企業(yè)所得稅年度納稅申報表

企業(yè)所得稅年度納稅申報表

封面2018年修改后的封面企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單

2019年修改后的表單1張基礎(chǔ)信息表，1張主表，35張附表企業(yè)所得稅年度納稅申報表填報表單2019年修改后的表單2019年修改后的表單企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

省一級中石油、中石化50%2019“108采用一般企業(yè)財務(wù)報表格式（2019年版）”：納稅人根據(jù)《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）規(guī)定的格式編制財務(wù)報表的，選擇“是”，其他選擇“否”。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

“101納稅申報企業(yè)類型”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度的企業(yè)經(jīng)營方式情況，從《跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。

中國工商銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)銀行股份有限公司、中國銀行股份有限公司、國家開發(fā)銀行股份有限公司、中國農(nóng)業(yè)發(fā)展銀行、中國進(jìn)出口銀行、中國投資有限責(zé)任公司、中國建設(shè)銀行股份有限公司、中國建銀投資有限責(zé)任公司、中國信達(dá)資產(chǎn)管理股份有限公司、鐵路運輸?shù)绕髽I(yè)的二級機(jī)構(gòu)?！獓惡?010〕184號省郵政公司匯總并就地申報繳納企業(yè)所得稅——國家稅務(wù)總局公告2013年第58號從2011年1月1日起，中石油、中石化下屬不具有法人資格的二級分支機(jī)構(gòu)，按照年度應(yīng)納所得稅額50%的比例，就地預(yù)繳企業(yè)所得稅。——國稅函〔2011〕211號

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“103資產(chǎn)總額”：納稅人填報資產(chǎn)總額的全年季度平均值，單位為萬元，保留小數(shù)點后2位。具體計算公式如下：季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4年度中間開業(yè)或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作為一個納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)?！?04從業(yè)人數(shù)”：納稅人填報從業(yè)人數(shù)的全年季度平均值，單位為人。從業(yè)人數(shù)是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和，依據(jù)和計算方法同“103資產(chǎn)總額”?！?05所屬國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)”：按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》標(biāo)準(zhǔn)，納稅人填報所屬的國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)明細(xì)代碼。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

“107適用會計準(zhǔn)則或會計制度”：納稅人根據(jù)會計核算采用的會計準(zhǔn)則或會計制度從《會計準(zhǔn)則或會計制度類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

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“206技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型”：納稅人為經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)的，從《技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填報本項。本項目中的經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)是指符合《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2017〕79號）、《財政部稅務(wù)總局商務(wù)部科技部國家發(fā)展改革委關(guān)于將服務(wù)貿(mào)易創(chuàng)新發(fā)展試點地區(qū)技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)所得稅政策推廣至全國實施的通知》（財稅〔2018〕44號）等文件規(guī)定的企業(yè)。經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

“208軟件、集成電路企業(yè)類型”：納稅人按照企業(yè)類型從《軟件、集成電路企業(yè)類型代碼表》中選擇相應(yīng)的代碼填入本項。軟件、集成電路企業(yè)若符合相關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策條件的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠，均應(yīng)填報本項。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

“210科技型中小企業(yè)”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度和申報所屬期下一年度取得的科技型中小企業(yè)入庫登記編號情況，填報本項目下的“210-1”“210-2”“210-3”“210-4”。如，納稅人在進(jìn)行2019年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，“210-1

（申報所屬期年度）入庫編號”應(yīng)當(dāng)填列“2019（申報所屬期年度）入庫編號”，“210-3

（所屬期下一年度）入庫編號”應(yīng)當(dāng)填列“2020（所屬期下一年度）入庫編號”。若納稅人在2019年取得的有效期為2019年度的科技型中小企業(yè)入庫登記編號，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-1”和“210-2”項目中；若納稅人在2020年1月1日至5月31日之間取得的有效期為2019年度的科技型中小企業(yè)入庫登記編號，將相應(yīng)的“編號”及“入庫時間”分別填入“210-3”和“210-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。

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“210科技型中小企業(yè)”：根據(jù)科學(xué)技術(shù)部國家稅務(wù)總局關(guān)于做好科技型中小企業(yè)評價工作有關(guān)事項的通知（國科發(fā)火【2018】11號）確定資格有效期企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

“211高新技術(shù)企業(yè)申報所屬期年度有效的高新技術(shù)企業(yè)證書”：納稅人根據(jù)申報所屬期年度擁有的有效期內(nèi)的高新技術(shù)企業(yè)證書情況，填報本項目下的“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”。在申報所屬期年度，如企業(yè)同時擁有兩個高新技術(shù)企業(yè)證書，則兩個證書情況均應(yīng)填報。如：納稅人2015年10月取得高新技術(shù)企業(yè)證書，有效期3年，2018年再次參加認(rèn)定并于2018年11月取得新的高新技術(shù)企業(yè)證書，納稅人在進(jìn)行2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳納稅申報時，應(yīng)將兩個證書的“編號”及“發(fā)證時間”分別填入“211-1”“211-2”“211-3”“211-4”項目中。納稅人符合上述填報要求的，無論是否享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，均應(yīng)填報本項。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”：填報“212重組事項稅務(wù)處理方式”的納稅人，應(yīng)當(dāng)同時填報“213重組交易類型”和“214重組當(dāng)事方類型”。納稅人根據(jù)重組情況從《重組交易類型和當(dāng)事方類型代碼表》中選擇相應(yīng)代碼分別填入對應(yīng)項目中。重組交易類型和當(dāng)事方類型根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理若干問題的通知》（財稅〔2009〕59號）、《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)重組業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅征收管理若干問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第48號發(fā)布、國家稅務(wù)總局公告2018年第31號修改）等文件規(guī)定判斷。企業(yè)所得稅年度納稅申報基礎(chǔ)信息表

納稅人填報本企業(yè)投資比例位列前10位的股東情況。包括股東名稱，證件種類（營業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、組織機(jī)構(gòu)代碼證、身份證、護(hù)照等），證件號碼（統(tǒng)一社會信用代碼、納稅人識別號、組織機(jī)構(gòu)代碼號、身份證號、護(hù)照號等），投資比例，當(dāng)年（決議日）分配的股息、紅利等權(quán)益性投資收益金額，國籍（注冊地址）。納稅人股東數(shù)量超過10位的，應(yīng)將其余股東有關(guān)數(shù)據(jù)合計后填入“其余股東合計”行次。納稅人股東為非居民企業(yè)的，證件種類和證件號碼可不填報。小型微利企業(yè)免于填報“主要股東及分紅情況”項目中的數(shù)據(jù)項。 A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

小型微利企業(yè)相關(guān)數(shù)據(jù)應(yīng)當(dāng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（A100000）中直接填寫A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

第1-13行參照國家統(tǒng)一會計制度規(guī)定填寫。本部分未設(shè)“研發(fā)費用”“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”等項目，對于已執(zhí)行《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2019年度一般企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2019〕6號）和《財政部關(guān)于修訂印發(fā)2018年度金融企業(yè)財務(wù)報表格式的通知》（財會〔2018〕36號）的納稅人，在《利潤表》中歸集的“研發(fā)費用”通過《期間費用明細(xì)表》（A104000）第19行“十九、研究費用”的管理費用相應(yīng)列次填報；在《利潤表》中歸集的“其他收益”“資產(chǎn)處置收益”“信用減值損失”“凈敞口套期收益”項目則無需填報，同時第10行“二、營業(yè)利潤”不執(zhí)行“第10行＝第1-2-3-4-5-6-7+8+9行”的表內(nèi)關(guān)系，根據(jù)《利潤表》對應(yīng)項目填列。A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

尚未執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則的一般企業(yè)A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

已執(zhí)行新金融準(zhǔn)則、新收入準(zhǔn)則的一般企業(yè)A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

第18行“境外應(yīng)稅所得抵減境內(nèi)虧損”：當(dāng)納稅人選擇不用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報0；當(dāng)納稅人選擇用境外所得抵減境內(nèi)虧損時，填報境外所得抵減當(dāng)年度境內(nèi)虧損的金額。用境外所得彌補(bǔ)以前年度境內(nèi)虧損的,還需填報《企業(yè)所得稅彌補(bǔ)虧損明細(xì)表》（A106000）和《境外所得稅收抵免明細(xì)表》（A108000）。

A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）

第20行“所得減免”：填報屬于稅收規(guī)定所得減免金額。本行根據(jù)《所得減免優(yōu)惠明細(xì)表》（A107020）填報。第20行：當(dāng)?shù)?9行≤0時，本行填報0；當(dāng)?shù)?9行＞0時，（1）A107020表合計行第11列≤表A100000第19行，本行＝表A107020合計行第11列；（2）A107020表合計行第11列＞表A100000第19行，本行＝表A100000第19行。A100000 中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）對第31行的填報說明進(jìn)行了修改，修改為：第31行“實際應(yīng)納所得稅額”：填報第28+29-30行金額。其中，跨地區(qū)經(jīng)營企業(yè)類型為“分支機(jī)構(gòu)（須進(jìn)行完整年度申報并按比例納稅）”的納稅人，填報（第28+29-30行）ד分支機(jī)構(gòu)就地納稅比例”金額。中石油、中石化A104000《期間費用明細(xì)表》A104000《期間費用明細(xì)表》本表適用于執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計制度、分行業(yè)會計制度的查賬征收居民納稅人填報。納稅人應(yīng)根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則、小企業(yè)會計準(zhǔn)則、企業(yè)會計、分行業(yè)會計制度規(guī)定，填報“銷售費用”“管理費用”和“財務(wù)費用”等項目。第1列“銷售費用”：填報在銷售費用科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項目的金額，其中金融企業(yè)填報在業(yè)務(wù)及管理費科目進(jìn)行核算的相關(guān)明細(xì)項目的金額。A105000 納稅調(diào)整項目明細(xì)表1.將表單中第41行“（五）有限合伙企業(yè)法人合伙方應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”修訂為“（五）合伙企業(yè)法人合伙人應(yīng)分得的應(yīng)納稅所得額”。2.修訂第44行“六、其他”的填報說明，修改為：填報其他會計處理與稅收規(guī)定存在差異需納稅調(diào)整的項目金額，包括企業(yè)執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第14號——收入》（財會〔2017〕22號發(fā)布）產(chǎn)生的稅會差異納稅調(diào)整金額。A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表

適用于會計處理與稅法規(guī)定不一致需納稅調(diào)整的納稅人填報。納稅人根據(jù)稅法、相關(guān)稅收政策，以及國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定，填報會計處理、稅法規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。匯總反映納稅調(diào)整情況，其調(diào)增金額、調(diào)減金額，轉(zhuǎn)入主表15、16行進(jìn)行應(yīng)納稅所得額的計算。表中15項項目要求根據(jù)相應(yīng)附表填報，其他直接在本表填報。A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表

第5行

按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益AddYouritle會《條例》56條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

所以：長期股權(quán)投資的初始投資成本無論大于，還是小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，都不調(diào)整長期股權(quán)投資的計稅基礎(chǔ)。權(quán)益法核算，1、長期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，其差額應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益，同時調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。借：長期股權(quán)投資-成本

貸：營業(yè)外收入(↓)2、初始投資成本大于投資時應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額的，不調(diào)整已確認(rèn)的初始投資成本。（無差異）取得時所支付價款中包含的已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利或債券利息，應(yīng)作為應(yīng)收款項。即，入賬成本：買價－已經(jīng)宣告但未發(fā)放的現(xiàn)金股利（或－已到付息期但未收到的利息）稅

例：長虹公司2019年出資1000萬元購買東方公司20%股權(quán)，采取權(quán)益法核算此項長期股權(quán)投資，東方公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值6000萬元。長虹公司應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值份額為1200萬元（6000×20%），比實際投資額1000萬元多200萬元。

2014年投資行為發(fā)生時，賬務(wù)處理：借：長期股權(quán)投資——東方公司1200萬元貸：銀行存款1000萬元貸：營業(yè)外收入200萬元此項投資的會計成本1200萬元，會計上確認(rèn)當(dāng)期損益，計入營業(yè)外收入200萬元，而稅法確認(rèn)計稅基礎(chǔ)為1000萬元，確認(rèn)為取得這項投資實際發(fā)生支出1000萬元，二者相比不產(chǎn)生收益，稅法不確認(rèn)收益。因此，在申報2019年度企業(yè)所得稅時，填報A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第5行第4列“調(diào)減金額”200萬元。

第5行

按權(quán)益法核算長期股權(quán)投資對初始投資成本調(diào)整確認(rèn)收益

第6行“交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”AddYouritle會《條例》56條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，應(yīng)當(dāng)按照公允價值計量。對于以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)直接計入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費用應(yīng)當(dāng)計入初始確認(rèn)金額。借：交易性金融資產(chǎn)—成本（公允價值）

投資收益（發(fā)生的交易費用）（差異，需調(diào)整）

應(yīng)收股利或利息貸：銀行存款等稅

例：長虹公司2019年1月30日從二級市場購買安陽公司股票20萬股，并將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。在購買日該股票每股價格10.5元（含已宣告未發(fā)放的現(xiàn)金股利0.5元），另支付相關(guān)交易費用3000元。

2019年度長虹公司做如下會計處理：借：交易性金融資產(chǎn)——成本200萬元借：應(yīng)收股利10萬元借：投資收益0.3萬元貸：銀行存款210.3萬元長虹公司購入股票發(fā)生的交易費用0.3萬元會計核算計入當(dāng)期損益的“投資收益”科目借方，稅收要求計入交易性金融資產(chǎn)的計稅成本。該項資產(chǎn)的會計成本為200萬元，稅收確認(rèn)的計稅基礎(chǔ)為200.3萬元。因此，長虹公司2019年度納稅申報時，填報A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表第6行第3列“調(diào)增金額”0.3萬元。第6行“交易性金融資產(chǎn)初始投資調(diào)整”

第7行“公允價值變動凈損益”AddYouritle會《條例》56條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照公允價值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計量。資產(chǎn)負(fù)債表日，以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的公允價值與其賬面余額的差額，應(yīng)計入“公允價值變動損益”科目。公允價值高時：借：交易性金融資產(chǎn)-公允價值

貸：公允價值變動損益（差異，調(diào)整↓）公允價值低時：借：公允價值變動損益（差異，調(diào)整↑）貸：交易性金融資產(chǎn)-公允價值主要：交易性金融資產(chǎn)、指定以公允價值計量的且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)、投資性房地產(chǎn)稅

第8行“不征稅收入”、第24行“不征稅收入用于支出所形成的費用”《企業(yè)所得稅法》第7條：收入總額中的下列收入為不征稅收入：一是財政撥款；二是依法收取并納入財政管理的行政事業(yè)性收費、政府性基金；三是國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入?！稐l例》第26條：國務(wù)院規(guī)定的其他不征稅收入，是指企業(yè)取得的，由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金。《條例》第28條：企業(yè)的不征稅收入用于支出所形成的費用或者財產(chǎn)，不得扣除或者計算對應(yīng)的折舊攤銷扣除。財稅（2012）27號：符合條件的軟件企業(yè)，按照規(guī)定取得的即征即退增值稅款，專項用于軟件產(chǎn)品研發(fā)和擴(kuò)大在生產(chǎn)并單獨進(jìn)行核算，可以作為不征稅收入。動漫企業(yè)財稅（2008）136號：社會保障基金投資收入稅

第10行“銷售折扣、折讓和退回”稅

商業(yè)折扣國稅函（2008）875號：企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品價格上給予的價格扣除屬于商業(yè)折扣，商品銷售涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。會計準(zhǔn)則14號：銷售商品涉及商業(yè)折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售商品收入金額。商業(yè)折扣，是指企業(yè)為促進(jìn)商品銷售而在商品標(biāo)價上給予的價格扣除。確認(rèn)收入時進(jìn)行折扣扣除，基本無差異會稅

銷售折讓和退回國稅函（2008）875號：企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給的減讓屬于銷售折讓。企業(yè)因售出商品質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨屬于銷售退回。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售收入的售出商品發(fā)生銷售折讓和銷售退回，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生當(dāng)期沖減當(dāng)期銷售商品收入會會計準(zhǔn)則14號：企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售折讓的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售折讓，是指企業(yè)因售出商品的質(zhì)量不合格等原因而在售價上給予的減讓。企業(yè)已經(jīng)確認(rèn)銷售商品收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時沖減當(dāng)期銷售商品收入。銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求等原因而發(fā)生的退貨。

報告年度或以前年度銷售的商品，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出前退貨退回的—應(yīng)作為資產(chǎn)負(fù)債表日后事項的調(diào)整事項處理，調(diào)整報告年度的收入、成本等?；緹o差異，資產(chǎn)負(fù)債表日后追溯調(diào)整，存在差異，需調(diào)整A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表

第15行“業(yè)務(wù)招待費支出”會

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，不論是哪個部門發(fā)生的，統(tǒng)一在管理費用科目核算。部分企業(yè)出于會計核算可理解性原則的要求，將專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費放在“銷售費用”科目核算，將其余的業(yè)務(wù)招待費放在“管理費用”科目核算，對企業(yè)會計損益和所得稅沒有產(chǎn)生影響。發(fā)生有差異，主要在于業(yè)務(wù)招待費支出稅前比例扣除規(guī)定

《條例》43條：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，按照發(fā)生額的60％扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入的5‰。國稅函（2009）202號：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)收入）額應(yīng)包括視同銷售（營業(yè)收入）。國稅函（2010）79號：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按照規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費的扣除限額。稅注意:1、A104000期間費用明細(xì)表，業(yè)務(wù)招待費（銷售費用、管理費用）與調(diào)整表中業(yè)務(wù)招待費支出賬載金額，基本一致（填報A103000事業(yè)單位、民間非營利組織收入、支出明細(xì)表例外）。

《企業(yè)會計準(zhǔn)則》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費，不論是哪個部門發(fā)生的，統(tǒng)一在管理費用科目核算。部分企業(yè)出于會計核算可理解性原則的要求，將專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費放在“銷售費用”科目核算，將其余的業(yè)務(wù)招待費放在“管理費用”科目核算，對企業(yè)會計損益和所得稅沒有產(chǎn)生影響。廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費、傭金和手續(xù)費，在兩張表中都有會計核算金額的填報。

2、國家稅務(wù)總局公告2012年第15號：企業(yè)在籌建期間，發(fā)生的與籌辦活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費支出，可按實際發(fā)生額的60%計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除；發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費，可按實際發(fā)生額計入企業(yè)籌辦費，并按有關(guān)規(guī)定在稅前扣除。

3、關(guān)于業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費扣除基數(shù)：包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入三項內(nèi)容。另外，從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)企業(yè)以投資收益為基數(shù)計算。

第18行“利息支出”會

《企業(yè)會計準(zhǔn)則—借款費用》第四條的規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的借款費用，可直接歸屬于符合資本化條件的資產(chǎn)的購建或者生產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)予以資本化，計入相關(guān)資產(chǎn)成本；其他借款費用，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時根據(jù)其發(fā)生額確認(rèn)為費用，計入當(dāng)期損益?！辟M用化支出調(diào)整利息支出稅前限額扣除合理性同期同類貸款利率

《條例》38條：企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營活動中發(fā)生的下列利息支出，準(zhǔn)予扣除：①非金融企業(yè)向金融企業(yè)借款的利息支出、金融企業(yè)的各項存款利息支出和同業(yè)拆借利息支出、企業(yè)經(jīng)批準(zhǔn)發(fā)行債券的利息支出；②非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出，不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分。稅在計算應(yīng)納稅所得額時，企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分，準(zhǔn)予扣除，超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。

企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出，除符合本通知第二條規(guī)定外，其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為：

（一）金融企業(yè)，為5：1；

（二）其他企業(yè)，為2：1。

------財稅【2008】121號1、向自然人借款的利息支出

《關(guān)于企業(yè)向自然人借款的利息支出企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（國稅函[2009]777號）:企業(yè)向股東或其他與企業(yè)有關(guān)聯(lián)關(guān)系的自然人借款的利息支出，應(yīng)根據(jù)企業(yè)所得稅法第46條及財稅〔2008〕121號文件規(guī)定的條件（金融企業(yè)，為5：1；其他企業(yè)，為2：1

），計算企業(yè)所得稅扣除額。企業(yè)向除此以外的內(nèi)部職工或其他人員借款的利息支出，其借款情況同時符合以下條件的，其利息支出在不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條和企業(yè)所得稅法實施條例第27條規(guī)定，準(zhǔn)予扣除。①企業(yè)與個人之間的借貸是真實、合法、有效的，并且不具有非法集資目的或其他違反法律、法規(guī)的行為；②企業(yè)與個人之間簽訂了借款合同。19行“罰金、罰款和被沒收的財物”、20行“稅收滯納金、加收利息”、21行“贊助支出”、27行“與取得收入無關(guān)的其他支出”

增加了“加收利息”調(diào)整項目

《企業(yè)所得稅法》第10條計算應(yīng)納稅所得額時，下列支出不得扣除（一）向投資者支付的利息、紅利等權(quán)益性投資收益款項；（二）企業(yè)所得稅稅款；（三）稅收滯納金；（四）罰金、罰款和被沒收財務(wù)的損失；（五）本法第九條規(guī)定以外的捐贈支出；（六）贊助支出；（七）未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出；（八）與取得收入無關(guān)的其他支出。

《條例》121條：稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定，對企業(yè)做出的特別納稅調(diào)整的，應(yīng)當(dāng)對補(bǔ)征的稅款，自稅款所屬納稅年度的次年6月1日起至補(bǔ)繳稅款之日止的期間，按日加收利息。不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

稅第22行

“與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用”會

《實施條例》第18條企業(yè)所得稅法第六條第（五）項所稱利息收入，是指企業(yè)將資金提供他人使用但不構(gòu)成權(quán)益性投資，或者因他人占用本企業(yè)資金取得的收入，包括存款利息、貸款利息、債券利息、欠款利息等收入。

利息收入，按照合同約定的債務(wù)人應(yīng)付利息的日期確認(rèn)收入的實現(xiàn)。稅法與會計確認(rèn)利息收入的時間一致，但每期確認(rèn)的金額存在差異，稅法每期確認(rèn)的金額同等，而在會計處理上每期的金額是不等的。

企業(yè)采用分期收款發(fā)出商品，如果延期收取的貨款具有融資性質(zhì)，其實質(zhì)是企業(yè)向購貨方提供信貸，在符合收入確認(rèn)條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)按照應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值確定收入金額，應(yīng)收的合同或協(xié)議價款的公允價值，通常應(yīng)當(dāng)按照其未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值或商品現(xiàn)銷價格計算確定。

應(yīng)收的合同或協(xié)議價款與其公允價值之間的差額，屬于未實現(xiàn)融資收益，應(yīng)當(dāng)在合同或協(xié)議期間內(nèi)，按照應(yīng)收款項的攤余成本和實際利率計算確定的金額進(jìn)行攤銷，作為財務(wù)費用的抵減處理。其中，實際利率是指具有類似信用等級的企業(yè)發(fā)行類似工具的現(xiàn)時利率，或者將應(yīng)收的合同或協(xié)議價款折現(xiàn)為商品現(xiàn)銷價格時的折現(xiàn)率等。稅例：2015年1月1日，甲公司采用分期收款方式向乙公司銷售一臺大型設(shè)備，設(shè)備于當(dāng)日發(fā)出，合同約定的銷售價格為2,000萬元，分5次于每年12月31日等額收取。該大型設(shè)備成本為1,560萬元。在現(xiàn)銷方式下，該大型設(shè)備的銷售價格為1,600萬元。會計處理：2015年1月1日確認(rèn)商品銷售收入1600萬元借：長期應(yīng)收款2000萬元貸：主營業(yè)務(wù)收入1600萬元貸：未確認(rèn)融資收益400萬元按7.93的折現(xiàn)率，計算出5個年度應(yīng)收取的未確認(rèn)融資收益年度未收本金未確認(rèn)融資收益收現(xiàn)總額已收本金20151600126.88400273.1220161326.88105.22400294.7820171032.1081.85400318.152018713.9556.62400343.382019370.5729.43400370.57合計40020001600與未實現(xiàn)融資收益相關(guān)在當(dāng)期確認(rèn)的財務(wù)費用納稅調(diào)整計算表年度賬載財務(wù)費用稅收金額調(diào)增金額調(diào)減金額2015-126.88-80-46.982016-105.22-80-25.222017-81.85-80-1.852018-56.62-8023.382019-29.43-8050.57每年，借：未確認(rèn)融資費用

貸：財務(wù)費用第23行

“傭金和手續(xù)費支出”、

財稅（2009）29號：2.其他企業(yè)：按與具有合法經(jīng)營資格中介服務(wù)機(jī)構(gòu)或個人(不含交易雙方及其雇員、代理人和代表人等)所簽訂服務(wù)協(xié)議或合同確認(rèn)的收入金額的5%計算限額。

國家稅務(wù)總局公告2012年15號公告：電信企業(yè)在發(fā)展客戶、拓展業(yè)務(wù)等過程中(如委托銷售電話入網(wǎng)卡、電話充值卡等)，需向經(jīng)紀(jì)人、代辦商支付手續(xù)費及傭金的，其實際發(fā)生的相關(guān)手續(xù)費及傭金支出，不超過企業(yè)當(dāng)年收入總額5%的部分，準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅前據(jù)實扣除。稅

財政部稅務(wù)總局公告2019年第72號:保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除。第26行

“跨期扣除項目”、

填報維簡費、安全生產(chǎn)費用、預(yù)提費用、預(yù)計負(fù)債等跨期扣除項目調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的跨期扣除項目金額；第2列“稅收金額”填報按照稅法規(guī)定允許稅前扣除的金額；若第1列≥第2列，將第1-2列余額填入第3列“調(diào)增金額”；若第1列＜第2列，將第1-2列余額的絕對值填入第4列“調(diào)減金額”。維簡費、安全生產(chǎn)費用

國家稅務(wù)總局公告2011年第26號：煤礦企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出和高危行業(yè)企業(yè)實際發(fā)生的安全生產(chǎn)費用支出，屬于收益性支出的，可直接作為當(dāng)期費用在稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費和安全生產(chǎn)費用，不得在稅前扣除。本公告實施前提取尚未使用的維簡費和高危行業(yè)企業(yè)安全生產(chǎn)費用，應(yīng)用于抵扣本公告實施后的當(dāng)年度實際發(fā)生的維簡費和安全生產(chǎn)費用。國家稅務(wù)總局公告2013年第67號：企業(yè)實際發(fā)生的維簡費支出，屬于收益性支出的，可作為當(dāng)期費用稅前扣除；屬于資本性支出的，應(yīng)計入有關(guān)資產(chǎn)成本，并按企業(yè)所得稅法規(guī)定計提折舊或攤銷費用在稅前扣除。企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定預(yù)提的維簡費，不得在當(dāng)期稅前扣除稅會

《企業(yè)會計準(zhǔn)則解釋第3號》規(guī)定，高危行業(yè)企業(yè)按照國家規(guī)定提取的安全生產(chǎn)費，應(yīng)當(dāng)計入相關(guān)產(chǎn)品的成本或當(dāng)期損益，同時記入“4301專項儲備”科目。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費時，屬于費用性支出的，直接沖減專項儲備。企業(yè)使用提取的安全生產(chǎn)費形成固定資產(chǎn)的，應(yīng)當(dāng)通過“在建工程”科目歸集所發(fā)生的支出，待安全項目完工達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時確認(rèn)為固定資產(chǎn)；同時，按照形成固定資產(chǎn)的成本沖減專項儲備，并確認(rèn)相同金額的累計折舊。該固定資產(chǎn)在以后期間不再計提折舊。企業(yè)提取的維簡費（“維持簡單再生產(chǎn)資金”的簡稱）和其他具有類似性質(zhì)的費用，比照上述規(guī)定處理。本解釋發(fā)布前未按上述規(guī)定處理的，應(yīng)當(dāng)進(jìn)行追溯調(diào)整第28行

“境外所得分?jǐn)偟墓餐С觥?/p>

第3列“調(diào)增金額”，為《境外所得納稅調(diào)整后所得明細(xì)表》（A108010）第10行第16+17列的金額。第43行

“特別納稅調(diào)整應(yīng)稅所得”

第3列“調(diào)增金額”填報納稅人按特別納稅調(diào)整規(guī)定自行調(diào)增的當(dāng)年應(yīng)稅所得；第4列“調(diào)減金額”填報納稅人依據(jù)雙邊預(yù)約定價安排或者轉(zhuǎn)讓定價相應(yīng)調(diào)整磋商結(jié)果的通知，需要調(diào)減的當(dāng)年應(yīng)稅所得。第29行黨組織工作經(jīng)費《中共中央組織部財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字【2014】42號）第二條“非公有制企業(yè)黨組織工作經(jīng)費納入企業(yè)管理費列支，不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除?！薄吨泄仓醒虢M織部財政部國務(wù)院國資黨委國家稅務(wù)總局關(guān)于國有企業(yè)黨組織工作經(jīng)費問題的通知》（組通字【2017】38號）第一條“國有企業(yè)（包括國有獨資、全資和國有資本絕對控股、相對控股企業(yè)）黨組織工作經(jīng)費主要通過納入管理費用、黨費留存等渠道予以解決。”第二條“納入管理費用的黨組織工作經(jīng)費，實際支出不超過職工年度工資薪金總額1%的部分，可以據(jù)實在企業(yè)所得稅前扣除。”A105000納稅調(diào)整項目明細(xì)表資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金

《條例》56條企業(yè)的各項資產(chǎn)，包括固定資產(chǎn)、生物資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期待攤費用、投資資產(chǎn)、存貨等，以歷史成本為計稅基礎(chǔ)。

前款所稱歷史成本，是指企業(yè)取得該項資產(chǎn)時實際發(fā)生的支出。

企業(yè)持有各項資產(chǎn)期間資產(chǎn)增值或者減值，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以確認(rèn)損益外，不得調(diào)整該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)。第33行“（二）資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金”：填報壞賬準(zhǔn)備、存貨跌價準(zhǔn)備、理賠費用準(zhǔn)備金等不允許稅前扣除的各類資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金納稅調(diào)整情況。第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入當(dāng)期損益的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金金額（因價值恢復(fù)等原因轉(zhuǎn)回的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備金應(yīng)予以沖回）。若第1列≥0，第3列“調(diào)增金額”填報第1列金額。若第1列＜0，第4列“調(diào)減金額”填報第1列金額的絕對值。稅發(fā)行永續(xù)債利息支出第42行“（六）發(fā)行永續(xù)債利息支出”：本行填報企業(yè)發(fā)行永續(xù)債采取的稅收處理辦法與會計核算方式不一致時的納稅調(diào)整情況。當(dāng)永續(xù)債發(fā)行方會計上按照債務(wù)核算，稅收上適用股息、紅利企業(yè)所得稅政策時，第1列“賬載金額”填報支付的永續(xù)債利息支出計入當(dāng)期損益的金額；第2列“稅收金額”填報0。永續(xù)債發(fā)行方會計上按照權(quán)益核算，稅收上按照債券利息適用企業(yè)所得稅政策時，第1列“賬載金額”填報0；第2列“稅收金額”填報永續(xù)債發(fā)行方支付的永續(xù)債利息支出準(zhǔn)予在企業(yè)所得稅稅前扣除的金額。若第2列≤第1列，第3列“調(diào)增金額”填報第1-2列金額。若第2列＞第1列，第4列“調(diào)減金額”填報第1-2列金額的絕對值。稅A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表視同銷售—范圍確定

《條例》第25條：企業(yè)發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換，以及將貨物、財產(chǎn)、勞務(wù)用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應(yīng)當(dāng)視同銷售貨物、轉(zhuǎn)讓財產(chǎn)或提供勞務(wù)。國稅函（2008）828號第二條規(guī)定：企業(yè)將資產(chǎn)移送他人的下列情形，因資產(chǎn)所有權(quán)屬已發(fā)生改變而不屬于內(nèi)部處置資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。（一）用于市場推廣或銷售；（二）用于交際應(yīng)酬；（三）用于職工獎勵或福利；（四）用于股息分配；（五）用于對外捐贈；（六）其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途。稅視同銷售—金額確定國家稅務(wù)總局公告2016年第80號第二條規(guī)定：企業(yè)發(fā)生《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）第二條規(guī)定情形的，除另有規(guī)定外,應(yīng)按照被移送資產(chǎn)的公允價值確定銷售收入。適用于2016年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

稅A105010視同銷售和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)納稅調(diào)整明細(xì)表

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)-銷售未完工產(chǎn)品

《房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法》（國稅發(fā)〔2009〕31號）第9條特別規(guī)定：“企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品取得的收入，應(yīng)先按預(yù)計計稅毛利率分季（或月）計算出預(yù)計毛利額，計入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額。”預(yù)計毛利額=銷售未完工產(chǎn)品的收入×當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的計稅毛利率（分開發(fā)項目分別計算）

第12條的規(guī)定：“企業(yè)發(fā)生的期間費用、已銷開發(fā)產(chǎn)品計稅成本、營業(yè)稅金及附加、土地增值稅準(zhǔn)予當(dāng)期按規(guī)定扣除?！眹叶悇?wù)總局青海省稅務(wù)局2020年第2號：

關(guān)于從事房地產(chǎn)開發(fā)經(jīng)營業(yè)務(wù)的企業(yè)銷售未完工開發(fā)產(chǎn)品計稅毛利率的確定：（一）開發(fā)項目位于西寧市城區(qū)和郊區(qū)的，計稅毛利率為15％。（二）開發(fā)項目位于地及地級市城區(qū)及郊區(qū)的，計稅毛利率為10%。（三）開發(fā)項目位于其他地區(qū)的，計稅毛利率為5％。（四）屬于經(jīng)濟(jì)適用房、限價房和危改房的，計稅毛利率為3%。本公告自2020年4月1日起施行。稅

房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)特定業(yè)務(wù)-銷售未完工產(chǎn)品注意：

關(guān)于表中稅金扣除問題：在會計核算中未計入當(dāng)期損益的金額，才填報。（由于會計核算時當(dāng)年預(yù)售收入不符合收入確認(rèn)條件，按照預(yù)售收入計算的稅金及附加、土地增值稅，也不得確認(rèn)當(dāng)年的稅金及附加科目，只能暫時保留在應(yīng)交稅費科目）。若已計入當(dāng)期損益，則本行不填報，否則會造成稅金的重復(fù)扣除。A105030 投資收益納稅調(diào)整明細(xì)表已執(zhí)行《企業(yè)會計準(zhǔn)則第22號——金融工具確認(rèn)和計量》（財會〔2017〕7號發(fā)布）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第23號——金融資產(chǎn)轉(zhuǎn)移》（財會〔2017〕8號發(fā)布）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第24號——套期會計》（財會〔2017〕9號發(fā)布）、《企業(yè)會計準(zhǔn)則第37號——金融工具列報》（財會〔2017〕14號發(fā)布）（以上四項簡稱“新金融準(zhǔn)則”）的納稅人，若投資收益的項目類別不為本表第1行至第8行的，則在第9行“九、其他”中填報相關(guān)會計處理、稅收規(guī)定，以及納稅調(diào)整情況。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表將原表第7列中的1改為2A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表第1行“一、工資薪金支出”：填報納稅人本年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或非現(xiàn)金形式的勞動報酬及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工工資、獎金、津貼和補(bǔ)貼金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目借方發(fā)生額（實際發(fā)放的工資薪金）。（3）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按照第1列和第2列分析填報。（4）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予扣除。前款所稱工資薪金，是指企業(yè)每一納稅年度支付給在本企業(yè)任職或者受雇的員工的所有現(xiàn)金形式或者非現(xiàn)金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補(bǔ)貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關(guān)的其他支出。

——條例第三十四條A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表《實施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握:（一）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（二）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（三）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（四）企業(yè)對實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)。（五）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。

------國稅函〔2009〕3號

A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

《實施條例》第四十、四十一、四十二條所稱的“工資薪金總額”，是指企業(yè)按照規(guī)定實際發(fā)放的工資薪金總和，不包括企業(yè)的職工福利費、職工教育經(jīng)費、工會經(jīng)費以及養(yǎng)老保險費、醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等社會保險費和住房公積金。屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其工資薪金，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。

------國稅函〔2009〕3號A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

企業(yè)因雇用季節(jié)工、臨時工、實習(xí)生、返聘離退休人員以及接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)區(qū)分為工資薪金支出和職工福利費支出，并按《企業(yè)所得稅法》規(guī)定在企業(yè)所得稅前扣除。其中屬于工資薪金支出的，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

——國家稅務(wù)總局公告2012年第15號A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

列入企業(yè)員工工資薪金制度、固定與工資薪金一起發(fā)放的福利性補(bǔ)貼，符合《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）第一條規(guī)定的，可作為企業(yè)發(fā)生的工資薪金支出，按規(guī)定在稅前扣除。不能同時符合上述條件的福利性補(bǔ)貼，應(yīng)作為國稅函〔2009〕3號文件第三條規(guī)定的職工福利費，按規(guī)定計算限額稅前扣除。

企業(yè)接受外部勞務(wù)派遣用工所實際發(fā)生的費用，應(yīng)分兩種情況按規(guī)定在稅前扣除：按照協(xié)議（合同）約定直接支付給勞務(wù)派遣公司的費用，應(yīng)作為勞務(wù)費支出;直接支付給員工個人的費用，應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費支出。其中屬于工資薪金支出的費用，準(zhǔn)予計入企業(yè)工資薪金總額的基數(shù)，作為計算其他各項相關(guān)費用扣除的依據(jù)。

——國家稅務(wù)總局公告2015年第34號A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

企業(yè)在年度匯算清繳結(jié)束前向員工實際支付的已預(yù)提匯繳年度工資薪金，準(zhǔn)予在匯繳年度按規(guī)定扣除。適用于2014年度及以后年度企業(yè)所得稅匯算清繳。

——國家稅務(wù)總局公告2015年第34號A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表第3行“二、職工福利費支出”：填報納稅人本年度發(fā)生的職工福利費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人會計核算計入成本費用的職工福利費的金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工福利費實際發(fā)生額。（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。（4）第5列“稅收金額”：填報按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額，按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第1列、第2列三者孰小值填報。（5）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

企業(yè)發(fā)生的職工福利費支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。-----條例第四十條職工福利費包括以下內(nèi)容：（一）尚未實行分離辦社會職能的企業(yè)，其內(nèi)設(shè)福利部門所發(fā)生的設(shè)備、設(shè)施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫(yī)務(wù)所、托兒所、療養(yǎng)院等集體福利部門的設(shè)備、設(shè)施及維修保養(yǎng)費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會保險費、住房公積金、勞務(wù)費等。（二）為職工衛(wèi)生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補(bǔ)貼和非貨幣性福利，包括企業(yè)向職工發(fā)放的因公外地就醫(yī)費用、未實行醫(yī)療統(tǒng)籌企業(yè)職工醫(yī)療費用、職工供養(yǎng)直系親屬醫(yī)療補(bǔ)貼、供暖費補(bǔ)貼、職工防暑降溫費、職工困難補(bǔ)貼、救濟(jì)費、職工食堂經(jīng)費補(bǔ)貼、職工交通補(bǔ)貼等。（三）按照其他規(guī)定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補(bǔ)助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。

------國稅函〔2009〕3號A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

某企業(yè)2017年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費150萬元，本年借方發(fā)生額100萬元，期末余額50萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當(dāng)年職工福利費調(diào)整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權(quán)激勵

***3二、職工福利費支出

15010014%*10050*A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額50萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費100萬元，本年借方發(fā)生額150萬元，期末余額0萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當(dāng)年職工福利費調(diào)整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額

稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456(1-5)7(1+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權(quán)激勵

***3二、職工福利費支出

10015014%*1000*A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費180萬元，本年借方發(fā)生額150萬元，期末余額30萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當(dāng)年職工福利費調(diào)整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權(quán)激勵

***3二、職工福利費支出

18015014%*14040*A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費140萬元，本年借方發(fā)生額100萬元，期末余額40萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當(dāng)年職工福利費調(diào)整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權(quán)激勵

***3二、職工福利費支出

14010014%*10040*A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工福利費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工福利費100萬元，本年借方發(fā)生額100萬元，期末余額0萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當(dāng)年職工福利費調(diào)整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*2其中：股權(quán)激勵

***3二、職工福利費支出

10010014%*1000*A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表第4行“三、職工教育經(jīng)費支出”：填報第5行金額或者第5+6行金額。第5行“按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費”：適用于按照稅收規(guī)定職工教育經(jīng)費按比例稅前扣除的納稅人填報，填報納稅人本年度發(fā)生的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費及其會計核算、納稅調(diào)整等金額，具體如下：（1）第1列“賬載金額”填報納稅人會計核算計入成本費用的按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費金額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額。（2）第2列“實際發(fā)生額”：分析填報納稅人“應(yīng)付職工薪酬”會計科目下的職工教育經(jīng)費實際發(fā)生額，不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額。（3）第3列“稅收規(guī)定扣除率”：填報稅收規(guī)定的扣除比例。（4）第4列“以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額”：填報納稅人以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)準(zhǔn)予扣除的職工教育經(jīng)費支出余額。（5）第5列“稅收金額”：填報納稅人按照稅收規(guī)定允許稅前扣除的金額（不包括第6行“按稅收規(guī)定全額扣除的職工培訓(xùn)費用”金額），按第1行第5列“工資薪金支出\稅收金額”×稅收規(guī)定扣除率與第2+4列的孰小值填報。以前規(guī)定為與第1+4列的孰小值填報（6）第6列“納稅調(diào)整金額”：填報第1-5列金額。（7）第7列“累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額”：填報第2+4-5列金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

——條例第四十二條集成電路設(shè)計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓(xùn)費用，應(yīng)單獨進(jìn)行核算并按實際發(fā)生額在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。

——財稅〔2012〕27號

自2015年1月1日起，高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除?！敹悺?015〕63號自2018年1月1日起，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

——財稅〔2018〕51號

A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表職工教育經(jīng)費的列支范圍：1、上崗和轉(zhuǎn)崗培訓(xùn)；2、各類崗位適應(yīng)性培訓(xùn)；3、崗位培訓(xùn)、職業(yè)技術(shù)等級培訓(xùn)、高技能人才培訓(xùn)；4、專業(yè)技術(shù)人員繼續(xù)教育；5、特種作業(yè)人員培訓(xùn)；6、企業(yè)組織的職工外送培訓(xùn)的經(jīng)費支出；7、職工參加的職業(yè)技能鑒定、職業(yè)資格認(rèn)證等經(jīng)費支出；8、購置教學(xué)設(shè)備與設(shè)施；9、職工崗位自學(xué)成才獎勵費用；10、職工教育培訓(xùn)管理費用；11、有關(guān)職工教育的其他支出。

------財建[2006]317號

A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

某企業(yè)2017年初“職工薪酬——職工教育經(jīng)費”貸方余額0萬元，本年從成本、費用中計提職工教育經(jīng)費40萬元，本年借方發(fā)生額30萬元，期末余額10萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當(dāng)年職工教育經(jīng)費調(diào)整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額

稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456(1-5)7(1+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*4三、職工教育經(jīng)費支出

4030*02515155其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費

40302.5%0251515A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

某企業(yè)2018年初“職工薪酬——職工教育經(jīng)費”貸方余額10萬元，本年從成本、費用中計職工教育經(jīng)費25萬元，本年借方發(fā)生額35萬元，期末余額0萬元。計提工資薪金1200萬元，匯算清繳前實際支付1000萬元。計算當(dāng)年職工教育經(jīng)費調(diào)整金額。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表行次項目賬載金額實際發(fā)生額稅收規(guī)定扣除率以前年度累計結(jié)轉(zhuǎn)扣除額稅收金額納稅調(diào)整金額累計結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除額123456(1-5)7(2+4-5)1一、工資薪金支出

12001000**1000200*4三、職工教育經(jīng)費支出

2535*540—1505其中：按稅收規(guī)定比例扣除的職工教育經(jīng)費

25358%540—150A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表

工會經(jīng)費：企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除?！獥l例第四十一條自2010年7月1日起，企業(yè)撥繳的職工工會經(jīng)費，不超過工資薪金總額2%的部分，憑工會組織開具的《工會經(jīng)費收入專用收據(jù)》在企業(yè)所得稅稅前扣除。——國家稅務(wù)總局2010年第24號公告自2010年1月1日起，在委托稅務(wù)機(jī)關(guān)代收工會經(jīng)費的地區(qū)，企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費，也可憑合法、有效的工會經(jīng)費代收憑據(jù)依法在稅前扣除?！獓叶悇?wù)總局2011年第30號公告A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表基本社會保險費和住房公積金：企業(yè)依照國務(wù)院有關(guān)主管部門或者省級人民政府規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)為職工繳納的基本養(yǎng)老保險費、基本醫(yī)療保險費、失業(yè)保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會保險費和住房公積金，準(zhǔn)予扣除?！獥l例第三十五條A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表我省基本養(yǎng)老保險:

按上年職工工資總額的20%繳納。（2019年5月起16%）我省基本醫(yī)療保險:

按核定的繳費工資的10%、6%、4.2%（困難企業(yè)）三檔繳納。我省失業(yè)保險:

按上年度在崗職工月平均工資核定的繳費基數(shù)的0.5%繳納。我省工傷保險:根據(jù)青人社廳發(fā)〔2015〕130號文規(guī)定，以不同行業(yè)的工傷風(fēng)險程度，由低到高，分別按該行業(yè)用人單位職工工資總額的0.2%、0.4%、0.7%、0.9%、1.1%、1.3%、1.6%、1.9%。我省生育保險:以本單位上年度職工月平均工資之和作為繳費基數(shù)，費率為0.5%。A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表我省住房公積金繳存比例：單位繳存的住房公積金繳存比例，自2010年1月1日起由現(xiàn)行的11%提高到12%。職工繳存的住房公積金比例仍按10%執(zhí)行。單位繳存住房公積金的比例（含中央駐青行政、事業(yè)、企業(yè)單位及省內(nèi)企、事業(yè)單位）已達(dá)到12%的，不得再提高繳存比例。

——青建房[2010]671號

A105050 職工薪酬支出及納稅調(diào)整明細(xì)表補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費：企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除?！獥l例第三十五條自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或者受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費、補(bǔ)充醫(yī)療保險費，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除?！敹怺2009]27號

A105060 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

A105060 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

自2016年1月1日起至2020年12月31日對化妝品制造與銷售、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。-------財稅〔2012〕48號企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費支出，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

-------企業(yè)所得稅法實施條例第四十四條企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費、廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等費用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額?！獓惡?009〕202號A105060 廣告費和業(yè)務(wù)宣傳費等跨年度納稅調(diào)整明細(xì)表

自2019年1月1日起，保險企業(yè)發(fā)生與其經(jīng)營活動有關(guān)的手續(xù)費及傭金支出，不超過當(dāng)年全部保費收入扣除退保金等后余額的18%(含本數(shù))的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除;超過部分，允許結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除?！斦慷悇?wù)總局公告2019年第72號A105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

第3行“其中：扶貧捐贈”：填報納稅人發(fā)生的可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出。具體如下：（1）第1列“賬載金額”：填報納稅人本年發(fā)生且已計入本年損益的按稅收規(guī)定可全額稅前扣除的扶貧公益性捐贈支出金額。（2）第4列“稅收金額”：等于第1列“賬載金額”。A105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

全額扣除的公益性捐贈：

一、自2019年1月1日至2022年12月31日，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于目標(biāo)脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出，準(zhǔn)予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。二、企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出，在計算公益性捐贈支出年度扣除限額時，符合上述條件的扶貧捐贈支出不計算在內(nèi)。三、企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧捐贈支出，尚未在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時扣除的部分，可執(zhí)行上述企業(yè)所得稅政策。

——財政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號對企業(yè)社會組織和團(tuán)體贊助、捐贈北京2022年冬奧會、冬殘奧會、測試賽的資金、物資、服務(wù)支出，在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。——財稅〔2017〕60號

A105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

限額扣除的公益性捐贈：企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除?！镀髽I(yè)所得稅法》第九條A105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

自2017年1月1日起，企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；超過年度利潤總額12%的部分，準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后三年內(nèi)在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。企業(yè)當(dāng)年發(fā)生及以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的公益性捐贈支出，準(zhǔn)予在當(dāng)年稅前扣除的部分，不能超過企業(yè)當(dāng)年年度利潤總額的12%。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出未在當(dāng)年稅前扣除的部分，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除，但結(jié)轉(zhuǎn)年限自捐贈發(fā)生年度的次年起計算最長不得超過三年。

企業(yè)在對公益性捐贈支出計算扣除時，應(yīng)先扣除以前年度結(jié)轉(zhuǎn)的捐贈支出，再扣除當(dāng)年發(fā)生的捐贈支出。

2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，可按本通知執(zhí)行。

——財稅〔2018〕15號A105070 《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》

例：A企業(yè)2017年發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除，結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除的金額為30萬元；2018年發(fā)生的公益性捐贈支出未能在2018年稅前扣除結(jié)轉(zhuǎn)的金額50萬元；2019年度發(fā)生公益性捐贈支出100萬元。2018年度企業(yè)利潤表利潤總額1000萬元。計算填報2019年度《捐贈支出及納稅調(diào)整明細(xì)表》。A105080 資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表

新表第10行合并了原表第10行、第11行、第12行、第13行內(nèi)容（三）允許一次性扣除的固定資產(chǎn)（11+12+13）

1.單價不超過100萬元專用研發(fā)設(shè)備

2.重要行業(yè)小型微利企業(yè)單價