中小微企業(yè)稅收優(yōu)惠解讀

中小微企業(yè)最新稅收優(yōu)惠解讀深化進(jìn)一步深化征管改革提高提高增值稅免征額精簡精簡優(yōu)惠流程和手續(xù)延續(xù)延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情稅費(fèi)減免ONE01進(jìn)一步深化稅收征管改革中共中央辦公廳國務(wù)院辦公廳印發(fā)《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》

稅收大數(shù)據(jù)電子發(fā)票改革突破口驅(qū)動力繳費(fèi)人精誠共治精準(zhǔn)監(jiān)管精確執(zhí)法精細(xì)服務(wù)智慧稅務(wù)高集成功能高安全性能高應(yīng)用效能進(jìn)一步深化稅收征管改革

在稅務(wù)執(zhí)法規(guī)范性、稅費(fèi)服務(wù)便捷性、稅務(wù)監(jiān)管精準(zhǔn)性上取得重要進(jìn)展。2022年12023年22025年31.基本建成“無風(fēng)險不打擾、有違法要追究、全過程強(qiáng)智控”的稅務(wù)執(zhí)法新體系，實(shí)現(xiàn)從經(jīng)驗(yàn)式執(zhí)法向科學(xué)精確執(zhí)法轉(zhuǎn)變；2.基本建成“線下服務(wù)無死角、線上服務(wù)不打烊、定制服務(wù)廣覆蓋”的稅費(fèi)服務(wù)新體系，實(shí)現(xiàn)從無差別服務(wù)向精細(xì)化、智能化、個性化服務(wù)轉(zhuǎn)變；3.基本建成以“雙隨機(jī)、一公開”監(jiān)管和“互聯(lián)網(wǎng)+監(jiān)管”為基本手段、以重點(diǎn)監(jiān)管為補(bǔ)充、以“信用+風(fēng)險”監(jiān)管為基礎(chǔ)的稅務(wù)監(jiān)管新體系，實(shí)現(xiàn)從“以票管稅”向“以數(shù)治稅”分類精準(zhǔn)監(jiān)管轉(zhuǎn)變。深化稅收征管制度改革取得顯著成效，基本建成功能強(qiáng)大的智慧稅務(wù)，形成國內(nèi)一流的智能化行政應(yīng)用系統(tǒng)，全方位提高稅務(wù)執(zhí)法、服務(wù)、監(jiān)管能力。進(jìn)一步深化稅收征管改革

進(jìn)一步深化稅收征管改革123456確保稅費(fèi)優(yōu)惠直達(dá)快享切實(shí)減輕辦稅繳費(fèi)負(fù)擔(dān)全面改進(jìn)辦稅繳費(fèi)方式持續(xù)壓減納稅繳費(fèi)次數(shù)和時間積極推行智能型個性化服務(wù)維護(hù)納稅人繳費(fèi)人合法權(quán)益進(jìn)一步精簡享受優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)，持續(xù)擴(kuò)大“自行判別、自行申報、事后監(jiān)管”范圍，確保便利操作、快速享受、有效監(jiān)管加強(qiáng)部門間數(shù)據(jù)共享，著力減少納稅人繳費(fèi)人重復(fù)報送。全面推行稅務(wù)證明事項(xiàng)告知承諾制，拓展容缺辦理事項(xiàng)，持續(xù)擴(kuò)大涉稅資料由事前報送改為留存?zhèn)洳榈姆秶?021年基本實(shí)現(xiàn)企業(yè)稅費(fèi)事項(xiàng)能網(wǎng)上辦理，個人稅費(fèi)事項(xiàng)能掌上辦理。2022年建成全國統(tǒng)一規(guī)范的電子稅務(wù)局，不斷拓展“非接觸式”、“不見面”辦稅繳費(fèi)服務(wù)。。大力推進(jìn)稅（費(fèi)）種綜合申報，依法簡并部分稅種征期，減少申報次數(shù)和時間。2022年基本實(shí)現(xiàn)全國咨詢“一線通答”。運(yùn)用稅收大數(shù)據(jù)智能分析識別納稅人繳費(fèi)人的實(shí)際體驗(yàn)、個性需求等，精準(zhǔn)提供線上服務(wù)完善納稅人繳費(fèi)人權(quán)利救濟(jì)和稅費(fèi)爭議解決機(jī)制，暢通訴求有效收集、快速響應(yīng)和及時反饋渠道。進(jìn)一步深化稅收征管改革ONE02提高增值稅免征額2021年3月5日，李克強(qiáng)總理在《政府工作報告》中明確提出:“將小規(guī)模納稅人增值稅起征點(diǎn)從月銷售額10萬元提高到15萬元”。

財政部稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告財政部稅務(wù)總局公告2021年第11號

為進(jìn)一步支持小微企業(yè)發(fā)展，現(xiàn)將增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策公告如下：

自2021年4月1日至2022年12月31日，對月銷售額15萬元以下（含本數(shù)）的增值稅小規(guī)模納稅人，免征增值稅。

《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）第一條同時廢止。

特此公告。財政部?稅務(wù)總局2021年3月31日提高增值稅免征額

國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅征管問題的公告

國家稅務(wù)總局公告2021年第5號

為貫徹落實(shí)全國兩會精神和中辦、國辦印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，按照《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于明確增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅政策的公告》（2021年第11號）的規(guī)定，現(xiàn)將有關(guān)征管問題公告如下：

一、小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過15萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過45萬元，下同）的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過15萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動產(chǎn)的銷售額后未超過15萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

二、適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策?！对鲋刀惣{稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》中的“免稅銷售額”相關(guān)欄次，填寫差額后的銷售額。提高增值稅免征額

三、按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個月或1個季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

四、《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第九條所稱的其他個人，采取一次性收取租金形式出租不動產(chǎn)取得的租金收入，可在對應(yīng)的租賃期內(nèi)平均分?jǐn)?，分?jǐn)偤蟮脑伦饨鹗杖胛闯^15萬元的，免征增值稅。

五、按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過15萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。

六、小規(guī)模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動產(chǎn)，應(yīng)按其納稅期、本公告第五條以及其他現(xiàn)行政策規(guī)定確定是否預(yù)繳增值稅；其他個人銷售不動產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行規(guī)定征免增值稅。

七、已經(jīng)使用金稅盤、稅控盤等稅控專用設(shè)備開具增值稅發(fā)票的小規(guī)模納稅人，月銷售額未超過15萬元的，可以繼續(xù)使用現(xiàn)有設(shè)備開具發(fā)票，也可以自愿向稅務(wù)機(jī)關(guān)免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey開具發(fā)票。

八、本公告自2021年4月1日起施行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號）同時廢止。

免征額提高到15萬元差額后的銷售額按月按季自行選擇其他個人月租金不超15萬可免稅銷售額不超15萬不預(yù)繳免費(fèi)換領(lǐng)稅務(wù)Ukey

按季申報的小規(guī)模納稅人A在2021年4月銷售貨物10萬元，5月提供建筑服務(wù)取得收入40萬元，同時向其他建筑企業(yè)支付分包款12萬元，6月銷售不動產(chǎn)200萬元。A小規(guī)模納稅人2021年第二季度（4月～6月）差額后合計(jì)銷售額238萬元（10＋40－12＋200），超過45萬元。扣除200萬元不動產(chǎn)，差額后的銷售額是38萬元（10＋40－12），不超過45萬元，可以享受小規(guī)模納稅人免稅政策。同時，納稅人銷售不動產(chǎn)200萬元應(yīng)依法納稅。

情況1：某小規(guī)模納稅人2021年4月～6月的銷售額分別是10萬元、16萬元和18萬元。按月納稅：則5月和6月的銷售額均超過了月銷售額15萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，需要繳納增值稅，只有4月的10萬元能夠享受免稅；按季納稅：2021年第二季度銷售額合計(jì)44萬元，未超過季度銷售額45萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，44萬元全部能夠享受免稅政策。

情況2：某小規(guī)模納稅人2021年4月～6月的銷售額分別是12萬元、15萬元和20萬元。按月納稅：4月和5月的銷售額均未超過月銷售額15萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，能夠享受免稅政策；按季納稅：2021年第二季度銷售額合計(jì)47萬元，超過季度銷售額45萬元的免稅標(biāo)準(zhǔn)，因此，47萬元均無法享受免稅政策。

購買不足2年對外銷售購買2年以上（含2年）對外銷售（普通住房）購買2年以上（含2年）對外銷售（非普通住房）北京市、上海市、廣州市、深圳市之外地區(qū)按照5%全額繳納免征增值稅北京市、上海市、廣州市和深圳市免征增值稅以銷售收入減購買價后差額按照5%繳納個人銷售外購住房增值稅征免規(guī)定申報納稅：個人應(yīng)向住房所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。發(fā)票開具：可向不動產(chǎn)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開。向其他個人轉(zhuǎn)讓其取得的不動產(chǎn)，不得開具或申請代開增值稅專用發(fā)票。

按期納稅按次納稅是否辦理稅務(wù)（臨時）登記月銷售額未超過15萬元增值稅免稅按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（我省為500元/次）以下免稅。1.實(shí)現(xiàn)銷售時：借：銀行存款（現(xiàn)金、應(yīng)收賬款等）120000

貸：營業(yè)收入118800

貸：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅12002.享受增值稅減免時：借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅1200

貸：其他收益（營業(yè)外收入）1200財會【2016】22號規(guī)定：小微企業(yè)在取得銷售收入時，應(yīng)當(dāng)按照稅法的規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅，并確認(rèn)為應(yīng)交稅費(fèi)，在達(dá)到增值稅制度規(guī)定的免征增值稅條件時，將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。ONE03精簡優(yōu)惠流程和手續(xù)

國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步優(yōu)化增值稅優(yōu)惠政策辦理程序及服務(wù)有關(guān)事項(xiàng)的公告國家稅務(wù)總局公告2021年第4號

為貫徹落實(shí)中共中央辦公廳、國務(wù)院辦公廳印發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步深化稅收征管改革的意見》，深化稅務(wù)系統(tǒng)“放管服”改革，進(jìn)一步優(yōu)化稅收營商環(huán)境，更好地為納稅人繳費(fèi)人辦實(shí)事，開展好便民辦稅春風(fēng)行動，進(jìn)一步精簡享受優(yōu)惠政策辦理流程和手續(xù)，現(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

一、單位和個體工商戶（以下統(tǒng)稱納稅人）適用增值稅減征、免征政策的，在增值稅納稅申報時按規(guī)定填寫申報表相應(yīng)減免稅欄次即可享受，相關(guān)政策規(guī)定的證明材料留存?zhèn)洳椤?/p>

二、納稅人適用增值稅即征即退政策的，應(yīng)當(dāng)在首次申請?jiān)鲋刀愅硕悤r，按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供退稅申請材料和相關(guān)政策規(guī)定的證明材料。

納稅人后續(xù)申請?jiān)鲋刀愅硕悤r，相關(guān)證明材料未發(fā)生變化的，無需重復(fù)提供，僅需提供退稅申請材料并在退稅申請中說明有關(guān)情況。納稅人享受增值稅即征即退條件發(fā)生變化的，應(yīng)當(dāng)在發(fā)生變化后首次納稅申報時向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)書面報告。

三、除另有規(guī)定外，納稅人不再符合增值稅優(yōu)惠條件的，應(yīng)當(dāng)自不符合增值稅優(yōu)惠條件的當(dāng)月起，停止享受增值稅優(yōu)惠。

本公告自2021年4月1日起施行。精簡優(yōu)惠流程和手續(xù)

精簡優(yōu)惠程序和手續(xù)不符合優(yōu)惠

當(dāng)月停止享受減稅免稅申報即享受即征即退

證明資料首次提供ONE04延續(xù)實(shí)施應(yīng)對疫情部分稅費(fèi)優(yōu)惠

一、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持個體工商戶復(fù)工復(fù)業(yè)增值稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第13號）規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。其中，自2021年4月1日至2021年12月31日，湖北省增值稅小規(guī)模納稅人適用3%征收率的應(yīng)稅銷售收入，減按1%征收率征收增值稅；適用3%預(yù)征率的預(yù)繳增值稅項(xiàng)目，減按1%預(yù)征率預(yù)繳增值稅。二、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)個人所得稅政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第10號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于電影等行業(yè)稅費(fèi)支持政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第25號）規(guī)定的稅費(fèi)優(yōu)惠政策凡已經(jīng)到期的，執(zhí)行期限延長至2021年12月31日。三、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新型冠狀病毒感染的肺炎疫情防控有關(guān)稅收政策的公告》（財政部?稅務(wù)總局公告2020年第8號）、《財政部?稅務(wù)總局關(guān)于支持新