事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及對(duì)策

摘要：事業(yè)單位作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重要組成，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展具有非常重要的作用。為了對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制工作進(jìn)行深化管理，事業(yè)單位必須對(duì)其內(nèi)部控制管理工作在運(yùn)行過程中出現(xiàn)的問題進(jìn)行相應(yīng)改進(jìn)，如此才能在保障其控制工作合法性、安全性、科學(xué)性的基礎(chǔ)上促進(jìn)其貫徹落實(shí)。本文則從加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義入手，對(duì)當(dāng)下事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題進(jìn)行分析，并結(jié)合其問題誘因提出解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對(duì)策。關(guān)鍵詞：事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；對(duì)策中圖分類號(hào)：F810引言隨著科技的飛速發(fā)展，社會(huì)認(rèn)知發(fā)生深刻變化，政府部門的各種工作都變得更加透明、更加公開，對(duì)政府工作的要求也隨之提高。在此背景下，事業(yè)單位要加強(qiáng)內(nèi)部控制和管理，按照全流程管理的原則，對(duì)目前工作中出現(xiàn)的問題進(jìn)行分析，并制訂出相應(yīng)的方案，為事業(yè)單位的管理提供有力的保證。一、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的意義經(jīng)費(fèi)是影響事業(yè)單位運(yùn)作穩(wěn)定的重要因素，其作用不可忽視。實(shí)行良好的內(nèi)部控制可以對(duì)整個(gè)事業(yè)單位運(yùn)行期間的資金進(jìn)行全面監(jiān)督，并對(duì)每位會(huì)計(jì)人員在特定的時(shí)間點(diǎn)上的資金使用狀況進(jìn)行監(jiān)管。就實(shí)際情況而言，當(dāng)前我國(guó)部分事業(yè)單位在落實(shí)內(nèi)部控制管理工作中，還存在著較為嚴(yán)重的控制意識(shí)弱化、監(jiān)督機(jī)制效力弱化、內(nèi)控制度失效等情況。這些情況的產(chǎn)生，直接導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位的發(fā)展受到限制，更可能影響我國(guó)事業(yè)單位的正常運(yùn)轉(zhuǎn)。因此，事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)以及基層工作人員有必要對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)概念以及內(nèi)部控制制度的相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行了解。但當(dāng)下我國(guó)事業(yè)單位中存在的意識(shí)問題還較為普遍，例如，某些事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)認(rèn)為事業(yè)單位的內(nèi)部控制僅僅是財(cái)務(wù)管理部門的分內(nèi)工作，粗淺地將內(nèi)部控制與財(cái)務(wù)管理畫上等號(hào)，未能針對(duì)國(guó)家以及市場(chǎng)的實(shí)際要求，對(duì)單位內(nèi)部控制制度進(jìn)行相應(yīng)完善，也未針對(duì)自身單位的實(shí)際內(nèi)控問題進(jìn)行相應(yīng)分析。實(shí)際上，內(nèi)部控制工作可以用來監(jiān)督和記錄各單位的資金流向，為各部門或項(xiàng)目組的日常工作提供基礎(chǔ)資料[1]。從事財(cái)務(wù)分析的專業(yè)財(cái)務(wù)人員，可以根據(jù)收集到的財(cái)務(wù)資料，對(duì)未來一段時(shí)間內(nèi)的財(cái)務(wù)工作進(jìn)行預(yù)測(cè)，為事業(yè)單位今后的發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。內(nèi)部控制體系能否充分發(fā)揮其預(yù)期效率，直接影響到事業(yè)單位在實(shí)際工作中的經(jīng)濟(jì)開支，最大程度地降低經(jīng)費(fèi)的浪費(fèi)，從根本上提升資金利用效率。二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題（一）內(nèi)部控制混亂，內(nèi)部控制觀念薄弱由于歷史原因，我國(guó)至今還沒有一套科學(xué)、系統(tǒng)的內(nèi)部控制和管理制度，大部分事業(yè)單位都還沿用著以前的一些不科學(xué)的、陳舊的內(nèi)部控制方式，造成事業(yè)單位內(nèi)部管理沖突的問題。有的事業(yè)單位甚至放棄了內(nèi)部控制，只為了讓各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，使內(nèi)部控制的功能和作用并不能真正地體現(xiàn)出來。此外，大部分事業(yè)單位都沒有建立起問責(zé)和約束機(jī)制，對(duì)工作人員的管理與監(jiān)督能力也不強(qiáng)，很多工作人員的失職、違法等問題都沒有及時(shí)發(fā)現(xiàn)并采取相應(yīng)的措施，這就是對(duì)事業(yè)單位工作人員的放縱，造成了事業(yè)單位內(nèi)部的管理混亂，甚至有失控的危險(xiǎn)[2]。事業(yè)單位管理工作主要涉及國(guó)家資產(chǎn)的配置、管理和處置，這些工作要求各單位之間互相制約。但各個(gè)部門對(duì)待自身工作不認(rèn)真，沒有承擔(dān)起自身應(yīng)當(dāng)肩負(fù)的職責(zé)，管理程序混亂，未形成有效合力，對(duì)于管理存在風(fēng)險(xiǎn)。（二）內(nèi)部控制制度不完善，財(cái)務(wù)、業(yè)務(wù)部門工作脫節(jié)在當(dāng)前的形勢(shì)下，很多單位對(duì)內(nèi)部控制的理解存在著一些偏差，甚至存在著一些誤區(qū)。較為典型的是，當(dāng)下許多事業(yè)單位對(duì)內(nèi)部控制工作的認(rèn)知僅僅是“內(nèi)控等于財(cái)管”。還有一些單位，浮于表面，敷衍了事。有的單位盡管建立了完善的內(nèi)部控制系統(tǒng)，卻沒有有效落實(shí)。這之外，許多事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)的管理觀念比較落后，有些人會(huì)把它看作是一種對(duì)自己工作的限制。還有一些單位的領(lǐng)導(dǎo)，在內(nèi)部控制、審批等方面都有自己的發(fā)言權(quán)，這就造成了他們?cè)谧鞴芾頉Q策時(shí)，往往會(huì)受到主觀因素的影響，進(jìn)而影響到事業(yè)單位的決策，而一旦出現(xiàn)重大的失誤，就會(huì)直接影響到事業(yè)單位的發(fā)展。《事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》雖然已經(jīng)執(zhí)行，但是一些有關(guān)部門的資產(chǎn)管理制度并沒有得到及時(shí)的修訂和完善，并沒有覆蓋到整個(gè)資產(chǎn)管理的整個(gè)流程，與當(dāng)前的內(nèi)部控制標(biāo)準(zhǔn)不一致；有的單位直接套用上級(jí)單位的管理體制，沒有結(jié)合自身情況進(jìn)一步分析梳理資產(chǎn)管理工作的流程，沒有將資產(chǎn)管理制度本土化，造成了制度雖有，但是不能完全適應(yīng)的情況

[3]。（三）內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善，執(zhí)行力較差做好事業(yè)單位內(nèi)部控制工作，必須加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部和外部各有關(guān)部門的監(jiān)督。然而，由于我國(guó)目前尚無一套行之有效的、科學(xué)的管理與監(jiān)督機(jī)制，通常都是由一個(gè)單位中的管理人員來進(jìn)行監(jiān)督，然而很多單位的管理者對(duì)內(nèi)部控制工作的重視程度不夠，這就造成了對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的監(jiān)管不力。我國(guó)的事業(yè)單位在運(yùn)行中都是以國(guó)家行政事業(yè)單位管理體制為準(zhǔn)則，沒有單獨(dú)的適合自身實(shí)際情況的內(nèi)控監(jiān)督機(jī)制。許多工作人員都認(rèn)為不參與財(cái)務(wù)管理就等于沒有風(fēng)險(xiǎn)，因此，在風(fēng)險(xiǎn)控制上較為松懈。事業(yè)單位在工作和管理中即便是具備較高的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，能夠在工作和管理中主動(dòng)地發(fā)現(xiàn)和識(shí)別危險(xiǎn)，但沒有相應(yīng)的預(yù)防和評(píng)價(jià)機(jī)制，難以對(duì)其進(jìn)行正確的評(píng)價(jià)，并采取相應(yīng)的措施。（四）財(cái)務(wù)部門人員綜合素質(zhì)差，崗位設(shè)置不合理由于我國(guó)事業(yè)單位選拔制度的原因，當(dāng)前我國(guó)許多事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門的工作人員往往不是“科班出身”。大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門工作人員一未經(jīng)過系統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理學(xué)習(xí)；二未具備豐富的財(cái)務(wù)管理經(jīng)驗(yàn)知識(shí)；三未掌握財(cái)務(wù)管理應(yīng)具備的職業(yè)技能，這便直接導(dǎo)致我國(guó)事業(yè)單位在進(jìn)行財(cái)務(wù)管理時(shí)出現(xiàn)了較為嚴(yán)重的內(nèi)部問題。三、解決事業(yè)單位內(nèi)部控制問題的對(duì)策（一）完善內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化全體工作人員的內(nèi)部控制意識(shí)要保證內(nèi)部控制工作的順利進(jìn)行，首先要使所有的工作人員尤其是單位的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行充分的了解，使其能夠更好地融入事業(yè)單位的日常工作之中。事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)和其他主管都要不斷地學(xué)習(xí)內(nèi)部控制相關(guān)知識(shí)，直至能夠熟練地應(yīng)用內(nèi)部控制的理論解決問題，提高事業(yè)單位的內(nèi)部管理能力。其次，各事業(yè)單位工作人員也要增強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制在當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)和現(xiàn)代事業(yè)單位管理中的重要作用。最后，要加強(qiáng)對(duì)各部門的組織和協(xié)調(diào)，使各部門都能主動(dòng)參與到內(nèi)控工作中來，并把責(zé)任劃分清楚，并對(duì)其進(jìn)行自覺的規(guī)范。建立和完善內(nèi)部控制制度，加強(qiáng)資產(chǎn)購(gòu)買、資產(chǎn)使用、資產(chǎn)托管、資產(chǎn)監(jiān)管等部門的工作，并加強(qiáng)協(xié)調(diào)，形成資產(chǎn)管理合力。強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制，嚴(yán)格按照流程進(jìn)行，保證國(guó)有資產(chǎn)的安全，提高資金的分配與使用，提高事業(yè)單位的管理水平。首先，要明確采購(gòu)、使用、管理、監(jiān)督等部門的職責(zé)，并建立起監(jiān)督和制約的制度。其次，要充分增強(qiáng)內(nèi)部控制的獨(dú)立性，對(duì)事業(yè)單位工作進(jìn)行有效的監(jiān)督。事業(yè)單位的監(jiān)督要形成全方位、全覆蓋，關(guān)鍵環(huán)節(jié)、重點(diǎn)項(xiàng)目的資產(chǎn)管理要有實(shí)質(zhì)性的參與，要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的風(fēng)險(xiǎn)控制。以編制環(huán)節(jié)為例，事業(yè)單位內(nèi)部控制制度在進(jìn)行編制時(shí)，往往與事業(yè)單位的工作計(jì)劃、工作實(shí)際狀況以及工作制度等存在直接聯(lián)系。因此，單位制度編制人員在進(jìn)行制度編制時(shí)，應(yīng)當(dāng)結(jié)合事業(yè)單位發(fā)展的實(shí)際情況以及單位工作中出現(xiàn)的實(shí)際問題進(jìn)行編制，如此便能及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，及時(shí)解決問題，進(jìn)而提升單位工作效益。在科學(xué)技術(shù)飛速發(fā)展的今天，信息技術(shù)已成為眾多產(chǎn)業(yè)發(fā)展與創(chuàng)新的主要推動(dòng)力。隨著事業(yè)單位的管理規(guī)模的不斷擴(kuò)大，事業(yè)單位的管理模式也要與時(shí)俱進(jìn)。利用先進(jìn)的技術(shù)，針對(duì)不同的單位需要，建立統(tǒng)一的信息管理體系，實(shí)現(xiàn)不同的功能。要準(zhǔn)確把握資產(chǎn)的具體來源，在采購(gòu)、入庫(kù)、使用、維修、處置等方面實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一的控制。這樣既保證了單位財(cái)務(wù)、資產(chǎn)、預(yù)算等方面信息的真實(shí)性和可靠性，又避免了各部門間信息傳遞的不便，提高資產(chǎn)管理水平。（二）完善單位內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化各部門的溝通聯(lián)系為了幫助事業(yè)單位內(nèi)部控制制度不斷朝科學(xué)化看齊，單位應(yīng)當(dāng)在強(qiáng)化部門溝通的基礎(chǔ)上促進(jìn)制度體系編制的科學(xué)、合理，并針對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展計(jì)劃以及實(shí)際狀況，對(duì)內(nèi)部控制制度進(jìn)行彈性調(diào)整。首先，事業(yè)單位要建立起一套現(xiàn)代、科學(xué)化的會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)，對(duì)會(huì)計(jì)信息的收集、整理、分析等方面進(jìn)行細(xì)化，明確各部門的管理職責(zé)，使會(huì)計(jì)核算工作更加規(guī)范和科學(xué)，提升事業(yè)單位的內(nèi)部控制能力，助力后續(xù)的內(nèi)部控制工作。事業(yè)單位明確劃分職責(zé)權(quán)限，將責(zé)任劃分到各個(gè)部門，一旦發(fā)現(xiàn)問題，就必須對(duì)其進(jìn)行問責(zé)，并對(duì)其進(jìn)行相應(yīng)的處罰。風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)是事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的核心內(nèi)容。由于缺少風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制，事業(yè)單位在管理過程中可能會(huì)遇到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響到國(guó)家財(cái)產(chǎn)的安全與穩(wěn)定。所以，事業(yè)單位必須明確其資產(chǎn)管理所面對(duì)的風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)其風(fēng)險(xiǎn)所在，建立相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)機(jī)制。事業(yè)單位要結(jié)合實(shí)際，對(duì)其進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析，并制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)方案和預(yù)防對(duì)策。建立基于以上風(fēng)險(xiǎn)的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)系統(tǒng)，對(duì)事業(yè)單位所面對(duì)的各種風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行全面的評(píng)估，避免風(fēng)險(xiǎn)。另外，資產(chǎn)管理、財(cái)務(wù)等部門都要樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，及時(shí)發(fā)現(xiàn)和干預(yù)，為今后嚴(yán)格控制風(fēng)險(xiǎn)打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。首先要從領(lǐng)導(dǎo)階層入手，領(lǐng)導(dǎo)干部要發(fā)揮領(lǐng)導(dǎo)和組織的功能，增強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，注重績(jī)效評(píng)價(jià)、內(nèi)部控制，營(yíng)造良好的內(nèi)控環(huán)境。同時(shí)，廣大人員也要認(rèn)識(shí)到自身對(duì)保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)所應(yīng)承擔(dān)的法律義務(wù)與責(zé)任，在工作中要小心謹(jǐn)慎，防止疏忽大意。（三）健全單位內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，提高執(zhí)行力除了健全的制度和工作人員的合作之外，還需要嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)控，才能保證事業(yè)單位的內(nèi)部控制工作正常進(jìn)行。財(cái)務(wù)和審計(jì)部等外部監(jiān)管部門要加強(qiáng)監(jiān)管，而事業(yè)單位內(nèi)部也要設(shè)立專門的審計(jì)部門，由有資質(zhì)的審計(jì)人員來處理。這種內(nèi)外聯(lián)動(dòng)、雙管齊下的監(jiān)督機(jī)制，不僅有利于對(duì)單位的實(shí)際運(yùn)行狀況進(jìn)行全方位、動(dòng)態(tài)化的監(jiān)督，還有利于保障事業(yè)單位內(nèi)部控制工作的正常運(yùn)行。首先，單位要加強(qiáng)對(duì)外采購(gòu)工作的監(jiān)督和管理。這不僅可以提升單位的資金使用效率，還能對(duì)內(nèi)監(jiān)督，謹(jǐn)防事業(yè)單位“對(duì)內(nèi)”遭受經(jīng)濟(jì)損失，出現(xiàn)腐敗貪污等情況。其次，要確保日常的資產(chǎn)管理，及時(shí)監(jiān)測(cè)資金流向，合理使用，提高資金使用效率。在此基礎(chǔ)上，要加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的合理分配，減少投資風(fēng)險(xiǎn)，確保資金的合理運(yùn)用。再次，要明確部門的責(zé)任，完善事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度。各部門要做好各種收支的統(tǒng)計(jì)，檢查事業(yè)單位的管理狀況，建立健全內(nèi)部控制制度。事業(yè)單位應(yīng)建立一套將考核和業(yè)績(jī)有機(jī)結(jié)合起來的評(píng)價(jià)體系，以激勵(lì)工作人員參與到內(nèi)部控制工作中，并實(shí)現(xiàn)對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范化。在內(nèi)部控制中應(yīng)合理劃分職責(zé)，明確工作范圍，有利于對(duì)內(nèi)控責(zé)任問題進(jìn)行問責(zé)，加強(qiáng)內(nèi)部控制制度的科學(xué)化。如果工作人員發(fā)生了違規(guī)的行為，必須對(duì)其進(jìn)行處罰，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督，以保證事業(yè)單位內(nèi)部控制有效運(yùn)行。（四）加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員培訓(xùn)，規(guī)范業(yè)務(wù)流程加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有財(cái)務(wù)人員的技能培訓(xùn)不僅有利于提高事業(yè)單位員工的綜合素質(zhì)，還有利于利用當(dāng)下財(cái)務(wù)人員的工作經(jīng)驗(yàn)，規(guī)范其業(yè)務(wù)流程。例如，事業(yè)單位可以邀請(qǐng)當(dāng)?shù)卮髮W(xué)的金融教授到單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理知識(shí)講解，當(dāng)知識(shí)講解培訓(xùn)工作完成后，單位再針對(duì)教授講授知識(shí)的實(shí)際內(nèi)容以及其與實(shí)際工作的聯(lián)系，對(duì)財(cái)務(wù)人員展開考試考核。這種方式不僅可以督促財(cái)務(wù)人員加強(qiáng)自我學(xué)習(xí)，還可以培養(yǎng)財(cái)務(wù)人員的競(jìng)爭(zhēng)意識(shí)，幫助財(cái)務(wù)人員樹立起不斷學(xué)習(xí)的意識(shí)。最終，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的工作效率