基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理研究

引言目前我國市場經(jīng)濟(jì)處在轉(zhuǎn)型發(fā)展階段，社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制變革與環(huán)境變化給行政事業(yè)單位帶來諸多財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在新的經(jīng)濟(jì)背景下，行政事業(yè)單位正在積極推行財(cái)政改革政策，對于改革中出現(xiàn)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，必須采取針對性的管控方案，最大限度地削弱其帶來的不良影響。行政事業(yè)單位應(yīng)站在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控角度思考，逐漸強(qiáng)化單位內(nèi)部控制和管理工作，落實(shí)全方位監(jiān)督策略，加大資金投入，建立完善的內(nèi)控管理體系，及時(shí)捕捉財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)并采取有效措施解決風(fēng)險(xiǎn)，保證行政事業(yè)單位長久發(fā)展。一、行政事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)控管理的必要性內(nèi)控管理是行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)識別與穩(wěn)定發(fā)展的重要前提。首先，內(nèi)控管理能夠提升行政事業(yè)單位社會服務(wù)質(zhì)量。行政事業(yè)單位存在的主要目的就是為廣大人民群眾提供公共服務(wù)，我國財(cái)政部門是行政事業(yè)單位穩(wěn)定運(yùn)轉(zhuǎn)的主要支撐，這也就意味著行政事業(yè)單位在實(shí)際工作中對于資金的使用情況尤為重要，如果資金使用不當(dāng)，就會導(dǎo)致社會服務(wù)質(zhì)量下降，相反，則會提高社會服務(wù)質(zhì)量。其次，內(nèi)控管理可以保障行政事業(yè)單位各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合理合法。通過科學(xué)的內(nèi)控管理制度和方法，可以為行政事業(yè)單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)提供合法支持，避免產(chǎn)生違反相關(guān)法律規(guī)定的行為。最后，內(nèi)控管理可以預(yù)防內(nèi)部經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)。行政事業(yè)單位主動(dòng)推行內(nèi)控管理工作，積極構(gòu)建防控系統(tǒng)，這樣的操作可以及時(shí)識別財(cái)政風(fēng)險(xiǎn)，對推動(dòng)行政事業(yè)單位有效發(fā)展有著正向作用。二、行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)類型（一）法律風(fēng)險(xiǎn)我國行政事業(yè)單位和其他企業(yè)相比，要受到更多的法律約束，無論是行使內(nèi)部權(quán)利，還是實(shí)施外部職能，都需要遵循法律法規(guī)。如今，隨著時(shí)代發(fā)展，行政事業(yè)單位也逐漸進(jìn)行改革，使得相關(guān)法律法規(guī)不斷完善，政府部門也加大對行政事業(yè)單位的監(jiān)督監(jiān)管力度。若是行政事業(yè)單位的工作人員在內(nèi)控管理工作中法律意識淡薄，對法律環(huán)境認(rèn)識不夠，工作決策也不考慮法律因素，甚至出現(xiàn)違法行為，在實(shí)際工作中存在知法犯法行為，將會承擔(dān)巨大的法律風(fēng)險(xiǎn)，對工作的有效開展產(chǎn)生制約作用。（二）財(cái)務(wù)預(yù)算風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位的預(yù)算管理風(fēng)險(xiǎn)主要包括預(yù)算編制、審批、執(zhí)行等環(huán)節(jié)中可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。在預(yù)算編制風(fēng)險(xiǎn)方面，由于預(yù)算編制過程中時(shí)間緊張、準(zhǔn)備不充分等原因，導(dǎo)致預(yù)算編制質(zhì)量不高。同時(shí)，如果財(cái)會部門與其他職能部門之間缺乏有效溝通或業(yè)務(wù)部門不參與預(yù)算編制，可能導(dǎo)致預(yù)算編制與預(yù)算執(zhí)行、預(yù)算管理與資產(chǎn)管理等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)脫節(jié)。在預(yù)算審批風(fēng)險(xiǎn)方面，存在審批不嚴(yán)格、程序不規(guī)范等問題，導(dǎo)致預(yù)算審批結(jié)果缺乏合理和公正性。在預(yù)算執(zhí)行風(fēng)險(xiǎn)方面，存在著支出超預(yù)算、挪用預(yù)算資金等問題，導(dǎo)致預(yù)算約束不夠，嚴(yán)重時(shí)可能引發(fā)財(cái)務(wù)紀(jì)律問題。（三）財(cái)務(wù)收支風(fēng)險(xiǎn)在行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收入與支出管理過程中存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)，主要包括收入管理風(fēng)險(xiǎn)與支出管理風(fēng)險(xiǎn)兩種類型。在收入管理風(fēng)險(xiǎn)方面，主要表現(xiàn)在收入來源不穩(wěn)定和收入核算不準(zhǔn)確兩個(gè)方面，收入來源不穩(wěn)定主要受到行政事業(yè)單位政策調(diào)整、經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化等因素的影響。收入核算不準(zhǔn)確主要由于核算方法不當(dāng)或人為因素，導(dǎo)致收入核算結(jié)果誤差范圍變大，導(dǎo)致財(cái)務(wù)決策的準(zhǔn)確性受到影響。在支出管理風(fēng)險(xiǎn)方面，主要表現(xiàn)在支出超出預(yù)算和支出合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)兩個(gè)方面，支出超出預(yù)算是由于支出控制不嚴(yán)或預(yù)算編制不合理造成的，支出合規(guī)性風(fēng)險(xiǎn)可能是政事業(yè)單位的支出違反相關(guān)法律法規(guī)或內(nèi)部規(guī)定，遭受法律懲罰或聲譽(yù)損失導(dǎo)致的。（四）職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)行政事業(yè)單位在實(shí)際工作中，職業(yè)道德觀念淡薄，財(cái)務(wù)知識學(xué)習(xí)能力不強(qiáng)，選拔晉升困難，監(jiān)督不力導(dǎo)致違法成本低。因此，工作人員的職業(yè)道德和行為規(guī)范直接影響著財(cái)務(wù)管理工作的質(zhì)量，若是工作人員素質(zhì)存在較大差異，在某種程度上會造成財(cái)務(wù)損失。不僅如此，我國大部分地區(qū)的行政事業(yè)單位都沒有完善財(cái)務(wù)管理人員的選拔制度，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理工作面臨諸多困難，為了避免因人為失誤造成的損失，行政事業(yè)單位需要對相關(guān)操作人員進(jìn)行嚴(yán)格選拔，保證工作人員的綜合素質(zhì)都能達(dá)到高標(biāo)準(zhǔn)，從而才能推動(dòng)內(nèi)控管理工作的有效實(shí)施。三、基于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控的行政事業(yè)單位內(nèi)控管理現(xiàn)狀（一）內(nèi)控管理制度不夠完善行政事業(yè)單位若是想對內(nèi)部財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的預(yù)防和控制，就一定要對自身內(nèi)控管理制度進(jìn)行優(yōu)化和完善，保證工作人員在落實(shí)內(nèi)控管理工作時(shí)有據(jù)可依。保證可以高質(zhì)量地完成財(cái)務(wù)記錄和預(yù)算等工作，并且有了內(nèi)控管理制度的指導(dǎo)，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)，相關(guān)工作人員可以針對具體制度制定解決策略。但目前為止，我國大部分行政事業(yè)單位內(nèi)控管理制度還不夠完善，現(xiàn)有制度也存在極大問題。問題存在本身便不利于內(nèi)控管理工作的實(shí)施，對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防也會產(chǎn)生負(fù)面影響。另外，一部分行政事業(yè)單位在做財(cái)務(wù)預(yù)算規(guī)劃時(shí)也缺乏完善性，不利于后期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控工作的有效開展，從而得知內(nèi)控管理制度的完善與否和內(nèi)控管理效果有著直接關(guān)系。（二）內(nèi)控管理體系缺失行政事業(yè)單位內(nèi)控管理體系缺失表現(xiàn)主為內(nèi)控意識薄弱、內(nèi)控制度不完善、組織架構(gòu)不合理、風(fēng)險(xiǎn)管理不到位、內(nèi)部監(jiān)督缺失和內(nèi)控信息化水平滯后等。首先，單位內(nèi)部對內(nèi)控管理的重視程度不足，員工對內(nèi)控的理解和認(rèn)識不夠深入，可能導(dǎo)致內(nèi)控措施執(zhí)行不力。其次，單位缺乏系統(tǒng)、全面的內(nèi)控制度，或者制度設(shè)計(jì)存在缺陷，不能有效指導(dǎo)和規(guī)范各項(xiàng)業(yè)務(wù)流程。最后，單位的組織架構(gòu)設(shè)置未能實(shí)現(xiàn)有效的權(quán)責(zé)分離和制衡，可能導(dǎo)致權(quán)力濫用、舞弊行為等問題的發(fā)生。然后，內(nèi)控管理體系中缺乏有效的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，無法及時(shí)識別和評估潛在風(fēng)險(xiǎn)，并采取相應(yīng)措施進(jìn)行防范和控制。（三）財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺失行政事業(yè)單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系缺失主要表現(xiàn)在缺乏風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制、風(fēng)險(xiǎn)識別與評估不足、內(nèi)部控制不完善、缺乏風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和風(fēng)險(xiǎn)管理監(jiān)督缺失等方面。導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的原因有很多，一是單位沒有建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)構(gòu)或指定專人負(fù)責(zé)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，這導(dǎo)致無法對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行及時(shí)識別、評估和控制。二是單位未能建立有效的風(fēng)險(xiǎn)識別和評估機(jī)制，無法準(zhǔn)確及時(shí)地發(fā)現(xiàn)潛在的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，這導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)逐漸積累，最終對單位的財(cái)務(wù)狀況產(chǎn)生不利影響。三是單位內(nèi)部控制體系存在缺陷，無法有效防范和控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如財(cái)務(wù)審批流程不規(guī)范、會計(jì)核算不準(zhǔn)確、資產(chǎn)管理松散等，都可能導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生。四是單位在面臨財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，沒有制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對策略和措施，導(dǎo)致單位在風(fēng)險(xiǎn)事件發(fā)生時(shí)應(yīng)對不力，無法及時(shí)有效地控制風(fēng)險(xiǎn)，防止損失擴(kuò)大。五是單位缺乏對風(fēng)險(xiǎn)管理工作地有效監(jiān)督，無法確保風(fēng)險(xiǎn)管理措施的執(zhí)行和落地。（四）財(cái)務(wù)監(jiān)督工作不到位行政事業(yè)單位無論是內(nèi)部監(jiān)督還是外部監(jiān)督均流于形式，單位內(nèi)部缺乏獨(dú)立的監(jiān)督機(jī)構(gòu)或人員，無法對內(nèi)控制度的執(zhí)行情況進(jìn)行有效監(jiān)督和評價(jià)，可能導(dǎo)致內(nèi)控制度形同虛設(shè)。財(cái)務(wù)監(jiān)督方法更新略微滯后，財(cái)務(wù)監(jiān)督方法對工作效能有著直接影響，但目前大部分行政事業(yè)單位的監(jiān)督工作都采用傳統(tǒng)監(jiān)督方式，無論是內(nèi)部環(huán)境還是工作人員都不夠規(guī)范，財(cái)務(wù)監(jiān)督人員監(jiān)督意識不強(qiáng)，在實(shí)際工作中將監(jiān)督工作和財(cái)務(wù)管理工作畫等號，財(cái)務(wù)監(jiān)督價(jià)值失效，導(dǎo)致財(cái)務(wù)監(jiān)督工作流于形式，無法進(jìn)行深入發(fā)展。此外，在一些行政事業(yè)單位中，信息化管理手段的應(yīng)用相對滯后，無法實(shí)現(xiàn)對業(yè)務(wù)流程的全面監(jiān)控和自動(dòng)控制，增加了內(nèi)控管理的難度和風(fēng)險(xiǎn)。四、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控下行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的策略（一）完善內(nèi)控管理工作提升行政事業(yè)單位風(fēng)險(xiǎn)防控能力，應(yīng)從內(nèi)控管理工作著手，其主要原因?yàn)閮?nèi)控管理工作對提升單位財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控能力有著積極作用。內(nèi)控管理是整個(gè)財(cái)務(wù)預(yù)算管理的重要環(huán)節(jié)，所以，行政事業(yè)單位要招聘專業(yè)的內(nèi)控管理人才，來制定專業(yè)的內(nèi)控管理方案，從而才能更好地完成內(nèi)控管理工作，如果內(nèi)控管理工作不到位，將會影響后期財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作。另外，在工作人員制定內(nèi)控管理方案過程中，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要為其留夠制定時(shí)間，并要求工作人員可以對方案進(jìn)行備份，避免因不確定因素導(dǎo)致方案丟失，極大程度上降低對行政事業(yè)單位的危害。行政事業(yè)單位在實(shí)際的內(nèi)控管理工作中，需要按照相關(guān)方案展開工作，并且對后期的執(zhí)行效果與內(nèi)控管理方案的實(shí)際差距進(jìn)行評估，尋找出現(xiàn)差異化的原因，若是偏差過大需要相關(guān)人員采取補(bǔ)救措施，降低造成財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。（二）健全內(nèi)控管理體系要想構(gòu)建內(nèi)控管理體系，需要行政事業(yè)單位針對內(nèi)部各個(gè)部門的具體工作進(jìn)行細(xì)致梳理，保證各個(gè)部門的工作流程可以做到清晰細(xì)致，借此形成內(nèi)控管理體系。在推進(jìn)內(nèi)控管理體系構(gòu)建過程中，行政事業(yè)單位還要做好外部部門和財(cái)務(wù)部門的溝通工作，保證單位內(nèi)部的每一個(gè)部門都能明確財(cái)務(wù)部門的重要性，使得財(cái)務(wù)工作透明化，嚴(yán)格執(zhí)行自身工作任務(wù)，只有這樣才能降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生概率。另外，還需要提升工作人員對內(nèi)控管理體系的認(rèn)識度，關(guān)注內(nèi)控管理體系的構(gòu)建，并參與到內(nèi)控管理體系的構(gòu)建中，在實(shí)際工作中，遵循并履行內(nèi)控監(jiān)督體系要求。保證行政事業(yè)單位內(nèi)部各個(gè)部門能做到團(tuán)結(jié)一致，都能有標(biāo)準(zhǔn)、有計(jì)劃地執(zhí)行工作。（三）構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的欠缺是誘發(fā)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的原因之一，管理體系構(gòu)建是否完善，決定了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的高低，所以行政事業(yè)單位若是想提升抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，就一定要落實(shí)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體系的構(gòu)建工作，針對行政事業(yè)單位的具體情況，在構(gòu)建管理體系過程中，要關(guān)注一些小層面的工作，對于行政事業(yè)單位存在的不確定因素展開全面分析，借此來提升單位抵御財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力。另外，還要提升工作人員解決財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的能力，保證其在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)可以及時(shí)制定解決措施，從而才能將對行政事業(yè)單位產(chǎn)生的財(cái)務(wù)危害降到最低。（四）重視財(cái)務(wù)監(jiān)督工作若想保證財(cái)務(wù)監(jiān)督工作能夠高質(zhì)量完成，行政事業(yè)單位在發(fā)展過程中就要不斷地完善監(jiān)督流程，對現(xiàn)有監(jiān)督流程進(jìn)行考核，并嚴(yán)格審核影響監(jiān)督質(zhì)量的因素，針對具體情況制定優(yōu)化措施。行政事業(yè)單位還需要完善監(jiān)督流程，詳細(xì)言明具體工作情況，對工作細(xì)節(jié)進(jìn)行補(bǔ)充，從而才能借此提升監(jiān)督質(zhì)量。再將監(jiān)督流程進(jìn)行完善之后，事業(yè)單位內(nèi)部還要和財(cái)務(wù)監(jiān)督打好配合工作，對事業(yè)單位內(nèi)部其他部門開展績效考核，面對工作表現(xiàn)良好的員工，相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)人員要給予其獎(jiǎng)勵(lì)，借此來提升監(jiān)督人員工作積極性，使得工作人員可以正確看待自己的監(jiān)督工作，認(rèn)識到監(jiān)督的重要性，從而才能幫助行政事業(yè)單位提升風(fēng)險(xiǎn)防控能力。另外，行政事業(yè)單位還要積極主動(dòng)地構(gòu)建財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范體