安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同收入為200萬元，至2012年底已經(jīng)預(yù)收款項100萬元，實際發(fā)生成本56萬元，估計還會發(fā)生成本84萬元。2012年度，甲公司在財務(wù)報表中將200萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)56萬元的成本。(2)2012年6月30日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將甲設(shè)備的使用年限由10年縮至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。甲設(shè)備系2010年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為1050萬元，購人當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元。該公司本年度未對該設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)2012年12月31日，甲公司庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入15萬元。如果將配件直接銷售，銷售每套配件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1萬元，A產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件25．5萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．5萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司對該配件計提了存貨跌價準(zhǔn)備550萬元。(4)因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于2012年12月要求甲公司在2013年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。K和H注冊會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財務(wù)報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)摹?5)2013年3月20日，甲公司股東大會審議通過2012年的利潤分配方案：提取法定盈余公積12萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。甲公司根據(jù)股東大會提議的利潤分配方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整了2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。(6)2013年3月28日，甲公司辦公樓因電線短路引起火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失150萬元。甲公司對2012年度財務(wù)報表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失120萬元”，貸記“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬元”。要求：36、如果不考慮重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(6)，分別回答K和H注冊會計師是否需要提出審計處理建議。若需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2012年的所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對要求(1)：①注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：借：營業(yè)收入120貸：預(yù)收賬款20應(yīng)收賬款100②注冊會計師應(yīng)建議披露，并同時調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：2012年應(yīng)計提的折舊金額＝[(1050－50)÷10÷2]＋[(1050－150)÷(6－1．5)÷2]＝150(萬元)借：管理費用150貸：固定資產(chǎn)——累計折舊150③注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本＝100×(15＋15)＝3000(萬元)其可變現(xiàn)凈值＝100×(25．5－1．5)＝2400(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該配件的可變現(xiàn)凈值＝100×(25．5－15－1．5)＝900(萬元)應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝100×15－900＝600(萬元)借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備50④甲公司的處理正確，無須建議調(diào)整。⑤注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付股利80貸：未分配利潤80此事項為資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利的事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項披露。⑥注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120貸：資產(chǎn)減值損失120此事項為資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生的重大損失事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項披露。知識點解析：暫無解析37、在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二中6個事項中的1個事項，并且拒絕接受K和H注冊會計師針對事項(1)至事項(6)提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，指出K和H注冊會計師對該6個獨立存在的事項應(yīng)分別出具何種意見類型的審計報告。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對要求(2)：①注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額高于財務(wù)報表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不廣泛，所以注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。②注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。因為虛增150萬元利潤超過重要性水平，對財務(wù)報表有整體影響，如果調(diào)整該錯報，將使甲公司由盈利變?yōu)樘潛p，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。③注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。④注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告。因為甲公司停止生產(chǎn)和銷售其主導(dǎo)產(chǎn)品，這一事項可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出充分披露，該事項也不影響注冊會計師發(fā)表審計意見，所以應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告。⑤注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。⑥注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額高于財務(wù)報表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不廣泛，所以注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。知識點解析：暫無解析38、甲公司主要從事小型電子消費品的生產(chǎn)和銷售。K注冊會計師負(fù)責(zé)審計甲公司2012年度財務(wù)報表。資料一：K注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所了解的甲公司情況及其環(huán)境，部分內(nèi)容摘錄如下。(1)甲公司于2012年初完成了部分主要產(chǎn)品的更新?lián)Q代。由于利用現(xiàn)有主要產(chǎn)品(T產(chǎn)品)生產(chǎn)線生產(chǎn)的換代產(chǎn)品(S產(chǎn)品)的市場銷售情況良好，甲公司自2012年2月起大幅度減少了T產(chǎn)品的產(chǎn)量，并于2012年3月終止了T產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售。S和T產(chǎn)品的生產(chǎn)所需原材料基本相同，原材料平均價格相比上年上漲了約2％。由于S產(chǎn)品的功能更加齊全且設(shè)計新穎，其平均售價比T產(chǎn)品約高10％。(2)為加快新產(chǎn)品研發(fā)進(jìn)度以應(yīng)對激烈的市場競爭，甲公司于2012年6月支付500萬元購入一項非專利技術(shù)的永久使用權(quán)，并將其確認(rèn)為使用壽命不確定的無形資產(chǎn)。最新行業(yè)分析報告顯示，甲公司競爭對手乙公司已于2012年初推出類似新產(chǎn)品，市場銷售良好。同時，乙公司宣布將于2013年12月推出更新一代的換代產(chǎn)品。(3)經(jīng)董事會批準(zhǔn)，甲公司于2012年12月1日與丙公司股東達(dá)成協(xié)議，以1800萬元受讓丙公司20％股權(quán)，并付訖股權(quán)受讓款。2013年1月25日，甲公司向丙公司派出1名董事(丙公司共有5名董事)參與其生產(chǎn)經(jīng)營決策。(4)甲公司生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的噪音和排放的氣體對環(huán)境造成一定影響。盡管周圍居民要求給予補償，但甲公司考慮到現(xiàn)行法律并沒有相關(guān)規(guī)定，以前并未對此作出回應(yīng)。為改善與周圍居民的關(guān)系，甲公司董事會于2012年12月26日決定對居民給予總額為100萬元的一次性補償，并制定了具體的補償方案。2013年1月15日，甲公司向居民公布了上述補償決定和具體補償方案。資料二：K注冊會計師在審計工作底稿中記錄了所獲取的甲公司財務(wù)數(shù)據(jù)，部分內(nèi)容摘錄如下(金額單位：萬元)。要求：針對資料一的事項(1)至(4)，結(jié)合資料二，假定不考慮其他條件，逐項指出資料一所列事項是否可能表明存在重大錯報風(fēng)險。如果認(rèn)為存在，簡要說明理由，并說明該風(fēng)險主要與哪些財務(wù)報表項目(僅限于營業(yè)收入、營業(yè)成本、存貨、長期股權(quán)投資、無形資產(chǎn)和預(yù)計負(fù)債)的哪些認(rèn)定相關(guān)。請在下表中填列相關(guān)內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：知識點解析：暫無解析全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計學(xué)）模擬試卷第2套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、如果會計師事務(wù)所采取維護(hù)獨立性的措施不足以消除威脅獨立性因素的影響或?qū)⑵浣抵量山邮芩綍r，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)（）A、以或有收費形式收取審計費用B、對該報表發(fā)表非標(biāo)準(zhǔn)無保留意見C、出具無法表示意見的審計報告D、拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：會計師事務(wù)所采取的維護(hù)措施如果不能消除威脅獨立性因素的影響或不能將其影響降低至可接受水平，應(yīng)當(dāng)拒絕承接業(yè)務(wù)或解除業(yè)務(wù)約定。2、鑒證小組成員與鑒證客戶董事、經(jīng)理或某些特定角色的員工之間是直系親屬或近緣親屬關(guān)系，則應(yīng)當(dāng)采取防范措施維護(hù)獨立性。以下不能維護(hù)獨立性的是（）A、如果是直系親屬則應(yīng)將該鑒證小組成員調(diào)離鑒證小組B、如果是直系親屬的鑒證小組成員不調(diào)離鑒證小組，則要求會計師事務(wù)所撤出該項鑒證業(yè)務(wù)C、制定政策和程序，使職員能夠向會計師事務(wù)所內(nèi)更高一級員工反映有關(guān)獨立性的問題D、如果是近緣親屬則要求其書面承諾其獨立性標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：暫無解析3、注冊會計師在對存貨實施監(jiān)盤程序時，發(fā)現(xiàn)被審計單位有一批未入賬的外購商品。注冊會計師針對管理層對存貨賬戶相關(guān)認(rèn)定的審計目標(biāo)是（）A、存在B、完整性C、計價和分?jǐn)侱、發(fā)生標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：針對管理層的認(rèn)定“所有應(yīng)當(dāng)記錄的資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益均已記錄”，注冊會計師應(yīng)當(dāng)檢查已存在的外購商品是否均已記錄，即與之相關(guān)的審計目標(biāo)是完整性。4、注冊會計師要證實甲公司在臨近2010年12月31日簽發(fā)的支票是否已登記入賬，最有效的審計程序是（）A、函證2010年12月31日的銀行存款余額B、檢查2010年12月31日的銀行對賬單C、檢查2010年12月31日的銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查2010年12月的支票存根和銀行存款日記賬標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：只要被審計單位簽發(fā)了支票的，必然會有支票存根，注冊會計師根據(jù)連續(xù)編號的支票存根追查到銀行存款日記賬，這是最有效的方法。選項ABC，如果持票人尚未到銀行辦理轉(zhuǎn)賬的手續(xù)，則無法查出未入賬的已簽發(fā)支票。5、注冊會計師應(yīng)當(dāng)維護(hù)職業(yè)形象，不得有損害職業(yè)形象的行為，其中會計師事務(wù)所和注冊會計師不得對其能力進(jìn)行廣告宣傳以招攬業(yè)務(wù)，下列陳述的原因中不正確的是()A、廣告可能損害專業(yè)服務(wù)的精神B、注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估C、廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭D、廣告可以提高本會計師事務(wù)所的知名度標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：會計師事務(wù)所和注冊會計師不得刊登廣告以招攬業(yè)務(wù)，理由如下：第一，廣告可能損害專業(yè)服務(wù)精神；第二，注冊會計師的服務(wù)質(zhì)量及能力無法由廣告內(nèi)容加以評估；第三，廣告可能導(dǎo)致同行之間的不正當(dāng)競爭。6、在確定審計程序的范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)考慮下列因素中不正確的是（）A、計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果可靠性要求越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣B、評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍也越廣C、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣D、確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師確定的重要性水平越高，實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越小，因為重要性水平與審計風(fēng)險成反向關(guān)系，重要性水平越高，說明審計風(fēng)險越小，需要實施進(jìn)一步審計程序的范圍越小。7、甲公司的會計記錄顯示，2010年12月某類存貨銷售猛增，導(dǎo)致該類存貨庫存數(shù)量下降為零。注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現(xiàn)可能存在虛假銷售的是（）A、計算該類存貨2010年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進(jìn)行比較B、進(jìn)行銷貨截止測試C、仍將該類存貨列入監(jiān)盤范圍D、選擇2010年12月大額銷售客戶寄發(fā)應(yīng)收賬款的詢證函標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：選項B的目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確；選項C中，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數(shù)及期末存貨的真實性，從而確定銷售的真實性；在選項D中，通過對大額銷售客戶的函證確定應(yīng)收賬款的真實性，從而確定銷售收入的真實性。而毛利率分析主要反映的是單位售價、單位成本及銷售數(shù)量的內(nèi)在關(guān)系，不能分析銷售的真實性。8、下列審計證據(jù)特征中屬于注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求的是()A、公允性B、可靠性C、充分性D、相關(guān)性標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：審計證據(jù)的充分性是指審計證據(jù)的數(shù)量足以支持注冊會計師的審計意見。因此，它是注冊會計師為形成審計意見所需證據(jù)的最低數(shù)量要求。9、控制測試與了解內(nèi)部控制有不同的目的，控制測試的目的是測試()A、控制運行的有效性B、控制的設(shè)計C、控制是否得到執(zhí)行D、控制的存在標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：控制測試的目的是測試控制運行的有效性。了解內(nèi)部控制的目的是評價內(nèi)部控制的設(shè)計并確定其是否得到執(zhí)行。10、審查應(yīng)收賬款的下列實質(zhì)性程序提供的審計證據(jù)中，證明力最強的是（）A、函證B、詢問C、觀察D、檢查標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：應(yīng)收賬款的函證回函屬于外部證據(jù)，是來自于第三方對應(yīng)收賬款的有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的認(rèn)可，以證實應(yīng)收賬款賬戶余額的真實性、正確性，防止或發(fā)現(xiàn)被審計單位及其有關(guān)人員在銷售交易中發(fā)生的錯誤或舞弊行為，通常情況下，外部證據(jù)比內(nèi)部證據(jù)的證明力要強。11、下列屬于證實客觀事物的方法為（）A、詳查法B、抽查法C、審閱法D、查詢法標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審查書面資料的方法按照審查書面資料的順序可分為順查法和逆查法，按審查書面資料的數(shù)量和范圍可分為詳查法和抽查法，按審查書面資料的技術(shù)內(nèi)容可分為審閱法、核對法、分析法、復(fù)算法。證實客觀事物的方法通常包括：盤點法、調(diào)節(jié)法、觀察法、查詢法和鑒定法。故正確答案為選項D。12、注冊會計師為確定被審計單位期末銀行借款賬戶余額的真實性，可以進(jìn)行函證。函證的對象應(yīng)當(dāng)是（）A、被審單位的律師B、被審單位的所有股東C、金融監(jiān)管機構(gòu)D、銀行或其他金融機構(gòu)標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：注冊會計師對銀行借款真實性的審查，主要采取函證的方法。注冊會計師向銀行或其他金融機構(gòu)函證時，主要了解銀行借款的金額、期限、有無抵押等內(nèi)容。13、注冊會計師實地觀察重要的固定資產(chǎn)時，應(yīng)重點觀察（）A、正在使用的固定資產(chǎn)B、本期新增加的重要固定資產(chǎn)C、本期減少的固定資產(chǎn)D、毀損的固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：在對被審計單位初次審計時，應(yīng)對所有固定資產(chǎn)全面觀察，在以后審計年度，實地觀察的重點是本期新增加的重要固定資產(chǎn)。14、長期股權(quán)投資按不同方法核算，其會計處理也不相同，若采用權(quán)益法核算企業(yè)長期投資，企業(yè)長期投資收益與被投資企業(yè)的損益()A、沒有固定的正反比關(guān)系B、成反比，且比率相同C、成反比D、成正比標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：采用權(quán)益法核算長期股權(quán)投資，復(fù)核投資收益時，應(yīng)以取得投資時被投資單位各項可辨認(rèn)資產(chǎn)等的公允價值為基礎(chǔ)，對被投資單位的凈利潤進(jìn)行調(diào)整后加以確認(rèn)，即長期股權(quán)投資收益等于被投資企業(yè)的收益和投資比例的乘積，投資收益與被投資企業(yè)的損益成正比，所以選項D正確。15、注冊會計師在確定審計程序的范圍時，以下說法中錯誤的是()A、評估的重大錯報風(fēng)險越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍也越廣B、確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣C、確定的重要性水平越高，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣D、計劃獲取的保證程度越高，對測試結(jié)果的可靠性要求越高，注冊會計師實施的進(jìn)一步審計程序的范圍越廣標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：確定的重要性水平越低，注冊會計師實施進(jìn)一步審計程序的范圍越廣。16、政府審計、注冊會計師審計、內(nèi)部審計三者既有聯(lián)系又有區(qū)別，三者最大的區(qū)別是()A、審計目的B、審計客體C、審計內(nèi)容D、審計主體標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：按審計主體分類，可以將審計分為國家審計、注冊會計師審計和內(nèi)部審計三類，所以三者最大的區(qū)別是審計主體。17、下列對經(jīng)營失敗與審計失敗的理解中，不正確的是()A、審計失敗是指注冊會計師由于沒有遵守審計準(zhǔn)則的要求而發(fā)表了錯誤的審計意見B、審計風(fēng)險是指財務(wù)報表中存在重大錯報，而注冊會計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性C、經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗D、經(jīng)營失敗是指企業(yè)由于經(jīng)濟(jì)或經(jīng)營條件的變化，如經(jīng)濟(jì)衰退、不當(dāng)?shù)墓芾頉Q策或出現(xiàn)意料之外的行業(yè)競爭等，而無法滿足投資者的預(yù)期標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：可能發(fā)生經(jīng)營失敗的被審計單位，其固有風(fēng)險和控制風(fēng)險通常也較高，注冊會計師發(fā)生過失的可能性也較高，因而發(fā)生審計失敗，承擔(dān)法律責(zé)任的可能性也較高，但這并不說明經(jīng)營失敗必然會導(dǎo)致審計失敗，只是可能性較高。18、下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、詳查法的優(yōu)點在于能全面查清被審計單位存在的問題B、抽查法的優(yōu)點是審計成本較低，審計效率較高C、抽查法一般適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜而內(nèi)部控制不夠健全的單位D、詳查法是審計產(chǎn)生發(fā)展初期普遍采用的方法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：抽查法僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會計基礎(chǔ)較好的單位，選項C錯誤。19、K注冊會計師正在審計甲公司銀行存款，實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是()A、檢查銀行存款收支的正確截止B、函證銀行存款余額C、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A、B、C屬于銀行存款的實質(zhì)性程序。20、注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)__________評價被審計單位提供的財務(wù)報表的列報、格式和內(nèi)容是否與規(guī)范要求一致()A、《獨立審計準(zhǔn)則》B、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》C、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》D、《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則》標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》及其指南，評價被審計單位提供的財務(wù)報表的列報、格式和內(nèi)容是否與規(guī)范要求一致。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、下列憑證和會計記錄中，屬于籌資活動的是()A、企業(yè)的章程B、承銷或包銷協(xié)議C、投資協(xié)議D、股票或債券登記簿E、股東名冊標(biāo)準(zhǔn)答案：B，E知識點解析：選項CD屬于投資活動的主要憑證?；I資活動涉及的主要憑證和會計記錄包括：債券、股票、債券契約、股東名冊、公司債券存根簿、承銷或包銷協(xié)議、借款合同或協(xié)議、有關(guān)的記賬憑證、有關(guān)會計科目的會計賬簿。22、下列情形中，對注冊會計師執(zhí)行審計業(yè)務(wù)的獨立性產(chǎn)生影響的是（）A、注冊會計師的配偶現(xiàn)在是被審計單位的會計B、審計小組成員M注冊會計師自2009年以來一直協(xié)助X公司編制財務(wù)報表C、注冊會計師的母親擁有被審計單位大量股票D、被審單位要求該會計師事務(wù)所提供評估服務(wù)，以幫助其履行稅務(wù)報告義務(wù)或滿足稅務(wù)籌劃目的，評估結(jié)果不對財務(wù)報表產(chǎn)生直接影響E、由于X公司降低2010年度財務(wù)報表審計費用近三分之一，導(dǎo)致該會計師事務(wù)所審計收入不能彌補審計成本，該會計師事務(wù)所決定不再對X公司下屬的兩個重要的銷售分公司進(jìn)行審計，并以審計范圍受限為由出具了保留意見的審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C,E知識點解析：可能損害獨立性的因素包括：經(jīng)濟(jì)利益、自我評價、關(guān)聯(lián)關(guān)系和外界壓力。本題中選項A，注冊會計師的配偶屬于與鑒證小組成員關(guān)系密切的家庭成員，而且所從事的會計工作屬于能夠?qū)﹁b證業(yè)務(wù)產(chǎn)生直接重大影響的工作崗位，屬于關(guān)聯(lián)關(guān)系；選項B，所審計的財務(wù)報表是由M注冊會計師協(xié)助編制，屬于自我評價可能威脅獨立性情形的第三條；選項C則為經(jīng)濟(jì)利益的影響，直系親屬在被審單位所擁有的經(jīng)濟(jì)利益視為注冊會計師直接的經(jīng)濟(jì)利益；選項D，不屬于自我評價可能威脅獨立性情形的第二條(為鑒證客戶提供直接影響鑒證業(yè)務(wù)對象的其他服務(wù))，則通常不對獨立性產(chǎn)生不利影響；選項E，則為外界壓力導(dǎo)致獨立性受到威脅。23、被審計單位將存貨賬面余額全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益，注冊會計師能夠認(rèn)可的是（）A、霉?fàn)€變質(zhì)的存貨B、已過期(如食品)且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨C、生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨D、市價持續(xù)下跌，并且在可預(yù)見的未來無回升希望的存貨E、企業(yè)使用該項存貨生產(chǎn)的產(chǎn)品的成本大于產(chǎn)品的銷售價格的存貨標(biāo)準(zhǔn)答案：A,B,C知識點解析：選項ABC是表明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨情形，應(yīng)當(dāng)將存貨的賬面價值全部轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益；而選項DE則屬于應(yīng)當(dāng)計提存貨跌價準(zhǔn)備的情形。24、審計方法有多種分類，其中按審查書面資料的順序劃分，可將審計方法分為()A、觀察法B、逆查法C、調(diào)節(jié)法D、順查法E、盤點法標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D知識點解析：按審查書面資料的順序劃分，可將審計方法分為順查法和逆查法。25、在了解被審計單位內(nèi)部控制時，注冊會計師需要回答以下哪些問題（）A、控制本身的設(shè)計是否合理B、計劃實施的控制測試的性質(zhì)、時間和范圍C、是否更多地信賴控制并擬實施控制測試D、內(nèi)部控制能否防止、發(fā)現(xiàn)并糾正財務(wù)報表的重大錯報E、控制是否得到執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點解析：對內(nèi)部控制了解的深度，是指在了解被審計單位及其環(huán)境時對內(nèi)部控制了解的程度。包括評價控制的設(shè)計，并確定其是否得到執(zhí)行，但不包括對控制是否得到一貫執(zhí)行的測試。26、注冊會計師依據(jù)樣本得出的結(jié)論可能與對總體實施同樣的審計程序得出的結(jié)論不同，出現(xiàn)不可接受的風(fēng)險的情形有（）A、從總體中選擇的樣本量過小B、隨錯報風(fēng)險的增加而擴(kuò)大審計程序的范圍C、未對發(fā)現(xiàn)的例外事項進(jìn)行恰當(dāng)?shù)淖凡镈、使用計算機輔助審計技術(shù)E、選擇的抽樣方法對實現(xiàn)特定目標(biāo)不恰當(dāng)標(biāo)準(zhǔn)答案：A,C,E知識點解析：暫無解析27、全面盤存和局部盤存都可以證實客觀事物，下列項目適宜采用全面盤存法的有()A、有價證券B、原材料C、庫存商品D、周轉(zhuǎn)材料E、庫存現(xiàn)金標(biāo)準(zhǔn)答案：A，E知識點解析：庫存現(xiàn)金、有價證券應(yīng)采用全面盤存法。對數(shù)量、品種多的財物可以采用局部盤存法。28、授權(quán)審批是銷售與收款循環(huán)審計的一項重要內(nèi)部控制活動，在銷售收入內(nèi)部控制的測試中，注冊會計師最為關(guān)心的是哪些環(huán)節(jié)的授權(quán)()A、銷售價格、折扣的授權(quán)B、會計部分的記錄授權(quán)C、內(nèi)部審計授權(quán)D、貨物發(fā)出的授權(quán)E、信用部門的信用授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：A，D，E知識點解析：對于授權(quán)審批問題，注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注四個關(guān)鍵點上的審批程序：第一，在銷售發(fā)生之前，賒銷已經(jīng)正確審批；第二，非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出貨物；第三，銷售價格、銷售條件、運費、折扣等必須經(jīng)過審批；第四，審批人應(yīng)當(dāng)根據(jù)銷售與收款授權(quán)批準(zhǔn)制度的規(guī)定，在授權(quán)范圍內(nèi)進(jìn)行審批，不得超越審批權(quán)限。29、下列屬于審計獨立性的表現(xiàn)的是()A、人員獨立B、經(jīng)濟(jì)獨立C、權(quán)力獨立D、業(yè)務(wù)工作獨立E、機構(gòu)獨立標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D，E知識點解析：審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面：機構(gòu)獨立，業(yè)務(wù)工作獨立，經(jīng)濟(jì)獨立。30、固定資產(chǎn)是企業(yè)中的重要資產(chǎn)，被審計單位應(yīng)當(dāng)建立和健全固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制制度，下列各項屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的有()A、定期盤點制度B、賬簿記錄制度C、保險制度D、不相容職務(wù)的分離E、區(qū)別資本性支出和收益性支出標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，D，E知識點解析：固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制包括：固定資產(chǎn)的預(yù)算制度、授權(quán)批準(zhǔn)制度、賬簿記錄制度、職責(zé)分工制度、資本性支出和收益性支出的區(qū)分制度、固定資產(chǎn)的處置制度、固定資產(chǎn)的定期盤點制度、固定資產(chǎn)的維護(hù)保養(yǎng)制度。三、名詞解釋題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)31、內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)答案：內(nèi)部控制：是指被審計單位為了合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果以及對法律法規(guī)的遵守，由治理層、管理層和其他人員設(shè)計與執(zhí)行的政策及程序。知識點解析：暫無解析32、函證標(biāo)準(zhǔn)答案：函證：是指注冊會計師為了獲取影響財務(wù)報表或相關(guān)披露認(rèn)定的項目的信息，通過直接來自第三方對有關(guān)信息和現(xiàn)存狀況的聲明獲取和評價審計證據(jù)的過程。知識點解析：暫無解析四、簡答題(本題共2題，每題1.0分，共2分。)33、簡述內(nèi)部控制的固有局限性。標(biāo)準(zhǔn)答案：內(nèi)部控制的固有局限性包括：(1)在決策時人為判斷可能出現(xiàn)錯誤和由于人為失誤而導(dǎo)致內(nèi)部控制失效。(2)可能由于兩個或更多的人員進(jìn)行串通或管理層凌駕于內(nèi)部控制之上而被規(guī)避。知識點解析：暫無解析34、簡述良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包含的內(nèi)容。標(biāo)準(zhǔn)答案：良好的貨幣資金內(nèi)部控制制度應(yīng)包括以下內(nèi)容：(1)職責(zé)分工。要求現(xiàn)金由出納部門專人負(fù)責(zé)保管。當(dāng)日現(xiàn)金收入要及時送存銀行；出納部門保證其安全性；現(xiàn)金的保管與會計記錄的崗位分離；銀行對賬單的核對與出納的崗位分離；貨幣資金收支業(yè)務(wù)與會計記錄的崗位分離等。(2)授權(quán)批準(zhǔn)。在收付貨幣資金前，必須經(jīng)過業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。(3)憑證和記錄。要求貨幣資金的收入和支出應(yīng)有合理、合法的憑據(jù)；貨幣資金的收入和支出應(yīng)及時、準(zhǔn)確入賬；支票應(yīng)連續(xù)編號、空白支票應(yīng)嚴(yán)格保管，作廢支票應(yīng)加蓋“作廢”戳記；收付資金必須以經(jīng)會計人員審核無誤的原始憑證及據(jù)此編制的記賬憑證為依據(jù)，會計人員對有關(guān)憑證進(jìn)行審核后，出納員方可收付資金；應(yīng)根據(jù)已完成的貨幣資金收付業(yè)務(wù)及已編號并加蓋貨幣資金收付戳記的記賬憑證，每日按順序及時準(zhǔn)確地記入貨幣資金日記賬。(4)定期盤點與核對。要求定期盤點庫存現(xiàn)金，并與庫存現(xiàn)金日記賬、總賬核對；定期核對銀行存款。日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，以做到賬實相符。知識點解析：暫無解析五、論述題(本題共1題，每題1.0分，共1分。)35、獨立性是注冊會計師職業(yè)道德的一個重要基本原則，請陳述獨立性概念的內(nèi)涵。標(biāo)準(zhǔn)答案：獨立性是注冊會計師工作的精髓，獨立性要求注冊會計師在執(zhí)業(yè)過程中做到實質(zhì)上的獨立和形式上的獨立。(1)注冊會計師保持實質(zhì)上的獨立性，能使審計意見不受有損于職業(yè)判斷的任何因素的影響，做到公正行事，保持客觀和職業(yè)謹(jǐn)慎；(2)注冊會計師保持形式上的獨立性，避免出現(xiàn)重大的事實和情況，致使擁有充分相關(guān)信息的理性第三方合理推定會計師事務(wù)所或鑒證小組成員的公正性、客觀性或職業(yè)謹(jǐn)慎性受到威脅。知識點解析：暫無解析六、案例分析題(本題共3題，每題1.0分，共3分。)36、K注冊會計師負(fù)責(zé)對常年審計客戶甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，撰寫了總體審計策略和具體審計計劃，部分內(nèi)容摘錄如下：(1)初步了解2012年度甲公司及其環(huán)境未發(fā)生重大變化，擬依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷；(2)因?qū)坠緝?nèi)部審計人員的客觀性和專業(yè)勝任能力存有疑慮，擬不利用內(nèi)部審計的工作；(3)如對計劃的重要性水平作出修正，擬通過修改計劃實施的實質(zhì)性程序的性質(zhì)、時間和范圍降低重大錯報風(fēng)險；(4)因甲公司于2012年9月關(guān)閉某辦事處并注銷其銀行賬戶，擬不再函證該銀行賬戶；(5)因?qū)徲嫻ぷ鲿r間安排緊張，擬不函證應(yīng)收賬款，直接實施替代審計程序。要求：針對上述事項(1)至(5)，逐項指出K注冊會計師擬定的計劃是否存在不當(dāng)之處。如有不當(dāng)之處，簡要說明理由。標(biāo)準(zhǔn)答案：(1)存在不當(dāng)之處。理由：K注冊會計師不應(yīng)依賴以往審計中對管理層、治理層誠信形成的判斷。(2)適當(dāng)。(3)存在不當(dāng)之處。理由：重大錯報風(fēng)險是被審計單位財務(wù)報表中客觀存在的，注冊會計師不能通過修改實質(zhì)性程序予以降低，注冊會計師通過實施實質(zhì)性程序能夠降低的是檢查風(fēng)險而非重大錯報風(fēng)險。(4)存在不當(dāng)之處。理由：K注冊會計師應(yīng)當(dāng)對本期內(nèi)所有存過款的銀行賬戶(包括本期注銷的賬戶)實施函證。(5)存在不當(dāng)之處。理由：K注冊會計師應(yīng)當(dāng)對應(yīng)收賬款實施函證，除非有充分證據(jù)表明應(yīng)收賬款對財務(wù)報表不重要或函證很可能無效。知識點解析：暫無解析上市公司甲股份有限公司(以下簡稱“甲公司”)是ABC會計師事務(wù)所的常年審計客戶。K和H注冊會計師負(fù)責(zé)對甲公司2012年度財務(wù)報表進(jìn)行審計，財務(wù)報表整體重要性水平為100萬元。甲公司2012年度財務(wù)報告于2013年4月20日獲董事會批準(zhǔn)，并于同日報送證券交易所。其他相關(guān)資料如下。資料一：審計前甲公司2012年度財務(wù)報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下(金額單位：人民幣萬元)。資料二：在對甲公司的審計過程中，K和H注冊會計師注意到下列事項。(1)2012年11月30日，甲公司接受一項機器安裝任務(wù)，安裝期為4個月，合同收入為200萬元，至2012年底已經(jīng)預(yù)收款項100萬元，實際發(fā)生成本56萬元，估計還會發(fā)生成本84萬元。2012年度，甲公司在財務(wù)報表中將200萬元全部確認(rèn)為勞務(wù)收入，并結(jié)轉(zhuǎn)56萬元的成本。(2)2012年6月30日，鑒于更為先進(jìn)的技術(shù)被采用，經(jīng)董事會決議批準(zhǔn)，決定將甲設(shè)備的使用年限由10年縮至6年，預(yù)計凈殘值為零，仍采用年限平均法計提折舊。甲設(shè)備系2010年12月購入，并于當(dāng)月投入公司管理部門使用，入賬價值為1050萬元，購人當(dāng)時預(yù)計使用年限為10年，預(yù)計凈殘值為50萬元。該公司本年度未對該設(shè)備進(jìn)行賬務(wù)處理。(3)2012年12月31日，甲公司庫存配件100套，每套配件的賬面成本為15萬元，市場價格為10萬元。該批配件可用于加工100件A產(chǎn)品，將每套配件加工成A產(chǎn)品尚需投入15萬元。如果將配件直接銷售，銷售每套配件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1萬元，A產(chǎn)品2012年12月31日的市場價格為每件25．5萬元，估計銷售過程中每件將發(fā)生銷售費用及相關(guān)稅費1．5萬元。該配件此前未計提存貨跌價準(zhǔn)備，甲公司對該配件計提了存貨跌價準(zhǔn)備550萬元。(4)因主導(dǎo)產(chǎn)品不符合國家環(huán)保要求，政府部門于2012年12月要求甲公司在2013年9月30日前停止生產(chǎn)和銷售該類產(chǎn)品。甲公司已在財務(wù)報表附注中作出充分披露。K和H注冊會計師復(fù)核了管理層對持續(xù)經(jīng)營能力作出的評估和擬采取的應(yīng)對措施，認(rèn)為在編制財務(wù)報表時運用的持續(xù)經(jīng)營假設(shè)是適當(dāng)?shù)摹?5)2013年3月20日，甲公司股東大會審議通過2012年的利潤分配方案：提取法定盈余公積12萬元，分配現(xiàn)金股利80萬元。甲公司根據(jù)股東大會提議的利潤分配方案將提取的法定盈余公積作為盈余公積，將擬分配的現(xiàn)金股利作為應(yīng)付股利，并進(jìn)行賬務(wù)處理，同時調(diào)整了2012年12月31日資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項目。(6)2013年3月28日，甲公司辦公樓因電線短路引起火災(zāi)，造成辦公樓嚴(yán)重?fù)p壞，直接經(jīng)濟(jì)損失150萬元。甲公司對2012年度財務(wù)報表做如下調(diào)整：借記“資產(chǎn)減值損失120萬元”，貸記“固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120萬元”。要求：37、如果不考慮重要性水平，針對資料二中事項(1)至事項(6)，分別回答K和H注冊會計師是否需要提出審計處理建議。若需提出審計調(diào)整建議，直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對甲公司2012年的所得稅、遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對要求(1)：①注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：借：營業(yè)收入120貸：預(yù)收賬款20應(yīng)收賬款100②注冊會計師應(yīng)建議披露，并同時調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：2012年應(yīng)計提的折舊金額＝[(1050－50)÷10÷2]＋[(1050－150)÷(6－1．5)÷2]＝150(萬元)借：管理費用150貸：固定資產(chǎn)——累計折舊150③注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：該配件所生產(chǎn)的A產(chǎn)品成本＝100×(15＋15)＝3000(萬元)其可變現(xiàn)凈值＝100×(25．5－1．5)＝2400(萬元)，A產(chǎn)品發(fā)生減值。該配件的可變現(xiàn)凈值＝100×(25．5－15－1．5)＝900(萬元)應(yīng)計提的存貨跌價準(zhǔn)備＝100×15－900＝600(萬元)借：資產(chǎn)減值損失50貸：存貨——存貨跌價準(zhǔn)備50④甲公司的處理正確，無須建議調(diào)整。⑤注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：借：應(yīng)付股利80貸：未分配利潤80此事項為資產(chǎn)負(fù)債表日后企業(yè)利潤分配方案中擬分配的以及經(jīng)審議批準(zhǔn)宣告發(fā)放股利的事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項披露。⑥注冊會計師應(yīng)建議調(diào)整，審計調(diào)整分錄為：借：固定資產(chǎn)——固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備120貸：資產(chǎn)減值損失120此事項為資產(chǎn)負(fù)債表日后因自然災(zāi)害導(dǎo)致資產(chǎn)發(fā)生的重大損失事項，應(yīng)在財務(wù)報表附注中作為資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項披露。知識點解析：暫無解析38、在資料一的基礎(chǔ)上，如果考慮重要性水平，假定甲公司分別只存在資料二中6個事項中的1個事項，并且拒絕接受K和H注冊會計師針對事項(1)至事項(6)提出的審計處理建議(如果有)，在不考慮其他條件的前提下，指出K和H注冊會計師對該6個獨立存在的事項應(yīng)分別出具何種意見類型的審計報告。標(biāo)準(zhǔn)答案：針對要求(2)：①注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額高于財務(wù)報表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不廣泛，所以注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。②注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。因為虛增150萬元利潤超過重要性水平，對財務(wù)報表有整體影響，如果調(diào)整該錯報，將使甲公司由盈利變?yōu)樘潛p，注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告。③注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。④注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告。因為甲公司停止生產(chǎn)和銷售其主導(dǎo)產(chǎn)品，這一事項可能會對財務(wù)報表產(chǎn)生重大影響，但被審計單位進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)臅嬏幚?，且在財?wù)報表中作出充分披露，該事項也不影響注冊會計師發(fā)表審計意見，所以應(yīng)當(dāng)出具帶強調(diào)事項段無保留意見的審計報告。⑤注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具標(biāo)準(zhǔn)無保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額低于重要性水平，注冊會計師應(yīng)發(fā)表標(biāo)準(zhǔn)無保留意見審計報告。⑥注冊會計師應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告。因為該事項匯總錯報需要調(diào)整的金額高于財務(wù)報表整體重要性水平且性質(zhì)不嚴(yán)重、影響也不廣泛，所以注冊會計師應(yīng)出具保留意見的審計報告。知識點解析：暫無解析全國自考經(jīng)濟(jì)類（審計學(xué)）模擬試卷第3套一、單項選擇題(本題共20題，每題1.0分，共20分。)1、下列說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、詳查法的優(yōu)點在于能全面查清被審計單位存在的問題B、抽查法的優(yōu)點是審計成本較低，審計效率較高C、抽查法一般適用于規(guī)模大、業(yè)務(wù)復(fù)雜而內(nèi)部控制不夠健全的單位D、詳查法是審計產(chǎn)生發(fā)展初期普遍采用的方法標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：抽查法僅適用于規(guī)模較大、業(yè)務(wù)較復(fù)雜、內(nèi)部控制健全和會計基礎(chǔ)較好的單位，選項C錯誤。2、專業(yè)勝任能力是注冊會計師職業(yè)道德的基本原則之一，會計師事務(wù)所對無法勝任或不能按時完成的業(yè)務(wù)，應(yīng)()A、轉(zhuǎn)包給其他會計師事務(wù)所B、減少業(yè)務(wù)收費C、拒絕接收委托D、聘請其他專業(yè)人員幫助標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：注冊會計師必須清醒地認(rèn)識到自己在專業(yè)勝任能力方面的不足，不承接自己不能勝任的業(yè)務(wù)。3、在承接業(yè)務(wù)的過程中，下列做法符合職業(yè)道德基本原則的是()A、由于對提供的服務(wù)比較熟悉，報價低于同行的水平B、根據(jù)事務(wù)所的規(guī)定，向介紹業(yè)務(wù)的個人支付20％的業(yè)務(wù)中介費用C、在審計過程中，客戶委托注冊會計師開展信息服務(wù)，由于專業(yè)有限，注冊會計師將該業(yè)務(wù)介紹給一家軟件公司，并向軟件公司收取了少量的業(yè)務(wù)提成費用D、在招攬業(yè)務(wù)時，不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：會計師事務(wù)所和注冊會計師不得為招攬客戶而向推薦方支付傭金，也不得因向第三方推薦客戶而收取傭金，選項B、C不符合職業(yè)道德基本原則的要求；注冊會計師在招攬業(yè)務(wù)時，不得不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家，選項D不符合職業(yè)道德基本原則的要求。4、下列說法中，不正確的是()A、在審計實務(wù)中，主任會計師對質(zhì)量控制制度承擔(dān)最終責(zé)任B、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存5年C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)在每個周期內(nèi)，對每個項目負(fù)責(zé)人的業(yè)務(wù)至少選取1項進(jìn)行檢查D、只有意見分歧問題得到解決，項目負(fù)責(zé)人才能出具報告標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自業(yè)務(wù)報告日起，對業(yè)務(wù)工作底稿至少保存10年，選項B不正確。5、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)制定有關(guān)客戶關(guān)系和具體業(yè)務(wù)接受與保持的政策和程序，下列說法不恰當(dāng)?shù)氖?)A、無須與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論解除約定的情況和原因B、在確定是否保持客戶關(guān)系時，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮在本期或以前業(yè)務(wù)執(zhí)行過程中發(fā)現(xiàn)的重大事項及其對保持客戶關(guān)系可能造成的影響C、在確定是否接受新業(yè)務(wù)時，會計師事務(wù)所還應(yīng)當(dāng)考慮接受該業(yè)務(wù)是否會導(dǎo)致現(xiàn)實或潛在的利益沖突D、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)考慮是否存在相關(guān)的法律法規(guī)，要求其與客戶保持關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A知識點解析：如果確定解除業(yè)務(wù)約定或同時解除業(yè)務(wù)約定及其客戶關(guān)系是適當(dāng)?shù)?，會計師事?wù)所應(yīng)當(dāng)就解除的情況及原因，與客戶適當(dāng)級別的管理層和治理層討論，所以選項A不正確。6、注冊會計師在審計計劃階段應(yīng)當(dāng)確定重要性水平。各類交易、賬戶余額，列報認(rèn)定層次的重要性水平被稱為()A、推斷誤差B、重大錯報C、可容忍錯報D、可能誤差標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重要性水平稱為“可容忍錯報”?？扇萑体e報的確定以注冊會計師對財務(wù)報表層次重要性水平的初步評估為基礎(chǔ)。7、以下關(guān)于初步業(yè)務(wù)活動、總體審計策略和具體審計計劃的觀點中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、總體審計策略用以確定審計范圍、時間安排和方向，并指導(dǎo)制訂具體審計計劃B、針對總體審計策略中所識別的不同事項，制訂具體審計計劃，并考慮通過有效利用審計資源以實現(xiàn)審計目標(biāo)C、注冊會計師在計劃審計工作前，需要開展初步業(yè)務(wù)活動D、注冊會計師在計劃審計工作后，需要開展初步業(yè)務(wù)活動標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D不恰當(dāng)，注冊會計師在計劃審計工作前開展初步業(yè)務(wù)活動，而不是在計劃審計工作后開展初步業(yè)務(wù)活動。8、下列對審計證據(jù)的充分性與適當(dāng)性的理解中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、充分性和適當(dāng)性兩者缺一不可，只有充分且適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)才是有證明力的B、如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，注冊會計師僅靠收集更多數(shù)量的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷C、審計證據(jù)的適當(dāng)性會影響審計證據(jù)的充分性D、審計證據(jù)的充分性較高時，適當(dāng)性就較低標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：審計證據(jù)的適當(dāng)性影響審計證據(jù)的充分性。也就是說，審計證據(jù)的質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)數(shù)量可能越少，但是并不意味著審計證據(jù)的充分性較高時，審計證據(jù)的適當(dāng)性就低。如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，那么注冊會計師僅靠獲取更多的審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷。選項D不正確。9、關(guān)于會計師事務(wù)所對審計工作底稿設(shè)計和實施適當(dāng)?shù)目刂?，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、未經(jīng)授權(quán)不能改動底稿B、非審計項目組成員不能接觸底稿C、會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)能夠保護(hù)底稿信息的完整性和安全性D、底稿應(yīng)當(dāng)能夠清晰地顯示其生成、修改及復(fù)核的時間和人員標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項B不恰當(dāng)，除了審計項目組成員外，其他經(jīng)授權(quán)的人員為適當(dāng)履行職責(zé)能夠接觸審計工作底稿。比如，在審計上市公司財務(wù)報表時，根據(jù)項目質(zhì)量控制復(fù)核的要求，事務(wù)所應(yīng)當(dāng)指派審計項目組外部的有經(jīng)驗的專業(yè)人士對底稿進(jìn)行項目質(zhì)量控制復(fù)核。10、在評估重大錯報風(fēng)險時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)識別兩個層次的重大錯報風(fēng)險，下列屬于財務(wù)報表層次重大錯報風(fēng)險的是()A、被審計單位存在重大的關(guān)聯(lián)方交易，關(guān)聯(lián)方及關(guān)聯(lián)方交易的披露認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險B、被審計單位重要客戶流失，注冊會計師對其持續(xù)經(jīng)營能力存在重大疑慮C、被審計單位存在復(fù)雜的聯(lián)營或合資，長期股權(quán)投資賬戶的認(rèn)定可能存在重大錯報風(fēng)險D、銷售困難使產(chǎn)品銷售價格下降，可能導(dǎo)致存貨成本高于可變現(xiàn)凈值而需要計提存貨跌價準(zhǔn)備標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：選項A、C、D屬于認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險。某些重大錯報風(fēng)險可能與財務(wù)報表整體廣泛相關(guān)．進(jìn)而影響多項認(rèn)定。例如，在經(jīng)濟(jì)不穩(wěn)定的國家和地區(qū)開展業(yè)務(wù)、資產(chǎn)的流動性出現(xiàn)問題、重要客戶流失、融資能力受到限制等。11、下列是注冊會計師擬采取的審計程序，其中，不能提高審計程序不可預(yù)見性的是()A、對以前由于低于設(shè)定的重要性水平而未曾測試過的固定資產(chǎn)進(jìn)行測試B、進(jìn)行存貨監(jiān)盤時，應(yīng)事先通知被審計單位盤點地點，以便其做好準(zhǔn)備C、對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，將其函證賬戶的截止日期推遲D、采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師為提高審計程序的不可預(yù)見性而采取的方式主要有：(1)對某些未測試過的低于設(shè)定的重要性水平或風(fēng)險較小的賬戶余額和認(rèn)定實施實質(zhì)性程序；(2)調(diào)整實施審計程序的時間，使被審計單位不可預(yù)期；(3)采取不同的審計抽樣方法，使當(dāng)期抽取的測試樣本與以前有所不同；(4)選取不同的地點實施審計程序，或預(yù)先不告知被審計單位所選定的測試地點。選項B不能提高審計程序的不可預(yù)見性。12、K注冊會計師正在審計A公司的銷售業(yè)務(wù)，其中實施銷售業(yè)務(wù)截止測試的主要目的是為了檢查()A、是否存在過多的銷貨折扣B、銷貨業(yè)務(wù)的入賬時間是否正確C、年底應(yīng)收賬款的真實性D、銷貨退回是否已經(jīng)核準(zhǔn)標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：銷售截止測試的目的主要在于確定被審計單位主營業(yè)務(wù)收入的會計記錄歸屬期是否正確。13、注冊會計師實施的下列審計程序中，其目的是為了確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是()A、檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件B、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件C、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確D、計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進(jìn)行分析標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：要確定當(dāng)年新購置的固定資產(chǎn)計價是否正確，應(yīng)當(dāng)核對購貨合同、發(fā)票及發(fā)運憑證等文件，選項B正確；選項A是為了檢查固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性；選項C是為了確定在建工程計價是否正確；選項D是為了發(fā)現(xiàn)虛增、閑置的固定資產(chǎn)，或已減少的固定資產(chǎn)未記賬、虛增產(chǎn)量等情況。14、注冊會計師正在審計K公司2012年財務(wù)報表，發(fā)現(xiàn)某產(chǎn)品2012年的毛利率與2011年相比有所上升，K公司提供了以下解釋，其中與毛利率變動不相關(guān)的是()A、該產(chǎn)品的產(chǎn)量與2011年相比有所增加B、該產(chǎn)品的銷售收入占當(dāng)年主營業(yè)務(wù)收入的比例與2011年相比有所上升C、該產(chǎn)品使用的主要原材料的價格與2011年相比有所下降D、該產(chǎn)品的銷售價格與2011年相比有所上升標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：毛利率的波動可能意味著被審計單位存在以下情況：銷售價格發(fā)生變動；銷售產(chǎn)品總體結(jié)構(gòu)發(fā)生變動；單位產(chǎn)品成本發(fā)生變動；固定制造費用比重較大時銷售數(shù)量發(fā)生變動。所以選項B與毛利率的變動不相關(guān)。15、內(nèi)部控制的目標(biāo)是合理保證財務(wù)報告的可靠性、經(jīng)營的效率和效果等，下列項目中不屬于投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制內(nèi)容的是()A、完善的定期盤點制度B、會計控制C、詳盡的會計核算制度D、合理的職責(zé)分工標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制的主要內(nèi)容包括合理的職責(zé)分工、健全的資產(chǎn)保管制度、詳盡的會計核算制度、嚴(yán)格的記名登記制度、完善的定期盤點制度等。16、企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立完善的貨幣資金內(nèi)部控制制度，下列各項中，最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入的內(nèi)部控制措施是()A、對現(xiàn)金日記賬和每日現(xiàn)金匯總表實施獨立的內(nèi)部稽核B、監(jiān)督每日現(xiàn)金匯總表與現(xiàn)金日記賬之間的核對C、現(xiàn)金收取與應(yīng)收賬款過賬之間實行職責(zé)分離D、壞賬沖銷由獨立于信用審批部門的主管授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)答案：C知識點解析：選項A、B有助于實現(xiàn)計價和分?jǐn)偰繕?biāo)；選項D是對信用審批部門的監(jiān)督；選項c最有可能防止員工挪用現(xiàn)金收入。17、K注冊會計師正在審計甲公司銀行存款，實施的下列程序中，屬于控制測試程序的是()A、檢查銀行存款收支的正確截止B、函證銀行存款余額C、取得并檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表D、檢查是否定期取得銀行對賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項A、B、C屬于銀行存款的實質(zhì)性程序。18、在審計報告的鑒證作用方面，注冊會計師簽發(fā)的審計報告不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，原因是()A、注冊會計師的審計程序更科學(xué)B、注冊會計師具有超然獨立的第三者身份C、注冊會計師審計的效果更好D、注冊會計師的審計水平更高標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師簽發(fā)的審計報告，不同于政府審計和內(nèi)部審計的審計報告，是以超然獨立的第三者身份，對被審計單位財務(wù)報表的合法性、公允性發(fā)表意見。19、關(guān)于注冊會計師如何判斷不同意見類型，以下說法中，不恰當(dāng)?shù)氖?)A、如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具無法表示意見的審計報告B、如果注冊會計師在獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)后認(rèn)為錯報單獨或匯總起來對財務(wù)報表的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具否定意見的審計報告C、如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大，但不具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見的審計報告D、如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)出具保留意見加其他事項段的審計報告標(biāo)準(zhǔn)答案：D知識點解析：選項D不恰當(dāng)，如果注冊會計師無法獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲嬜C據(jù)以作為形成審計意見的基礎(chǔ)，但認(rèn)為未發(fā)現(xiàn)的錯報對財務(wù)報表可能產(chǎn)生的影響重大且具有廣泛性，則應(yīng)當(dāng)解除業(yè)務(wù)約定或出具無法表示意見的審計報告，不能出具保留意見加其他事項段的審計報告來替代。20、注冊會計師應(yīng)當(dāng)依據(jù)__________評價被審計單位提供的財務(wù)報表的列報、格式和內(nèi)容是否與規(guī)范要求一致()A、《獨立審計準(zhǔn)則》B、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》C、《中國注冊會計師審計準(zhǔn)則》D、《中國注冊會計師審閱準(zhǔn)則》標(biāo)準(zhǔn)答案：B知識點解析：注冊會計師應(yīng)當(dāng)根據(jù)《企業(yè)會計準(zhǔn)則第30號——財務(wù)報表列報》及其指南，評價被審計單位提供的財務(wù)報表的列報、格式和內(nèi)容是否與規(guī)范要求一致。二、多項選擇題(本題共10題，每題1.0分，共10分。)21、下列屬于審計獨立性的表現(xiàn)的是()A、人員獨立B、經(jīng)濟(jì)獨立C、權(quán)力獨立D、業(yè)務(wù)工作獨立E、機構(gòu)獨立標(biāo)準(zhǔn)答案：B，D，E知識點解析：審計的獨立性主要表現(xiàn)在三個方面：機構(gòu)獨立，業(yè)務(wù)工作獨立，經(jīng)濟(jì)獨立。22、下列是會計師事務(wù)所在招攬業(yè)務(wù)時的行為，其中違反職業(yè)道德的是()A、與其他注冊會計師進(jìn)行比較B、作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明C、作出自我標(biāo)榜的陳述，且陳述無法予以證實D、暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員E、不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D，E知識點解析：會計師事務(wù)所和注冊會計師在招攬業(yè)務(wù)時不得有這樣五個方面的行為：(1)暗示有能力影響法院、監(jiān)管機構(gòu)或類似機構(gòu)及其官員；(2)作出自我標(biāo)榜的陳述，且陳述無法予以證實；(3)與其他注冊會計師進(jìn)行比較；(4)不恰當(dāng)?shù)芈暶髯约菏悄骋惶囟I(lǐng)域的專家；(5)作出其他欺騙性的或可能導(dǎo)致誤解的聲明。23、注冊會計師業(yè)務(wù)準(zhǔn)則包括相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則和鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則，下列屬于鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則下的審計準(zhǔn)則的是()A、審計業(yè)務(wù)約定書B、歷史財務(wù)信息審計的質(zhì)量控制C、代編財務(wù)信息D、財務(wù)報表審閱E、預(yù)測性財務(wù)信息的審核標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B知識點解析：選項C屬于相關(guān)服務(wù)準(zhǔn)則；選項D屬于審閱準(zhǔn)則；選項E屬于其他鑒證業(yè)務(wù)準(zhǔn)則。24、對重要性的評估需要運用職業(yè)判斷，在確定計劃的重要性水平時注冊會計師應(yīng)考慮的因素包括()A、財務(wù)報表項目的金額及其波動幅度B、財務(wù)報表各項目的性質(zhì)C、審計的目標(biāo)D、對被審計單位及其環(huán)境的了解E、財務(wù)報表各項目之間的相互關(guān)系標(biāo)準(zhǔn)答案：A，B，C，D，E知識點解析：在確定計劃的重要性水平時，注冊會計師應(yīng)了解被審計單位及其環(huán)境，明確審計目標(biāo)和特定的報告要求，了解財務(wù)報表各項目的性質(zhì)及相互聯(lián)系，并研究報表項目的金額及波動情況