2023年農(nóng)家樂稅收管理調(diào)研報告

農(nóng)家樂稅收管理調(diào)研報告近年來，隨著城市化進程的加快和人們生活水平的普遍提高，越來越多的城市居民更多的關(guān)心生活質(zhì)量和身心健康。在緊張工作之余，尋求一種遠離城市喧鬧、親近自然、放松身心的休閑方式，因而“農(nóng)家樂”就隨之產(chǎn)生了?！稗r(nóng)家樂”是以農(nóng)民家庭為基本經(jīng)營單位，以自然生態(tài)環(huán)境、現(xiàn)代農(nóng)業(yè)文明、濃郁民俗風(fēng)情、純樸鄉(xiāng)土文化為載體，以田園風(fēng)光和別有情趣的農(nóng)家生活為特色，集舒適愜意、參與體驗、融與自然、理解文化、陶冶性情于一體的綜合性休閑方式；是以“吃農(nóng)家飯、住農(nóng)家屋、干農(nóng)家活、享“農(nóng)家樂”為特征的成長中的旅游產(chǎn)品，吸引城市居民休閑度假、體驗農(nóng)作物種植、收獲之樂的一種新型的旅游活動，凸顯返璞歸真、回歸自然的主題，具有鄉(xiāng)土味鮮明、平民性明顯、原生美突出、參與性強、消費價格低五大優(yōu)勢，“農(nóng)家樂”的發(fā)展起到了小村莊聯(lián)結(jié)大世界、小經(jīng)營開拓大市場、小投入獲取大回報的效果，有利于促進農(nóng)村勞動力的轉(zhuǎn)移，帶動農(nóng)民收入的穩(wěn)定增長；有利于促進農(nóng)村的分工分業(yè)，帶動一二三產(chǎn)業(yè)協(xié)調(diào)發(fā)展；“農(nóng)家樂”作為鄉(xiāng)村旅游的一種形式，對鄉(xiāng)村地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展做出了巨大的貢獻。

一、我縣“農(nóng)家樂”發(fā)展獨特條件及概況

縣座落在省西北部，離省城只有85公里，三爪林景區(qū)位于其境內(nèi)，三爪侖是省唯一的國家級示范森林公園，國家aaaa級旅游區(qū)、全國唯一的娃娃魚之鄉(xiāng)、中國椪柑之鄉(xiāng)、中華詩詞之鄉(xiāng)。景區(qū)森林覆蓋率達95.7%，全國名列前茅，有“綠色寶庫”之稱；負氧離子含量高達10.914萬個/cm3，空氣清新，全國罕見，對人體健康大有裨益，有“天然氧吧”之美譽；，縣還是全國唯一的娃娃魚之鄉(xiāng)、中國椪柑之鄉(xiāng)、中華詩詞之鄉(xiāng)。被譽為是“的后花園”，還有素有“小廬山”之稱的中源座落在我縣的九嶺山脈，年平均氣溫13.7—17.5℃，舒適宜人，是避暑的好去處。由于獨特的地理位置和氣候環(huán)境，因面我縣“農(nóng)家樂”近兩年發(fā)展很快，呈現(xiàn)兩大態(tài)勢，一種是山爪林景區(qū)XX縣區(qū)城附近的鄉(xiāng)鎮(zhèn)為主，一般是在租賃農(nóng)村土地或水面上，進行房屋、魚塘、經(jīng)濟作物種植及娛樂設(shè)施建設(shè)，提供住宿、餐飲、垂釣、農(nóng)業(yè)采摘等由消費者參與的自娛自樂休閑服務(wù)。另一種是以中源鄉(xiāng)為中心在九嶺山脈中運用原來的國有企業(yè)“九嶺鎢礦”和“大杞大林場”的閑置辦公用房和職工宿舍進行裝修改造或在風(fēng)景優(yōu)美的鄉(xiāng)村重新建造而成的農(nóng)莊，專供省城退休人員從每年的6月到10月避暑居住的兩種。我縣“農(nóng)家樂”興起于2005年，從經(jīng)營項目上看，由最初的餐飲服務(wù)發(fā)展到現(xiàn)在集垂釣、游泳、新鮮水果、蔬菜采摘等形式于一身的休閑、度假、娛樂。由于農(nóng)家樂具有投資少、起步快、見效快、經(jīng)營靈活，大多是由自家農(nóng)村庭院改造后經(jīng)營，成本較低，飯、菜、肉、禽、蛋、果、基本上都是自產(chǎn)的“綠色食品”等特點，農(nóng)家樂行業(yè)在我縣發(fā)展很快，逐步成為我縣的特色產(chǎn)業(yè)。

二、我縣“農(nóng)家樂”稅收征管現(xiàn)狀

“農(nóng)家樂”經(jīng)營規(guī)模大小不一，經(jīng)濟性質(zhì)多元化，分別有有限公司、集體企業(yè)、個體經(jīng)營等形式，其中個體經(jīng)營方式居多。截至目前，我縣共有農(nóng)業(yè)觀光采摘園12個（主要是利用我縣是中華椪柑之鄉(xiāng)建立的柑桔園，還有草霉、楊梅、奈李、獼猴桃和新近培育的翠冠梨等優(yōu)勢產(chǎn)品建立的果園），集垂釣和娛樂于一體的休閑農(nóng)莊22個，集花惠欣賞、苗木種植和銷售于一體的休閑農(nóng)莊5個，集住宿、養(yǎng)老避暑于一體的“農(nóng)家樂”58個，年營業(yè)總收入6254萬元，實現(xiàn)利潤1856萬元，上交稅金121.6萬元。已成為我縣一個新的稅收增長點，我們緊緊抓住“農(nóng)家樂”這一特定經(jīng)營形式的特點，深入分析征管中的難點和重點，抓住關(guān)鍵環(huán)節(jié)。一是根據(jù)“農(nóng)家樂”經(jīng)營地點分散、經(jīng)營形式靈活、隱蔽性強的特點，充分發(fā)揮部門協(xié)作優(yōu)勢，加強與衛(wèi)生、工商、旅游、行業(yè)協(xié)會等單位的協(xié)調(diào)配合，建立信息共享制度，同時加強與鄉(xiāng)鎮(zhèn)、行政村的聯(lián)系溝通，及時掌握經(jīng)營業(yè)戶的增減變化情況。二是根據(jù)“農(nóng)家樂”消費群體散戶較多、私人消費比重較大、使用發(fā)票較少、季節(jié)性強等特點，制定切實可行的稅收征管計劃，通過不定期蹲點調(diào)查的方式，掌握第一手資料，并結(jié)合參數(shù)定稅進行定額核定，最大限度提高定額準確率。三是根據(jù)“農(nóng)家樂”經(jīng)營項目相對較多、業(yè)主文化水平普遍低、對稅收政策了解少的特點，利用發(fā)放宣傳手冊、舉辦知識講座、開展稅情懇談等多種形式大力宣傳稅收政策，并通過公開舉報電話、開展發(fā)票檢查、推行有獎發(fā)票等措施，促進納稅人依法使用發(fā)票，盡可能減少發(fā)票違法違規(guī)行為，增強納稅人依法納稅主動性。四是根據(jù)“農(nóng)家樂”經(jīng)營項目混雜、征免稅項目交織、收入難以界定的特點，一方面主動為納稅人服務(wù)，幫助他們理清征免稅項目，全面落實優(yōu)惠政策，避免納稅人產(chǎn)生不必要的損失；另一方面向納稅人詳細說明混淆收入的嚴重危害，輔導(dǎo)納稅人正確操作，依法享受正當合法權(quán)益。根據(jù)納稅人稅收征收方式不同，對帳證齊全、會計核算規(guī)范，能正確計算稅款的企業(yè)的營業(yè)稅采用“查賬征收”加上浮20%-30%營業(yè)額的方式，個體經(jīng)營營業(yè)稅采用參數(shù)定稅“核定征收”的方式；企業(yè)所得稅按應(yīng)稅所得率征收，個體經(jīng)營的個人所得稅按參數(shù)定稅（附征）征收；“農(nóng)家樂”經(jīng)營一般在城XX縣區(qū)及農(nóng)村，因此大部分都不在房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅的開征范圍。

三、“農(nóng)家樂”稅收征管中存在的問題

“農(nóng)家樂”分布在城郊及廣大農(nóng)村，發(fā)展日趨興旺，已成為了新的稅收增長點和稅收征管難點，但是仍然存在一些問題：

一是“農(nóng)家樂”行業(yè)納稅意識普遍淡薄，經(jīng)營戶亦農(nóng)亦商，以家庭式經(jīng)營為主，除企業(yè)性質(zhì)的農(nóng)家樂管理較為規(guī)范，聘請會計進行申報、換領(lǐng)發(fā)票等涉稅事項，其余個體工商戶多為家庭式經(jīng)營，法律及稅法知識甚是欠缺，不申報、不如實申報、逾期申報等現(xiàn)象時有發(fā)生，直接影響納稅申報率和稅款的征收入庫。

二是經(jīng)營地點分散，征管難度大?！稗r(nóng)家樂”零散、隱蔽地分布在農(nóng)村的各個角落，加之季節(jié)性強，受交通制約因素大，“農(nóng)家樂”主要集中在“五一”至“十一”這半年時間內(nèi)。周一至周五生意比較冷清，雙休日為人流高峰，與稅務(wù)部門的工作時間存在時間差。這種間歇式的經(jīng)營特點造成稅收管理工作上的被動，很難掌握其真實的經(jīng)營情況。

三是經(jīng)營收入多，申報稅額少。納稅人申報繳納的稅款，主要是由納稅人自報營業(yè)額，結(jié)合發(fā)票開具金額核定的，由于“農(nóng)家樂”是由家庭成員從事生產(chǎn)經(jīng)營，接待的游客主要以家庭郊游（避暑）、朋友聚會等為主，索要發(fā)票的消費者很少，且大部分屬季節(jié)性經(jīng)營的，因此稅務(wù)機關(guān)很難掌握納稅人的實際經(jīng)營收入，雖然通過開展蹲點調(diào)查掌握了納稅人的部分收入情況，但由于經(jīng)營的地點不同，差距很大，雙定的經(jīng)營收入與納稅人的實際經(jīng)營收入還是有一定差距，不能使稅款征收到位。

四是涉及稅種多，實際征收少?！稗r(nóng)家樂”屬于服務(wù)經(jīng)營范疇，涉及稅種有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加、個人所得稅、車船使用稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、防洪保安資金、殘疾人就業(yè)保障金、工會經(jīng)費、地方教育附加等。有些還牽涉到建筑業(yè)稅收等，但目前僅征收有營業(yè)稅、城建稅、教育費附加和個人所得稅4種，其他稅種和基金費征收難度很大。

五是消費者多，索取發(fā)票少。到“農(nóng)家樂”消費的有三部分，外地游客、家庭郊游、單位公務(wù)活動，即索要發(fā)票的大約不到一半，有的偏遠的地方要發(fā)票的人更少，有發(fā)票的“農(nóng)家樂”也少。還有“農(nóng)家樂”經(jīng)營者直接告訴消費者說不要發(fā)票的優(yōu)惠5%。另外，消費者主動索要發(fā)票的意識不強，個人消費不需要發(fā)票報賬，導(dǎo)致私款消費者不主動索要發(fā)票。

六是經(jīng)營者違法、違規(guī)使用發(fā)票。由于“農(nóng)家樂”地處偏遠，經(jīng)營者沒有向稅務(wù)機關(guān)購買發(fā)票，找各種借口不給消費者開具發(fā)票、拒開發(fā)票，或者以白條、收據(jù)代替發(fā)票。一些納稅人為了達到少繳稅的目的，購買并使用了假發(fā)票，由于消費者不會辨別發(fā)票的真?zhèn)?，造成了假發(fā)票泛濫。

七是經(jīng)營方式不一，稅收界定不清。在我們的理解中，只要是涉及農(nóng)業(yè)的服務(wù)，如提供垂釣、采摘、農(nóng)耕等均應(yīng)算作休閑農(nóng)業(yè)，但現(xiàn)在有些農(nóng)戶出售水果或農(nóng)產(chǎn)品，可由客人自行采摘，客人采摘的水果或農(nóng)產(chǎn)品按市價出售，并不提供餐飲等服務(wù)，是否屬于休閑農(nóng)業(yè)營業(yè)稅的征收范疇。有的經(jīng)營戶提供客戶進行垂釣，但魚是從別的漁業(yè)經(jīng)營戶手中購入再放入池中，這種情況如何界定稅收行為。

四、加強“農(nóng)家樂”稅收管理的建議措施

發(fā)展“農(nóng)家樂”旅游是建設(shè)“和諧社會”的一項具體措施，是建設(shè)社會主義新農(nóng)村的重要內(nèi)容，各級管理部門應(yīng)制定相應(yīng)措施，解決實際問題，促進“農(nóng)家樂”的快速健康發(fā)展。

一是完善發(fā)展體制，培養(yǎng)壯大稅源?！稗r(nóng)家樂”作為新的稅收增長點，需要機制予以扶持。要將“農(nóng)家樂”作為農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化的延伸，引導(dǎo)“農(nóng)家樂”由目前單一的經(jīng)營方式轉(zhuǎn)向多元化的經(jīng)營，提供配套的農(nóng)、林、牧、漁及副產(chǎn)品，綜合開發(fā)，擴大規(guī)模，提高農(nóng)業(yè)休閑的綜合性，逐步形成功能完備、協(xié)調(diào)配套的休閑農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)群。

二是強化部門配合，形成管理合力。要充分發(fā)揮部門協(xié)作的優(yōu)勢，加強與衛(wèi)生、工商、旅游等部門的協(xié)調(diào)配合，建立信息共享制度，形成管理網(wǎng)絡(luò)，及時掌握經(jīng)營戶的增減變化情況。同時要積極爭取當?shù)卣闹С?，廣泛宣傳稅收政策，增強“農(nóng)家樂”經(jīng)營戶的納稅意識。

三是加大稅法宣傳，規(guī)范發(fā)票使用。加大稅法及發(fā)票管理的宣傳力度，通過公布舉報電話，鼓勵消費者積極舉報“農(nóng)家樂”經(jīng)營者發(fā)票違章及偷稅行為。向“農(nóng)家樂”經(jīng)營戶發(fā)放發(fā)票警示牌，提高索票要票意識，提醒消費者主動索取發(fā)票，并把違法使用、接收發(fā)票的風(fēng)險告訴納稅人和消費者。同時通過開展發(fā)票專項檢查、推行有獎發(fā)票等措施，促進納稅人依法用票，減少發(fā)票違法違規(guī)行為，增強納稅人依法納稅主動性、自覺性。

四是落實好優(yōu)惠政策，促進快速發(fā)展。要主動為納稅人服務(wù)，上門宣傳稅收政策，該減免的減免，避免納稅人產(chǎn)生不必要的損失。對未達到起征點的，免征營業(yè)稅；對吸收就業(yè)人員多，符合下崗再就業(yè)減免條件的企業(yè)，按政策予以減免；對從事國家鼓勵的農(nóng)林牧漁項目的所得免征、減征企業(yè)所得稅。

五是加強稅收征管，促進公平公正。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)根據(jù)“農(nóng)家樂”的經(jīng)營特點，盡快建立健全對“農(nóng)家樂”稅收征管的具體方法，規(guī)范和鼓勵其建賬，規(guī)范其建賬，通過賬目反映其真實的經(jīng)營水平。對不能通過帳目反映其真實的收入水平的，或規(guī)模較小的農(nóng)家樂仍然采用核定征收的方式，通過實行實地蹲點調(diào)查的方式，結(jié)合參數(shù)定稅及最低定額標準進行定額核定，最大限度提高定額的準確率，做到科學(xué)管理、依率計征、應(yīng)收盡收。使核定營業(yè)額更加接近其真實營業(yè)額。要加大對稅收執(zhí)法的監(jiān)督和考核，提高執(zhí)法水平。對不按要求定稅、隨意