2023年北京注冊會計師考試《審計》：認定與具體審計目標考試題

2023年北京注冊會計師考試《審計》：認定與具體審計目

標考試題

一、單項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，只有1個事最符合題

意）

1、一位銀行內(nèi)部審計人員想要驗證存款帳戶總帳余額的正確性。審計程序這一

就是向經(jīng)統(tǒng)計抽樣取得的存款人寄發(fā)主動性函證，但是，收到的回函數(shù)不足以對

帳戶余額正確性形成有效的結(jié)論。為完成審計目標，該審計人員應當實行的措施

應當是

A：復核財務信息的牢靠性與真實性；

B：復核為保證相關的政策、支配、程序以及其它類型的授權(quán)得到有效執(zhí)行而設

立的系統(tǒng)運行；

C：驗證存款人地址的正確性，其次次進行函證并注明這是其次次懇求。

D；對全部未回函者寄送否定式函證并記錄測試結(jié)果，如有必要，打電話給存款

人詢問函證到的帳戶余額差異。

2、內(nèi)部審計主管設置了一套電算化的電子數(shù)據(jù)表，以便對組織內(nèi)不同部門進行

風險估計。該電子數(shù)據(jù)表包括下列因素①部門經(jīng)理完成利潤指標的壓力。②經(jīng)營

活動的困難程度；③部門員工的勝任程度；④部門內(nèi)會計賬戶受主觀影響的美元

余額，例如退休后津貼（Post-retirementbenefit）等費用賬戶即受管理當局決策影響。

內(nèi)部審計主管召集了審計管理層的會議，以達成對部門員工勝任情形的共識。其

他因素則由負責具體部門審計的審計經(jīng)理來估定。審計主管對各因素設定了0.5

至1.0的權(quán)數(shù)，然后計算出綜合的風險系數(shù)。下列關于風險評估程序的陳述中，

正確的是

A：風險分析是不恰當?shù)?。因為它混同?shù)量因素與質(zhì)量因素，因而不行能進行預

值的計算。

B：將各因素按高、中、低等離散水平來測定風險的風險估計程序是不適合的，

因為風險級別不行量化；

C：僅數(shù)的確定具有主觀性，必需通過多元回來分析等程序來確定；

D：通過集體的主觀一樣看法來評估員工的勝任狀況是恰當?shù)摹?/p>

3、利用下面的案例回答瓊和約翰相識已經(jīng)很多年了，他們在高校時就是好摯友，

所學專業(yè)都是會計。畢業(yè)后，瓊繼承了其父親的家族產(chǎn)業(yè)，他家從事食品銷售己

經(jīng)有好幾代了。當時約翰找不到工作，瓊就在他家的商店中為約翰供應了一份工

作。約翰是個很能干的職員，隨著約翰才能的不斷發(fā)揮，瓊漸漸對他委以重用。

一段時間之后，約翰負責了全部的總帳會計以及被授權(quán)對支票、現(xiàn)金、存貨、文

件、記錄和銀行調(diào)整表的審批。（1）約翰被完全地信任并處理著全部的財務活動。

沒有人檢查他的工作。瓊確定擴展業(yè)務，開設一些新的商店。（2）瓊通常處理最

緊急的問題……即他高校教授稱為的危機管理。在時間允許的狀況下，約翰也幫

助處理這些問題。（3）盡管工作中很勝利，但約翰在個人經(jīng)濟方面卻遇到了困難。

最初約翰盜竊的金額很少，他甚至不必擔憂須要使帳戶平衡。但他變得越來越貪

欲?！斑@樣賺錢多簡潔”，他自言自語。感到自己是公司的關鍵成員（4）他為公

司的勝利所付出的遠遠大于公司賜予他的回報。他認為須要兩個或三個人才能替

代他的工作。隨著盜竊金額的不斷增加(5)他起先做假帳。這些行為使約翰有實

力購買昂貴的汽車，每年帶領全家進行數(shù)次旅行。(6)他還加入了一家奢華的鄉(xiāng)

村俱樂部。然而，家中也出現(xiàn)了一些改變

A：文件征兆。

B：事態(tài)壓力。

C：犯罪機會。

D：身體征兆。

4、某銀行的內(nèi)部審計師已開發(fā)出一種多元回來模型，幾年來該模型已被用于估

算商業(yè)貸款的利息收入。審計師針對當年狀況應用了該模型，發(fā)覺的R2值已大

幅削減，而模型的其他內(nèi)容好像都運轉(zhuǎn)無誤。此種改變說明以下哪種結(jié)論是站得

住腳的？

A：轉(zhuǎn)用跨部門回來分析應當導致R2值的增加。

B：回來分析不再是估算利息收入的恰當技術(shù)。

C：模型中尚未包括的一些新要素正在導致利息收入發(fā)生改變。

D：線性回來分析將增加模型的牢靠性。

5、下列哪一項可以視為制造商管理層供應的財務報表存在欺詐的示意

A：趨勢分析顯示(1)銷售增K50%(2)銷售成本增長25%；

B：比率分析顯示(1)銷售5千萬美元(2)銷售成本2500萬美元；

C：同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示⑴公司的銷售成本比為0.4(2)行業(yè)平均銷售成本比

為0.5;

D：同等規(guī)模的行業(yè)分析顯示⑴公司的銷售成本比為0.5(2)行業(yè)平均銷售成本比

為0.4。

6、某大型制造公司的內(nèi)部審計主管考慮修改本部門審計章程關于審計人員教化

與閱歷最低要求水平的資格規(guī)定。內(nèi)部審計主管希望改為要求全部內(nèi)部審計人員

均具有會計方面的專業(yè)訓練，以及審計方面的職業(yè)證書，諸如注冊內(nèi)部審計師

(CIA)、特許會計師(CA)。這項要求的不利影響包括

A：該政策可能對內(nèi)部審計部門開展公司財務系統(tǒng)與會計系統(tǒng)質(zhì)量檢查的實力有

不利影響；

B：該政策不會促進內(nèi)部審計部門的職業(yè)化進程；

C：當內(nèi)部審計部門不具備某些審計情形所要求的技術(shù)與學問時，該政策會阻礙

內(nèi)部審計部門運用外部專家；

D：該政策將導致內(nèi)部審計部門專業(yè)特長和背景學問狹隘化，從而限制了該部門

可以進行審計的活動領域。

7、在部分完成對應付賬款部門的內(nèi)部限制審計之后，審計師懷疑該部門已發(fā)生

某種舞弊行為。為了確認是否的確存在舞弊，審計師應當應用的最佳抽樣方法是

A：對該部門在過去一年中處理過的憑證進行簡潔隨機抽樣；

B：對被該部門經(jīng)理確定為行為可疑的職員在過去一年中處理過的憑證進行推斷

抽樣；

C：對該部門在過去一年中處理過的憑證進行發(fā)覺抽樣；

D：對該部門在過去一年中處理過的憑證進行PPS抽樣(概率與樣本規(guī)模成正比

抽樣)。

8、作為聘請新雇員的程序之一，人事部門職員打電話向申請者的上一任雇主詢

問其任職狀況，并填寫工作申請表。確定該程序被一貫地執(zhí)行的最有效果和效率

的測試是從最近雇傭的員工中抽取樣本，并

A：與每位申請者的上任雇主聯(lián)系，確認他們是否已經(jīng)受到詢問。

B：證明人事部門職員已經(jīng)填寫了每一張申請表。

C：與每位申請者的，任雇主聯(lián)系證明申請者以前的任職狀況。

D：通過檢查人事部門職員打電話狀況的電腦記錄來確定是否給每位申請者的上

任雇主打過電話。

9、以下哪項增長后會引起國內(nèi)生產(chǎn)總值下降？

A：通貨膨脹

B：出口

C：進口

D：消費支出

10、在業(yè)務審計結(jié)論受到質(zhì)疑時，內(nèi)部審計師最為便利的事實辯解是通過

A：業(yè)務工作方案中的小結(jié)；

B：形式上的工作底稿；

C：工作底稿之間的相互印證；

D：業(yè)務工作方案中的明確程序。

11＞以下哪項是審計委員會的恰當職責

A：對組織的選購職能進行審核；

B：審核首席審計執(zhí)行官提交的內(nèi)部審計活動的業(yè)務工作支配；

C：審核會計師事務所的業(yè)務記錄，確定其勝任實力；

D：對具體的業(yè)務支配具體的內(nèi)部審計人員提出建議。

12、利用下列資料回答問題6—8某審計人員正對某分部開展經(jīng)營審計，并視察

到在裝運及原料加工領域積壓著大量非正常貨物。這些貨物均標為重新裝運項目,

經(jīng)詢問，審計人員得知這批貨物原屬客戶退回，經(jīng)修復后或退給原客戶或作為新

產(chǎn)品裝運出去銷售，因為其產(chǎn)品質(zhì)量均有牢靠保證。審計人員尚未開展任何具體

的審計工作?；谏鲜鲑Y料，審計人員可實行的最佳行動應是

A：在確定是否將上述發(fā)覺寫入審計報告之前，將上述事項報告給分部經(jīng)理并要

求做相關說明；

B：對手頭的貨物進行抽樣測試并追蹤檢查相應文件，諸如驗收報告及銷貨訂單

等，以確定這些貨物的處理過程；

C：將這一發(fā)覺寫入報告，但在沒有內(nèi)部審計主管的準許下不再進行額外的工作，

因為這明顯延長了審計范圍；

D：對手頭貨物進行盤點，這樣具體的金額及相關問題的說明均可記入審計報告

中。

13、以下哪項測試最能幫助該審計師確定是否對匿名信進行進一步調(diào)查？

A：將本季度的修理費用與以前時期的相比較。

B：對替換零件進行實地盤點，驗證其存在性以及進行評估。

C：分析記入修理費用的替換零件，檢查替換項目的合理性。

D：對零件發(fā)票進行抽樣，檢查是否得到適當?shù)氖跈?quán)以及是否有收貨單據(jù)。

14、在打算存貨定價測試的抽樣支配中，以下哪個陳述說明統(tǒng)計抽樣比非統(tǒng)計抽

樣更具有優(yōu)勢

A：降低可容忍誤差水平；

B：供應抽樣風險的數(shù)量性測量；

C：將非抽樣風險降低到最??；

D：抽樣結(jié)果要求非數(shù)量性的表達。

15、假如審計師對內(nèi)部限制的初步評價發(fā)覺內(nèi)部限制可能不充分，下一步應當

A：在提交最終審計報告之前擴大審計工作范圍。

B：繪制內(nèi)部限制系統(tǒng)流程圖。

C：假如發(fā)生損失則在最終審計報告中注明例外。

D：實施志向的限制。

16、針對非贏利活動的全面審計要求內(nèi)部審計師主要關注

A：政策與程序的符合程度。

B：預算程序。

C：組織目標的完成程度。

D：資源與基金運用報告的正確性。

17、一家大型公司管理層正面臨著提高效率和生產(chǎn)率的壓力。首席執(zhí)行官要求內(nèi)

部審計師對管理層提出的對工作進行重新組織，由同一個人來設計、安裝和操作

計算機應用程序的建議進行評價。下列哪一項可能是內(nèi)部審計師對該建議的評

價？

A：a.該建議不會產(chǎn)生明顯的效果，既不會提高也不會降低工作效率和生產(chǎn)率。

B：b.該建議將會減弱內(nèi)部限制，并將給舞弊和非法活動帶來更多的機會。

C：c.該建議將會減弱資源安排和對用戶的須要作出反應的實力。

D：d.該建議能夠提高工作效率和生產(chǎn)率0

18、上述舞弊不行能通過以下程序發(fā)覺

A：分析每一貸款部門主管的貸款數(shù)目；

B：分析貸款主管的貸款總額；

C：針對貸款的內(nèi)部以外部審計；

D：調(diào)整全部在外貸款總額與總帳余額。

19、某內(nèi)部審計師支配應用分析性復核，驗證某部門各項經(jīng)營開支的正確性。在

以下哪種情形下，將分析性復核作為一種驗證技術(shù)進行應用并不行??？

A：公司的營運相對穩(wěn)定，過去一年中沒有發(fā)生很大改變；

B：審計師留意到，開支賬目存在明顯的舞弊跡象；

C：審計師希望確定當年所發(fā)生的反常的或重復出現(xiàn)的大型交易；

D：經(jīng)營開支的改變不是隨收入而是隨其他經(jīng)營開支的改變而改變。

20、以下內(nèi)部審計師的哪一發(fā)覺表明在資產(chǎn)愛護方面最有可能存在限制弱點？I、

某服務部門的地理位置不是特別適合于為其他組織供應足夠的服務。II、聘用敏

感職位的人員時沒有審查其背景。IIL經(jīng)理們沒有獲得有關其他同類組織總體經(jīng)

營概況報告的機會。IV、管理部門沒有實行訂正行動，去解決過去審計中發(fā)覺的

與存貨限制有關的問題。

A：只有I和n

B：只有I和IV

c：只有n和ni

D：只有n和iv

21、以下哪項審計程序在確定供應商發(fā)票在得到剛好處理的同時，公司能最大限

度的運用現(xiàn)金方面最為有效

A：確定收到供應商發(fā)票到相應的支付日期之間的處理時間間隔；

B：與應付賬款經(jīng)理交談，確定處理供應商發(fā)票的程序和標準；

C：將供應商發(fā)票應付日與注銷支票注明的支付口進行比較；

D：將收到供應商發(fā)票的印戳日期與相應的支付日期進行比較。

22、首席審計執(zhí)行官應將結(jié)果發(fā)布給適當?shù)膶ο螅藴?440）。向外部機構(gòu)發(fā)布信

息

A：要求所開展的業(yè)務生成的信息與《標準》保持一樣

B：要求解除對《標準》的參考

C：受《標準》的禁止

D：僅在開展新業(yè)務的時候是允許的

23、首席審計執(zhí)行官對制定內(nèi)部審計活動的人力資源發(fā)展方案負有責任。這個方

案應包括

A：持續(xù)的教化機會和業(yè)績評價；

B：詢問建議和既定的事業(yè)通道；

C：既定的培訓支配和章程；

D：職位說明書和競爭性的薪水增加支配。

24、下列哪項能確保全部的存貨發(fā)送都向客戶開具了發(fā)票

A：貨運單預先編號并獨立地核算和與銷售發(fā)票相核對；

B：銷售發(fā)票預先編號并獨立地核算，并追查至銷售日記帳；

C：記錄銷售業(yè)務和核算客戶帳戶余額的職責分別；

D：客戶付款投訴由主計長辦公室負責調(diào)查。

25、項目限制過程起先于

A：基準支配

B：工作吩咐表

C：工作安排表

D：時間與成本的權(quán)衡

二、多項選擇題（共25題，每題2分，每題的備選項中，有2個或2個以上符

合題意，至少有1個錯項。錯選，本題不得分；少選，所選的每個選項得0?5分）

1、公司進行改革時，管理部門告知職工，假如公司想要保持景氣，須要大大提

高生產(chǎn)率和產(chǎn)品質(zhì)量，希望職工明白通過學習多項技術(shù)，就會使生產(chǎn)率和質(zhì)量提

高。他們保證職工參與額外的訓練，使職工獲得新技術(shù)和取得勝利。管理層的說

明說明什么？

A：讓職工知道公司對他們的期望

B：提高職工的主動性

C；用職工一樣的需求去激勵他們

D：認為職工會努力工作以得到公允待遇

2、在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇傭法案的政策時，內(nèi)部審計師發(fā)覺（1）5%

的雇員是少數(shù)民族（2）過去從未雇傭過少數(shù)民族審計師可以得到的最適當結(jié)論是

A：關于遵守反優(yōu)先雇傭法案的證據(jù)是不足夠的。

B：公司政策不能被審計，因此也不行能被執(zhí)行。

C：分公司違反了公司政策。

D：由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵守了公司政策。

3、考慮到成本節(jié)約審計已被接受以及內(nèi)部審計資源的稀缺，審計主管確定不必

進行后續(xù)審計（follow-叩），他狗理由是成本節(jié)約足以促使審計對象實施審計人員

的建議。因此，后續(xù)審計沒有作為審計支配的常規(guī)部分列入日程表。審計主管的

這個確定違反準則的規(guī)定嗎？

A：不違反。準則沒有特殊指出是否有必要實施后續(xù)審計。

B：違反。準則要求審計人員確定是否被審者恰當?shù)貙嵤┝藢徲嬋藛T提出的全部

建議。

C：違反。資源稀缺并非省略后續(xù)審計的充分理由。

D：不違反。假如能證明被審者有充分的動機，就沒有必要實施后續(xù)審計。

4、運輸部門將汽車保管與修理記錄儲存在其主管辦公室的一臺未聯(lián)網(wǎng)的計算機

的數(shù)據(jù)庫中，以下在評估資粘信息精確性方面，哪項審計程序最為恰當

A：從數(shù)據(jù)庫中抽取記錄樣本并與相關文件相核對

B：向目前的系統(tǒng)中輸入一組測試業(yè)務，并將結(jié)果與預期結(jié)果的相核對

C：通過測試程序模擬正常業(yè)務處理過程

D：運用程序來追蹤程序指令在系統(tǒng)中被如何、以何種依次進行處理

5、經(jīng)董事會批準并概括了內(nèi)部審計部門的目的、權(quán)限、責任的書面章程最主要

的目的是加強內(nèi)部審計部門

A：應有的職業(yè)關注(Dueprofessionalcare)□

B：組織中的地位。

C：與管理當局的關系。

D：獨立性(Independence)。

6、為測定某分部是否將下年度的銷售收入記錄在本年度，以下審計程序中，效

果最差的是

A：實施分析性復核程序，比較過去兩年相同月份的銷售收入，特殊是年未和年

初的月份；

B：函證年末對主要客戶的應收賬款的余額；

C：運用整合測試工具，通過計算機運行本年度12月份和下年度1月份的數(shù)據(jù)，

以測定銷售收入的記錄是否正確；

D：實施分析性復核，比較本年度12月份和下年度1月份主要產(chǎn)品的發(fā)運數(shù)量。

7、下列各項中哪項不會減弱內(nèi)部審計師的客觀性？

A：利益沖突。

B：由于缺少審計工作輪換而導致被審者對內(nèi)部審計師的熟識。

C：審計人員有關經(jīng)營責任短暫性的假設。

D：適當?shù)臓顩r下依靠外部審計看法。

8、在測試某分公司是否遵守公司反優(yōu)先雇用法案的政策時，內(nèi)部審計師發(fā)覺(1)

目前5%的雇員是少數(shù)民族⑵過去從未雇用過少數(shù)民族內(nèi)部審計師可以得到的

最適當結(jié)論是

A：遵循反優(yōu)先雇用法案的證據(jù)不充分

B：分公司違反了公司政策

C：公司政策不能被審計，因此也不行能被執(zhí)行。

D：由于有5%的雇員來自少數(shù)民族，分公司有效地遵循了公司政策。

9、在發(fā)送審計報告之前，某米紙的頭版斷言總經(jīng)理始終為私人目的而花費組織

的資金。審計師有足夠的信息信任該報道。一位記者就此事采訪了他，這位審計

師最適當?shù)姆从呈?/p>

A：和盤托出，因為審計師講的是與總經(jīng)理個人有關的是，幣與該組織無關

B：將這一要求交由審計委員會或董事會

C：以匿名方式供應有關資料，使文章不能明確指出信息的來源

D：以調(diào)查不全面而推托

10、內(nèi)審部門通過舞弊調(diào)查，揭示出以前年度未發(fā)覺的重大不利因素影響著公司

的財務狀況及公司已經(jīng)簽發(fā)的前兩年財務報表的結(jié)果。內(nèi)部審計主管應剛好通報

A：對財務報告有責任的外部審計機構(gòu)，他們會因以上發(fā)覺受到影響。

B：適當?shù)恼蚍刹块T

C：相關的管理人員以及審計委員會。

D：對調(diào)整會計記錄負責的會計人員。

11、利用下列資料回答問題3—4某內(nèi)部審計小組最近完成了一項關于公司汽車

運用是否符合公司出租一購買政策的審計。審計報告表明有若干項出租（而非購

買）的確定沒有記載文件因而無法審計。報告建議業(yè)務管理人員必需確保在出租

決策的書面文件存在的情形下才執(zhí)行該決策。內(nèi)部審計師確定依據(jù)該審計報告接

著進行有關的后續(xù)檢查。進行后續(xù)檢查的主要緣由是

A：確保內(nèi)部審計師的建議剛好得到考慮；

B：確定管理當局是否針對報告結(jié)果實行相關措施；

C：內(nèi)部審計師評價其建議的有效性；

D：記錄管理當局對審計報告的反應并剛好完成審計建檔工程。

12、計算機程序庫應如何保證平安

A：安裝程序訪問的記錄系統(tǒng)。

B：監(jiān)督對程序庫介質(zhì)的實物訪問。

C：限制實物和邏輯訪問。

D：拒絕通過終端的遠程訪問。

13、假如營銷部門存在舞弊，以下哪項超出了內(nèi)部審計師的責任范圍

A：與恰當?shù)墓芾韺用嫣接懳璞仔袨椋?/p>

B：確定舞弊行為的影響；

C：向舞弊者通告其要擔當?shù)姆韶熑危?/p>

D：將舞弊行為寫進報送審計委員會的報告。

14、對某制造公司進行審計的一個目的是證明是否全部修復工作都由生產(chǎn)工程師

進行檢查。為達到這一目的，以下哪一項審計程序?qū)⒐罴炎C據(jù)？

A：追蹤返工日志樣本到實行的補救措施

B：追蹤檢查日志樣本到返工定單

C：追蹤返工定單樣本到返工日志

D：追蹤返工定單樣本到檢查日志

15、電子數(shù)據(jù)交換主要涉及

A；對數(shù)據(jù)進行管理的技術(shù)和操作方面，包括數(shù)據(jù)庫的實際設計和操作

B：旨在通過一些決策者集中共同努力，解決未結(jié)構(gòu)化問題的人機對話電腦系統(tǒng)

C：兩個機構(gòu)之間干脆的業(yè)務交易電腦間交換

D：在機構(gòu)管理層設置的能混合數(shù)據(jù)并擁有困難分析模塊以支持半結(jié)構(gòu)化和末結(jié)

構(gòu)化決策的電腦系統(tǒng)

16、在對某分部的銷售費用的有效性和合理性進行評價時，內(nèi)部審計師確認了以

下信息1.分析比較廣告支出以及購物方式和商品銷售的改變；2.干脆視察所運

用的各種廣告媒介；3.審核一般公眾對營銷支配反應的市場調(diào)研。以下哪項信

息標準有可能被違反

A：充分性；

B：牢靠性;

C：相關性；

D：沒有違反標準。

17、當面臨強加的審計范圍限制時，首席審計執(zhí)行官應當

A：直到審計范圍限制消退后才實施審計；

B：將范圍限制的潛在影響與董事會下屬的審計委員會溝通；

C：對于審計范圍受限的業(yè)務要多加審計；

D：對此審計業(yè)務支配更有閱歷的人員。

18、內(nèi)部審計師的工作底稿應支持所溝通的業(yè)務視察、結(jié)論和建議。這一規(guī)定的

目的之一是

A：為內(nèi)部審計活動的財務預算供應支持；

B：允許審計委員會審核業(yè)務視察、結(jié)論和建議；

C：供應對工作底稿的限制；

D：便利質(zhì)量保證復核。

19、下列哪項描述了限制弱點？

A：除非被選購主管人為指使，選購程序設計完好、執(zhí)行有效。

B：預先編號的空白選購訂單在選購部門中保存。

C：$500至$1000之間的選購