2021-2022年資產評估師之資產評估基礎提升訓練試卷A卷附答案

2021-2022年資產評估師之資產評估基礎提升訓練試

卷A卷附答案

單選題（共50題）

1、（2017年真題）資產評估報告日一般是指（）。

A.評估結論形成的日期

B.資產評估報告的簽發(fā)日

C.資產負債表日

D.經濟行為實現(xiàn)日

【答案】A

2、下列關于評估目的的說法中，錯誤的是（）。

A.非貨幣資產出資行為的評估目的是為上市公司確定資產購買價格和股票發(fā)行

方案提供參考

B.貸款發(fā)放前設定抵（質）押權的評估目的是了解用于抵（質）押資產的價

值，作為確定發(fā)放貸款的參考依據

C.實現(xiàn)抵（質）押權的評估目的是確定抵（質）押品的價值，為抵（質）押品

折價或變現(xiàn)提供參考

D.貸款存續(xù)期對抵（質）押品價值動態(tài)管理所要求的評估目的是監(jiān)控抵（質）

押品的價值變化，為貸款風險防范提供參考

【答案】A

3、利用市場上同樣或類似資產的近期交易價格，經過直接比較或類比分析以估

算資產價值的各種評估技術方法指的是（）。

A.市場法

B.直接比較法

C.間接比較法法

D.賬面價值法

【答案】A

4、運用市場法評估資產時應盡可能選擇多個參照物的目的是（）。

A.使參照物具有可比性

B.便于計算

C.排除參照物個別交易的特殊性和偶然性

D.避免張冠李戴

【答案】C

5、假設有兩個寡頭企業(yè)的產品是完全替代品，分別為甲廠商和乙廠商，產品價

格分別為6元和4元，邊際成本都相等，根據伯特蘭德模型，消費者會

（）°

A.全部選擇甲廠商的產品

B.全部選擇乙廠商的產品

C.甲乙廠商平分需求

D.60%消費者選擇甲廠商的產品，40版肖費者選擇乙廠商的產品

【答案】B

6、下列關于資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員與其他資產評估機構及資產評

估專業(yè)人員關系要求的說法中，錯誤的是（）。

A.資產評估專業(yè)人員在同一項評估業(yè)務與“其他資產評估專業(yè)人員”共同作業(yè)

的過程中，如果存在不同意見，應當以相應的法律、法規(guī)和制度為依據，共同

認真分析和協(xié)調，對確實無法協(xié)調的，應將不同意見同時披露

B.其他資產評估專業(yè)人員對評估對象在不同時間發(fā)表過專業(yè)意見，資產評估專

業(yè)人員應當向其他評估專業(yè)人員了解、咨詢，并在其專業(yè)意見的基礎上形成評

估結論

C.資產評估專業(yè)人員如果需要與曾經執(zhí)行相關評估業(yè)務的其他資產評估專業(yè)人

員溝通，應當經委托方同意

D.如果委托方要求資產評估專業(yè)人員向“其他資產評估專業(yè)人員”提供相關情

況，資產評估專業(yè)人員應當在職業(yè)道德框架內配合“其他資產評估專業(yè)人員”

的工作

【答案】B

7、下列關于資產評估及其委托人的說法中，不正確的是（）。

A.資產評估是一項委托/受托的民事事項

B.委托人只能是法人

C.委托合同的委托方是評估委托人，受托方是評估機構

D.委托人可以是一個，也可以是多個

【答案】B

8、關于效用價值論的主要內容，表述錯誤的是（）。

A.一種商品或勞務對消費者是否有效用，取決于消費者是否有消費的欲望

B.邊際效用是指每增加一個單位商品或勞務的消費所得到的總效用增量

C.一般來說，消費者消費商品服從邊際效用遞減規(guī)律

D.消費者均衡是研究如何把既定的收入分配在各種商品的購買中以獲得最大的

效用

【答案】A

9、在下列哪篇文章中，首次提出了“有效市場”的概念（）。

A.股票市場價格行為

B.有效資本市場：理論與實證研究回顧

C.經濟時間序列分析

D.資本論

【答案】A

10、評估報告使用人不包括（）。

A.委托人

B.被評估單位

C.資產評估委托合同中約定的其他資產評估報告使用人

D.法律、行政法規(guī)規(guī)定的資產評估報告使用人

【答案】B

11、被評估資產為一未公開的食品配方。預計在未來無限年期其所產生的年收

益為300萬元，資本化率為10%則該食品配方的價值為（）萬元。

A.30

B.300

C.3000

D.600

【答案】C

12、下列各項中，不屬于商品的供給數(shù)量主要影響因素的是（）。

A.商品的價格

B.生產的成本

C.其他商品的價格

D.對商品價格變動的預期

【答案】C

13、評估專業(yè)人員在無法親自調查的情況下采用的替代措施是（）。

A.詢問

B.訪談

C.函證

D.核對

【答案】C

14、某被評估房產于2020年6月30日進行評估，該類房產2020年上半年各月

月末的價格同2019年年底相比，分別上漲了2.5%、5.7%、6.8%、7.3%、

9.6%和10.5%。其中參照房產在2020年2月底的正常成交價格為15000元/

平方米，則被評估房產于2020年6月30日的價值為（）元/平方米。（計算

結果保留整數(shù)）

A.15553

B.15681

C.16039

D.25263

【答案】B

15、如果通過實施替代程序之后，受限事項并不會對評估結論產生重大影響，

可以（）。

A.繼續(xù)執(zhí)行評估業(yè)務

B.終止執(zhí)行評估業(yè)務

C.與評估單位進行協(xié)商

D.聘請新的評估單位

【答案】A

16、買賣雙方商品交換的場所指的是（）。

A.廣義的市場

B.市場主體

C.狹義的市場

D.交易所

【答案】C

17、下列關于資產評估假設的說法中，錯誤的是（）。

A.清算假設包括有序清算假設和強制清算假設

B.持續(xù)經營假設也是一項會計假設

C.原地使用假設的資產使用方式和目的不變

D.現(xiàn)狀利用方式可能不是最高最佳使用方式

【答案】C

18、卜列關于收益法的應用前提，說法錯誤的是（）。

A.被評估資產的未來預期收益可以被預測并可以用貨幣來衡量

B.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險不可以用貨幣來衡量

C.資產擁有者獲得預期收益所承擔的風險可以被預測并可以用貨幣來衡量

D.被評估資產預期獲利年限可以被預測

【答案】B

19、企業(yè)對象合并分攤評估中的評估對象是（）。

A.合并中取得的被購買企業(yè)全部資產和負債

B.合并中取得的被購買企業(yè)整體資產

C.合并中取得的被購買企業(yè)股東全部權益

D.合并中取得的被購買方各項可辨認資產、負債及或有負債

【答案】D

20、抗菌譜窄的抗結核藥是

A.異煙脫

B.對氨基水楊酸

C.鏈霉素

D.利福平

E.乙胺丁醇

【答案】A

21、某被評估房產于2020年6月30日進行評估，該類房產2020年上半年各月

月末的價格同2019年年底相比,分別上漲了2.5%、5.7%、6.8%、7.3%、

9.6%和10.5%。其中參照房產在2020年2月底的正常成交價格為15000元/

平方米，則被評估房產于2020年6月30日的價值為（）元/平方米。（計算

結果保留整數(shù)）

A.15553

B.15681

C.16039

D.25263

【答案】B

22、評估委托合同應當采用（）。

A.書面形式

B.口頭形式

C.自愿約定形式

D.法律允許的形式

【答案】A

23、由于外部條件變化引起資產閑置、收益下降等造成的資產價值損失是指

（）O

A.資產的重置成本

B.資產的實體性貶值

C.資產的經濟性貶值

D.資產的功能性貶值

【答案】C

24、就反映企業(yè)價值的可靠性而言，收益額應選擇（）。

A.企業(yè)現(xiàn)金流量

B.企業(yè)凈利潤

C.企業(yè)利稅總額

D.企業(yè)利潤總額

【答案】A

25、不屬于硝酸甘油不良反應的是

A.面部潮紅

B.心率加快

C.搏動性頭痛

D.水腫

E.直立性低血壓

【答案】D

26、下列評估資料中，不屬于財務會計信息的有（）。

A.資產負債表

B.審計報告

C.詢價結果

D.會計賬簿

【答案】C

27、馬克思認為商品的價值是用（）來衡量的。

A.工人的活勞動

B.商品中的物化勞動

C.社會必要勞動時間

D.具體勞動

【答案】C

28、資產評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中必須以維護當事人的（）為中心。

A.合法權益和公共利益

B.專業(yè)勝任能力

C.獨立性

D.與資產評估專業(yè)人員的關系

【答案】A

29、下列關于資產評估報告基本要求的說法中，錯誤的是（）。

A.如果無法判斷程序受限對評估結論影響程度的，應當在資產評估報告中說明

評估程序受限情況及其對評估結論的影響

B.資產評估報告應當由至少兩名承辦該項業(yè)務的資產評估專業(yè)人員簽名并加蓋

資產評估機構印章

C.資產評估報告應當使用中文撰寫，需要同時出具中外文資產評估報告的，以

中文資產評估報告為準

D.評估結論反映評估基準日的價值判斷，僅在評估基準Id成立

【答案】A

30、X有限責任公司包括三個長期投資企業(yè)A、B和C,現(xiàn)投資人需要對公司X

進行產權轉讓目的的評估，則評估對象是（）。

A.X公司的股權

B.X公司的可辨識資產和相關負債

C.X公司的相關負債

D.X公司文寸A公司的權益

【答案】A

31、下列說法中不正確的是（）。

A.委托人或者評估報告使用人按照評估報告載明的使用范圍使用評估報告，是

屐行評估委托合同確定義務的具體表現(xiàn)

B.如果委托人或者評估報告使用人違反法律規(guī)定使用評估報告，或者不按照評

估報告載明的使用范圍使用評估報告，所產生的不利后果評估機構和評估專業(yè)

人員要承擔責任

C.拍賣法規(guī)定，拍賣國有資產，依照法律或者按照國務院規(guī)定需要評估的，應

當經依法設立的評估機構評估，并根據評估結果確定拍賣標的的保留價

D.公路法規(guī)定，國道等公路收費權的轉讓，必須進行資產評估，國道等公路收

費權出讓的最低成交價，以國有資產評估機構評估的價值為依據確定

【答案】B

32、資產評估專業(yè)人員應具備一定的專業(yè)知識、專業(yè)技能和專業(yè)經驗，這是資

產評估準則對評估人員的（）的要求。

A.獨立性

B.職業(yè)道德

C.專業(yè)能力

D.專業(yè)評估執(zhí)業(yè)統(tǒng)一準則

【答案】C

33、我國資產評估行業(yè)的發(fā)展從（）進入到一個強化行業(yè)自律管理的新階段。

A.2001年

B.2002年

C.2003年

D.2004年

【答案】A

34、被評估資產為一未公開的食品配方。預計在未來無限年期其所產生的年收

益為300萬元，資本化率為10吼則該食品配方的價值為（）萬元。

A.30

B.300

C.3000

D.600

【答案】C

35、下列哪一種藥物是屬于It管緊張素I轉化酶抑制藥

A.氯沙坦

B.卡托普利

C.哌嗖嗪

D.普蔡洛爾

E.硝普鈉

【答案】B

36、被評估對象為某企業(yè)的無形資產，預計該無形資產在評估基準日后未來5

年每年的收益維持在120萬元的水平，并在第五年末出售該無形資產，經專家

分析認為，該無形資產在第五年末的預期出售價格約為900萬元，假設折現(xiàn)率

為10%,該無形資產的評估價值為（）萬元。

A.875.3

B.1013.71

C.2418.63

D.1324

【答案】B

37、政府不作任何干預的市場是（）。

A.壟斷競爭市場

B.寡頭壟斷市場

C.完全壟斷市場

D.完全競爭市場

【答案】D

38、資產評估機構及其資產評估專業(yè)人員在執(zhí)業(yè)過程中應當維護當事人的

()O

A.合法權益和公共利益

B.專業(yè)勝任能力

C.獨立性

D.與資產評估專業(yè)人員的關系

【答案】A

39、當采用兩種以上評估方法時，()應當對采用各種方法評估形成的初步

結論進行分析比較，對所使用評估資料、數(shù)據、參數(shù)的數(shù)量卻質量等進行分

析。

A.資產評估機構

B.委托人

C.資產評估專業(yè)人員

D.財務經理

【答案】C

40、由于技術進步引起的資產功能相對落后而造成的資產價值損失是指

()O

A.資產的重置成本

B.資產的實體性貶值

C.資產的經濟性貶值

D.資產的功能性貶值

【答案】D

41、按照責任發(fā)生的依據，將民事責任分為（）。

A.合同責任、侵權責任與其他責任

B.財產責任與非財產責任

C.無限責任與有限責任

D.過錯責任、無過錯責任和公平責任

【答案】A

42、當經營主體不滿足持續(xù)經營假設的原因是由非所有者自主控制的原因，如

破產清算，這時的清算完全由債權人或法院指定的清算代理人控制，該清算經

營主體的所有者完全無法控制，因此，在這種情況下一般應該選擇（）。

A.原地續(xù)用假設

B.強制清算假設

C.有序清算假設

D.持續(xù)經營假設

【答案】B

43、（）是評估機構和評估專業(yè)人員為執(zhí)行資產評估業(yè)務，擬定的資產評估

工作思路和實施方案。

A.資產評估計劃

B.資產評估步驟

C.資產評估調查

D.簽訂資產評估委托合同

【答案】A

44、商品之間具有完全替代性，廠商對價格沒有影響能力，市場是沒有交易者

個性的非個性化市場，由此判斷該市場類型為（）。

A.完全競爭市場

B.壟斷競爭市場

C.寡頭壟斷市場

D.完全壟斷市場

【答案】A

45、商品之間具有完全替代性，廠商對價格沒有影響能力，市場是沒有交易者

個性的非個性化市場，由此判斷該市場類型為（）。

A.完全競爭市場

B.壟斷競爭市場

C.寡頭壟斷市場

D.完全壟斷市場

【答案】A

46、按照可用性原則對評估資料進行劃分，在某一具體評估項目中可以作為評

估依據的資料指的是（）。

A.可用性評估資料

B.有參考價值的評估資料

C.不可用評估資料

D.未經處理的資料

【答案】A

47、財政部的監(jiān)管職責范圍不包括（）。

A.負責統(tǒng)籌財政部門對全國資產評估行業(yè)的監(jiān)督管理

B.制定資產評估基本準則

C.制定資產評估行業(yè)有關監(jiān)督管理辦法

D.負責全國資產評估行業(yè)的自律管理

【答案】D

48、企業(yè)國有資產是指國家友企業(yè)各種形式的出資所形成的權益，應當由

（）代表國家行使國有資產所有權。

A.國務院

B.國有資產監(jiān)督管理委員會

C.地方人民政府

D.國家出資企業(yè)

【答案】A

49、關于壟斷競爭市場的均衡，表述錯誤的是（）。

A.壟斷競爭廠商實現(xiàn)短期利潤最大化的均衡條件是平均收益等于短期平均成本

B.長期均衡時壟斷競爭廠商的利潤一定為零

C.壟斷競爭廠商在長期均衡時的產量會小于完全競爭廠商在長期均衡條件下的

理想產量

D.壟斷競爭廠商沒有供給曲線

【答案】A

50、下列關于評估機構的權利和責任的說法中，錯誤的是（）。

A.委托人拒絕提供或者不如實提供執(zhí)行評估業(yè)務所需的權屬證明、財務會計信

息和其他資料的，評估機構有權依法拒絕其履行合同的要求

B.委托人要求出具虛假評估報告或者有其他非法干預評估結果情形的，評估機

構有權解除合同

C.評估機構在行使法定單方解除合同權時，需要承擔賠償損失的責任

D.評估機構不得分別接受利益沖突雙方的委托，對同一評估對象進行評估

【答案】C

多選題（共20題）

1、下列有關完全壟斷市場的說法中，錯誤的有（）。

A.壟斷市場只有一個廠商

B.市場的需求曲線也是壟斷廠商的需求曲線，該曲線是向右上方傾斜的

C.壟斷廠商的銷售量與市場價格呈同向變動關系

D.壟斷廠商可通過減少銷售量提高市場價格，也可借助增加銷售量壓低市場價

格，通過改變銷售量達到控制市場價格的目的

E.在長期內，壟斷廠商可以通過調整生產規(guī)模，使邊際收入等于長期邊際成

本，實現(xiàn)最大的利潤

【答案】BC

2、下列各項中屬于資產評估范圍的有（）。

A.構成

B.質量

C.物理及經濟權益邊界

D.約束條件

E.新舊程度

【答案】ACD

3、價值類型在資產評估中的作用主要表現(xiàn)為（）。

A.明確評估結論所對應的時點

B.價值類型是影響和決定資產評估價值的重要因素

C.價值類型對資產評估方法的選擇具有一定的影響，價值類型實際上是評估價

值的一個具體標準

D.明確價值類型，可以更清楚地表達評估結論，可以避免評估委托人和其他報

告使用人誤用評估結論

E.確定評估報告結論的使用期限

【答案】BCD

4、下列各項中，屬于我國資產評估準則的主要作用的有（）。

A.有助于提升行業(yè)公信力

B.有助于規(guī)范執(zhí)業(yè)行為

C.有助于完善法制公正建設

D.有助于為糾紛調處.司法仲裁提供依據

E.資產評估準則是執(zhí)行資產評估業(yè)務的執(zhí)業(yè)要求，發(fā)揮了“標尺””作用

【答案】ABD

5、明確業(yè)務基本事項的目的是對評估業(yè)務（）等進行必要的了解，為確定是

否承接相關業(yè)務提供依據。

A.背景

B.基本情況

C.委托要求

D.可能的工作條件

E.專業(yè)人員的專業(yè)能力

【答案】ABCD

6、下列屬于完全壟斷市場特征的有()o

A.廠商數(shù)量是唯一的

B.廠商可以控制和操縱市場價格(除非受到政府的價格管制)

C.行業(yè)進出極為困難或不可能

D.鋼鐵業(yè)屬于完全壟斷行業(yè)

E.特許專營行業(yè)屬于完全壟斷

【答案】ABC

7、現(xiàn)實的市場上出現(xiàn)價格偏離價值的現(xiàn)象，是因為()o

A.價格對價值的偏離受到貨幣價值變化的影響

B.價格受市場供求關系變動的影響

C.價格受市場利率的影響

D.價格受生產環(huán)境的影響

E.價格受自然環(huán)境的影響

【答案】AB

8、以下屬于評估專業(yè)人員的從業(yè)權利的有()。

A.要求委托人提供相關的權屬證明、財務會計信息和其他資料

B.拒絕委托人或者其他組織、個人對評估行為和評估結果的非法干預

C.遵守評估準則，履行調查職責

D.依法簽署評估報告

E.有權同時在兩個以上評估機構從事業(yè)務

【答案】ABD

9、單項資產評估中，收益法通常被用來評估的類型有（）。

A.專利及專有技術

B.商鋪或寫字樓

C.可出租的機器設備

D.單臺機器設備

E.非上市交易的股票

【答案】ABC

10、（2019年真題）有效市場理論實證研究中所發(fā)現(xiàn)的“特例”現(xiàn)象主要有

（）O

A.大公司效應

B.小公司效應

C.賬面市值比效應

D.邊際效應

E.時間效應

【答案】BC

11、國務院有關文件規(guī)定的目前我國評估行業(yè)包括的專業(yè)領域有（）。

A.房地產估價.土地估價

B.礦業(yè)權評估

C.機動車評估

D.珠寶.玉石評估

E.保險公估

【答案】ABC

12、我國《民法典》規(guī)定不適用訴訟時效的請求權包括（）o

A.請求停止侵害、排除妨礙、消除危險

B.不動產物權和登記的動產物權的權利人請求返還財產

C.請求支付撫養(yǎng)費、贍養(yǎng)費或者扶養(yǎng)費

D.依法不適用訴訟時效的其他請求權

E.債權請求權

【答案】ABCD

13、下列各項中，屬于確定資產評估報告的詳略程度應該考慮的因素的有

（）O

A.法律、法規(guī)的要求

B.評估對象的復雜程度

C.報告使用人的合理需求

D.可以獲得的評估費用的多少

E.委托人的合理需求

【答案】B

14、下列財務指標中，在收益法評估時，通常被作為收益額的有（)O

A.總收入

B.現(xiàn)金流入量

C.利潤總額

D.凈利潤

E.凈現(xiàn)金流量

【答案】CD

15、根據評估基準日的不同選擇，評估報告可以分為（）.

A.現(xiàn)時性評估報告

B.預測性評估報告

C.追溯性評估報

D.整體資產評估報告

E.單項資產評估報告

【答案】ABC

16、下列有關現(xiàn)場調查的說法中，錯誤的有（）。

A.現(xiàn)場調查的手段包括勘察和檢查

B.現(xiàn)場調查包括了解評估對象的現(xiàn)狀和關注評估對象法律權屬兩項內容

C.對于應收賬款.股權或其他經濟權益，可通過核查會計記錄.權益證明.股

權轉讓協(xié)議核實其存在性

D.對于存貨.動產.不動產等實物資產，評估專業(yè)人員可通過實地查看.核查

合同.盤點.函證等方式核實其存在性

E.評估專業(yè)人員在現(xiàn)場調查時，應當取得評估對象的權屬證明

【答案】AC

17、下列各項中，屬于資產評估中的資產的有（）。

A.被評估企業(yè)的廠房

B.被評估企業(yè)的存貨

C.被評估企業(yè)擁有的土地使用權

D.被評估企業(yè)租賃的設備

E.被評估企業(yè)母公司的固定資產

【答案】ABCD

18、下列各項中，在資產評估計劃編制的總體要求中，可以作為編制資產評估

計劃根據的有（）。

A.評估目的

B.評估基準日

C.評估對象的資產規(guī)模和資產分布特點

D.評估報告提交期限

E.評估師的專業(yè)能力

【答案】ABCD

19、（2018年真題）下列關于資產評估機構備案管理的說法中，正確的有

（）O

A.資產評估機構法定代表人發(fā)生變更應當在變更之日起15個工作日內向有關省

級財政部門辦理變更手續(xù)

B.新設資產評估機構應當在領取營業(yè)執(zhí)照3個月內向所在地省級財政部門備案

C.資產評估機構發(fā)生分立、合并、轉制、撤銷等重大事項應當向有關省級財政

部門辦理變更手續(xù)

D.資產評估機構跨省級行政區(qū)劃遷移經營場所應當在遷出地省級財政部門辦理

遷入備案手續(xù)

E.資產評估機構設立分支機構應當向分支機構所在地省級財政部門備案

【答案】AC

20、我國出臺的針對各類國有資產取得、使用、流轉、收益等管理活動的法律

包括（）。

A.《企業(yè)國有資產法》

B.《物權法》

C.《資產評估法》

D.《土地管理法》

E.《礦產資源法》

【答案】ABD

大題（共10題）

一、.2010年10月，A公司由美國引進了某生產線，2014年因產品調整導致該

生產線停產閑置，隨后異地租賃給其他企業(yè)使用，2017年12月31口租賃期屆

滿，因A公司無繼續(xù)使用該生產線的計劃，而承租該生產線的企業(yè)也無意續(xù)

租，且不允許長時間存放該生產線。A公司委托拍賣公司在該生產線租賃地并

在限定時間內對該生產線進行拍賣處置，為此A公司委托B評估公司進行資產

評估，為確定拍賣底價提供參考依據。B評估公司所出具的評估報告中有關評

估目的、評估假設、價值類型和評估方法的描述如下：評估目的：本次評估的

目的是確定A公司所擁有的某生產線于評估基準日的市場價值，為其拍賣處置

該生產線提供價值參考。評估假設：（1）公開市場假設：公開市場是指充分發(fā)

達與完善的市場條件，是指一個有自愿的買方和賣方的競爭性市場，在這個市

場上，買方和賣方的地位平等，都有獲取足夠市場信息的機會和時間，買賣雙

方的交易都是在自愿的、理智的、非強制性或不受限制的條件下進行。（2）企

業(yè)持續(xù)經營的假設：它是將企業(yè)整體資產作為評估對象而作出的評估假定。即

企業(yè)作為經營主體，在所處的外部環(huán)境下，按照經營目標，持續(xù)經營下去。企

業(yè)經營者負責并有能力擔當責任；企業(yè)合法經營，并能夠獲取適當利潤，以維

持持續(xù)經營能力。（3）在評估過程中，我們沒有考慮將來可能出現(xiàn)的因拍賣、

變賣對評估價值的影響，也未考慮發(fā)生產權變動時特殊的交易方可能追加付出

的價格等對評估價值的影響。對于由國家宏觀經濟政策發(fā)生變化以及遇有自然

力和其他不可抗力對資產價格的影響，評估結果中也未考慮，價值類型：根據

本評估項目的評估目的，決定本項目采用的價值類型為市場價值。市場價值是

指自愿買方和自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫壓制的情況下，某項資

產在基準日進行正常公平交易的價值估計數(shù)額。根據本次評估的資產業(yè)務類

型、評估目的、評估假設、評估對象的功能與狀態(tài)、評估時間、地點以及本次

交易的市場條件，選取市場價值類型。評估方法：本次評估采用成本法進行評

估。計算公式：評估值二重置全價X成新率

【答案】（1）評估目的不正確。市場價值是在適當?shù)氖袌鰲l件下，自愿買方和

自愿賣方在各自理性行事且未受任何強迫的情況下，評估對象在評估基準日進

行公平交易的價值估計數(shù)額。本題中要求對該生產線在限定時間進行拍賣，并

且不允許長時間存放該生產線，不滿足市場價值的條件。（112頁）（2）評估

假設不正確。①不能采用公開市場假設，本題中要求對該生產線進行拍賣，并

且不允許長時間存放該生產線，沒有眾多的買者和賣者，不是充分競爭，不滿

足公開市場的條件，不能用公開市場假設。②不能用持續(xù)經營假設。本題中A

公司和承租企業(yè)都不繼續(xù)使用該生產線，即經營活動不能連續(xù)下去，不滿足持

續(xù)經營假設的條件。并且，持續(xù)經營假設實際是一項針對經營主體（企業(yè)或業(yè)

務資產組）的假設，一般不適用單項資產。③企業(yè)將來可能出現(xiàn)的拍賣、變賣

行為，特殊的交易方可能追加的付出價格會對評估結論造成影響，國家宏觀經

濟政策等會對評估結論造成影響，應該考慮。（3）價值類型不正確“本題中要

求對該生產線進行拍賣，并且不允許長時間存放該生產線，不滿足市場價值的

條件。（112頁）（4）評估方法不正確。①評估專業(yè)人員應當恰當選擇評估方

法，除依據評估執(zhí)業(yè)準則只能選擇一種評估方法的外，應當選擇兩種以上評估

方法，本題中只選擇了一種方法，且并不滿足只選擇一種方法的情形。（187

頁）②成本法主要適用于繼續(xù)使用前提下的資產評估。對于非繼續(xù)使用前提下

的資產，如果運用成本法進行評估，需對成本法的基本要素做必要的調整。對

快速變現(xiàn)情形下的資產進行評估，通常會將正常市場條件下的資產價值乘以折

扣比重，得到被評估資產的價值。題目中并未體現(xiàn)上述做法，如果直接用成新

率計算評估值，則應該用綜合成新率，題目中并沒有做出說明。

二、甲于2016年通過了資產評估師考試，現(xiàn)在去A評估機構面試。面試官乙向

其提出了一系列職業(yè)道德和法律責任的問題。下列內容中，是涉及行政責任的

一些內容，請協(xié)助甲進行回答。（1）承擔行政責任的制裁形式包括行政處分和

行政處罰。行政處罰的原則包括哪些？（2）如果評估專業(yè)人員違反規(guī)定，簽署

虛假評估報告，有哪些處罰？（3）如果評估機構違反規(guī)定，出具虛假評估報告

的，有哪些處罰？（4）李某是本評估機構的評估師，經調查，其存在私自接受

委托從事業(yè)務并收取費用、同時在另一評估機構從業(yè)的行為，針對李某的這些

行為，有哪些行政處罰？（5）某評估機構出具有重大遺漏的評估報告，則對其

這一行為，有哪些行政處罰？

【答案】

三、A資產評估機構接受委托，對甲公司的下屬分公司乙進行價值評估，欲以

乙分公司的廠房設備等作價投資。經了解，乙公司已停產十年，十年前，由于

管理不善、產品落后，乙公司出現(xiàn)了虧損，從此停產。評估機構派出評估師進

行評估，經了解，乙公司目前僅有廠房三處，機器設備三十多臺，由于乙公司

資產管理不善，乙公司管理人員提供的資料與三十多臺機淵設備的實際狀況不

完全匹配。評估人員最終確定，對廠房采用逐項調查、對機器設備采用抽樣調

查的方式進行現(xiàn)場調查。在評估過程中，甲公司負責人與A評估機構負責人溝

通，為了在此次投資中獲得較多股權，要求A評估機構將最后的評估價值上浮

50%體現(xiàn)在評估報告中，如果可以，甲公司將多支付10%的評估費用，否則，甲

公司將不支付評估費用。A評估機構經辦公會研究確定，果斷單方面解除了資

產評估委托合同。甲公司為此向法院進行了起訴，要求A評估機構履行合同。

要求回答下列問題：＜1＞＞評估師確定的調查方式是否正確，如不正確請說明

正確的做法并說明理由。＜2〉、本例中A評估機構單方面解除合同的做法是否

正確，說明理由。＜3＞、根據資產評估法的規(guī)定，評估機構可以提前終止和解

除資產評估委托合同的情形有哪些？

【答案】L對廠房的調查方式正確，對機器設備的調查方式不正確。對機器設

備的調查，應該采用逐項調查的方式。原因：當存在下列情形之一時，資產評

估專業(yè)人員應當考慮進行逐項調查：①評估范圍內資產數(shù)量少、單項資產的價

值量大，比如不動產評估項目。②資產存在管理不善等風險，產權持有人或被

評估單位提供的相關資料無法反映資產的實際狀況，并且從其他途徑也無法獲

取充分、恰當?shù)脑u估證據，比如停產多年的企業(yè)資產評估項目、企業(yè)破產清算

項目等。因此，對機器設備的調查，應該采用逐項調查的方式。

2.A評估機構單方面解除合同的做法是正確的。根據資產評估法規(guī)定，委托人

要求出具虛假資產評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產評估機

構有權單方解除合同。本例中委托人要求出具虛假的資產評估報告，在此情形

下，按規(guī)定，資產評估機構可以單方面解除合同。3.為保證資產評估機構和資

產評估專業(yè)人員獨立、客觀、公正開展資產評估業(yè)務，資產評估法的第十八條

和第十九條分別賦予了資產評估機構在法定情形下可以拒絕履行或單方解除資

產評估委托合同的權利。資產評估機構可以在洽商、訂立資產評估委托合同時

依法要求體現(xiàn)相關約定。包括：①委托人和其他相關當事人如果拒絕提供或者

不如實提供開展資產評估業(yè)務所需的權屬證明、財務會計信息或其他相關資料

的，資產評估機構有權拒絕履行資產評估委托合同。②委托人要求出具虛假資

產評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產評估機構有權單方解除

合同。除此之外，還存在非資產評估機構及其評估專業(yè)人員原因，導致資產評

估委托合同解除的其他情形：①委托人提前終止資產評估業(yè)務、解除資產評估

委托合同。②因委托人或其他相關當事人原因導致資產評估程序受限，資產評

估機構無法履行資產評估委托合同，在相關限制無法排除時資產評估機構單方

解除資產評估委托合同。

四、甲于2016年通過了資產評估師考試，現(xiàn)在去A評估機構面試。面試官乙向

其提出了一系列職業(yè)道德和法律責任的問題。下列內容中，是涉及行政責任的

一些內容，請協(xié)助甲進行回答。（1）承擔行政責任的制裁形式包括行政處分和

行政處罰。行政處罰的原則包括哪些？（2）如果評估專業(yè)人員違反規(guī)定，簽署

虛假評估報告，有哪些處罰？（3〉如果評估機構違反規(guī)定，出具虛假評估報告

的，有哪些處罰？（4）李某是本評估機構的評估師，經調查，其存在私自接受

委托從事業(yè)務并收取費用、同時在另一評估機構從業(yè)的行為，針對李某的這些

行為，有哪些行政處罰？（5）某評估機構出具有重大遺漏的評估報告，則對其

這一行為，有哪些行政處罰？

【答案】

五、（1）S省財政廳在對本省內資產評估機構包括分支機構進行重點檢查時，

發(fā)現(xiàn)甲資產評估有限公司的員工小李以資產評估師（評估師代碼：略）在甲公

司執(zhí)業(yè)，同時以房地產估價師（注冊號：略）在乙房地產評估公司執(zhí)業(yè)。發(fā)現(xiàn)

丙資產評估機構違反“分支機構應當在資產評估機構授權范圍內，依法從事資

產評估業(yè)務，并以資產評估機構的名義出具資產評估報告”的規(guī)定并造成不良

后果。（2）丁資產評估有限公司是經過備案的證券服務機構，證監(jiān)會認為

其在對某上市公司收購股權項目進行資產評估時，存在以預先設定的價值作為

評估結論、獨立性風險控制和評估程序不到位、收入預測依據不充分、評估底

稿處理不規(guī)范等違反業(yè)務規(guī)則未勤勉盡責的行為，所出具的評估報告存在虛假

記載。丁資產評估有限公司出具該評估報告的業(yè)務收入為90萬元，簽字評估師

是直接負責的主管人員馮某、何某。要求：說明對上述行為實施行政處罰

的理由及措施。

【答案】（1）根據《資產評估法》或《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦

法》，“評估專業(yè)人員從事評估業(yè)務，應當加入評估機構，并且只能在一個評

估機構從事業(yè)務”。評估專業(yè)人員小李違反規(guī)定，由有關評估行政管理部門予

以警告，可以責令停止從業(yè)六個月以上一年以下；有違法所得的，沒收違法所

得；情節(jié)嚴重的，責令停止從業(yè)一年以上五年以下；構成犯罪的，依法追究其

刑事責任。根據《資產評估行業(yè)財政監(jiān)督管理辦法》，資產評估機構違反

“分支機構應當在資產評估機構授權范圍內，依法從事資產評估業(yè)務，并以資

產評估機構的名義出具資產評估報告”規(guī)定造成不良后果的，由其分支機構所

在地的省級財政部門責令改正，對資產評估機構及其法定代表人或執(zhí)行合伙事

務的合伙人分別予以警告；沒有違法所得的，可以并處資產評估機構一萬元以

下罰款；有違法所得的，可以并處資產評估機構違法所得一倍以上三倍以下、

最高不超過三萬元的罰款；同時通知資產評估機構所在地省級財政部門。

（2）根據《證券法》，證券服務機構未勤勉盡責，所制作、出具的文件有虛假

記載、誤導性陳述或者重大遺漏的，責令改正，沒收業(yè)務收入，并處以業(yè)務收

入一倍以上十倍以下的罰款，沒有業(yè)務收入或者業(yè)務收入不足五十萬元的，處

以五十萬元以上五百萬元以下的罰款；情節(jié)嚴重的，并處暫?；蛘呓箯氖伦C

券服務業(yè)務。對直接負責的主管人員和其他直接責任人員給予警告，并處以二

十萬元以上二百萬元以下的罰款。

六、許多年來，紅葉連鎖商城一直被視為A省零售業(yè)的創(chuàng)新者。早在20世紀

80年代，紅葉商城成為第一家使用商店商標的零售商，其咖啡商品一律以“早

晨8點咖啡”的品牌售出，其茶口I也是以商店商標出售的。在促銷方面紅叫商

城于20世紀90年代首創(chuàng)消費者優(yōu)待基金以鼓勵忠誠的顧客重復購買。2004年

該公司成為第一個贊助無線電節(jié)目的食品零售商。紅葉商城旗下有眾多的連鎖

店，2017年旗下的甲、乙兩個連鎖商店停業(yè)準備評估，甲商店是因為經營期限

屆滿，并且不再準備續(xù)約，而乙商店是因為經營不善破產。評估專業(yè)人員將對

這兩個連鎖商店進行評估。＜1＞、甲乙二商品是否適用于持續(xù)經營假設，為什

么＜2＞、甲商品適用于哪種評估假設，為什么＜3＞、乙商品適用于哪種評估假

設，為什么

【答案】＜1＞、持續(xù)經營假設要求經營主體在其可以預見的未來不會停止經

營。這種經營可以是在現(xiàn)狀基礎上的持續(xù)經營，也可以是按照未來可以合理預

計狀態(tài)下的持續(xù)經營。而本題中的甲商店經營期限屆滿，并且不再準備續(xù)約，

乙商店破產，甲和乙都會停止經營，所以不適合持續(xù)經營假設。（4分）V

3＞、甲是因為經營期限屆滿，并且不再準備續(xù)約而停止經營的，那么甲適用有

序清算假設的應用0（1分）當經營主體出現(xiàn)所謂相反的證據證明其未來不能

持續(xù)經營時、就需要進行清算，當不滿足持續(xù)經營的原因是經營期限屆滿或者

協(xié)議終止經營等由經營主體的所有者自主決定的清算，則應該選擇有序清算假

設前提。因為這種清算是完全由經營主體所有者自主控制的清算。（3分）V

3＞、乙是因為經營不善破產而停止經營的，那么乙適用強制清算假設的應用。

（1分）當經營主體不滿足持續(xù)經營假設的原因是由非所有者自主控制的原

因，如破產清算，這時的清算完全由債權人或法院指定的清算代理人控制，該

清算經營主體的所有者完全無法控制，因此，在這種情況下一般應該選擇強制

清算假設。（3分）

七、某H股上市公司擬對國內某非上市公司進行收購，聘請資產評估機構對收

購對象進行評估，作為確定收購價格的參考依據，被收購公司屬于輕資產類型

的軟件公司，設立時間較短，只有兩年的經營歷史，營業(yè)收入較少，目前該公

司處于虧損狀態(tài)。資產評估機構在對該軟件公司進行評估時，考慮到成本法難

以體現(xiàn)輕資產公司的價值，擬使用收益法和市場法進行評估，在評估說明中，

資產評估師對收益法和市場法的基本評估思路描述如下：（一）收益法的基本

思想：（1）收益預測1）采月凈現(xiàn)金流量（股權自由現(xiàn)金流量）作為收益額口

徑；2）根據該公司編制事業(yè)計劃進行收益預測，因該公司事業(yè)計劃的收益預測

較歷史數(shù)據有大幅度增長，資產評估師認為其未來收入及利潤實現(xiàn)存在很大不

確定性，因此要求該公司對所提供的盈利預測數(shù)據提供保證，并要求其承諾：

如該公司不能實現(xiàn)預測利潤，對實際利潤與預測利潤之間的差額由大股東補

足。2）折現(xiàn)率的確定折現(xiàn)率=無風險報酬率+風險報酬率+企業(yè)個別風險無風

險報酬率按同期國債利率確定，取近年財政部發(fā)行的5年期憑證式國債的票面

利率；風險報酬率參考國務院國資委制定的企業(yè)績效評價標準值，選取相關行

業(yè)凈資產收益率的平均值；企業(yè)個別風險通過分析企業(yè)的財務、經營等風險加

以確定。3）將未來收益折現(xiàn)得到評估值。（二）市場法的基本思路：本次評估

采用上市公司比較法，并選用市銷率（PS）和市凈率（PB）作為價值比率。

（1）由于在境內資本市場未發(fā)現(xiàn)可比上市公司，評估人員選取了3個H股上市

公司作為可比對象；（2）計算評估對象的評估值。

【答案】＜1＞對收益口徑的選取是合適的，理由：對于輕資產類型的企業(yè)價值

評估，收益法通常占據極為重要的地位。與傳統(tǒng)生產性企業(yè)相比，輕資產企業(yè)

所擁有的固定資產、有形資產較少，其獲利的主要來源是無法體現(xiàn)在企業(yè)財務

報表中大量的無形資產。因而，如果采用成本法對其進行評估，則其作為盈利

主體而具有的價值可能無法全面體現(xiàn)出來，企業(yè)價值或被嚴重低估。在此狀況

下，收益法就成為更為合理的方法。收益法中存在的問題：（1）“要求該公司

對所提供的盈利預測數(shù)據提供保證，并要求其承諾；如該公司不能實現(xiàn)預測利

潤，對實際利潤與預測利潤質檢的差額由大股東補足?！贝颂幪幚泶嬖趩栴}，

理由：無法實現(xiàn)預期利潤不能讓股東補足。＜2＞（1）“折現(xiàn)率=無風險報酬率

+風險報酬率+企業(yè)個別風險”，此處存在問題，理由：折現(xiàn)率應該等于無風

險報酬率+貝塔系數(shù)X市場組合風險報酬率。（2）可比公司的選擇，不應當選

擇上市公司，被評估企業(yè)是非上市公司，所以可比公司的選擇同樣應當是非上

市公司。（3）最后確定評估值時，選用的是PS、PB的算數(shù)平均數(shù)，如果參照

物與被評估資產可比性都很好，評估過程中沒有明顯的遺漏或疏忽，評估專業(yè)

人員可以采用算術平均法或加權平均法等方法將初步結果轉換成最終評估結

果。但是本題中選取的參照物與被評估資產的可比性不是很好，所以最后評估

值采用算數(shù)平均法是不合適的。

八、A資產評估機構接受委托，對甲公司的下屬分公司乙進行價值評估，欲以

乙分公司的廠房設備等作價投資。經了解，乙公司已停產十年，十年前，由于

管理不善、產品落后，乙公司出現(xiàn)了虧損，從此停產。評估機構派出評估師進

行評估，經了解，乙公司目前僅有廠房三處，機器設備三十多臺，由于乙公司

資產管理不善，乙公司管理人員提供的資料與三十多臺機器設備的實際狀況不

完全匹配。評估人員最終確定，對廠房采用逐項調查、對機器設備采用抽樣調

查的方式進行現(xiàn)場調查。在評估過程中，甲公司負責人與A評估機構負責人溝

通，為了在此次投資中獲得較多股權，要求A評估機構將最后的評估價值上浮

50%體現(xiàn)在評估報告中，如果可以，甲公司將多支付10%的評估費用，否則，甲

公司將不支付評估費用。A評估機構經辦公會研究確定，果斷單方面解除了資

產評估委托合同。甲公司為此向法院進行了起訴，要求A評估機構履行合同。

要求回答下列問題：＜1＞、評估師確定的調查方式是否正確，如不正確請說明

正確的做法并說明理由。〈2〉、本例中A評估機構單方面解除合同的做法是否

正確，說明理由。＜3＞、根據資產評估法的規(guī)定，評估機構可以提前終止和解

除資產評估委托合同的情形有哪些？

【答案】1.對廠房的調查方式正確，對機器設備的調查方式不正確。對機器設

備的調查，應該采用逐項調查的方式。原因：當存在下列情形之一時，資產評

估專業(yè)人員應當考慮進行逐項調查：①評估范圍內資產數(shù)量少、單項資產的價

值量大，比如不動產評估項目。②資產存在管理不善等風險，產權持有人或被

評估單位提供的相關資料無法反映資產的實際狀況，并且從其他途徑也無法獲

取充分、恰當?shù)脑u估證據，比如停產多年的企業(yè)資產評估項目、企業(yè)破產清算

項目等。因此，對機器設備的調查，應該采用逐項調查的方式。

2.A評估機構單方面解除合同的做法是正確的。根據資產評估法規(guī)定，委托人

要求出具虛假資產評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產評估機

構有權單方解除合同。本例中委托人要求出具虛假的資產評估報告，在此情形

下，按規(guī)定，資產評估機構可以單方面解除合同。3.為保證資產評估機構和資

產評估專業(yè)人員獨立、客觀、公正開展資產評估業(yè)務，資產評估法的第十八條

和第十九條分別賦予了資產評估機構在法定情形下可以拒絕履行或單方解除資

產評估委托合同的權利。資產評估機構可以在洽商、訂立資產評估委托合同時

依法要求體現(xiàn)相關約定。包括：①委托人和其他相關當事人如果拒絕提供或者

不如實提供開展資產評估業(yè)務所需的權屬證明、財務會計信息或其他相關資料

的，資產評估機構有權拒絕履行資產評估委托合同。②委托人要求出具虛假資

產評估報告或者有其他非法干預評估結論情形的，資產評估機構有權單方解除

合同。除此之外，還存在非資產評估機構及其評估專業(yè)人員原因，導致資產評

估委托合同解除的其他情形：①委托人提前終止資產評估業(yè)務、解除資產評估

委托合同。②因委托人或其他相關當事人原因導致資產評估程序受限，資產評

估機構無法履行資產評估委托合同，在相關限制無法排除時資產評估機構單方

解除資產評估委托合同。

九、S公司為A股上市公司，擬通過定向增發(fā)的方式收購T公司全部股權。S公

司及T公司的股東共同授權T公司委托Z資產評估機構進行資產評估。資產評

估委托合同中就評估方法使用、盈利預測責任和評估付費等事項作出如下約

定：⑴資產評估機構應采用收益法對委托資產進行評估；（2）委托方應向資產評

估機構提供企業(yè)未來盈利預測資料，并對資料的真實性與可實現(xiàn)性負責?；因盈

利預測的可實現(xiàn)性和真實性充評估結果產生的影響，委托方負責：（3）資產評估

開始現(xiàn)場工作后7日內支付評估服務費合同款總額的30%,完成現(xiàn)場評估工作

后7日內支付40%,提交正式報告后7日內支付30%。項目滿足委托方的要求，

實現(xiàn)委托方的預期目標后另行獎勵20萬元。在項目執(zhí)行過程中，資產評估專業(yè)

人員直接使用委托方提供的盈利預測數(shù)據，認為盈利預測數(shù)據的真實性與可實

現(xiàn)性應委托方負責而未履行任何核查驗證過程序。后有關部門發(fā)現(xiàn)該項目盈利

預測造假，導致大幅度虛增評估值，并決定對該項目進行立案調查。要求：（1）

委托合同匯總對評估方法的約定是否恰當？說明理由。（2）該項目的資產評估專

業(yè)人員使用企業(yè)所提供的盈利預測資料的行為是否恰當？說明理由。（3）委托合

同中付款是否存在問題？說明理由。

【答案】（D委托合同中對評估方法的約定不恰當。因為評估目的是股權轉讓，

評估對象就應該是企業(yè)的股權，涉及的資產范圍是企業(yè)的全部資產和負債。價

值類型應需要根據交易雙方的實際情況選擇市場價值或投資價值等，因此適宜

的評估方法應選擇市場法。（2）不恰當。這種做法違背了客觀性要求。在資產評

估過程中，資產評估專業(yè)人員應當完整、客觀地收集信息、數(shù)據；必須保證賴

以形成評估結論信息的完整性、客觀性、有效性、合法性；不得使用缺乏依據

的信息、數(shù)據。資產評估專業(yè)人員有責任核查所獲得信息的客觀性，對于從其

他第三方獲得的信息，也應當關注其客觀性。資產評估專業(yè)人員，應當依據所

收集的信息、數(shù)據，遵守法律法規(guī)、資產評估準則等相關規(guī)定，通過合理履行

資產評估程序，客觀作出評估