第三章-賬戶與記賬方法

第一節(jié)會計要素1第二節(jié)會計等式2目錄CONTENTS第三節(jié)會計科目和賬戶3第四節(jié)借貸記賬法4第三章賬戶與記賬方法ppt課件學(xué)習(xí)目標(biāo)1．掌握會計要素內(nèi)容，能夠熟記常用會計科目。2．掌握各類賬戶結(jié)構(gòu)。3．學(xué)會借貸記賬法。4．能夠編制基本會計分錄。第三章賬戶與記賬方法ppt課件第一節(jié)會?計?要?素第三章賬戶與記賬方法ppt課件會計要素又稱會計對象要素，是指對會計對象按經(jīng)濟(jì)性質(zhì)所作的基本分類，是會計核算和監(jiān)督的具體對象和內(nèi)容，是構(gòu)成會計對象具體內(nèi)容的主要因素，是會計報表內(nèi)容的基本框架。第三章賬戶與記賬方法ppt課件一、資產(chǎn)資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的、由企業(yè)擁有或者控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益的資源。1．資產(chǎn)的特征（1）資產(chǎn)是由過去的交易或事項(xiàng)所形成的，即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實(shí)的資產(chǎn)，而不能是預(yù)期的資產(chǎn)。（2）資產(chǎn)是企業(yè)擁有或者控制的資源。（3）資產(chǎn)預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益。第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．資產(chǎn)的確認(rèn)條件除需要符合資產(chǎn)的定義外，還應(yīng)同時滿足以下兩個條件：（1）資產(chǎn)的確認(rèn)應(yīng)與經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的不確定性程度的判斷結(jié)合起來。（2）只有當(dāng)有關(guān)資源的成本或者價值能夠可靠地計量時，資產(chǎn)才能予以確認(rèn)。第三章賬戶與記賬方法ppt課件3．資產(chǎn)的分類資產(chǎn)是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動的物質(zhì)基礎(chǔ)，任何一個企業(yè)要進(jìn)行正常的生產(chǎn)經(jīng)營活動，都必須擁有一定數(shù)量和結(jié)構(gòu)的資產(chǎn)。（1）流動資產(chǎn)是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中變現(xiàn)、出售或耗用，或者主要為交易目的而持有，或者預(yù)計在資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）變現(xiàn)的資產(chǎn)，以及自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)交換其他資產(chǎn)或清償負(fù)債的能力不受限制的現(xiàn)金或現(xiàn)金等價物。流動資產(chǎn)主要包括貨幣資金、交易性金融資產(chǎn)、應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)、存貨等。第三章賬戶與記賬方法ppt課件（2）非流動資產(chǎn)非流動資產(chǎn)是指流動資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，主要包括可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資、長期股權(quán)投資、投資性房地產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他資產(chǎn)等。第三章賬戶與記賬方法ppt課件二、負(fù)債負(fù)債是指企業(yè)過去的交易或者事項(xiàng)形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。1．負(fù)債的特征（1）負(fù)債是企業(yè)由過去的交易或者事項(xiàng)形成的。（2）負(fù)債是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時義務(wù)。（3）負(fù)債預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)。第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．負(fù)債的確認(rèn)條件除需要符合負(fù)債的定義外，還應(yīng)當(dāng)同時滿足以下兩個條件：（1）與該義務(wù)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流出企業(yè)。（2）未來流出的經(jīng)濟(jì)利益的金額能夠可靠地計量。第三章賬戶與記賬方法ppt課件3．負(fù)債的分類（1）流動負(fù)債流動負(fù)債是指預(yù)計在一個正常營業(yè)周期中償還，或者主要為交易目的而持有，或者自資產(chǎn)負(fù)債表日起一年內(nèi)（含一年）到期應(yīng)予以清償，或者企業(yè)無權(quán)自主地將清償推遲至資產(chǎn)負(fù)債表日以后一年以上的負(fù)債。流動負(fù)債主要包括短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)付股利、應(yīng)交稅費(fèi)、其他應(yīng)付款和一年內(nèi)到期的非流動負(fù)債等。（2）非流動負(fù)債非流動負(fù)債是指除流動負(fù)債以外的負(fù)債，主要包括長期借款、應(yīng)付債券、長期應(yīng)付款等。第三章賬戶與記賬方法ppt課件三、所有者權(quán)益所有者權(quán)益是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負(fù)債后由所有者享有的剩余權(quán)益。1．所有者權(quán)益的特征（1）除非發(fā)生減資、清算或分派現(xiàn)金股利，企業(yè)不需要償還所有者權(quán)益。（2）企業(yè)清算時，只有在清償所有負(fù)債后，所有者權(quán)益才返還給所有者。（3）所有者憑借所有者權(quán)益能夠參與企業(yè)利潤的分配。2．所有者權(quán)益的確認(rèn)條件主要取決于資產(chǎn)、負(fù)債、收入、費(fèi)用等其他會計要素的確認(rèn)和計量。第三章賬戶與記賬方法ppt課件3．所有者權(quán)益的分類所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。（1）實(shí)收資本（或股本）是指投資者按照企業(yè)章程或合同、協(xié)議的約定實(shí)際投入企業(yè)的資本。（2）資本公積是指投資者或者他人投入到企業(yè)的、所有權(quán)歸屬投資者并且金額上超過其在注冊資本或股本中所占份額的部分以及直接計入所有者權(quán)益的利得和損失等。第三章賬戶與記賬方法ppt課件（3）盈余公積是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。（4）未分配利潤是指企業(yè)經(jīng)過彌補(bǔ)虧損、提取法定盈余公積、提取任意盈余公積和向投資者分配利潤等利潤分配之后剩余的利潤。第三章賬戶與記賬方法ppt課件四、收入收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導(dǎo)致所有者權(quán)益增加的、與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入。第三章賬戶與記賬方法ppt課件1．收入的特征（1）收入是在企業(yè)的日?；顒又行纬傻氖杖胧窃谄髽I(yè)的日?；顒又挟a(chǎn)生，而不是從偶發(fā)的交易或事項(xiàng)中產(chǎn)生。收入形成于企業(yè)日?；顒拥奶卣魇蛊渑c產(chǎn)生于非日?；顒拥睦孟鄥^(qū)分。（2）收入會導(dǎo)致企業(yè)所有者權(quán)益的增加根據(jù)“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”的等式，企業(yè)所取得的收入能增加所有者權(quán)益。（3）收入是與所有者投入資本無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流入形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入不構(gòu)成收入，而應(yīng)確認(rèn)為企業(yè)所有者權(quán)益的組成部分。第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．收入的確認(rèn)條件收入的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合定義外，還應(yīng)符合以下條件：（1）與收入相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流入企業(yè)。（2）經(jīng)濟(jì)利益流入企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的增加或者負(fù)債的減少。（3）經(jīng)濟(jì)利益的流入額能夠可靠計量。第三章賬戶與記賬方法ppt課件3．收入的分類（1）按企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)重要性分為主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入是由企業(yè)的主營業(yè)務(wù)所帶來的收入。主營業(yè)務(wù)收入一般比較穩(wěn)定，占企業(yè)收入的比重較大，對企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益具有較大的影響。其他業(yè)務(wù)收入是除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動實(shí)現(xiàn)的收入。其他業(yè)務(wù)收入屬于企業(yè)日?；顒又写我灰讓?shí)現(xiàn)的收入，一般占企業(yè)總收入的比重較小。第三章賬戶與記賬方法ppt課件（2）按性質(zhì)分為銷售商品收入、提供勞務(wù)收入和讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等銷售商品收入是指企業(yè)通過銷售商品實(shí)現(xiàn)的收入。提供勞務(wù)收入是指企業(yè)通過提供勞務(wù)實(shí)現(xiàn)的收入。讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入是指企業(yè)通過讓渡資產(chǎn)使用權(quán)實(shí)現(xiàn)的收入。第三章賬戶與記賬方法ppt課件五、費(fèi)用費(fèi)用是指企業(yè)在日?；顒又邪l(fā)生的、會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出。1．費(fèi)用的特征（1）費(fèi)用是企業(yè)在日?；顒又行纬傻馁M(fèi)用必須是企業(yè)在日?；顒铀纬傻囊环N資源消耗，日?；顒拥慕缍ㄅc收入中日常活動的界定是一致的。主要包括主營業(yè)務(wù)成本、其他業(yè)務(wù)成本、稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用等。第三章賬戶與記賬方法ppt課件（2）費(fèi)用會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益流出會導(dǎo)致所有者權(quán)益的減少，不會導(dǎo)致所有者權(quán)益減少的經(jīng)濟(jì)利益的流出不應(yīng)確認(rèn)為費(fèi)用。（3）費(fèi)用是與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益的總流出企業(yè)向所有者分配利潤也會導(dǎo)致現(xiàn)金或者現(xiàn)金等價物的流出，但這一流出不能視作費(fèi)用，而應(yīng)確認(rèn)為所有者權(quán)益的減少。第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．費(fèi)用的確認(rèn)條件費(fèi)用的確認(rèn)除了應(yīng)當(dāng)符合定義外，還應(yīng)符合以下條件：（1）與費(fèi)用相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益應(yīng)當(dāng)很可能流出企業(yè)。（2）經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的結(jié)果會導(dǎo)致資產(chǎn)的減少或者負(fù)債的增加。（3）經(jīng)濟(jì)利益的流出額能夠可靠計量。第三章賬戶與記賬方法ppt課件3．費(fèi)用的分類生產(chǎn)費(fèi)用是指與企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的費(fèi)用，按其經(jīng)濟(jì)用途可分為直接材料、直接人工和制造費(fèi)用。期間費(fèi)用是指企業(yè)本期發(fā)生的、不能直接或間接計入產(chǎn)品生產(chǎn)成本，而應(yīng)直接計入當(dāng)期損益的各項(xiàng)費(fèi)用，包括管理費(fèi)用、銷售費(fèi)用和財務(wù)費(fèi)用。第三章賬戶與記賬方法ppt課件六、利潤利潤是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。收入超過費(fèi)用的部分就是利潤，反之就是虧損。1．利潤的特征利潤的實(shí)現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權(quán)益增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權(quán)益減少。2．利潤的確認(rèn)條件主要依賴于收入和費(fèi)用，以及直接計入當(dāng)期損益的利得和損失的確認(rèn)，其金額的確定也主要取決于收入、費(fèi)用、利得、損失金額的計量。3．利潤的構(gòu)成利潤包括收入減去費(fèi)用后的凈額、直接計入當(dāng)期損益的利得和損失等。第三章賬戶與記賬方法ppt課件第二節(jié)會?計?等?式第三章賬戶與記賬方法ppt課件會計等式是反映會計要素之間平衡關(guān)系的計算公式，它是各種會計核算方法的理論基礎(chǔ)。它是表明各會計要素之間基本關(guān)系的等式，又稱為會計平衡公式。一、會計等式的表現(xiàn)形式1．財務(wù)狀況等式財務(wù)狀況等式也稱基本會計等式或靜態(tài)會計等式，是用以反映企業(yè)某一特定時點(diǎn)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三者之間平衡關(guān)系的會計等式，即：資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益這是最基本的會計等式，通常稱為第一會計等式。第三章賬戶與記賬方法ppt課件資產(chǎn)與權(quán)益之間存在著相互依存的關(guān)系，資產(chǎn)不能離開權(quán)益而存在，沒有無資產(chǎn)的權(quán)益，也沒有無權(quán)益的資產(chǎn)。通常用公式表述為：資產(chǎn)＝權(quán)益由于企業(yè)的資產(chǎn)主要來源于企業(yè)的債權(quán)人和投資者，所以權(quán)益由債權(quán)人權(quán)益和所有者權(quán)益兩部分組成。債權(quán)人權(quán)益在會計上稱為負(fù)債，因此這個公式可以進(jìn)一步表述為：資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益“資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益”這一會計等式實(shí)際上反映了企業(yè)資金的相對靜止?fàn)顟B(tài)，故也被稱為靜態(tài)會計等式。這一等式是復(fù)式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負(fù)債表的依據(jù)。第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．經(jīng)營成果等式也稱動態(tài)會計等式，是用以反映企業(yè)一定時期收入、費(fèi)用和利潤之間恒等關(guān)系的會計等式，即：收入-費(fèi)用＝利潤這一會計等式是對會計基本等式的補(bǔ)充和發(fā)展，稱為第二會計等式。第三章賬戶與記賬方法ppt課件3．第三會計等式資產(chǎn)=負(fù)債+所有者權(quán)益+（收入-費(fèi)用）這一等式綜合了企業(yè)利潤分配前財務(wù)狀況等式和經(jīng)營成果等式之間的關(guān)系，揭示了企業(yè)的財務(wù)狀況與經(jīng)營成果之間的相互聯(lián)系。第三章賬戶與記賬方法ppt課件二、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對會計等式的影響分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)也稱會計事項(xiàng)，是指在經(jīng)濟(jì)活動中使會計要素發(fā)生增減變動的交易或者事項(xiàng)。在一個會計主體中，隨著業(yè)務(wù)過程的開展，必然會發(fā)生各種各樣的經(jīng)濟(jì)活動，經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的發(fā)生必然會引起會計要素在數(shù)量上的增減變化。第三章賬戶與記賬方法ppt課件我們可以將經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)對資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的影響概括為九種基本類型。1．一項(xiàng)資產(chǎn)增加、另一項(xiàng)資產(chǎn)等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如企業(yè)從銀行提取現(xiàn)金。2．一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)負(fù)債等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如企業(yè)取得銀行借款。3．一項(xiàng)資產(chǎn)增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額增加的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如企業(yè)收到所有者的投入資本。4．一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如企業(yè)償還銀行借款。第三章賬戶與記賬方法ppt課件5．一項(xiàng)資產(chǎn)減少、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如企業(yè)按法定程序減資。6．一項(xiàng)負(fù)債增加、另一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如企業(yè)將到期無法支付的應(yīng)付票據(jù)轉(zhuǎn)為應(yīng)付賬款。7．一項(xiàng)負(fù)債增加、一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如企業(yè)宣告發(fā)放現(xiàn)金股利或利潤。8．一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、一項(xiàng)負(fù)債等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如企業(yè)將債權(quán)人的債權(quán)轉(zhuǎn)為股權(quán)。9．一項(xiàng)所有者權(quán)益增加、另一項(xiàng)所有者權(quán)益等額減少的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，如企業(yè)用資本公積轉(zhuǎn)增實(shí)收資本。第三章賬戶與記賬方法ppt課件資產(chǎn)、負(fù)債及所有者權(quán)益的九種變化類型第三章賬戶與記賬方法ppt課件第三節(jié)會計科目和賬戶第三章賬戶與記賬方法ppt課件一、會計科目1．會計科目的概念會計中最基本的會計術(shù)語是會計科目，它是指對資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、收入、費(fèi)用和利潤進(jìn)一步分類的項(xiàng)目名稱。設(shè)置會計科目能使填制會計憑證和設(shè)置、登記賬簿有依據(jù)，為編制會計報表提供方便，并能提供全面、統(tǒng)一的會計信息，便于管理者、投資者、債權(quán)人以及其他有關(guān)各方掌握和分析企業(yè)的財務(wù)狀況和經(jīng)營成果。第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．會計科目的分類（1）按反映的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類1）資產(chǎn)類科目是對資產(chǎn)要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按資產(chǎn)的流動性分為反映流動資產(chǎn)的科目和反映非流動資產(chǎn)的科目。2）負(fù)債類科目是對負(fù)債要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按負(fù)債的償還期限分為反映流動負(fù)債的科目和反映非流動負(fù)債的科目。3）共同類科目是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的項(xiàng)目。4）所有者權(quán)益類科目是對所有者權(quán)益要素的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按所有者權(quán)益的形成和性質(zhì)可分為反映資本的科目，反映留存收益的科目。第三章賬戶與記賬方法ppt課件5）成本類科目是對可歸屬于產(chǎn)品生產(chǎn)成本、勞務(wù)成本等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目，按成本的內(nèi)容和性質(zhì)可分為反映制造成本的科目，反映勞務(wù)成本的科目。6）損益類科目是對收入、費(fèi)用等的具體內(nèi)容進(jìn)行分類核算的項(xiàng)目。為了便于學(xué)習(xí)，參照《企業(yè)會計準(zhǔn)則——應(yīng)用指南》，編制常用會計科目參照表（見書P59）。為方便計算機(jī)操作，對一級科目進(jìn)行了統(tǒng)一編號。會計科目編號的第一位數(shù)代表會計要素的類別，“1”代表資產(chǎn)類，“2”代表負(fù)債類，“3”代表金融企業(yè)的共同類，“4”代表所有者權(quán)益類，“5”代表成本類，“6”代表損益類。第三章賬戶與記賬方法ppt課件（2）按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類1）總分類科目又稱總賬科目或一級科目，它是概括反映各會計要素大類、提供總括信息的會計科目。2）明細(xì)分類科目又稱明細(xì)科目，是對總分類科目核算的內(nèi)容作進(jìn)一步分類，提供更為詳細(xì)和具體會計信息的核算資料，是總分類科目的補(bǔ)充。第三章賬戶與記賬方法ppt課件二、賬戶1．賬戶的概念賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的、具有一定格式和結(jié)構(gòu)、用于分類反映會計要素增減變動及其結(jié)果的一種載體。它由賬戶的名稱（即會計科目）和賬戶的結(jié)構(gòu)兩部分組成。第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．賬戶的分類（1）賬戶按核算的經(jīng)濟(jì)內(nèi)容。1）資產(chǎn)類賬戶是用來反映企業(yè)資產(chǎn)的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。2）負(fù)債類賬戶是用來反映企業(yè)負(fù)債的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。3）共同類賬戶是既有資產(chǎn)性質(zhì)又有負(fù)債性質(zhì)的賬戶。4）所有者權(quán)益類賬戶是用來反映企業(yè)所有者權(quán)益的增減變動及其結(jié)存情況的賬戶。5）成本類賬戶是用來反映企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項(xiàng)耗費(fèi)并計算產(chǎn)品或勞務(wù)成本的賬戶。6）損益類賬戶是用來反映企業(yè)收入和費(fèi)用的賬戶。（2）賬戶按提供信息的詳細(xì)程度及其統(tǒng)馭關(guān)系，可以分為總分類賬戶和明細(xì)分類賬戶。第三章賬戶與記賬方法ppt課件3．賬戶的功能與結(jié)構(gòu)（1）賬戶的功能基本功能是便于對各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)所引起的企業(yè)資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、成本、損益的變動數(shù)額進(jìn)行分門別類和有條不紊的歸集、匯總。每個賬戶的基本結(jié)構(gòu)也分為左、右兩個方向，一方登記增加，另一方登記減少，形成“丁字形”（見圖表）。賬戶的基本結(jié)構(gòu)第三章賬戶與記賬方法ppt課件賬戶的期初余額、期末余額、本期增加發(fā)生額和本期減少發(fā)生額統(tǒng)稱為賬戶的四個金額要素。對于同一個賬戶而言，它們之間的基本關(guān)系為：期末余額＝期初余額＋本期增加發(fā)生額－本期減少發(fā)生額第三章賬戶與記賬方法ppt課件（2）賬戶的結(jié)構(gòu)1）賬戶名稱，即會計科目。2）日期欄，用以說明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的日期（年、月、日）。3）憑證字號，表明記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的記賬憑證編號。4）摘要，對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容的簡要說明。5）增減（或借貸）金額欄，表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動情況。6）增或減（借或貸）方向欄，用以說明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動后的結(jié)果的當(dāng)前方向。7）余額欄，表明經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變動后的結(jié)果。第三章賬戶與記賬方法ppt課件第四節(jié)借貸記賬法第三章賬戶與記賬方法ppt課件一、記賬方法是指利用一定的形式和技術(shù)，借助會計科目和賬戶，在賬簿中記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的具體方法。1．單式記賬法單式記賬法是一種比較簡單的、不完整的記賬方法。它是對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)只在一個賬戶中進(jìn)行記錄的方法。第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．復(fù)式記賬法復(fù)式記賬法是指對每一項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都以相等的金額同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進(jìn)行登記的記賬方法。它是一種比較完整、系統(tǒng)的記賬方法。與單式記賬法相比，復(fù)式記賬法有兩個明顯的特點(diǎn)：第一，它對發(fā)生的每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)至少要在兩個相互聯(lián)系的賬戶上以相等的金額作雙重的記錄。第二，所有賬戶之間的數(shù)字存在平衡關(guān)系，可以進(jìn)行試算平衡，便于檢查賬戶記錄是否正確。第三章賬戶與記賬方法ppt課件二、借貸記賬法基礎(chǔ)借貸記賬法是以“借”和“貸”作為記賬符號，以記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)增減變化及其結(jié)果的一種復(fù)式記賬方法。1．借貸記賬法的記賬符號借貸記賬法以“借”和“貸”作為記賬符號，用以指明記入某一賬戶的某一方向。記賬規(guī)則見圖表。借貸記賬法記賬規(guī)則第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．借貸記賬法的賬戶結(jié)構(gòu)（1）資產(chǎn)和成本類賬戶結(jié)構(gòu)資產(chǎn)和成本類賬戶的增加記在借方，資產(chǎn)的減少記在貸方，賬戶的余額一般在借方，有些賬戶可能無余額。結(jié)構(gòu)見圖表。資產(chǎn)和成本類賬戶期末余額計算公式如下：期末借方余額＝期初借方余額＋本期借方發(fā)生額－本期貸方發(fā)生額資產(chǎn)和成本類賬戶結(jié)構(gòu)第三章賬戶與記賬方法ppt課件（2）負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)權(quán)益的增加記在貸方，權(quán)益的減少記在借方，賬戶的余額一般在貸方。結(jié)構(gòu)見圖表。負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶期末余額計算公式如下：期末貸方余額＝期初貸方余額＋本期貸方發(fā)生額－本期借方發(fā)生額負(fù)債和所有者權(quán)益類賬戶結(jié)構(gòu)第三章賬戶與記賬方法ppt課件（3）收入類賬戶結(jié)構(gòu)收入增加時記在貸方，減少和結(jié)轉(zhuǎn)時記在借方，期末一般無余額，賬戶結(jié)構(gòu)見圖表。收入類賬戶結(jié)構(gòu)第三章賬戶與記賬方法ppt課件（4）費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)費(fèi)用增加時記在借方，減少和結(jié)轉(zhuǎn)時記在貸方，期末一般無余額，賬戶結(jié)構(gòu)見圖表。費(fèi)用類賬戶結(jié)構(gòu)第三章賬戶與記賬方法ppt課件3．借貸記賬法的記賬規(guī)則借貸記賬法的記賬規(guī)則可以概括為“有借必有貸，借貸必相等”。根據(jù)借貸記賬法的基本原理，對發(fā)生的任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須以相等的金額登記賬簿。（1）任何一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)都必須同時分別記錄到兩個或兩個以上的賬戶中去。（2）所記錄的賬戶可以是同類賬戶，也可以是不同類賬戶，但必須是兩個記賬方向，既不能都記入借方，也不能都記入貸方。（3）記入借方的金額必須等于記入貸方的金額。第三章賬戶與記賬方法ppt課件三、會計分錄1．會計分錄的概念在借貸記賬法下，為了連續(xù)、系統(tǒng)地記錄資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益的變化，清晰地反映各個賬戶間的對應(yīng)關(guān)系，應(yīng)該首先分析每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)的內(nèi)容，確認(rèn)應(yīng)記入的賬戶、應(yīng)記金額、應(yīng)借應(yīng)貸的方向，然后再記入到有關(guān)分類賬戶中。這種指明每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)應(yīng)借、應(yīng)貸賬戶名稱及其金額的記錄，稱為會計分錄，簡稱分錄。第三章賬戶與記賬方法ppt課件2．會計分錄的內(nèi)容每一筆會計分錄應(yīng)包括以下三部分，即會計分錄三要素：（1）記賬符號，即借或貸符號。（2）賬戶名稱，即應(yīng)借、應(yīng)貸的會計科目。（3）記錄的金額。第三章賬戶與記賬方法ppt課件3．會計分錄的分類按照涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復(fù)合會計分錄（見圖表）。會計分錄的分類第三章賬戶與記賬方法ppt課件4．會計分錄的書寫要求上借下貸，借貸分行，左右錯開。（1）先借后貸，即借方在前，貸方在后。（2）貸方的文字和數(shù)字都要比借方后退兩格書寫。（3）同方向涉及多個賬戶時，文字和金額要對齊。（4）賬戶名稱要求規(guī)范、標(biāo)準(zhǔn)，不能任意增減文字，不能隨意命名。第三章賬戶與記賬方法ppt課件5．會計分錄的編制方法在編制會計分錄時，可以按以下步驟進(jìn)行：（1）涉及的賬戶，分析經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)涉及哪些賬戶發(fā)生變化。（2）賬戶的性質(zhì)，分析涉及的這些賬戶的性質(zhì)，即它們各屬于什么會計要素，位于會計等式的左邊還是右