2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試第五次同步訓(xùn)練卷（附答案和解析）

2022年《中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)》中級(jí)會(huì)計(jì)師資格考試第

五次同步訓(xùn)練卷（附答案和解析）

一、單項(xiàng)選擇題（每小題1分，共40分）

1、L企業(yè)用一項(xiàng)專利權(quán)償還所欠W企業(yè)的債務(wù)90萬元，專利

權(quán)的賬面原價(jià)為100萬元，已計(jì)提的累計(jì)攤銷額為20萬元，減值準(zhǔn)

備5萬元，則L企業(yè)在債務(wù)重組中獲得的損益為（）萬元。

A、收益15萬元

B、損失10萬元

C、收益10萬元

D、損失15萬元

【參考答案】：A

【解析】A選項(xiàng)，L企業(yè)在債務(wù)重組中損益=90—（100-20-5）

=15（萬元）

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“無形資產(chǎn)的處置1”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行考核。

2、A企業(yè)2008年2月一項(xiàng)固定資產(chǎn)的某-主要部件進(jìn)行更換，

原價(jià)為1600萬元，已計(jì)提折舊560萬元，已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

30萬元。被更換部件的原價(jià)為800萬元，發(fā)生支出合計(jì)900萬元，

符合固定資產(chǎn)確認(rèn)條件。則對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)為（）

萬元。

A、1435

B、1600

C、2500

D、1405

【參考答案】：D

【解析】被更換部件的賬面價(jià)值二800-560X800/1600-

30X800/1600=505（萬元）對(duì)該項(xiàng)固定資產(chǎn)進(jìn)行更換后的原價(jià)二1600-

560-30+900-505=1405（萬元）

3、甲公司將生產(chǎn)的產(chǎn)品用于在建工程。該產(chǎn)品成本為10萬元,

計(jì)稅價(jià)格（公允價(jià)值）為20萬元，適用的增值稅稅率為17%。甲

公司的在建工程應(yīng)借記（）萬元。

A、23.4

B、20

C、20.4

D、13.4

【參考答案】：A

【解析】甲公司將自產(chǎn)的產(chǎn)品用于工程建設(shè)屬于視同銷售業(yè)務(wù),

本題的賬務(wù)處理如下：

借：在建工程23.4

貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入20

應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）3.4

借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本10

貸：庫存商品10

4、2008年1月3日，甲股份有限公司因購買材料而欠乙企業(yè)

購貨款及稅款合計(jì)為2500萬元，由于甲公司無法償付應(yīng)付賬款，

2008年5月2日經(jīng)雙方協(xié)商同意，甲公司以普通股償還債務(wù)，假設(shè)

普通股每股面值為1元，股票市價(jià)為每股8元，甲公司以300萬股

償還該項(xiàng)債務(wù)。2008年6月1日增資手續(xù)辦理完畢，乙企業(yè)對(duì)應(yīng)收

賬款提取壞賬準(zhǔn)備20萬元。甲公司因債務(wù)重對(duì)有關(guān)賬戶的影響金額

為（）。

A、資本公積一股本溢價(jià)2100萬元；營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利

得100萬元

B、資本公積一股本溢價(jià)2200萬元

C、營(yíng)業(yè)外收入2200萬元

D、資本公積一股本溢價(jià)100萬元；營(yíng)業(yè)外收入一債務(wù)重組利得

2100萬元

【參考答案】：A

【解析】借：應(yīng)付賬款-乙企業(yè)2500

貸：股本300

資本公積-股本溢價(jià)2100

[300X(8-1)]

營(yíng)業(yè)外收入-債務(wù)重組利得100

5、某公司于2003年1月1日對(duì)外發(fā)行5年期、面值總額為

20000萬元的公司債券，債券票面年利率為3%,到期一次還本付息,

實(shí)際收到發(fā)行價(jià)款22000萬元。該公司采用直線法推銷債券溢折價(jià),

不考慮其他相關(guān)稅費(fèi)。2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的

賬面余額為()萬元。

A、21200

B、22400

C、23200

D、24000

【參考答案】：B

【解析】本題的會(huì)計(jì)分錄：

購入時(shí)：

借：銀行存款22000

貸：應(yīng)付債券一面值20000—溢價(jià)2000

2003年年末和2004年年末：

借：財(cái)務(wù)費(fèi)用200

應(yīng)付債券一溢價(jià)400

貸：應(yīng)付債券一應(yīng)計(jì)利息600

所以2004年12月31日，該公司該項(xiàng)應(yīng)付債券的賬面余額=

20000+2000-400X2+600X2=22400萬元。

6、按照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定，在成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，對(duì)

成本與可變現(xiàn)凈值進(jìn)行比較確定當(dāng)期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，一般應(yīng)

當(dāng)()。

A、分別單個(gè)存貨項(xiàng)目進(jìn)行比較

B、分別存貨類別進(jìn)行比較

C、按全部存貨進(jìn)行比較

D、企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況作出選擇

【參考答案】：A

【解析】在成本與可變現(xiàn)凈值孰低法下，對(duì)成本與可變現(xiàn)凈值

進(jìn)行比較確定當(dāng)期存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額時(shí)，一般應(yīng)分別單個(gè)存貨項(xiàng)目

進(jìn)行比較。

7、上市公司的下列行為中，違背會(huì)計(jì)核算一貫性原則的有()

A、上期提取甲種存貨跌價(jià)損失準(zhǔn)備3萬元，鑒于其可變現(xiàn)凈值

降低，本期再提取2萬元

B、鑒于本期經(jīng)營(yíng)狀況不佳，將固定資產(chǎn)折舊方法由年數(shù)總和法

改為直線法

C、鑒于某項(xiàng)無形資產(chǎn)已無任何價(jià)值，將該無形資產(chǎn)的賬面余額

轉(zhuǎn)銷

D、鑒于當(dāng)期現(xiàn)金狀況不佳，將原來采用現(xiàn)金股利分配政策改為

分配股票股利

【參考答案】：B

【解析】為了調(diào)節(jié)利潤(rùn)，而改變固定資產(chǎn)的折舊方法，違背了

一貫性原則。

8、甲公司為乙公司和丙公司的母公司，丙公司為丁公司的主要

原材料供應(yīng)商。在不考慮其他因素的情況下，下列公司之間，不構(gòu)

成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的是()O

A、甲公司與乙公司

B、乙公司與丙公司

C、丙公司與丁公司

D、甲公司與丙公司

【參考答案】：C

【解析】甲公司控制乙公司和丙公司，乙公司和丙公司屬于同

屬甲公司控制的企業(yè)，所以甲公司和乙公司、甲公司和丙公司以及

乙公司和丙公司均屬于關(guān)聯(lián)方，C選項(xiàng)中的丙公司和丁公司只是普

通的交易關(guān)系，不屬于關(guān)聯(lián)方。

9、某大型生產(chǎn)線達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前進(jìn)行聯(lián)合試車發(fā)生的費(fèi)

用，應(yīng)記入的會(huì)計(jì)科目是()O

A、長(zhǎng)期待攤費(fèi)用

B、營(yíng)業(yè)外支出

C、在建工程

D、管理費(fèi)用

【參考答案】：c

10、某上市公司2004年財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日為2005年4

月10日。公司在2005年1月1日至4月10目發(fā)生的下列事項(xiàng)中，

屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項(xiàng)的是OO

A、公司支付2004年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告審計(jì)費(fèi)40萬元

B、因遭受水災(zāi)上年購入的存貨發(fā)生毀損150萬元

C、公司董事會(huì)提出2004年度利潤(rùn)分配方案為每10股派2元現(xiàn)

金股利

D、公司在一起歷時(shí)半年的訴訟中敗訴，支付賠償金500萬元，

公司在上年末已確認(rèn)預(yù)計(jì)負(fù)債520萬元

【參考答案】：D

【解析】選項(xiàng)不屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)，屬于當(dāng)年業(yè)務(wù)。B、

C選項(xiàng)屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)中的非調(diào)整事項(xiàng)。

11、下列各項(xiàng)，需采用追溯淵整法進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的有（）。

A、無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限

B、投資性房地產(chǎn)期末計(jì)價(jià)由成本模式改為公允價(jià)值模式

C、固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式發(fā)生變化而改變折舊方法

D、長(zhǎng)期股移權(quán)授資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為成本法

【參考答案】：B

【解析】無形資產(chǎn)預(yù)計(jì)使用年限發(fā)生變化而改變攤銷年限屬于

會(huì)計(jì)估計(jì)變更，不需要進(jìn)行追溯調(diào)整；固定資產(chǎn)經(jīng)濟(jì)利益實(shí)現(xiàn)方式

發(fā)生變化而改變折舊方法也屬于會(huì)計(jì)估計(jì)變更采用未來適用法核算,

不進(jìn)行追溯調(diào)整；長(zhǎng)期股權(quán)投資因不再具有重大影響由權(quán)益法改為

成本法屬于新的事項(xiàng)，不是會(huì)計(jì)政策變更，也不進(jìn)行追溯調(diào)整。

12、11.因債務(wù)重組已確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的或有應(yīng)付金額，在隨后

會(huì)計(jì)期間最終沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，同時(shí)確

認(rèn)為（）。

A、資本公積

B、財(cái)務(wù)費(fèi)用

C、營(yíng)業(yè)外支出

D、營(yíng)業(yè)外收入

【參考答案】：D

【解析】本題比較簡(jiǎn)單，基本上對(duì)教材原文內(nèi)容的考核，債務(wù)

重組中，債務(wù)人在債務(wù)重組后一定期間內(nèi)，其業(yè)績(jī)改善到一定程度

或者符合一定要求（如扭虧為盈、擺脫財(cái)務(wù)困境等），應(yīng)向債權(quán)人額

外支付一定款項(xiàng)，當(dāng)債務(wù)人承擔(dān)的或有應(yīng)付金額符合預(yù)計(jì)負(fù)債確認(rèn)

條件時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該或有應(yīng)付金額確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。該或有應(yīng)付金額

在隨后的會(huì)計(jì)期間沒有發(fā)生的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)沖銷已確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，

同時(shí)確認(rèn)營(yíng)業(yè)外收入。因此D選項(xiàng)正確。

13、AS公司一批用于新型太陽能汽車研發(fā)的機(jī)器設(shè)備于2003

年末購入，賬面原價(jià)為260萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為10萬元，折舊年限

為5年，采用直線法計(jì)提折舊，2005年已計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備40

萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備后預(yù)計(jì)使用年限、折舊方法和預(yù)計(jì)凈殘值不變。

由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)加劇、消費(fèi)者偏好改變，加之新型太陽能汽車研發(fā)失

敗，乙公司管理層被迫作出決定，在2008年初處置與研發(fā)新型太陽

能汽車相關(guān)的機(jī)器設(shè)備。2007年末該機(jī)器公允價(jià)值為30萬元，現(xiàn)

在進(jìn)行處置預(yù)計(jì)將發(fā)生清理稅費(fèi)10萬元。則2007年計(jì)提固定資產(chǎn)

減值準(zhǔn)備的金額為（）O

A、26.67

B、60

C、40.67

D、0

【參考答案】：A

【解析】2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=260-（260-

10）+5X2=160（萬元）

2005年計(jì)提減值準(zhǔn)備后賬面價(jià)值二160-40=120（萬元）

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備前賬面價(jià)值=120=（120-

10）4-3X2=46.67（萬元）

2007年計(jì)提減值準(zhǔn)備=46.67-（30-10）=26.67（萬元）

14、某企業(yè)采用當(dāng)日的市場(chǎng)匯率作為記賬匯率，3月1日應(yīng)收

賬款（美元戶）余額為100萬美元，匯率為1美元=8.20元人民幣。

3月10日，收回應(yīng)收賬款20萬美元，當(dāng)日匯率為1美元=8.22元

人民幣。3月31日市場(chǎng)匯率為1美元=8.24元人民幣。則企業(yè)3月

末對(duì)應(yīng)收賬款（美元戶）調(diào)整時(shí)應(yīng)確認(rèn)的匯兌損失為（）萬元人民

幣。

A、3.6

B、-3.6

C、0

D、7.2

【參考答案】：A

15、甲公司以成本模式對(duì)投資性房地產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)價(jià)。甲公司

擁有一項(xiàng)用于經(jīng)營(yíng)性出租的房產(chǎn)從2008年6月30日轉(zhuǎn)為自用，該

房產(chǎn)原值5000萬元，預(yù)計(jì)使用20年。預(yù)計(jì)凈殘值200萬元，采用

直線法計(jì)提折舊，在2005年9月達(dá)到可使用狀態(tài)，2006年12月31

日甲公司預(yù)計(jì)該項(xiàng)資產(chǎn)可收回金額為4500萬元。預(yù)計(jì)使用年限和凈

殘值始終沒有變化，2008年6月轉(zhuǎn)換用途時(shí)甲公司該項(xiàng)固定資產(chǎn)賬

面價(jià)值是（）萬元。

A、4156

B、4432

C、4140

D、4260

【參考答案】：A

【解析】2006年12月31日折余價(jià)值二5000-4800/20（1+3/12）

二4700萬元，計(jì)提減值準(zhǔn)備200萬元，2008年6月將賬面價(jià)值

=4500-4300/（18+9/12）X1.5=4156（萬元）。

16、甲公司2008年1月1日從乙公司購入其持有的B公司10%

的股份（B公司為非上市公司）.甲公司以銀行存款支付買價(jià)1000

萬元，同時(shí)支付相關(guān)稅費(fèi)10萬元。甲公司購人B公司股份后準(zhǔn)備長(zhǎng)

期持有，B公司2008年1月1日的所有者權(quán)益賬面價(jià)值總額為

10200萬元，B公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)的公允價(jià)值為10500萬元。則甲公

司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本為（）萬元。

A、1020

B、1010

C、1050

D、1000

【參考答案】：B

【解析】甲公司應(yīng)確認(rèn)的長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本

=1000+10=1010（萬元）。

17、企業(yè)進(jìn)行材料清查時(shí)，對(duì)于盤虧的材料，應(yīng)先記入“待處

理財(cái)產(chǎn)損溢”賬戶，待期末或報(bào)批準(zhǔn)后，對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p

失計(jì)入（）科目。

A、管理費(fèi)用

B、其他應(yīng)收款

C、營(yíng)業(yè)外支出

D、銷售費(fèi)用

【參考答案】：B

【解析】對(duì)于盤虧的材料應(yīng)根據(jù)造成盤虧的原因，分情況進(jìn)行

處理，屬于定額內(nèi)損耗以及存貨日常收發(fā)計(jì)量上的差錯(cuò)，經(jīng)批準(zhǔn)后

轉(zhuǎn)作管理費(fèi)用。對(duì)于應(yīng)由過失人賠償?shù)膿p失，應(yīng)作其他應(yīng)收款處理。

對(duì)于自然災(zāi)害等不可抗拒的原因引起的存貨損失，應(yīng)作營(yíng)業(yè)外支出

處理。對(duì)于無法收回的其他損失，經(jīng)批準(zhǔn)后記入“管理費(fèi)用”賬戶。

【考點(diǎn)】該題針對(duì)“存貨盤存和清查的會(huì)計(jì)處理”知識(shí)點(diǎn)進(jìn)行

考核。

18、事業(yè)單位發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，不會(huì)引起專用基金發(fā)

生增減變動(dòng)的是()。

A、可提醫(yī)療基金

B、計(jì)提統(tǒng)籌退休金

C、計(jì)提固定資產(chǎn)修購基金

D、支付處置固定資產(chǎn)清理費(fèi)用

【參考答案】：B

【解析】統(tǒng)籌退休金不屬于專用基金。計(jì)提醫(yī)療基金計(jì)入專用

基金中的醫(yī)療基金；計(jì)提固定資產(chǎn)修購基金計(jì)入專用基金中的修購

基金；支付處置固定資產(chǎn)清理費(fèi)用計(jì)入專用基金中的修購基金。

19、某設(shè)備的賬面原價(jià)為50000元，預(yù)計(jì)使用年限為4年，預(yù)

計(jì)凈殘值率為4%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊，該設(shè)備在第3年

應(yīng)計(jì)提的折舊額為()元。

A、5250

B、6000

C、6250

D、9600

【參考答案】：A

【解析】按照雙倍余額遞減法計(jì)提折舊：

笫-年應(yīng)計(jì)提的折舊=50000X2/4=25000元

第二年應(yīng)計(jì)提的折舊=(50000-25000)X2/4=12500%

第三年應(yīng)計(jì)提的折舊=(50000-25000-12500-50000X4%)/2=

5250元。

需要注意的是：雙倍余額遞減法在最后兩年要按照平均年限法

的思路攤銷。

20、2010年7月15日，甲公司支付305萬元取得乙公司發(fā)行

的股票10萬股，作為交易性金融資產(chǎn)核算，支付價(jià)款中包含已宣告

但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利5萬元，另支付交易費(fèi)用1.5萬元。2010

年12月3113,乙公司股票價(jià)格降至每股12元，預(yù)期還會(huì)下降。假

定不考慮其他因素，甲公司2010年對(duì)上述交易或事項(xiàng)的下列會(huì)計(jì)處

理中，正確的是()O

A、該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為301.5萬元

B、該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值為305萬元

C、2010年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)資產(chǎn)減值損失180萬元

D、2010年末，甲公司應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失180萬元

【參考答案】：D

【解析】該交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值二305-5二300(萬元)，期

末公允價(jià)值二12X10=120(萬元)，所以應(yīng)確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損失

二300T20=180(萬元)。選項(xiàng)D正確。

21、ABC公司為商品流通企業(yè)，發(fā)出存貨采用加權(quán)平均法結(jié)轉(zhuǎn)

成本，按單項(xiàng)存貨計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備；存貨跌價(jià)準(zhǔn)備在結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)

結(jié)轉(zhuǎn)該公司2004年年初存貨的賬面余額中包含甲產(chǎn)品1200件，其

實(shí)際成本為360萬元，已計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備為30萬元。2004年

該公司未發(fā)生任何與甲產(chǎn)品有關(guān)的進(jìn)貨，甲產(chǎn)品當(dāng)期售出格為每件

2600元，預(yù)計(jì)銷售每件甲產(chǎn)品還將發(fā)生銷售費(fèi)用及相關(guān)稅金50元。

假定不考慮其他因素的影響，該公司2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存

貨跌價(jià)準(zhǔn)備為()萬元。

A、6

B、16

C、26

D、36

【參考答案】：B

【解析】2004年末計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備前“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”賬戶

的余額=30—30/1200X400=20(萬元)，2004年末“存貨跌價(jià)準(zhǔn)

備”貸方余額(1200—400)X360/1200-(1200-400)X(0.26

一0.005)=36(萬元)，2004年年末對(duì)甲產(chǎn)品計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

36-20=16(萬元)。

22、甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，2008年5月初自華宇公司

購入一臺(tái)需要安裝的設(shè)備，實(shí)際支付買價(jià)60萬元，增值稅10.2萬

元；另支付運(yùn)雜費(fèi)3萬元，途中保險(xiǎn)費(fèi)8萬元；安裝過程中，領(lǐng)用

的原材料，成本6萬元，售價(jià)為6.5萬元，支付的安裝人員的工資

為5萬元，該設(shè)備在2008年9月1日達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，則該項(xiàng)

設(shè)備的人賬價(jià)值為()萬元。

A、93.22

B、93.30

C、93.80

D、96

【參考答案】：A

【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)的入賬價(jià)值

二60+10.2+3+8+6X(1+17%)+5=93.22(萬元)。注：安裝時(shí)領(lǐng)用的原材

料的“售價(jià)為6.5萬元''是個(gè)迷惑條件，在建工程領(lǐng)用原材料，應(yīng)

按成本結(jié)轉(zhuǎn)，不確認(rèn)收入，計(jì)稅時(shí)視為原材料用于非應(yīng)稅項(xiàng)目，進(jìn)

項(xiàng)稅不允許抵扣。

23、下列各項(xiàng)中，屬于企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量是()o

A、收到的稅費(fèi)返還款

B、取得借款收到的現(xiàn)金

C、分配股利支付的現(xiàn)金

D、取得投資收益收到的現(xiàn)金

【參考答案】：A

【解析】選項(xiàng)BC屬于籌資活動(dòng)，選項(xiàng)D屬于投資活動(dòng)。

24、A公司2007年12月31日一臺(tái)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值為10

萬元，重估的公允價(jià)值為20萬元，會(huì)計(jì)和稅法規(guī)定都按直線法計(jì)提

折舊，剩余便用年限為5年，凈殘值為0。會(huì)計(jì)按重估的公允價(jià)值

計(jì)提折舊，稅法按賬面價(jià)值計(jì)提折舊。則2010年12月31日應(yīng)納稅

暫時(shí)性差異余額為()萬元。

A、8

B、16

C、6

D、4

【參考答案】：D

【解析】2010年12月31日固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值=20—

20:5X3=8萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)二10—10：5X3=4萬元，應(yīng)納稅時(shí)間性

差異的余額=8-4二4萬元。

25、大海公司2006年12月31日取得的某項(xiàng)機(jī)器設(shè)備，原價(jià)為

100萬元，預(yù)計(jì)使用年限為10年，會(huì)計(jì)處理時(shí)按照直線法計(jì)提折舊,

稅收處理允許加速折舊，大海公司在計(jì)稅時(shí)對(duì)該項(xiàng)資產(chǎn)按雙倍余額

遞減法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0.2008年12月31日，大海公司對(duì)

該項(xiàng)固定資產(chǎn)計(jì)提了10萬元的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。2008年12月31

日，該固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)為()萬元。

A、64

B、72

C、8

D、0

【參考答案】：A

【解析】該項(xiàng)固定資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)=100—20—16=64(萬元)。

26、甲公司20X7年6月1日銷售產(chǎn)品一批給丙公司，價(jià)款為

600000元，增值稅為102000元，雙方約定丙公司應(yīng)于20X7年9

月30日付款。甲公司20X7年7月10日將應(yīng)收丙公司的賬款出售

給工商銀行，出售價(jià)款為520000元，甲公司與工商銀行簽訂的協(xié)議

中規(guī)定，在應(yīng)收丙公司賬款到期，丙公司不能按期償還時(shí)，銀行不

能向甲公司追償。甲公司已收到款項(xiàng)并存入銀行。甲公司出售應(yīng)收

賬款時(shí)應(yīng)作的會(huì)計(jì)分錄為()O

A、借:銀行存款520000營(yíng)業(yè)外支出182000

貸：應(yīng)收賬款702000

B、借：銀行存款520000財(cái)務(wù)費(fèi)用182000

貸：應(yīng)收賬款702000

C、借：銀行存款520000營(yíng)業(yè)外支出182000

貸：短期借款702000

D、借:銀行存款520000

貸：短期借款520000

【參考答案】：A

【解析】企業(yè)將其按照銷售商品、提供勞務(wù)相關(guān)的銷售合同所

產(chǎn)生的應(yīng)收債權(quán)出售給銀行等金融機(jī)構(gòu)，根據(jù)企業(yè)、債務(wù)人及銀行

之間的協(xié)議，在所售應(yīng)收債權(quán)到期無法收回時(shí)，銀行等金融機(jī)構(gòu)不

能夠向出售應(yīng)收債權(quán)的企業(yè)進(jìn)行追償?shù)?，企業(yè)應(yīng)將所售應(yīng)收債權(quán)予

以轉(zhuǎn)銷，結(jié)轉(zhuǎn)計(jì)提的相關(guān)壞賬準(zhǔn)備，確認(rèn)按協(xié)議約定預(yù)計(jì)將發(fā)生的

銷售退回、銷售折讓、現(xiàn)金折扣等，確認(rèn)出售損益。

27、甲公司于2007年1月1日以一批原材料對(duì)乙公司進(jìn)行長(zhǎng)期

股權(quán)投資，占乙公司60%的股權(quán)。投出的原材料賬面余額為5000萬

元，公允價(jià)值（同計(jì)稅價(jià)格）為5400萬元，增值稅稅率17%；投資時(shí)

乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為11000萬元。假設(shè)甲、乙公司合并

前不存在關(guān)聯(lián)關(guān)系。則甲公司投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值為O

萬元。

A、6600

B、5400

C、5000

D、6318

【參考答案】：D

【解析】非同一控制下企業(yè)合并中，應(yīng)以實(shí)際付出的對(duì)價(jià)作為

長(zhǎng)期股權(quán)投資入賬價(jià)值。甲公司投資時(shí)長(zhǎng)期股權(quán)投資的入賬價(jià)值

=5400+5400X17%=6318（萬元）。

28、某事業(yè)單位2008年年初事業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為450

萬元。2008年該單位事業(yè)收入為15000萬元，事業(yè)支出為13500萬

元；撥入?？顬?500萬元，?？钪С鰹?200萬元，結(jié)余的資金60%

上交，40%留歸企業(yè)，該項(xiàng)目年末已完成；對(duì)外投資為900萬元。假

定不考慮計(jì)算交納所得稅和計(jì)提專用基金，則該單位2008年年末事

業(yè)基金中，一般基金結(jié)余為（）萬元。

A、1000

B、1490

C、1690

D、1170

【參考答案】：D

【解析】一般基金結(jié)余=450+(15000—13500)+(1500—

1200)X40%—900=1170(萬元)

29、A公司為增值稅一般納稅人，于2010年12月5日以一批

商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。A公司

換出商品的賬面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元,

增值稅額為17萬元；另收到乙公司銀行存款10萬元。A公司換人

非專利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定

不考慮其他因素，A公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為()萬元。

A、100.41

B、85

C、80

D、107

【參考答案】：D

【解析】換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值100-收到

的銀行存款10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額17=107(萬元)o

30、甲公司以其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)用的設(shè)備與乙公司作為固定資產(chǎn)的貨

運(yùn)汽車交換。資料如下：①甲公司換出：固定資產(chǎn)-設(shè)備：原價(jià)為

2700萬元，已提折舊為450萬元，以銀行存款支付了設(shè)備清理費(fèi)用

22.5萬元；②乙公司換出：固定資產(chǎn)-貨運(yùn)汽車：原價(jià)為3150萬元,

已提折舊為675萬元。假設(shè)甲公司換入的貨運(yùn)汽車伶為固定資產(chǎn)管

理。甲公司未對(duì)換出設(shè)備計(jì)提減值準(zhǔn)備。假定該項(xiàng)交換不具有商業(yè)

實(shí)質(zhì)。不考慮相關(guān)稅費(fèi)。甲公司換入貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值為()萬

7Go

A、2272.5

B、2497.5

C、2475

D、2250

【參考答案】：A

【解析】換入貨運(yùn)汽車的入賬價(jià)值二2700-450+22.5=2272.5（萬

元）

31、2007年1月2日，甲公司以貨幣資金取得乙公司30%的股

權(quán)，初始投資成本為2000萬元，投資時(shí)乙公司各項(xiàng)可辯認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)

債的公允價(jià)值與其賬面價(jià)值相同，可辯認(rèn)凈資產(chǎn)公元價(jià)值及賬面價(jià)

值的總額均為7000萬元，甲公司取得投資后即派人參與乙公司生產(chǎn)

經(jīng)營(yíng)決策，但無法對(duì)乙公司實(shí)施控制。乙公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)

500萬元，假定不考慮所得稅因素，該項(xiàng)投資對(duì)甲公司2007年度損

益的影響金額為（）萬元。

A、50

B、100

C、150

D、250

【參考答案】：D

【解析】會(huì)計(jì)分錄應(yīng)是：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（成本）2100

貸：銀行存款2000

營(yíng)業(yè)外收入100

被投資當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)為500萬元，投資方應(yīng)根據(jù)持股比例

計(jì)算應(yīng)享有的份額500X30%=150萬元，作分錄：

借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一乙公司（損益調(diào)整）150

貸：投資收益150

所以答案應(yīng)為Do

32、甲公司為增值稅一般納稅人，于2009年12月5日以一批

商品換入乙公司的一項(xiàng)非專利技術(shù)，該交換具有商業(yè)實(shí)質(zhì)。甲公司

換出商品的帳面價(jià)值為80萬元，不含增值稅的公允價(jià)值為100萬元,

增值稅額為17萬元；另收到乙公司補(bǔ)價(jià)10萬元。甲公司換入非專

利技術(shù)的原賬面價(jià)值為60萬元，公允價(jià)值無法可靠計(jì)量。假定不考

慮其他因素，甲公司換入該非專利技術(shù)的入賬價(jià)值為()萬元。

A、50

B、70

C、90

D、107

【參考答案】：D

【解析】換入資產(chǎn)的入賬價(jià)值=換出資產(chǎn)的公允價(jià)值100—收

到的補(bǔ)價(jià)10+換出資產(chǎn)的增值稅銷項(xiàng)稅額17=107(萬元)。

33、A公司2005年12月購買設(shè)備一臺(tái)，取得的憑據(jù)上注明金

額為8000萬元，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1360萬元，運(yùn)雜費(fèi)640萬元，預(yù)

計(jì)凈殘值為500萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用雙倍余額遞減法

計(jì)提折舊。2008年末A公司因自然災(zāi)害報(bào)廢該設(shè)備，殘料變價(jià)收入

為500萬元，假設(shè)不考慮其他稅費(fèi)，則該固定資產(chǎn)的清理凈損失為

()萬元。

A、1700

B、1860

C、1200

D、1660

【參考答案】：D

［解析］2006年折舊二10000X2/5=4000(萬元)

2007年折舊=(10000—4000)X2/5=2400(萬元)

2008年折舊工(10000—4000—2400)X2/5=1440(萬元)

2008年末固定資產(chǎn)凈值=10000—(4000+2400+1440)=2160(萬元)

固定資產(chǎn)的清理凈損失2160—500=1660(萬元)

34、2006年1月1日，乙公司將某專利權(quán)的使用權(quán)轉(zhuǎn)讓給丙公

司，每年收取租金10萬元，適用的營(yíng)業(yè)稅稅率為5冊(cè)轉(zhuǎn)讓期間乙

公司不使用該項(xiàng)專利。該專利權(quán)系乙公司2005年1月1日購入的，

初始入賬價(jià)值為10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年。假定不考慮其他因

素，乙公司2006年度因該專利權(quán)形成的其他業(yè)務(wù)利潤(rùn)為()萬元。

A、-2

B、7.5

C、8

D、9.5

【參考答案】：B

【解析】借：銀行存款10貸：其他業(yè)務(wù)收入10借：營(yíng)業(yè)稅金及附

加0.5貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交營(yíng)業(yè)稅0.5借：管理費(fèi)用2貸：累計(jì)攤銷2

該項(xiàng)業(yè)務(wù)實(shí)現(xiàn)的利泗為10-0.5-2=7.5

35、會(huì)計(jì)核算必須符合國(guó)家的統(tǒng)一規(guī)定，這是為了滿足()要

求

A、一貫性原則

B、可比性原則

C、相關(guān)性原則

D、重要性原則

【參考答案】：B

【解析】可比性原則要求會(huì)計(jì)核算按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的會(huì)計(jì)處

理方法進(jìn)行核算。

36、我國(guó)境內(nèi)某上市公司發(fā)生的下列交易或事項(xiàng)中，屬于會(huì)計(jì)

政策變更的是（）。

A、因固定資產(chǎn)改良將其折舊年限由8年延長(zhǎng)至10年

B、期末對(duì)原按業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)的匯率折算的外幣長(zhǎng)期借款余額按期

末市場(chǎng)匯率進(jìn)行調(diào)整

C、年未根據(jù)當(dāng)期發(fā)生的時(shí)間性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)調(diào)整

本期所得稅費(fèi)用

D、短期投資的期末計(jì)價(jià)由成本法改為成本與市價(jià)孰低法。

【參考答案】：D

37、某上市公司2007年初發(fā)行在外的普通股10000萬股，2007

年3月2日新發(fā)行4500萬股，12月1日回購1500萬股，以備將來

獎(jiǎng)勵(lì)職工。該公司2007年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2725萬元。不考慮其他因素,

該公司2007年基本每股收益為（）元。

A、0.2725

B、0.21

C、29

D、0.2

【參考答案】：D

【解析】普通月殳加權(quán)平均數(shù)=10000X12/12+4500X10/12—

1500X1/12=13625萬股,基本每股收益=2725;13625=0.2（元），

計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。

38、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入

計(jì)入（）。

A、公允價(jià)值變動(dòng)損益

B、營(yíng)業(yè)外收入

C、資本公積

D、其他業(yè)務(wù)收入

【參考答案】：D

【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置

收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入。

39、某核電站以10000萬元購建一項(xiàng)核設(shè)施，現(xiàn)已達(dá)到預(yù)定可

使用狀態(tài)，預(yù)計(jì)在使用壽命屆滿時(shí)，為恢復(fù)環(huán)境將發(fā)生棄置費(fèi)用

1000萬元，該棄置費(fèi)用按實(shí)際利率折現(xiàn)后的金額為620萬元。該核

設(shè)施的入賬價(jià)值為（）萬元。（2008年）

A、9000

B、10000

C、10620

D、11000

【參考答案】：C

［解析】該核設(shè)施的入賬價(jià)值二10000+620=10620（萬元）此題分

錄為

借：固定資產(chǎn)10620

貸：銀行存款10000

預(yù)計(jì)負(fù)債620

40、企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)時(shí)，應(yīng)當(dāng)將處置收入

計(jì)入（）。

A、管理費(fèi)用

B、其他業(yè)務(wù)收入

C、投資收益

D、公允價(jià)值變動(dòng)損益

【參考答案】：B

【解析】企業(yè)出售、轉(zhuǎn)讓、報(bào)廢投資性房地產(chǎn)或者發(fā)生投資性

房地產(chǎn)毀損，應(yīng)當(dāng)將處置收入扣除其賬面價(jià)值和相關(guān)稅費(fèi)后的金額

計(jì)入當(dāng)期損益。其中，實(shí)際收到的處置收入計(jì)入其他業(yè)務(wù)收入，所

處置投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值計(jì)入其他業(yè)務(wù)成本。

二、多項(xiàng)選擇題（每小題有至少兩個(gè)正確選項(xiàng)，多項(xiàng)、少

選或錯(cuò)選該題不得分，每小題2分，共40分）

1、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的方式進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，以下處理方法正確

的有（）。

A、債務(wù)人應(yīng)將債權(quán)人因放棄債權(quán)而享有的股份的面值總額確認(rèn)

為股本或?qū)嵤召Y本

B、債務(wù)人應(yīng)將股份公允價(jià)值總額與股本或?qū)嵤召Y本之問的差額

確認(rèn)為資本公積

C、債權(quán)人應(yīng)當(dāng)將享有股份的公允價(jià)值確認(rèn)為對(duì)債務(wù)人的投資

D、債權(quán)人已對(duì)債權(quán)計(jì)提減值準(zhǔn)備的，應(yīng)當(dāng)先將該差額沖減減值

準(zhǔn)備，沖減后尚有余額的，計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出（債務(wù)重組損失）；沖減

后減值準(zhǔn)備仍有余額的，應(yīng)予轉(zhuǎn)回并抵減當(dāng)期資產(chǎn)減值損失

【參考答案】：A,B,C,D

2、以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)債務(wù)人而言，下列

項(xiàng)目中不影響債務(wù)重組利得的有（）。

A、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B、固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊

C、固定資產(chǎn)的評(píng)估凈值

D、固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

【參考答案】：A,B,C

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的

賬面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益

（債務(wù)重組損益）。故四個(gè)選項(xiàng)中只有D影響債務(wù)重組損益。

3、下列關(guān)于銷售退回，說法正確的有（）o

A、銷售退回，是指企業(yè)售出的商品由于質(zhì)量、品種不符合要求

等原因而發(fā)生的退貨

B、已確認(rèn)收入的售出商品在非日后期間發(fā)生銷售退回的，企業(yè)

一般應(yīng)在發(fā)生時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品收入，同時(shí)沖減當(dāng)期銷售商品成

本

C、未確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生銷售退回的，企業(yè)應(yīng)按已計(jì)人

“發(fā)出商品”科目的金額，借記“庫存商品”科目，貸記“發(fā)出商

品”科目

D、已確認(rèn)收入的售出商品發(fā)生的銷售退回屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后

事項(xiàng)的，應(yīng)按照資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)的相關(guān)規(guī)定處理，調(diào)整報(bào)告年

度的收入和成本

【參考答案】：A,B,C,D

4、關(guān)于母公司在報(bào)告期增減子公司在合并現(xiàn)金流量表的反映，

下列說法中正確的有（）。

A、因同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流量

表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司合并當(dāng)期期初至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合

并現(xiàn)金流量表

B、母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司處置日至期末

的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

C、因非同一控制下企業(yè)合并增加的子公司，在編制合并現(xiàn)金流

量表時(shí)，應(yīng)當(dāng)將該子公司購買日至報(bào)告期末的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)

金流量表

D、母公司在報(bào)告期內(nèi)處置子公司，應(yīng)將該子公司期初至處置日

的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流量表

【參考答案】：A,C,D

【解析】選項(xiàng)B,應(yīng)將該子公司期初至處置日的現(xiàn)金流量納入

合并現(xiàn)金流量表。

5、如果非貨幣性資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，且涉及的補(bǔ)價(jià)占整

個(gè)資產(chǎn)交換金額的比例低于25%,下列說法中正確的有()o

A、支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)

和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

B、收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)

并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益

C、收到補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)

并加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，并確認(rèn)非貨幣交

易損益

D、支付補(bǔ)價(jià)的，換入資產(chǎn)成本與換出資產(chǎn)賬面價(jià)值加支付的補(bǔ)

價(jià)、應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和的差額，應(yīng)當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益

【參考答案】：A,B

【解析】企業(yè)在按照換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值和應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)

作為換入資產(chǎn)成本的情況下，發(fā)生補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)分別下列情況處理:

(1)支付補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，加上支付的補(bǔ)價(jià)和

應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益；(2)收到

補(bǔ)價(jià)的，應(yīng)當(dāng)以換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值，減去收到的補(bǔ)價(jià)并加上應(yīng)支

付的相關(guān)稅費(fèi)，作為換入資產(chǎn)的成本，不確認(rèn)損益。如果非貨幣性

資產(chǎn)交換不具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，則不能以公允價(jià)值為基礎(chǔ)計(jì)量。

6、企業(yè)在報(bào)告期出售子公司，報(bào)告期末編制合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)，

下列表述中，正確的有()O

A、不調(diào)整合并資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)

B、應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的現(xiàn)金流量納入合并現(xiàn)金流

量表

C、應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的相關(guān)收入和費(fèi)用納入合并

利潤(rùn)表

D、應(yīng)將被出售子公司年初至出售日的凈利潤(rùn)記入合并利潤(rùn)表投

資收益

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)D,不能將凈利潤(rùn)計(jì)入投資收益。

試題點(diǎn)評(píng)：本題考查合并財(cái)務(wù)報(bào)表的編制。

7、關(guān)于租賃業(yè)務(wù)中的初始直接費(fèi)用，下列說法中正確的有()o

A、承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)入租入資產(chǎn)

的價(jià)值

B、承租人融資租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)計(jì)人管理費(fèi)用

C、承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)人當(dāng)期損

益

D、承租人經(jīng)營(yíng)租賃業(yè)務(wù)發(fā)生的初始直接費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入長(zhǎng)期待

攤費(fèi)用

【參考答案】：A,C

【解析】選項(xiàng)C,應(yīng)記入“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存

款”等科目。

8、對(duì)于接受捐贈(zèng)的存貨成本的確定，下列說法中正確的有()o

A、捐贈(zèng)方提供了有關(guān)憑據(jù)的，按憑據(jù)上標(biāo)明的金額加上應(yīng)支付

的相關(guān)稅費(fèi)計(jì)算確定

B、按照稅法規(guī)定，接受捐贈(zèng)的存貨，應(yīng)將按稅法規(guī)定確定的入

賬價(jià)值確認(rèn)為捐贈(zèng)收入，并計(jì)入當(dāng)期應(yīng)納稅所得額

C、捐贈(zèng)方?jīng)]有提供有關(guān)憑據(jù)的，應(yīng)參照同類或類似存貨的市場(chǎng)

價(jià)格估計(jì)的金額，加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)確定

D、若企業(yè)接受捐贈(zèng)存貨的金額較大，經(jīng)批準(zhǔn)可以在不超過5年

的期間內(nèi)分期平均計(jì)入各年度應(yīng)納稅所得額

【參考答案】：A,B,C,D

9、以固定資產(chǎn)抵償債務(wù)進(jìn)行債務(wù)重組時(shí)，對(duì)債務(wù)人而言，下列

項(xiàng)目中不影響債務(wù)重組損益計(jì)算的有OO

A、固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值

B、固定資產(chǎn)的累計(jì)折舊

C、固定資產(chǎn)的評(píng)估凈值

D、固定資產(chǎn)的公允價(jià)值

【參考答案】：A,B,C

【解析】以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，債務(wù)人應(yīng)當(dāng)在符合金融負(fù)

債終止確認(rèn)條件時(shí)，終止確認(rèn)重組債務(wù)，并將重組債務(wù)的賬面價(jià)值

與轉(zhuǎn)讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益(債務(wù)重組

損益)。故四個(gè)選項(xiàng)中只有D影響債務(wù)重組損益。

10、下列有關(guān)投資性房地產(chǎn)的說法中，正確的有()O

A、企業(yè)對(duì)投資性房地產(chǎn)采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，可不對(duì)投資

性房地產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷

B、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租時(shí)，其轉(zhuǎn)

換日為租賃期開始日

C、企業(yè)將自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，在成本

模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換前的賬面余額作為轉(zhuǎn)換后投資性房地產(chǎn)

科目的入賬價(jià)值

D、企業(yè)將自用房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房

地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入所有者

權(quán)益

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)A,采用公允價(jià)值模式計(jì)量的，不對(duì)投資性房地

產(chǎn)計(jì)提折舊或進(jìn)行攤銷，應(yīng)當(dāng)以資產(chǎn)負(fù)債表日投資性房地產(chǎn)的公允

價(jià)值為基礎(chǔ)調(diào)整其賬面價(jià)值；選項(xiàng)B,企業(yè)將作為存貨的房地產(chǎn)改

為出租，或者自用建筑物或土地使用權(quán)停止自用改為出租，轉(zhuǎn)換日

應(yīng)當(dāng)為租賃期開始日；選項(xiàng)C,在成本模式下，應(yīng)當(dāng)將房地產(chǎn)轉(zhuǎn)換

前的賬面余額作為轉(zhuǎn)換后的入賬價(jià)值；選項(xiàng)D,企業(yè)將自用房地產(chǎn)

或存貨轉(zhuǎn)換為采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)，轉(zhuǎn)換當(dāng)日的

公允價(jià)值小于原賬面價(jià)值的，其差額計(jì)入當(dāng)期損益(公允價(jià)值變動(dòng)

損益)。

11、事業(yè)單位會(huì)計(jì)中的凈資產(chǎn)包括OO

A、經(jīng)營(yíng)結(jié)余

B、專用基金

C、固定基金

D、事業(yè)結(jié)余

【參考答案】：A,B,C,D

【解析】事業(yè)單位的凈資產(chǎn)包括事業(yè)基金、固定基金、專用基

金、事業(yè)結(jié)余和經(jīng)營(yíng)結(jié)余

12、下列各項(xiàng)目中，屬于職工薪酬的有()o

A、股份支付

B、職工教育經(jīng)費(fèi)

C、職工獎(jiǎng)金

D、商業(yè)養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)

【參考答案】：A,B,C,D

13、下列各項(xiàng)資產(chǎn)和負(fù)債中，因賬面價(jià)值與計(jì)稅基礎(chǔ)不一致形

成暫時(shí)性差異的有()O

A、使用壽命不確定的無形資產(chǎn)

B、已計(jì)提減值準(zhǔn)備的固定資產(chǎn)

C、已確認(rèn)公允價(jià)值變動(dòng)損益的交易性金額資產(chǎn)

D、因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)A,使用壽命不確定的無形資產(chǎn)會(huì)計(jì)上不計(jì)提攤

銷，但稅法規(guī)定會(huì)按一定方法進(jìn)行攤銷，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)

B,企業(yè)計(jì)提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前稅法不承認(rèn)，因

此不允許稅前扣除，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選項(xiàng)C,交易性金融資產(chǎn)

持有期間公允價(jià)值的變動(dòng)稅法上也不承認(rèn)，會(huì)形成暫時(shí)性差異；選

項(xiàng)D,因違反稅法規(guī)定應(yīng)繳納但尚未繳納的滯納金是企業(yè)的負(fù)債，

稅法不允許扣除，是永久性差異，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異。

14、下列各項(xiàng)中，需要對(duì)固定資產(chǎn)賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整的有()o

A、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理

B、對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建

C、對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)進(jìn)行改良

D、計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備

E、對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折舊

【參考答案】：B,D,E

【解析】對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行大修理，應(yīng)將其計(jì)入有關(guān)費(fèi)用；對(duì)固

定資產(chǎn)進(jìn)行改擴(kuò)建，應(yīng)調(diào)整固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值；對(duì)經(jīng)營(yíng)租賃租入

固定資產(chǎn)進(jìn)行改良，應(yīng)計(jì)入“經(jīng)營(yíng)租賃租入固定資產(chǎn)改良”；計(jì)提

固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減少，對(duì)固定資產(chǎn)計(jì)提折

舊計(jì)入成本費(fèi)用，使固定資產(chǎn)凈值減少，也使固定資產(chǎn)賬面價(jià)值減

少

15、關(guān)于或有事項(xiàng)，下列說法中正確的有（）o

A、將或有事項(xiàng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債的事項(xiàng)應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表附注中披露

B、企業(yè)不應(yīng)確認(rèn)或有資產(chǎn)和或有負(fù)債

C、極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債也應(yīng)在會(huì)計(jì)報(bào)表

附注中披露

D、與或有事項(xiàng)有關(guān)的義務(wù)的履行很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè),

不一定將其確認(rèn)為一項(xiàng)預(yù)計(jì)負(fù)債

【參考答案】：A,B,D

【解析】極小可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)的或有負(fù)債不需披露,

“選項(xiàng)C,不正確。與或有事項(xiàng)相關(guān)的義務(wù)同時(shí)滿足下列條件的，

應(yīng)當(dāng)確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債：（1）該義務(wù)是企業(yè)承擔(dān)的現(xiàn)時(shí)義務(wù)；（2）履

行該義務(wù)很可能導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)；（3）該義務(wù)的金額能夠可靠

地計(jì)量。

16、下面正確的表述是（）o

A、外幣貨幣性資產(chǎn)在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌收益

B、外幣貨幣性資產(chǎn)在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌損失

C、外幣貨幣性負(fù)債在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌收益

D、外幣貨幣性負(fù)債在匯率下降時(shí)產(chǎn)生匯兌損失

【參考答案】：A,C

【解析】外幣貨幣性資產(chǎn)在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌收益，匯率下

降時(shí)，產(chǎn)生匯兌損失；外幣貨幣性負(fù)債在匯率上升時(shí)產(chǎn)生匯兌損失,

匯率下降時(shí)，產(chǎn)生匯兌收益。

17、下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出的有（）。

A、支付的合同違約金

B、發(fā)生的債務(wù)重組損失

C、向慈善機(jī)構(gòu)支付的捐贈(zèng)款

D、在建工程建設(shè)期間發(fā)生的工程物資盤虧損失

【參考答案】：A,B,C

【解析】選項(xiàng)D應(yīng)計(jì)入在建工程成本。

18、科海股份有限公司20X0年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告于20X1年2

月20日批準(zhǔn)報(bào)出。公司發(fā)生的下列事項(xiàng)中，必須在其20X0年度會(huì)

計(jì)報(bào)表附注中披露的有()。

A、20X0年11月1日，從該公司董事持有5設(shè)股份的公司購貨

800萬元

B、20X1年1日20日，公司遭受水災(zāi)造成存貨重大損失500

萬元

C、20X1年1月30日，發(fā)現(xiàn)上年應(yīng)計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的借款利息

0.10萬元誤計(jì)入在建工程

D、20義1年2月1日，公司向一家網(wǎng)絡(luò)公司投資500萬元,從

而持有該公司50%的股份

【參考答案】：A,B,D

19、下列科目中，列為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的減項(xiàng)有()o

A、“商品進(jìn)銷差價(jià)”貸方余額

B、“材料采購”借方余額

C、“材料成本差異”貸方余額

D、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”貸方余額

【參考答案】：A,C,D

【解析】材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)和存貨跌價(jià)準(zhǔn)備均應(yīng)列

為資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目減項(xiàng)。

20、下列各項(xiàng)中，增值稅一般納稅人企業(yè)應(yīng)計(jì)入收回委托加工

物資成本的有()。

A、隨同加工費(fèi)支付的增值稅

B、支付的加工費(fèi)

C、支付的收回后直接銷售的委托加工物資的消費(fèi)稅

D、支付的收回后繼續(xù)加工應(yīng)稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅

【參考答案】：B,C

【解析】支付的加工費(fèi)和負(fù)擔(dān)的運(yùn)雜費(fèi)計(jì)入委托加工物資實(shí)際

成本；支付的增值稅可作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣；支付的用于連續(xù)生產(chǎn)應(yīng)

稅消費(fèi)品的委托加工物資的消費(fèi)稅應(yīng)計(jì)入"應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交消費(fèi)稅”

科目借方；支付的收回后直接用于銷售的委托加工應(yīng)稅消費(fèi)品的消

費(fèi)稅，應(yīng)計(jì)入委托加工物資成本。

三、判斷題(每小題1分，共25分)

1、權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方的資本

公積不會(huì)因此發(fā)生變化。()

【參考答案】：正確

【解析】權(quán)益法下，被投資企業(yè)宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)，投資方

的處理是借記“應(yīng)收股利”，貸記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”，不影響資本

公積的金額。

2、企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定對(duì)外幣非貨幣性項(xiàng)目進(jìn)

行處理，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算。因資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯

率與初始確認(rèn)時(shí)或者前一資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率不同而產(chǎn)生的匯兌

差額，計(jì)入當(dāng)期損益。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣性項(xiàng)目，仍采用交易發(fā)

生日的即期匯率折算，不改變其記賬本位幣金額。

3、在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支出，應(yīng)

計(jì)入營(yíng)業(yè)外支出。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】在建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的凈支

出，應(yīng)計(jì)入工程成本，通過在建工程科目核算。

4、民間非盈利組織的限定性凈資產(chǎn)的限制即使已經(jīng)解除，也不

應(yīng)當(dāng)對(duì)凈資產(chǎn)進(jìn)行重新分類。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】應(yīng)對(duì)該凈資產(chǎn)進(jìn)行重分類，會(huì)計(jì)分錄為：

借：限定性凈資產(chǎn)

貸：非限定性凈資產(chǎn)

5、會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是指由于資產(chǎn)和負(fù)債的當(dāng)前狀況及預(yù)期經(jīng)濟(jì)

利益和義務(wù)發(fā)生了變化，從而對(duì)資產(chǎn)或負(fù)債的賬面價(jià)值或者資產(chǎn)的

定期消耗金額進(jìn)行調(diào)整。()

【參考答案】：正確

6、只要債務(wù)重組時(shí)確定的債務(wù)償還條件不同于原協(xié)議，不論債

權(quán)人是否作出讓步，均屬于準(zhǔn)則定義的債務(wù)重組。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】債務(wù)重組的一個(gè)關(guān)鍵點(diǎn)就是債權(quán)人要作出讓步，債權(quán)

人沒有作出讓步的事項(xiàng)不屬于債務(wù)重組。

7、固定資產(chǎn)的棄置費(fèi)應(yīng)折現(xiàn)后列入固定資產(chǎn)的入賬成本中。()

【參考答案】：正確

8、企業(yè)計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比例

的，應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生數(shù)大于計(jì)提數(shù)的

可以補(bǔ)提，當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于計(jì)提數(shù)的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付

職工薪酬。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】計(jì)量應(yīng)付職工薪酬時(shí)，國(guó)家規(guī)定了計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提比

例的，應(yīng)按照國(guó)家規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提；國(guó)家沒有規(guī)定計(jì)提基礎(chǔ)和計(jì)提

比例的，企業(yè)應(yīng)當(dāng)根據(jù)歷史經(jīng)驗(yàn)數(shù)據(jù)和實(shí)際情況合理預(yù)計(jì)應(yīng)付職工

薪酬。當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額大于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提應(yīng)付職工薪酬;

當(dāng)期實(shí)際發(fā)生金額小于預(yù)計(jì)金額的，應(yīng)當(dāng)沖回多提的應(yīng)付職工薪酬。

9、在非貨幣性資產(chǎn)交換中，企業(yè)可以自行確定采用公允價(jià)值或

換出資產(chǎn)的賬面價(jià)值對(duì)換人資產(chǎn)的成本進(jìn)行計(jì)量。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】非貨幣性資產(chǎn)交換不管是采用公允價(jià)值核算，還足采

用賬面價(jià)值核算，都必須符合一定的條件。企業(yè)不得隨意確定采用

什么價(jià)值作為換入資產(chǎn)成本。

10、由于企業(yè)合并所形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資中，合并方為進(jìn)行企

業(yè)合并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用均不計(jì)人投資成本，而應(yīng)計(jì)入發(fā)生

當(dāng)期損益。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】非同一控制下的企業(yè)合并中，購買方為進(jìn)行企業(yè)合并

所發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用應(yīng)計(jì)入合并成本，長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始

投資成本等于合并成本。

11、企業(yè)發(fā)行債券時(shí)支付的發(fā)行費(fèi)用應(yīng)計(jì)入當(dāng)期財(cái)務(wù)費(fèi)用。()

【參考答案】：錯(cuò)誤

【解析】應(yīng)計(jì)入應(yīng)付債券的初始確認(rèn)金額。

12、事業(yè)單位的固定資產(chǎn)一般不計(jì)提折舊，而且事業(yè)單位固定

資產(chǎn)的賬面余額與固定基金的賬面余額一定相等。()

【參考答案