企業(yè)納稅會(huì)計(jì)期末考試卷模擬測試題帶答案

考試試卷（A）線訂線訂裝PAGE第（PAGE1）頁共4頁廈門華天涉外職業(yè)技術(shù)學(xué)院廈門華天涉外職業(yè)技術(shù)學(xué)院高等數(shù)學(xué)（上）考試試卷（B）線線訂裝考試試卷B學(xué)號(hào)姓名班級(jí)姓名班級(jí)學(xué)號(hào)姓名班級(jí)姓名班級(jí)期末考試試卷A說明：本次考試120分鐘，44道小題，共計(jì)4頁，總分100分學(xué)學(xué)號(hào)姓名班級(jí)姓名班級(jí)題號(hào)一二三四五六七八九十總分分值20201050100得分考試科目企業(yè)納稅會(huì)計(jì)命題教師考試類型（閉卷）學(xué)年學(xué)期學(xué)年第學(xué)期適用專業(yè)年級(jí)、份數(shù)教研室主任簽名學(xué)院院長簽名一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每個(gè)小題四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確答案，填在答題卡相應(yīng)位置上，答案寫在試卷上無效。）1.進(jìn)出口關(guān)稅的計(jì)稅依據(jù)為()。A.到岸價(jià)B.離岸價(jià)C.關(guān)稅完稅價(jià)格D.商品的國內(nèi)市場售價(jià)2.企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算應(yīng)繳增值稅，借記“營業(yè)外支出”，貸記()科目A.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)”B.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)”C.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”D.“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)”3.甲企業(yè)2009年度實(shí)際發(fā)生的與經(jīng)營活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為100萬元，該公司按照()萬元予以稅前扣除，該公司2009年度的銷售收入為4000萬元。A.60B.100C.240D.204.委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品是指()。A.受托方先將原材料賣給委托方，然后再接受加工的應(yīng)稅消費(fèi)品B.由受托方提供原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品C.由受托方以委托方的名義購進(jìn)原材料生產(chǎn)的應(yīng)稅消費(fèi)品D.由委托方提供原材料和主要材料，受托方只收取加工費(fèi)和代墊部分輔助材料加工的應(yīng)稅消費(fèi)品5.現(xiàn)行消費(fèi)稅從價(jià)計(jì)征的計(jì)稅依據(jù)是指()。A.含消費(fèi)稅而不含增值稅的銷售額B.含消費(fèi)稅且含增值稅的銷售額C.不含消費(fèi)稅而含增值稅的銷售額D.不含消費(fèi)稅也不含增值稅的銷售額6.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除的比例為()A.應(yīng)納稅所得額的3％以內(nèi)的部分B.應(yīng)納稅所得額的10％以內(nèi)的部分C.在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分D.在年度利潤總額10％以內(nèi)的部分7.根據(jù)營業(yè)稅暫行條例的規(guī)定，納稅人銷售不動(dòng)產(chǎn)，申報(bào)繳納營業(yè)稅的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)是在()。A.不動(dòng)產(chǎn)所在地B.納稅人機(jī)構(gòu)所在地C.價(jià)款結(jié)算地D.納稅人居住地8.某縣城一運(yùn)輸公司2009年取得貨物運(yùn)輸收入170萬元、裝卸勞務(wù)收入30萬元，該公司2009年繳納的城市維護(hù)建設(shè)稅為()萬元。A.0.18B.0.29C.0.25D.0.309.下列各項(xiàng)中，征收增值稅的是（）

A.將購買的貨物投入生產(chǎn)B.動(dòng)力設(shè)備的安裝

C.將自產(chǎn)的貨物用于非應(yīng)稅項(xiàng)目D.郵政局出售集郵商品10.納稅人兼有不同稅目應(yīng)交營業(yè)稅行為的，須分別核算不同稅目的營業(yè)額、轉(zhuǎn)讓額、銷售額；未分別核算的()。

A.從高適用稅率B.從低適用稅率

C.適用平均稅率D.適用增值稅稅率11.某單位采取折扣方式銷售貨物，折扣額單獨(dú)開發(fā)票，增值稅銷售額的確定是()。A.扣除折扣額的銷售額B.不扣除折扣額的銷售額C.折扣額D.加上折扣額的銷售額12.按照現(xiàn)行消費(fèi)稅政策規(guī)定，下列行為中應(yīng)繳納消費(fèi)稅的有()。A.進(jìn)口卷煙B.進(jìn)口服裝C.零售白酒D.零售化妝品13.委托其他納稅人代銷貨物，增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為()A.發(fā)出貨物的當(dāng)天B.按合同約定的收款日期的當(dāng)天C.收到代銷單位的代銷清單的當(dāng)天D.貨物移送的當(dāng)天14.根據(jù)《營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則的規(guī)定，不屬于營業(yè)稅征收范圍的是()。A.金融保險(xiǎn)業(yè)B.修理修配業(yè)C.文化體育業(yè)D.建筑業(yè)15.某零售企業(yè)為增值稅一般納稅人，月銷售收入為29250元，該企業(yè)當(dāng)月計(jì)稅銷售額為()元。A.25000B.25884C.27594D.3524016.企業(yè)所得稅法所稱企業(yè)以非貨幣形式取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照()確定收入額。A.公允價(jià)值B.重置價(jià)值C.歷史價(jià)值D.原始價(jià)值17.某演員一次表演收入30000元，其應(yīng)納的個(gè)人所得稅額為：()A.5200B.6000C.4800D.560018.甲公司與乙公司簽訂了一項(xiàng)以貨易貨合同，按合同規(guī)定，甲公司向乙公司提供50噸鋼材，每噸0.6萬元；乙公司則向甲公司提供價(jià)值40萬元的設(shè)備。則甲、乙兩個(gè)公司合計(jì)應(yīng)納印花稅()。A.90元B.420元C.210元D.30元19.企業(yè)納稅年度發(fā)生虧損，準(zhǔn)予向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長不得超過()年。A.5年B.3年C.10年D.不能彌補(bǔ)20.某從事修理業(yè)的個(gè)體經(jīng)營者為小規(guī)模納稅人，2009年6月的修理總收入為24000元，計(jì)算其當(dāng)月應(yīng)納的增值稅額為()元。A.1358.49B.699.03C.923.08D.720二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，在每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，每題所有答案選擇正確的得2分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。正確答案填在答題卡相應(yīng)位置上，答案寫在試卷上無效。）21.消費(fèi)稅是對(duì)我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其()在特定的環(huán)節(jié)征收的一種稅。A.銷售額B.所得額C.生產(chǎn)額D.銷售數(shù)量22.個(gè)人所得稅的納稅人一般分為居民納稅人和非居民納稅人兩類。國際上通常采用的劃分標(biāo)準(zhǔn)是()A.收入來源地標(biāo)準(zhǔn)B.住所標(biāo)準(zhǔn)C.居住時(shí)間標(biāo)準(zhǔn)D.國籍標(biāo)準(zhǔn)23.以下稅目適用3%營業(yè)稅稅率的有()。A.交通運(yùn)輸業(yè)B.文化體育業(yè)C.娛樂業(yè)D.金融保險(xiǎn)業(yè)24.企業(yè)的下列支出，可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)加計(jì)扣除()A.開發(fā)新技術(shù)、新產(chǎn)品、新工藝發(fā)生的研究開發(fā)費(fèi)用B.安置殘疾人員及國家鼓勵(lì)安置的其他就業(yè)人員所支付的工資C.購買國產(chǎn)設(shè)備D.創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)的創(chuàng)業(yè)投資25.在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，下列支出不得扣除：()A.稅收滯納金B(yǎng).被沒收財(cái)物的損失C.法定比例范圍內(nèi)的公益性捐贈(zèng)支出D.向投資者支付的股息26.下列項(xiàng)目，準(zhǔn)予從增值稅銷項(xiàng)稅額中抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的有()A.用于生產(chǎn)免稅貨物的購進(jìn)貨物B.銷售貨物承擔(dān)的運(yùn)輸費(fèi)用C.向農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者購進(jìn)免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品D.向小規(guī)模納稅人購進(jìn)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品27.按《營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》的規(guī)定，企業(yè)下列行為屬于混合銷售，應(yīng)征營業(yè)稅的有（）。

A.保齡球館在提供娛樂服務(wù)的同時(shí)銷售罐裝飲料

B.KTV包廂供應(yīng)點(diǎn)心等小吃

C.火車上銷售食品飲料D.商場銷售空調(diào)并負(fù)責(zé)為用戶安裝調(diào)試28.企業(yè)以貨幣形式和非貨幣形式從各種來源取得的收入，為收入總額，其中包括以下哪些項(xiàng)目()A.轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)收入B.股息、紅利等權(quán)益性投資收益C.利息收入D.提供勞務(wù)收入29.從事生產(chǎn)經(jīng)營的單位和個(gè)人有下列()行為，視同銷售貨物。A.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利和個(gè)人消費(fèi)B.將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物無償贈(zèng)送他人C.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目D.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目30.下列個(gè)人所得，適用20％比例稅率的有()A.財(cái)產(chǎn)租賃所得B.財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得C.對(duì)企事業(yè)單位的承包、承租經(jīng)營所得D.稿酬所得三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。正確的打√，錯(cuò)誤的打×。正確答案填在答題卡相應(yīng)位置上，答案寫在試卷上無效。）31.《營業(yè)稅暫行條例》對(duì)個(gè)人規(guī)定了起征點(diǎn)，沒有達(dá)到起征點(diǎn)的，不征稅；達(dá)到或超過起征點(diǎn)的，就超過部分計(jì)稅。()32.對(duì)應(yīng)稅消費(fèi)品征收消費(fèi)稅與征收增值稅的征稅環(huán)節(jié)相同，均在應(yīng)稅消費(fèi)品的批發(fā)、零售環(huán)節(jié)。()33.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過的部分不得扣除。()34.納稅人既銷售貨物又提供非增值稅應(yīng)稅勞務(wù)，叫混合銷售行為。()35.居民納稅義務(wù)人，從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅；非居民納稅義務(wù)人，從中國境內(nèi)取得的所得，依法繳納個(gè)人所得稅。()36.將外購的貨物用于在建工程等非應(yīng)稅項(xiàng)目，應(yīng)視同銷售貨物計(jì)算銷項(xiàng)稅額。()37.納稅人進(jìn)口貨物，計(jì)算繳納進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅時(shí)，不得抵扣任何稅額。()38.從事建筑、修繕、裝飾工程作業(yè)，無論怎樣結(jié)算，營業(yè)稅計(jì)稅營業(yè)額均包括工程所用原材料及其他物資和動(dòng)力的價(jià)款。()39.勞務(wù)報(bào)酬收入適用20％比例稅率，其應(yīng)納稅所得額超過2萬不超過5萬的部分，加征五成；超過5萬的部分加征十成。()40.企業(yè)銷售貨物涉及現(xiàn)金折扣的，應(yīng)當(dāng)按照扣除現(xiàn)金折扣后的金額確定銷售貨物收入金額。()四、業(yè)務(wù)處理題（本大題共4小題，41小題5分，42小題6分，43小題19分，44小題20分，共50分。）41.廈門順發(fā)運(yùn)輸公司2011年11月承接貨運(yùn)業(yè)務(wù)，取得直運(yùn)運(yùn)費(fèi)收入80000元，聯(lián)運(yùn)業(yè)務(wù)收入200000元，支付聯(lián)運(yùn)費(fèi)用100000元?？铐?xiàng)均通過銀行存款收付。(運(yùn)輸業(yè)營業(yè)稅稅率3%)要求：計(jì)算順發(fā)公司當(dāng)月應(yīng)納營業(yè)稅，并編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。(5分)42.資料：某企業(yè)員工張某在2011年的月工資收入4500元，12月份領(lǐng)取年終獎(jiǎng)12000元。該納稅人前11個(gè)月已按規(guī)定繳納了個(gè)人所得稅。要求：計(jì)算張某12月份的應(yīng)納個(gè)人所得稅稅額，并作出企業(yè)代扣張某個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄。（工資薪金個(gè)人所得稅稅率表見附表一）(6分)附表一工資、薪金所得個(gè)人所得稅稅率表級(jí)數(shù)全月應(yīng)納稅所得額(含稅級(jí)數(shù))稅率速算扣除數(shù)1全月應(yīng)納稅額不超過1500元3%02全月應(yīng)納稅額超過1500元至4500元10%1053全月應(yīng)納稅額超過4500元至9000元20%5554全月應(yīng)納稅額超過9000元至35000元25%10055全月應(yīng)納稅額超過35000元至55000元30%27556全月應(yīng)納稅額超過55000元至80000元35%55057全月應(yīng)納稅額超過80000元45%1350543.資料：某企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅率為17%，城市維護(hù)建設(shè)稅稅率為7%，教育費(fèi)附加率為3%。2011年6月發(fā)生購銷業(yè)務(wù)如下：(1)購進(jìn)生產(chǎn)用甲材料一批，取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為200000元，增值稅稅款為34000元，另支付運(yùn)費(fèi)(取得運(yùn)費(fèi)結(jié)算單據(jù))10000元，材料已驗(yàn)收入庫；(2)購進(jìn)生產(chǎn)用鋼材50噸，取得的增值稅專用發(fā)票上注明價(jià)款為150000元，增值稅稅款25500元，材料已驗(yàn)收入庫；(3)直接向農(nóng)民收購用于生產(chǎn)加工的農(nóng)產(chǎn)品一批，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的收購憑證上注明價(jià)款為100000元，材料已驗(yàn)收入庫；(4)銷售商品一批，貨已發(fā)出，向買方開出增值稅專用發(fā)票一張，注明價(jià)款為400000元，稅款為68000元；(5)將本月外購鋼材20噸移送本企業(yè)修建車間工程使用；上述款項(xiàng)均以銀行存款收付。要求：計(jì)算該企業(yè)2011年6月應(yīng)納增值稅、城建稅、教育費(fèi)附加，并根據(jù)以上經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)編制相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（19分）44.資料:芙蓉公司執(zhí)行《小企業(yè)會(huì)計(jì)制度》，2011年企業(yè)會(huì)計(jì)報(bào)表利潤為20萬元，未作任何項(xiàng)目調(diào)整，已按25％的所得稅率計(jì)算繳納所得稅5萬元。年終匯算清繳時(shí)，委托稅務(wù)師事務(wù)所進(jìn)行稅收審查，注冊(cè)稅務(wù)師經(jīng)查閱有關(guān)賬證資料，發(fā)現(xiàn)如下問題：(1)企業(yè)“長期借款”賬戶中記載向其他企業(yè)借款50萬元，年利率10％，上述借款均用于企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營（同類同期銀行貸款利率為5％）；(2)全年銷售收入8000萬元，企業(yè)列支業(yè)務(wù)招待費(fèi)30萬元；(3)該企業(yè)2011年發(fā)生職工工資160萬元，在稅前共計(jì)提取并發(fā)生職工福利費(fèi)16萬元，計(jì)提了工會(huì)經(jīng)費(fèi)3.2萬元，實(shí)際撥付工會(huì)2萬元。計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi)4萬元，實(shí)際發(fā)生職工教育經(jīng)費(fèi)4.8萬元；(4)通過希望工程基金委員會(huì)向某災(zāi)區(qū)捐款5萬元；(5)除上述問題之外，無其他調(diào)整項(xiàng)目。要求：計(jì)算應(yīng)調(diào)整的的納稅項(xiàng)目；計(jì)算該企業(yè)2011年終匯算清繳應(yīng)補(bǔ)(退)的企業(yè)所得稅；作出2011年終匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)的會(huì)計(jì)分錄。（20分）答案課程名稱：企業(yè)納稅會(huì)計(jì)試卷類型：（A卷）學(xué)年學(xué)期：適用專業(yè)：命題教師：一、單項(xiàng)選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分。在每個(gè)小題四個(gè)備選答案中選出一個(gè)正確答案，填在答題卡相應(yīng)位置上，答案寫在試卷上無效。）1-5：CADDA6-10：CADCA11-15：BACBA16-20:AABAB二、多項(xiàng)選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分。每小題均有多個(gè)正確答案，在每小題的備選答案中選出你認(rèn)為正確的所有答案，每題所有答案選擇正確的得2分，不答、錯(cuò)答、漏答均不得分。正確答案填在答題卡相應(yīng)位置上，答案寫在試卷上無效。）21.AD22.BC23.AB24.AB25.ABD26.BCD27.ABC28.ABCD29.ABC30.ABD三、判斷題（本大題共10小題，每小題1分，共10分。正確的打√，錯(cuò)誤的打×。正確答案填在答題卡相應(yīng)位置上，答案寫在試卷上無效。）31-35:××××√36-40:×√×√×四、業(yè)務(wù)處理題（本大題共4小題，41小題5分，42小題6分，43小題19分，44小題20分，共50分。）41.(1)應(yīng)納營業(yè)稅=(80000+200000-100000)×3％=5400(元)(2分)(2)取得運(yùn)費(fèi)收入時(shí)(1分)借：銀行存款280000貸：主營業(yè)務(wù)收入280000(3)支付聯(lián)運(yùn)費(fèi)用(1分)借：主營業(yè)務(wù)收入100000貸：銀行存款100000(4)計(jì)提營業(yè)稅(1分)借：營業(yè)稅金及附加5400貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交營業(yè)稅540042.(1)計(jì)算張某12月份工資薪金收入應(yīng)納的個(gè)人所得稅(1分)工資應(yīng)納個(gè)人所得稅=(4500-3500)×3％-0=30(元)(2)計(jì)算張某年終獎(jiǎng)金應(yīng)納的個(gè)人所得稅(2分)第一步：確定適用稅率和對(duì)應(yīng)的速算扣除數(shù)12000÷12=1000(元)所以適用稅率為3％，速算扣除數(shù)為0第二步：確定應(yīng)納個(gè)人所得稅年終獎(jiǎng)金應(yīng)納個(gè)人所得稅=12000×3％-0=360(元)(3)計(jì)算張某12月份應(yīng)納個(gè)人所得稅合計(jì)額（1分）12月份總共應(yīng)納個(gè)人所得稅=30+360=390(元)(4)編制企業(yè)代扣張某12月份個(gè)人所得稅的會(huì)計(jì)分錄(2分)借：應(yīng)付職工薪酬16500貸：銀行存款16110應(yīng)交稅費(fèi)——代扣代繳個(gè)人所得稅39043.(1)計(jì)算應(yīng)納增值稅（3分）應(yīng)納增值稅=68000－（34000＋10000×7％＋25500＋100000×13％—25500÷50×20）=68000-63000=5000(元)（2）計(jì)算應(yīng)納城建稅（1分）應(yīng)納城建稅＝5000×7％＝350元（3）計(jì)算應(yīng)納教育費(fèi)附加（1分）應(yīng)納教育費(fèi)附加＝5000×3％＝150元(4)編制購進(jìn)甲材料的會(huì)計(jì)分錄（2分）借：原材料——甲材料209300應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)34700貸：銀行存款244000(5)編制購進(jìn)鋼材的會(huì)計(jì)分錄（2分）借：原材料——鋼材150000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)25500貸：銀行存款175500(6)編制收購農(nóng)產(chǎn)品的會(huì)計(jì)分錄（2分）借：原材料——農(nóng)產(chǎn)品87000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)13000貸：銀行存款100000(7)編制銷售商品的會(huì)計(jì)分錄（2分）借：銀行存款468000貸：主營業(yè)務(wù)收入400000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)68000(8)編制外購鋼材20噸用于修建車間工程使用的會(huì)計(jì)分錄（2分）借：在建工程70200貸：原材料——鋼材60000應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)10200(9)編制結(jié)轉(zhuǎn)當(dāng)月增值稅的會(huì)計(jì)分錄(2分)借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅）5000貸：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅5000(10)編制當(dāng)月計(jì)提城建稅的會(huì)計(jì)分錄(1分)借：營業(yè)稅金及附加350貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交城建稅350（11）編制當(dāng)月計(jì)提教育附加的會(huì)計(jì)分錄(1分)借：營業(yè)稅金及附加150貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交教育費(fèi)附加15044.(1)計(jì)算利息支出應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(2分)利息支出扣除限額＝500000×5％＝25000(元)利息支出應(yīng)調(diào)增的應(yīng)納稅所得稅=500000×10％-500000×5％=25000(元)(2)計(jì)算業(yè)務(wù)招待費(fèi)應(yīng)調(diào)整的應(yīng)納稅所得額(3分)業(yè)務(wù)招待費(fèi)的60%＝300000×60％=180