水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題及完善措施分析

摘要：水利工程對國民經(jīng)濟(jì)具有舉足輕重的作用，因此水利事業(yè)單位運行效率會直接影響社會經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。水利事業(yè)單位具有明顯的公益性特點，對社會的發(fā)展發(fā)揮著重要的作用。水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立和實施對提高水利建設(shè)效益具有十分重要的意義。本文從水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的作用入手，剖析了水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度中存在的內(nèi)控基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制制度執(zhí)行不力、內(nèi)部評價和監(jiān)督機(jī)制不健全等問題，并針對問題提出了強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)、夯實內(nèi)控基礎(chǔ)的建議，嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度，強(qiáng)化執(zhí)行力度，逐步健全內(nèi)部控制評估和監(jiān)控體系，為水利事業(yè)單位的長遠(yuǎn)發(fā)展提出建議。關(guān)鍵詞：水利事業(yè)單位；內(nèi)部控制；問題；完善措施水利事業(yè)單位作為國家的重要基礎(chǔ)設(shè)施單位，需要建立和完善內(nèi)部控制體系，確保其運營和管理的合法合規(guī)性、高效性和可持續(xù)性。內(nèi)部控制是一種管理制度和方法，它是基于管理者對組織內(nèi)各類風(fēng)險的認(rèn)識和評估，通過設(shè)定和實施控制措施，防范和控制各類風(fēng)險，確保組織目標(biāo)的實現(xiàn)。一、內(nèi)部控制對水利事業(yè)單位的作用（一）確保水利事業(yè)單位遵紀(jì)守法我國頒布了《水法》《防洪法》《水土保持法》等相關(guān)法律法規(guī)，充分體現(xiàn)了國家對水利建設(shè)的重視[1]。水利事業(yè)單位必須建立和健全內(nèi)部控制制度，使其在國家法律、法規(guī)的基礎(chǔ)上，更好地發(fā)揮其職能作用，更好地促進(jìn)社會發(fā)展。（二）優(yōu)化水利事業(yè)單位業(yè)務(wù)流程水利事業(yè)單位是政府對水利的管理部門，管理內(nèi)容包括水利工程項目、河湖長制、堤防、水土保持、水政執(zhí)法等外部管理。水利建設(shè)是一個復(fù)雜的系統(tǒng)工程，只有通過建立科學(xué)、合理的內(nèi)部控制體系，才能使水利事業(yè)的運行和管理水平得到進(jìn)一步的提升。（三）保障水利事業(yè)單位資產(chǎn)安全各水利事業(yè)單位的管理活動的最終目的都是加強(qiáng)資金管理，所以資產(chǎn)管理是水利事業(yè)單位管理中最為關(guān)鍵的一個環(huán)節(jié)。只有建立起一套科學(xué)、完備的資產(chǎn)管理內(nèi)部控制體系，才能有效地防范各種資產(chǎn)運作過程中的舞弊行為，從而最大限度地保證資產(chǎn)的安全性，并使其利用效率最大化。二、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問題盡管水利事業(yè)單位在內(nèi)部控制體系的建立方面取得了一定的成績，但是在實踐中仍然存在一些問題。一些水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度設(shè)計不合理，缺乏科學(xué)性和實用性，無法有效識別和防范風(fēng)險，從而影響了內(nèi)部控制的有效性和可持續(xù)性。部分內(nèi)部控制人員素質(zhì)較低，無法有效發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，導(dǎo)致內(nèi)部控制難以落實到位。此外，一些水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制不完善，無法及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，影響了內(nèi)部控制的有效性。由于在內(nèi)部控制體系建設(shè)過程中缺乏對利益相關(guān)方需求的充分考慮，導(dǎo)致信息披露不及時不準(zhǔn)確，影響了組織的形象和信譽。因此，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部控制體系建設(shè)，優(yōu)化內(nèi)部控制制度設(shè)計，提高內(nèi)部控制人員的素質(zhì)和能力，完善內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)制，充分考慮利益相關(guān)方需求，加強(qiáng)信息披露，以確保內(nèi)部控制體系的有效性和可持續(xù)性，為水利事業(yè)單位的穩(wěn)健發(fā)展提供有力支持。（一）內(nèi)部控制基礎(chǔ)薄弱，工作不實問題嚴(yán)重第一，領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制的認(rèn)識不足，部分領(lǐng)導(dǎo)缺乏自覺性。雖然相關(guān)部門已經(jīng)出臺了相關(guān)文件來強(qiáng)化內(nèi)部控制，但在實際操作中，由于缺少有效的內(nèi)部控制評價和監(jiān)督機(jī)制，使得內(nèi)部控制工作缺少有力的推動力量，使得內(nèi)部控制工作的進(jìn)度和效率都很低[2]。一套行之有效的內(nèi)部控制體系應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格、細(xì)致，然而，水利事業(yè)單位在構(gòu)建內(nèi)部控制體系時，往往出于對各級文件的審查，抱著“只管完成，不求實效”的心態(tài)。對于每年一度的內(nèi)部控制報告，沒有創(chuàng)新意識，“照葫蘆畫瓢”這種走過場的形式主義嚴(yán)重，這必然導(dǎo)致單位現(xiàn)有的內(nèi)部控制制度不夠健全，內(nèi)部控制無法有效開展。第二，水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)要求對各種經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面的梳理，再進(jìn)行流程設(shè)計。當(dāng)前單位的許多流程設(shè)計都是粗放的，沒有形成一個完整的水利事業(yè)單位控制系統(tǒng)。各部門在制定過程中，有的注重工作內(nèi)容的先后次序，有的注重審批次序，對內(nèi)容的控制過于單一。此外，法規(guī)制度、人事、崗位職責(zé)變更時，程序不能及時更新。第三，有的水利事業(yè)單位成立較久，但因人員有限，往往會出現(xiàn)長期不輪班、懈怠等情況。在類似的崗位間沒有實行AB工作制，如因請假、出差或其他原因無法勝任的情況下，本水利事業(yè)單位將暫停業(yè)務(wù)辦理。監(jiān)審部門的監(jiān)審人員多為兼職員工，其工作動機(jī)和積極性較低，工作受到行政機(jī)關(guān)的制約，無法充分發(fā)揮其主觀能動性和獨立性。（二）內(nèi)部控制執(zhí)行不力，工作效率低下第一，很多水利事業(yè)單位已經(jīng)建立了內(nèi)部控制體系，但大多數(shù)沒有付諸行動。比如說，往往存在著“先斬后奏”、“超額接待”后虛報接待人數(shù)等問題。第二，很多水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制執(zhí)行者礙于情面，也會影響到水利事業(yè)單位的執(zhí)行。例如，有的水利事業(yè)單位已經(jīng)制定了印章管理制度，將印章交由辦公室主任保管，如果水利事業(yè)單位內(nèi)外的人要簽章，就得向上級領(lǐng)導(dǎo)請示。但在現(xiàn)實中，一般情況下，當(dāng)其他部門的工作人員要簽章的時候，辦公室主任會考慮到自己的職責(zé)，不會去詢問印章的用途，也不會問領(lǐng)導(dǎo)是否知道等細(xì)節(jié)問題。還有，在考勤制度中，對員工的工作進(jìn)行了嚴(yán)格的規(guī)定，但在實際工作中對于一些員工的遲到和早退，負(fù)責(zé)人員也不愿意得罪人，只會睜一只眼閉一只眼，這就使得單位的考勤制度形同虛設(shè)。第三，由于內(nèi)部控制制度制定者自身素質(zhì)的問題，使其本身不夠科學(xué)，難以實施，或其實施成本過高，造成了工作的低效。有的系統(tǒng)并不是集體討論，而是由主要領(lǐng)導(dǎo)人來決定，每個水利事業(yè)單位的實際執(zhí)行者和領(lǐng)導(dǎo)者的觀點都不一樣，這就造成了系統(tǒng)的實施上的人為障礙。（三）內(nèi)部控制意識薄弱，監(jiān)管水平不高第一，缺乏內(nèi)部控制自我評估制度。目前，很多水利事業(yè)單位尚未對其內(nèi)部控制的有效性進(jìn)行評估，未對其做出評估結(jié)論和出具評估報告。第二，內(nèi)部監(jiān)督制度不夠獨立，水利事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)督制度因其自身的內(nèi)在環(huán)境等原因，缺少了自身的獨立性，無法對其進(jìn)行有效的內(nèi)部監(jiān)督。第三，削弱了外部監(jiān)管系統(tǒng)。由于缺乏有效的外部監(jiān)督機(jī)制，在沒有掌握到違規(guī)線索的情況下，紀(jì)檢監(jiān)察機(jī)關(guān)很少介入單位的內(nèi)部控制[3]。（四）內(nèi)部控制不夠完善，業(yè)務(wù)人員素質(zhì)偏低第一，由于水利事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的制定者對內(nèi)部控制的要求理解不夠透徹，導(dǎo)致內(nèi)部控制體系缺乏制衡觀念，從而使內(nèi)部控制過程的設(shè)計與現(xiàn)實相矛盾。第二，不兼容的崗位沒有實現(xiàn)真正分離，內(nèi)部控制的關(guān)鍵崗位設(shè)置不合理，職能和職責(zé)不清晰，不能形成相互制約、相互監(jiān)督的關(guān)系。第三，由于體制的高度同質(zhì)性，不能適應(yīng)水利事業(yè)單位的管理活動，而只能借鑒其他機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制，使之難以落實。三、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制優(yōu)化原則水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的原則主要包括風(fēng)險導(dǎo)向、制度設(shè)計、明確職責(zé)、有效監(jiān)督、信息披露等方面。風(fēng)險導(dǎo)向是內(nèi)部控制的核心，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)內(nèi)外部環(huán)境的變化，對各類風(fēng)險進(jìn)行科學(xué)評估和有效防范，以保證組織的合法合規(guī)性、高效性和可持續(xù)性。在制度設(shè)計方面，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身特點和實際情況，建立一套科學(xué)合理的內(nèi)部控制制度，包括控制目標(biāo)、控制措施、控制程序等方面，以確?？刂拼胧┑挠行院涂刹僮餍浴Ｃ鞔_職責(zé)也是內(nèi)部控制的重要原則，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)明確各級管理者和員工的職責(zé)和任務(wù)，分工明確，權(quán)責(zé)相匹配，確保各級管理者和員工按照職責(zé)分工履行崗位職責(zé)，做好各項工作。有效監(jiān)督是內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立有效的監(jiān)督機(jī)制，定期對內(nèi)部控制體系進(jìn)行檢查和自查，及時發(fā)現(xiàn)和解決問題，確保內(nèi)部控制體系的有效性和可持續(xù)性。信息披露也是內(nèi)部控制的一項重要原則，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)通過透明的信息披露，向各利益相關(guān)方提供真實、準(zhǔn)確、完整的信息，使其了解組織的經(jīng)營狀況和風(fēng)險情況，增強(qiáng)利益相關(guān)方對組織的信任和支持。此外，內(nèi)部控制還需要根據(jù)水利事業(yè)單位的實際情況，充分考慮財務(wù)風(fēng)險、人員管理風(fēng)險、信息技術(shù)風(fēng)險、物資管理風(fēng)險等各方面的風(fēng)險，采取相應(yīng)的控制措施，確保內(nèi)部控制體系的完備性和有效性。水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)在制定和實施內(nèi)部控制體系的過程中，充分考慮利益相關(guān)方的需求和期望，不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，提高組織管理的水平和能力，以確保水利事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展。四、水利事業(yè)單位內(nèi)部控制的完善措施（一）加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)，夯實內(nèi)控基礎(chǔ)第一，要切實建立起科學(xué)的內(nèi)部控制體系，不能只靠上級部門文件來開展內(nèi)部控制，必須完善內(nèi)部控制體系，要求各單位成立內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，各司其職，不斷完善各項內(nèi)部控制制度。第二，要營造良好的學(xué)習(xí)環(huán)境，提高員工的綜合素質(zhì)，增強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制意識；各水利事業(yè)單位的管理活動都要嚴(yán)格按照制訂的內(nèi)部控制制度來進(jìn)行，并在管理中還需要考察內(nèi)部控制制度是否符合單位的發(fā)展需要。第三，要強(qiáng)化內(nèi)部控制系統(tǒng)，單位可以委托專門的專家，依據(jù)實際的業(yè)務(wù)活動制訂內(nèi)部控制制度。水利事業(yè)單位的內(nèi)部控制是一個動態(tài)化、系統(tǒng)化的過程，內(nèi)部控制應(yīng)該貫穿于決策、執(zhí)行和監(jiān)督的全過程。（二）完善內(nèi)部控制，強(qiáng)化執(zhí)行力度第一，堅決杜絕形式主義，確保內(nèi)部控制全面落實?？梢越⒍喾N舉報、獎勵和懲罰制度，并對內(nèi)部控制的形式說“不”。比如，如果一個水利事業(yè)單位的管理活動不符合內(nèi)部控制的要求，那么該負(fù)責(zé)人可以無條件地拒絕，如果需要進(jìn)行行政干預(yù)，可以向上級部門投訴。真正實現(xiàn)水利事業(yè)單位內(nèi)部的各種制度是有形的、務(wù)實的。第二，增強(qiáng)水利事業(yè)單位公益性特點，每個員工都要嚴(yán)格遵守“公是公，私是私”，同事間的關(guān)系是工作以外的感情，在任何時候都是對事，而不是對人。當(dāng)這種良好的觀念在員工中形成的時候，員工們就會互相理解，互相尊敬。這將極大地加強(qiáng)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的落實。第三，要不斷加強(qiáng)員工對內(nèi)部控制的認(rèn)識，組織內(nèi)部控制知識競賽，提高員工的學(xué)習(xí)熱情。團(tuán)結(jié)的力量很大，集體的智慧也很強(qiáng)大。經(jīng)過多方的努力，各部門內(nèi)部控制體系的科學(xué)性、有效性和可操作性都得到了提高。（三）重視評估反饋，加強(qiáng)管理監(jiān)督第一，要強(qiáng)化員工的自我評估。各水利事業(yè)單位要重視內(nèi)部控制的設(shè)計與執(zhí)行的有效性，從整體上綜合考量內(nèi)部控制的合法性、全面性、重要性和適應(yīng)性，以及內(nèi)部控制執(zhí)行的持續(xù)性與一致性。如實填寫內(nèi)部控制自我評估報告，就內(nèi)部控制是否有效、是否存在問題提出改進(jìn)建議。第二，加強(qiáng)對水利事業(yè)單位的內(nèi)部監(jiān)管。水利事業(yè)單位內(nèi)部監(jiān)督必須與內(nèi)控制度的設(shè)置和執(zhí)行相適應(yīng)。內(nèi)部控制監(jiān)督機(jī)構(gòu)應(yīng)當(dāng)定期對內(nèi)部控制體系的建立和實施情況進(jìn)行檢查，并對存在的問題進(jìn)行分析，并對其進(jìn)行改進(jìn)。第三，要建立一種良好的外部監(jiān)管環(huán)境。各級財政、審計機(jī)關(guān)要定期對水利事業(yè)單位內(nèi)部控制體系的建立和實施情況進(jìn)行監(jiān)督、檢查，及時發(fā)現(xiàn)存在的問題，并提出相應(yīng)的解決辦法和建議，督促各水利事業(yè)單位進(jìn)行整改。落實崗位責(zé)任制，在需要的時候可以對重點崗位進(jìn)行專門的審核并制定一套行之有效的獎懲制度。建立與工作內(nèi)容相結(jié)合的動態(tài)監(jiān)管機(jī)制，由各部門抽調(diào)人員組建一個內(nèi)部監(jiān)察小組，對重點崗位的重點風(fēng)險和重點環(huán)節(jié)進(jìn)行定期或不定期的溝通，并及時討論解決問題。根據(jù)《行政事業(yè)水利事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》，每年對其進(jìn)行績效評估，主要是從全面性、合理性、制衡性、合法性、適應(yīng)性等方面進(jìn)行評估，編制一份內(nèi)部控制評估報告，并將存在的問題和缺陷及時上報主管部門，以便于今后的工作開展。（四）優(yōu)化內(nèi)控程序，提高管理效率水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)自身的特點和實際情況，建立科學(xué)合理的內(nèi)部控制體系，包括風(fēng)險評估、控制目標(biāo)、控制措施、控制程序、內(nèi)部監(jiān)督等要素。在風(fēng)險評估方面，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)分析和評估內(nèi)外部環(huán)境的各類風(fēng)險，確定重點控制領(lǐng)域和控制目標(biāo)，為制定具體的控制措施和程序提供依據(jù)。在控制措施方面，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)風(fēng)險評估的結(jié)果和控制目標(biāo)，制定具體的控制措施，包括財務(wù)管理、人力資源管理、信息技術(shù)管理、物資管理等方面的控制措施。在控制程序方面，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)根據(jù)控制措施，設(shè)計和實施一系列的操作流程和程序，確保控制措施的有效實施。在內(nèi)部監(jiān)督方面，水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)建立相應(yīng)的內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制，定期進(jìn)行內(nèi)部審核和自查，以及接受內(nèi)部和外部審計的監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)和糾正問題，確保內(nèi)部控制體系的有效性和可持續(xù)性。水利事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)不斷優(yōu)化和完善內(nèi)部控制體系，不斷提高組織管理的水平和能力，確保水利事業(yè)單位持續(xù)穩(wěn)健地發(fā)展，為國家的經(jīng)