高級審計師考試備考資料100題五

1、2013年11月15日發(fā)布的《中共中央關于全面深化改革若干重大問題的決定》提出,

健全多層次資本市場體系,推進股票發(fā)行注冊制改革，多渠道推動股權融資，發(fā)展并規(guī)范債

券市場，提高直接融資比重。股票發(fā)行注冊制改革已經成為當前我國股票市場改蘋的重點工

作，但是在2015年以來的股市波動中，注冊制推出的時機開始受到各種討論和爭議。

請按以下層次論述：

（-）股票發(fā)行注冊制的內涵

（二）貨幣供應量目標的演變

（三）貨幣政策能夠達到的經濟影響目標

2、要求：分別針對上述“資料2"至"資料4”,指出問題的性質，提出審計意見（若無需

提出審計意見，也請明確回答），并說明提出審計意見的相關依據。若提出審計調整意見，

請列示審計調整分錄（無需考慮流轉稅、所得稅、期末結轉損益及對2016年度利潤分配的

影響）。

3、試述地方政府投融資存在的問題及其對策。

背景與答題要求：在現代經濟發(fā)展過程中，地方政府的投融資是擴大內需、拉動經濟增長和

完善國家宏觀調控的重要措施之一。2008年底以來，地方政府投融資平臺的數量和融資規(guī)

模呈現快速發(fā)展趨勢，但據有關資料反映，地方政府的投融資在發(fā)展中存在一定問題。今年

6月23日審計署審計長向全國人大常委會提交的審計工作報告中也反映，地方政府投融資

平臺公司的政府性債務規(guī)模較大，存在一定的債務風險。請從以下層次回答問題：

㈠地方政府投融資平臺的含義；

。目前地方政府投融資存在的主要問題;

()針對存在的問題，提出相應的對策建議

4、在一次公司管理層會議上,針對全面預算管理的控制，不同部門的經理提出了不同的側

重點。請根據全面預算管理的內容從公司整體的角度出發(fā)，分析說明全面預算控制的內容。

請按以下層次論述：

(-)經營預算的控制

(二)資本支出預算的控制

(三)財務預算的控制

5、試述專項審計調查的特點和搞好專項審計調查應注意的問題要求:

請按以下層次論述此題：

(1)專項審計調查的涵義

(2)與財政財務收支審計相比較，專項審計調杳的特點

(3)結合審計實踐,說明搞好專項審計調查應注意的主要問題

6、要求：針對"資料(二)”中的“情況5”,提出初步的處理意見。

7、2012年,我國非稅收入55698億元，占GDP比重為10.7%,遠高于發(fā)達國家的平均

水平。按收入類別劃分，行政事業(yè)性收費收入5857億元,占10.5%;政府性基金收入5779

億元,占10.4%;國有資源(資產)有償使用收入31942億元，占57.3%;國有資本經營收入

2761億元,占5%;罰沒收入1565億元，占2.8%;專項收入3817億元，占6.9%;其他收入

3977億元,占7,1%,按預算管理方式劃分，納入公共財政預算管理的三母兌收入16639.24

億元，占29.8%;納入政府性基金預算管理的非稅收入37534.9億元，占67.4%:納入國有

資本經營預算管理的三飄收入1495.9億元，占2.8%。

請按以下層次論述：

（一）政府非稅收入的概念

（二）目前我國政府三國兌收入的具體內容

（三）加強我國三蹴收入管理的措施

8、試述我國全口徑預算管理改革。

背景與答題要求：以1978年十一屆三中全會為標志，我國開啟了經濟體制改革的進程，預

算管理也開始從計劃型預算管理模式向市場型預算管理模式轉變。1998年以來，我國又按

照建立公共財政的要求，對預算管理制度進行了多方面的改革創(chuàng)新，如實施了部門預算、國

庫集中收付和政府采購等制度。但是，社會主義市場經濟的深入發(fā)展對預算管理提出了新的

改革要求。2003年中央在《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》中提出，要

實行全口徑預算管理。2008年國務院關于深化經濟體制改革的意見中也提出，要逐步實行

全口徑預算管理。

請按以下層次回答問題：

㈠全口徑預算管理的含義；

㈡目前我國預算管理存在的問題；

（）我國全口徑預算管理的基本框架;㈣全口徑預算管理改革的政策建議。

9、試述我國財政轉移拍賣會制囹?在的問題及改革方向。

背景與答題要求：由于我國地區(qū)間自然條件千差萬別，經濟和社會發(fā)展水平差距較大，需要

中央適度集中財力，通過財政轉移支付初稿有效的地區(qū)均衡政策，推齷本公共服務均等化,

促進區(qū)域協調發(fā)展。但轉移支付規(guī)模和結構不合理也會帶來干擾地方政府預算管理等問題。

因此，進一步改革和完善財政轉移支付制度，自黨的十六大以來就成為經濟體制改革的一項

重要任務。在國務院批轉的《關于2013年深化經濟體制改革重點工作的意見》中，也明確

提出了完善財政轉移支付制度要求。

請按以下層次回答問題：

㈠財政轉移支付的概念與基本內容；

()我國現行財政轉移支付制度存在的主要問題；

㈠我國財政轉移支付制度的改革方向。

10、試述我國政策性銀行當前經營管理中存在的問題及改革措施政策性銀行是由政府出資，

具有國家信用，服務國家產業(yè)和區(qū)域發(fā)展政策的銀行機構，是我國金融體系的重要組成部分，

其目的是實現政府對公共資源的高效配置。政策性銀行在提供信用中介、引導投資、補充市

場選擇不足和提供其他公共金融服務等方面發(fā)揮了十分重要的作用。但市場經濟的發(fā)展為政

策性銀行帶來了新的市場需求，也帶來了新的挑戰(zhàn)。為了適應市場經濟條件下可持續(xù)發(fā)展的

需要,政策性銀行的改革變得十分必要。

請按以下層次回答問題：

(-)政策性銀行經營管理中存在的問題

(二)推進政策性銀行改革的措施

【答案】

1.(-)股票發(fā)行注冊制的內涵一貨幣政策的目標并不是一成不變的，在不同的經濟背

景和條I牛下，它的倚重點不同。與貨幣政策一樣,貨幣政策的目標也經歷了一個發(fā)展演變的

過程。20世紀30年代，經濟大危機引發(fā)了嚴重的就業(yè)問題，"保證充分就業(yè)”成為各國貨

幣當局追求的政策目標。第二次世界大戰(zhàn)之后，各國面臨緊迫的經濟恢復和增長問題，在充

分就業(yè)之外，貨幣政策的目標又增添了"促進經濟增長"的內容。在長期的保證就業(yè)和促進

增長的宏觀經濟政策之下，物價水平不斷上升，在70年代出現了“滯脹"局面，貨幣政策

的目標繼而轉向“穩(wěn)定物價"。在國際收支出現劇烈波動的70年代后期，貨幣政策的目標

體系又出現了"保持國際收支平衡”的內容。對于這些貨幣政策目標，貨幣政策的效果并不

理想。在對貨幣政策的目標問題重新審視后人們認識到這些目標一充分就業(yè)、物價穩(wěn)定、

經濟增長和國際收支平衡與國家宏觀經濟政策的一般目標重合，必須依賴各種宏觀經濟管理

政策手段才能實現。

（二）貨幣供應量目標的演變一鑒于70年代發(fā)達國家普遍存在“滯脹"問題，貨幣主義

盛行，各國紛紛將貨幣供應量作為貨幣政策的目標，并產生了積極作用。但從80年代初期

開始，旨在控制貨幣供應量的貨幣政策的效果卻在降低，這與80年代大規(guī)模的金融創(chuàng)新和

金融自由化的浪潮直接相關。金融創(chuàng)新造就了大量新的金融業(yè)務：可變利率存單、金融期貨

合約、期權交易、信用卡、現金管理賬戶、可轉讓躡賬戶、自動轉賬服務等等，所有這些，

使得貨幣供應的定義和統計變得日益困難。而且國際巨額資本的流動，對各國貨幣政策的實

施和宏觀經濟的運行，也帶來了不確定性的影響。所以,從80年代初開始,貨幣當局越來

越難以對貨幣供應量實施控制，貨幣供應量與經濟活動及通貨膨脹率的相關程度日趨下降。

（三）貨幣政策能夠達到的經濟影響目標——通過對歷史和世界各國經濟發(fā)展的研究，人

們發(fā)現，貨幣政策能夠做到的，只有穩(wěn)定貨幣。目前，世界上大多數國家的貨幣當局，均將

穩(wěn)定物價作為主要的貨幣政策目標。它明確了貨幣政策在市場經濟中應當并能夠發(fā)揮的職能：

貨幣政策對經濟發(fā)展的貢獻，主要在于創(chuàng)造一個良好的貨幣環(huán)境。偏離這一目標，可能使國

民經濟在一定時期內得以快速發(fā)展，但會給長期的經濟發(fā)展和增長帶來問題。

2、(1)資料2屬于提前確認收入，虛增當期利潤。依照雙方簽定的委托開發(fā)合同中的有關規(guī)

定，由于大華公司尚欠226萬元委托開發(fā)費及技術轉讓費未付清，大華公司在尚未享有對

自動化控制技術完全使用權和轉讓權的情況下，向M公司轉讓使用權，并將所收取的費用

確認為收入，提前確認技術轉讓費收入3600萬元，提前確認成本450萬元，虛增利潤3150

萬元。應按追溯調整法進行處理，調減公司2017年年初未分配利潤.

調整分錄為：

借：期初未分配利潤3150

其他應收款一委托開發(fā)成本450

貸：其他應付款一預收技術轉讓費3600

(2)資料3屬于收入確認不當。大華公司商品發(fā)出只是轉入代銷環(huán)節(jié),銷售行為尚未完成，

不符合《企業(yè)會計準則第14號一收入》中銷售商品收入確認的前提,只有在收回代銷銷售

收入貨款,并有真實完整的已銷售代銷商品清單，才能確認銷售收入。應按追溯調整法進行

處理，調減公司2017年年初未分配利潤。

調整分錄為：

借：期初未分配利潤189

委托代銷商品400

其他應付款一應付T公司代銷傭金31

貸：應收賬款一T公司代銷商品貨款620

(3)資料4屬于未按權益法核算長期股權投資收益。持有P公司35%的股權，依據財政部《企

業(yè)會計準則》的規(guī)定，該筆長期股權投資應按照權益法進行核算。應在財務報表審定前予以

調整。

調整分錄為:

借：長期股權投資一損益調整280

貸：期初未分配利潤280

3、（）地方政府投融資平臺的含義——地方政府投融資平臺，是指地方政府為了融資用于城

市基礎設施的投資建設，所組建的城市建設投資公司、城建開發(fā)公司、城建資產經營公司等

各種不同公司，這些公司通過地方政府所劃撥的土地等資產組建一人資產和現金流大致可

以達到融資標準的公司，必要時走輔之以財政補貼等作為還款承諾，重點將融入的資金投入

市政建設、公用事業(yè)等項目之中。

㈡目前地方政府投融資存在的主要問題一從積極作用看,地方投融資平臺通過大規(guī)模兩

次并推動城市化建設，為中國應對危機和擴大內需發(fā)揮了重要作用。但是，無論是從微觀的

風險管理角度，還是從整個經濟運行的角度看，地方投融資平臺的融資行為存在的問題不容

忽視。

⑴地方投融資平臺的融資狀況很不透明；

⑵地方投融資平臺推進的各種基礎設施項目中，普遍存在資本金不足的問題，使不同地方的

投融資平臺積極變通來補充資本金，使銀行的貸款風險明顯加大；

⑶從財政運行然諾看，這種大規(guī)模的地方投融資平臺主導的信貸調整增長，實際上增大了財

政的隱形負債，在地方財政出現償還困難時，實際上還是由中央財政承擔了事實上的支付責

任；

⑷地方政府通過投融資平臺獲得大量資金，在不少地方呈現出一些新的風險行為；

⑸從宏觀政策角度看，地方政府通過投融資平臺進行大規(guī)模的借貸，直接制約了宏觀政策的

調整空間。

（三）地方政府后效問題的對策建議——

⑴提高地方政府投融資平臺聽透明度推動當前地方政府通過投融資三臺所形成的隱形負債,

向及時公開披露的合規(guī)的顯性負債轉變，改變當前信息披露嚴重不透明的狀況；

⑵清理規(guī)范融資平臺公司。對只承擔公益性項目融資任務，且主要依靠財政性資金償還債務

的融資平臺公司，今后不得再承擔融資任務相關政府要在明確還債責任、落實還款措施后，

對公司做出妥善處理;對承擔上述公益性項目融資任務，同時還承擔公益性項目建設、運營

任務的融資平臺公司，要在落實償債責任和措施后剝離融資業(yè)務，不再保留融資平臺職能。

對承擔有穩(wěn)定經營性收入的公益性項目融資任務，并主要依靠自身收益償還債務的融資平臺

公司，以及承擔非公益性項目融資任務的融資平臺公司，要按照公司法規(guī)定，充實公司資本

金，完善治理結構，實現商業(yè)動作;要通過引進民間投資等市場化途徑，促進投資主體多元

化，改善融資平臺公司的股權結構；

⑶推動地方政府融資平臺融資行為的市場化。通過債券發(fā)行等形式籌資建設的基礎設施項目,

往往具有相對較高的透明度、以及相對較嚴格的自我約束，這與債券發(fā)行所引入的各種市場

約束機制密切相關。當前，應積極創(chuàng)造條彳牛推動市政債券等的發(fā)展，鼓勵這些融資平臺發(fā)行

企業(yè)債券，也可以創(chuàng)造條件申請設立產業(yè)投資基金開發(fā)區(qū)或科技園，同時也可以深度運用更

為市場化的投融資方式來經營基礎設施項目，主要包括資產的證券化和更為靈活的融資結構

安排；

⑷銀行應當推進更為審慎的對地方政府融資的風險管理舉措。對項目資本金的嚴格監(jiān)控，對

償還能力的深入分析，控制發(fā)放打捆貸款，重點跟蹤不同地方政府的負債狀況和償債能力，

來把握融資平臺的還款能力和貸款風險；

⑸建立地方政府投融資責任制度，堅決制止地方政府違規(guī)擔保承諾行為。無論是地方政府通

過投融資平臺的貸款行為，還是不同形式的發(fā)債行為，都應要求地方政府的債務規(guī)模必須與

財力相匹配，期限盡可能與政府任期相一致，要建立地方政府投融資責任制度，嚴格管理地

方政府擔保行為。同時探索建立地方政府投融資責任制度，防止一些缺乏自我約束能力的地

方政府對信貸資金的低效濫用。

4、（一）經營預算的控制經營——預算控制主要包括銷售預算、生產預算、成本費用預算。

其中，銷售預算的控制中，關注目標應該集中于銷售價格和銷售數量，監(jiān)督二者在預算期間

的變化。生產預算的控制應該重點關注：產量預算的控制、直接材料預算控制、直接人工的

預算控制、制造費用預算的控制。成本、費用預算的控制中，成本預算控制就是站在一個更

高層次的角度對產品成本總的監(jiān)督，而不是分項目的詳細控制。費用預算控制可按變動銷售

費用和固定銷售費用分別對銷售費用預算進行控制，并針對不同明細項目構成的管理費用采

用不同的管理費用預算控制方法。

（二）資本支出預算的控制一對資本支出預算，在控制的時候并非僅是壓制支出，還應

該根據實際情況的變化,隨時調整支出項目，使資本資產的取得、維護、重置等能夠順利進

行，一旦發(fā)生無法預計和解決的問題，需要及時停止資本支出項目以最大限度地減少損失。

資本支出預算的控制分為三個階段：第一階段是正式授權進行特定資本項目的計劃。第二階

段是資本支出項目進行中的支出控制。第三階段是資本項目完成后的記錄歸檔。

（三）財務預算的控制一通過對前面的各項預算的控制，預計利潤表和預計資產負債表

已經得到了較好的保證，所以財務預算的控制主要是針對現金預算。對現金預算進行控制的

方法有：一是對現金及未來可能的現金狀況做出適當和連續(xù)的評價。二是保存逐日（或更長

間隔期間）的現金狀況資料。為減少利息費用，確保現金充足，有條件的企業(yè)可以對現有現

金狀況每天進行評估，實踐中，很多企業(yè)都編制現金收支日報表來控制現金流量。

5、（1）專項審計調直的涵義。專項審計調查是審計機關采用審計方法和其他調查方法，就與

財政財務收支有關的特定事項，對有關地方、部門、單位專門組織的調杳活動。

（2）與財政財務收支真實合法性審計相比較，專項審計調查具有以下特點:

1）作用的建設性和宏觀性。專項審計調查的出發(fā)點和著眼點是從政策、制度和管理等多方面，

重點分析產生問題的深層次原因提出完善宏觀政策、健全法規(guī)制度、加強綜合管理的建議，

在宏觀經濟管理的高層次上發(fā)揮建設性作用。

2）調查對象的廣泛性。專項審計調杳往往要涉及多個地區(qū)、多個部門和多個單位，調查^寸象

十分廣泛。

3）調查內容的相對集中性。專項審計調查是圍繞與財政財務收支有關的特定事項開展的，因

此，審計調查的內容相對比較集中。

4）證據的多樣性。專項審計調查不僅要查明事實真相，還要進行綜合分析才是出有益的建議,

因此取證范圍十分廣泛，審計證據的形式也多樣。

5）取證方法的靈活性。專項審計調查的取證，從根本上脫離不了財務收支審計的常用方法,

但由于證據的多樣性和取證范圍的廣泛性，專項審計調查必須采用靈活的取證方法。

（3）結合審計實踐，說明搞好專項審計調查應注意的主要問題

1）圍繞專項審計調查的目標。專項審計調查的目標是整個專項審計調查工作的靈魂，對整個

專項審計調查工作具有指導和決定性作用。專項審計調杳的內容的確定、范圍和對象的選擇、

方法的運用以及如何進行綜合分析才是出什么審計建議等，都是由審計調查的目標所決定的。

如果不能緊密圍繞目標，專項審計調查就會偏離方向。

2）把握總體情況。把握總體情況是專項審計調查的一項基礎性工作。在專項審計調查中，對

于調查事項的評價和判斷,要建立在總體分析和把握的基礎上。

3）搞好綜合分析。綜合分析是搞好專項審計調杳的關鍵，是專項審計調查的本質要求，也是

專項審計調直區(qū)別于財政財務收支審計的重要特征。專項審計調查的目的就是要提供全面、

客觀?口深入的分析。如果沒能做好綜合分析，就失去了專項審計調查本身的意義。

4）處理好與財政財務收支審計的關系。審計機關開展的專項審計調查與財政財務收支審計關

系密切，專項審計調查的內容就是與財政財務收支有關的事項，專項目計調查主要還是運用

財政財務收支審計的方法。但是，專項審計調查必須從財政財務收支人手，深入到業(yè)務層面,

才能全面客觀地反映情況，揭示存在的問題，同時對政策和制度等深層次的原因進行分析,

發(fā)揮其宏觀建設性的作用。

6、對"小金庫”立即封存，并將總經理吳某和出納員移交司法機關處理。

7、（一）政府非稅收入的概念一政府非稅收入，是指除稅收和政府債務收入以外的財政收

入，是由各級政府、國家機關、事業(yè)單位、代行政府職能的社會團體及其他組織依法利用政

府權力、政府信譽、國家資源、國有資產或提供特定公共服務和準公共服務取得的財政資金

（二）目前我國政府非稅收入的具體內容——目前我國政府非稅收入具體包括行政事業(yè)性收

費、政府性基金、國有資源有償使用收入、國有資產有償使用收入、國有資本經營收益、彩

票公益金、罰沒收入、以政府名義接受的捐贈收入、主管部門集中收入以及政府財政資金產

生的利息收入等。

（三）加強我國三吁兌收入管理的措施~加強政府非稅收入的預算管理,有助于政府建立起符

合市場經濟體制的收入預算管理體系，促進三日稅收入的不斷規(guī)范。

具體措施如下：（1）加強三院收入的綜合預算,增強非稅收入統籌管理能力;（2）執(zhí)行收支"脫

鉤"，逐步建立非稅收入分類預算管理;（3）加強法律法規(guī)監(jiān)管力度，強化非稅收入預算約束。

8、㈠全口徑預算管理的含義一全口徑預算管理的基本含義就是所有的政府支出都應納入

預算管理體系其最終目標應該定位于最高權力機構可以對政府所有的財政資金收支行為進

行立法控制。

㈡目前我國預算管理存在的問題一

⑴對預算管理目標的理解存在偏差。人們往往對預算管理的目標理解為財政交錢收支計劃，

而忽略了預算發(fā)揮的兩個重要功能，即作為最高立法機關和全體人民監(jiān)督、審議政府財政收

支動作甚至整個政府工作的有效方法和途徑，對政府財政收支規(guī)模發(fā)揮宏觀控制作用；

⑵立法機關對預算的控制不到位。預算管理制度明確規(guī)定，政府所有莞型的財政收支活動都

必須要得到立法機構的批準和授權，然而，我國立法機關卻無法對所有政府收支活動發(fā)揮控

制作用,各級人民代表大會只對預算進行一般性審查，而缺乏可操作性監(jiān)督，導致了預算軟

約束問題；

⑶預算權分散于各部門。我國目前的政府預算實質上分散于各個部門，尚未實現政府內部的

財政統一。盡管我國部門改革中，實行f部門一本，但目前財政部門還無法行使統一的預

算分配權，財政、發(fā)改、科技等部門都可以行使預算分配權，這導致預算分配權分散于很多

部門,對預算管理制度的運行和預算監(jiān)督造成了較多問題，提高了預算編制、執(zhí)行的成本;

⑷預算編制內容沒有涵蓋所有財政性資金。我國現行預算內容不完整，尚未涵蓋所有類型的

財政性資金，非稅收入沒有完全納入部門預算中，沒有形成真正意義上的綜合預算；

⑸預算編制方法的科學性需要加強。從我國現有的預算編制來看，方法采用“基數法"，各

部門獲得批準預算的額度取決于原有基數，而不是部門事權大小。這種情況下,預算編制與

以前年度財政資金的支出結構、支出比例等使用效益割裂開來，而且缺乏合理的支出定額標

準，導致部門之間預算的不平衡問題。

㈢我國全口徑預算管理的基本框架一從政府預算的編制范圍來說，我國的全口徑預算管

理制度應該是包括公共財政預算、國有資本經營和社會保障基金預算等涵蓋所有政府收支類

型的復式預算體系。其中，公共貶政預算由一般預算、基金預算和債務預算組成。根據現有

的行業(yè)管理體制，國有資本經營預算由國有金融資本經營預算和國有非金融資本經營預算組

成。并且，根據實際情況的需要，上述各預算之間有著資金相互劃撥的關系。從預算管理的

方式來說，全口徑預算管理制度要求所有類型的政府收支活動都必須獲得立法機關的授權批

準。

㈣全口徑預算管理改革的政策建議一

⑴強化預算法律體系的法律效力，明確預算權力的配置方案。對現有的預算法律進行修訂，

明確不同類型預算管理模式下的預算權力的配置。調整政治體制的結構，加強立法機關的作

用，將之變成一個具有預算否定權的立法主體；

⑵不斷完善預算編制方式，細化預算編制內容。不斷細化預算科目，建立以部門為反映主體

的預算科目體系,并在此基礎上，完善政府收支科目，建立按部門、經濟性質和功能為衡量

標準的政府收支指標體系；

⑶進一步強化預算的行政控制。以目前正在推進的部門預算改革為中心，結合政府收支分類

改革、國庫集中支付制度改革、政府采購制度建設和收支兩條線改革，逐步縮小未納入一般

預算和基金預算的政府性收支項目的數量，進一步強化預算的行政控制，逐步實現行政機構

內部財權的集中統一；

⑷進一步嚴格預算執(zhí)行,增強預算約束力。以預算法為基本準則，強化各級政府的預算執(zhí)行

能力，維護預算執(zhí)行的嚴肅性。推進預算編制和預算執(zhí)行相分離，改變現有的財政部門既負

責編制預算又負責執(zhí)彳亍預算的格局，并優(yōu)化財政部門內部機構職能的分工，將預算編制和預

算執(zhí)行的日常業(yè)務分離，由不同職能部門來負責完成；

⑸提高財政透明度，完善政府財政報告體系。應該以落實社會公眾和立法機構對政府收支的

知情權為目標，建立規(guī)范的政府報告體系，全面反映政府各部門的財政狀況和收支活動結果,

全方位披露政府部門各個方面、各種類型的資金收支活動信息，以保證社會公眾對政府履行

公共職能情況和成本費用的充分了解；

⑹增強對政府收支各環(huán)節(jié)的控制，實現對政府的監(jiān)督和問責。應該從事前、事中和事后各個

環(huán)節(jié)建立預算管理的行政控制和立法控制。事前控制應該著重對政府各部門收支方案的合理

性進行評估和審議;事中控制是政府財政主管部門和立法機關能夠對政府部門在執(zhí)行預算中

的變更及時和有效的預算控制;事后控制主要是審計部門對預算收支進行審計監(jiān)督，以確保

審計結果可以對政府進行監(jiān)督和問責。

9、（）財政轉移支付的概念與基本內容——財政轉移支付是指一個國家的各級政府之間，在

既定的職責、支出責任和稅收劃分框架下財政資金的無償轉移。包括自上而下的縱向轉移，

即上級政府對下級政府的各項補助;地區(qū)之間橫向轉移,即富裕地區(qū)對貧困地區(qū)的直接補助。

一般以縱向轉移為主。我國現行政府間轉移支付分為一般性轉移支付和專項轉移支付兩類：

①一般性轉移支付是中央政府為了實現地區(qū)財力均等化而轉移支付形式，不規(guī)定資金的使用

用途，包括均衡性轉移支付、國家重點生態(tài)功能區(qū)轉移支付、民族地區(qū)轉移支付、資源枯竭

型城市轉移支付、農村稅費改革轉移支付、調整工資轉移支付、成品油稅費改革轉移支付以

及其它一般性轉移支付；

②專項轉移支付是指中央政府為了實現某種特殊職能，而將這種職能部分或全部委托給地方

政府辦理，從而中央政府對地方政府進行補助的轉移支付形式。這種轉移支付形式的存在是

為了實現某種宏觀調控意圖或者控制地方政府的某些行為。

。我國現行財政轉移支付制度存在的主要問題——

⑴我國均衡性轉移支付的比例較低；

⑵一般轉移支付內容與專項轉移支付存在交叉。我國現行一般性轉移支付除了包含均衡性轉

移支付之外，還囊括了很多具有專項用途的轉移支付支出，例如調整工資轉移支付、農村稅

費改革轉移支付、民族地區(qū)轉移支付、"三獎一補"轉移支付等支出項目；

⑶專項轉