第九章財務(wù)報表

知識結(jié)構(gòu)圖財務(wù)報表

財務(wù)報表的意義和種類

資產(chǎn)負債表的意義和編制方法

利潤表的意義和編制方法

現(xiàn)金流量表的意義和內(nèi)容了解財務(wù)報表的含義、內(nèi)容及作用掌握資產(chǎn)負債表的格式及編制方法掌握利潤表的格式及編制方法了解現(xiàn)金流量表的格式及編制方法學(xué)習(xí)目標(biāo)

第一節(jié)財務(wù)報表概述一、財務(wù)報表的意義1、財務(wù)報表是企業(yè)對外提供的反映企業(yè)某一特定日期的財務(wù)狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的書面文件。2、編制財務(wù)報表是會計核算的一種專門方法，也是會計工作的最后一個環(huán)節(jié)。2、企業(yè)定期編制財務(wù)報表的作用：（1）有助于國家經(jīng)濟管理部門加強宏觀調(diào)控（2）有助于投資人和貸款人進行合理決策（2）有助于企業(yè)內(nèi)部加強經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益二、財務(wù)報表的種類（一）財務(wù)報表按編制的時間不同分類①月度財務(wù)會計報告簡稱月報。②季度財務(wù)會計報告簡稱季報。③半年度財務(wù)會計報告簡稱半年報。④年度財務(wù)會計報告簡稱年報。

月度、季度、半年度報告統(tǒng)稱中期財務(wù)會計報告。（二）財務(wù)報表按反映的經(jīng)濟內(nèi)容不同分類資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表（三）財務(wù)報表按編制的單位不同分類

單位財務(wù)報表

匯總財務(wù)報表（四）財務(wù)報表按服務(wù)的對象不同分類

內(nèi)部財務(wù)報表

外部財務(wù)報表（五）財務(wù)報表按其反映經(jīng)濟內(nèi)容的狀態(tài)分類

動態(tài)財務(wù)報表

靜態(tài)財務(wù)報表（六）財務(wù)報表按編制主體的不同分類

個別財務(wù)報表

合并財務(wù)報表三、財務(wù)報表的編制要求1．真實可靠2．內(nèi)容完整3．相關(guān)可比4．編報及時5．便于理解

第二節(jié)

資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的意義1、資產(chǎn)負債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的（通常為月末、季末、半年度末或年末）財務(wù)狀況的會計報表。2、必須按月編制、對外報送。3、靜態(tài)報表。4、資產(chǎn)負債表的作用：（1）資產(chǎn)負債表可以反映某一日期資產(chǎn)的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)擁有或控制的經(jīng)濟資源及其分布情況，使用者可以一目了然地從資產(chǎn)負債表上了解企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)總量及其結(jié)構(gòu)；（2）資產(chǎn)負債表可以反映某一日期負債的總額及其結(jié)構(gòu)，表明企業(yè)未來需要用多少資產(chǎn)或勞務(wù)清償債務(wù)以及清償時間；（3）資產(chǎn)負債表可以反映所有者所擁有的權(quán)益，據(jù)以判斷資本保值、增值的情況以及對負債的保障程度。二、資產(chǎn)負債表的格式與項目列示(一)資產(chǎn)負債表的格式1、資產(chǎn)負債表包括表首標(biāo)題和報表主體兩部分（1）表首標(biāo)題包括企業(yè)的名稱、報表的名稱和編制的日期；（2）報表主體包括資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益的構(gòu)成項目及其金額，另外還包括一些補充資料。2、資產(chǎn)負債表是以會計恒等式“資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益”為依據(jù)，按照一定的分類標(biāo)準(zhǔn)和順序，把企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目予以適當(dāng)排列，并根據(jù)賬簿記錄編制而成的，其基本格式主要有報告式和賬戶式兩種。（1）報告式資產(chǎn)負債表是上下結(jié)構(gòu)，又稱垂直式資產(chǎn)負債表，它是將企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益項目，按照自上而下的順序垂直排列，資產(chǎn)項目列在上方，然后是負債項目，最下方列示所有者權(quán)益項目。（2）賬戶式資產(chǎn)負債表是將資產(chǎn)負債表分為左右兩方，資產(chǎn)項目列在報表的左方，負債和所有者權(quán)益項目列在報表的右方，從而使資產(chǎn)負債表左右兩方數(shù)額平衡。

我國會計準(zhǔn)則規(guī)定企業(yè)的資產(chǎn)負債表采用賬戶式。

(二)資產(chǎn)負債表的項目列示1、資產(chǎn)按其流動性大小進行排序，流動性強的項目排前，即先流動資產(chǎn)項目，后非流動資產(chǎn)項目，而非流動資產(chǎn)又劃分為若干項目；2、負債按其到期日由近至遠的順序排列，即先流動負債，后非流動負債；3、所有者權(quán)益則按照其永久性遞減的順序排列，即先實收資本，后資本公積、盈余公積，最后是未分配利潤。并分別列示各類的合計金額。

三、資產(chǎn)負債表的編制方法（一）資產(chǎn)負債表“年初余額”的填列資產(chǎn)負債表“年初數(shù)”欄內(nèi)各項目數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。如果本年度資產(chǎn)負債表規(guī)定的各個項目的名稱和內(nèi)容同上年度不相一致，應(yīng)對上年末資產(chǎn)負債表各項目的名稱和數(shù)字按照本年度的規(guī)定進行調(diào)整，填入本表“年初余額”欄內(nèi)。（二）資產(chǎn)負債表“期末余額”的填列1．根據(jù)有關(guān)總賬賬戶的期末余額直接填列2．根據(jù)有關(guān)明細賬戶的期末余額分析填列3．根據(jù)幾個總賬賬戶期末余額的計算填列4.根據(jù)總賬賬戶和明細賬賬戶的期末余額分析填列

第三節(jié)

利潤表

一、利潤表的意義1、利潤表又稱損益表，是指反映企業(yè)在一定會計期間經(jīng)營成果的會計報表2、動態(tài)報表3、按月編制、對外報送二、利潤表的格式與結(jié)構(gòu)1、利潤表包括表首標(biāo)題和報表主體兩部分（1）表首標(biāo)題包括企業(yè)的名稱、報表的名稱和編制的日期；（2）報表主體包括收入、成本和費用的構(gòu)成項目及其金額。2、利潤表格式一般有單步式利潤表和多步式利潤表（1）單步式利潤表是將本期的所有收入與所有費用分別加以匯總，用收入合計減去費用合計得出本期利潤。（2）多步式利潤表是指本期的凈利潤通過多步計算求得。我國會計準(zhǔn)則規(guī)定，企業(yè)應(yīng)采用多步式利潤表。3、多步式利潤表的編制方法第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費用、管理費用、財務(wù)費用等，加上投資凈收益（或減去投資凈損失）等，計算出營業(yè)利潤。第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額（或虧損總額）。第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費用計算凈利潤。

第四節(jié)

現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的意義1、現(xiàn)金流量表是指反映企業(yè)一定會計期間的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的財務(wù)報表。2、現(xiàn)金指企業(yè)的庫存現(xiàn)金及可以隨時支付的存款。不能隨時用于支付的存款不列入現(xiàn)金。3、現(xiàn)金等價物是指企業(yè)持有的期限短、流動性強、易于轉(zhuǎn)換為已知金額現(xiàn)金、價值變動風(fēng)險很小的投資。期限短，一般是指從購買日起三個月內(nèi)到期。4、通過現(xiàn)金流量表，有助于報表使用者評價企業(yè)的支付能力、償債能力；有助于報表使用者對企業(yè)整體財務(wù)狀況做出客觀評價；有助于報表使用者預(yù)測企業(yè)未來的發(fā)展情況等。二、現(xiàn)金流量的分類現(xiàn)金流量可分為三類，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。(一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、經(jīng)營活動是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。2、經(jīng)營活動主要包括：銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品或接受勞務(wù)、收到的稅費返還、支付職工薪酬、支付各項稅費、支付廣告費等。3、通過經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以說明企業(yè)的經(jīng)營活動對現(xiàn)金流入和流出的影響程度，判斷企業(yè)在不動用對外籌資的情況下，是否足以維持生產(chǎn)經(jīng)營、償還債務(wù)、支付股利和對外投資等。(二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、投資活動是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。2、其中，長期資產(chǎn)是指固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、在建工程、其他資產(chǎn)等持有期限在一年或一個營業(yè)周期以上的資產(chǎn)；3、“投資”既包括對外投資，也包括長期資產(chǎn)的購建和處置。(三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量1、籌資活動是指導(dǎo)致企業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。2、籌資活動包括發(fā)行股票或接受投入資本、分派現(xiàn)金股利、取得和償還銀行借款、發(fā)行和償還公司債券等。3、通過籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，可以分析企業(yè)通過籌資活動獲得現(xiàn)金的能力，判斷籌資活動對企業(yè)現(xiàn)金流量凈額的影響程度。

學(xué)術(shù)資料1、關(guān)于企業(yè)財務(wù)報表分類列報的探討2、資產(chǎn)負債表:從要素到戰(zhàn)略3、我國資產(chǎn)負債表的變遷與發(fā)展重點：1