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會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)在EPC模式下會(huì)計(jì)核算的方法
一、業(yè)主方會(huì)計(jì)核算方法
1.項(xiàng)目前期
支付可行性研究、勘察設(shè)計(jì)等前期費(fèi)用時(shí),借記“在建工程—前期費(fèi)用”,貸記“銀行存款”等科目。2.項(xiàng)目建設(shè)階段
支付工程預(yù)付款,借記“預(yù)付賬款—EPC總承包商”,貸記“銀行存款”。按工程進(jìn)度支付款項(xiàng)時(shí),根據(jù)工程計(jì)量確認(rèn)單,借記“在建工程—建筑安裝工程投資等”,貸記“預(yù)付賬款—EPC總承包商”和“銀行存款”(若需補(bǔ)付進(jìn)度款)。收到總承包商開(kāi)具的發(fā)票時(shí),借記“在建工程—建筑安裝工程投資等”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,貸記“預(yù)付賬款—EPC總承包商等”。3.項(xiàng)目竣工決算階段
確認(rèn)工程總造價(jià)并調(diào)整在建工程成本,借記“在建工程—建筑安裝工程投資等”(調(diào)整至最終造價(jià)),貸記“預(yù)付賬款—EPC總承包商等”(結(jié)清往來(lái))。項(xiàng)目竣工驗(yàn)收合格后結(jié)轉(zhuǎn)資產(chǎn),若為固定資產(chǎn)項(xiàng)目,借記“固定資產(chǎn)”,貸記“在建工程—建筑安裝工程投資等”;若為房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)至開(kāi)發(fā)產(chǎn)品,借記“開(kāi)發(fā)產(chǎn)品”,貸記“在建工程—建筑安裝工程投資等”。
二、總承包商會(huì)計(jì)核算方法
1.項(xiàng)目前期
參與項(xiàng)目投標(biāo)階段的費(fèi)用核算:發(fā)生的投標(biāo)費(fèi)用,如購(gòu)買(mǎi)招標(biāo)文件費(fèi)用、制作投標(biāo)文件的費(fèi)用等,可計(jì)入當(dāng)期損益。借記“管理費(fèi)用—投標(biāo)費(fèi)用”,貸記“銀行存款”等。2.項(xiàng)目合同簽訂階段
確認(rèn)合同收入與合同成本:當(dāng)簽訂EPC合同后,應(yīng)根據(jù)合同總金額和預(yù)計(jì)總成本,采用完工百分比法確認(rèn)合同收入和合同成本。首先確定預(yù)計(jì)總收入和預(yù)計(jì)總成本,計(jì)算完工進(jìn)度。完工進(jìn)度=累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本÷預(yù)計(jì)總成本。3.項(xiàng)目實(shí)施階段
設(shè)計(jì)階段:發(fā)生的設(shè)計(jì)費(fèi)用計(jì)入工程施工—合同成本—設(shè)計(jì)成本。借記“工程施工—合同成本—設(shè)計(jì)成本”,貸記“銀行存款、應(yīng)付職工薪酬等”。采購(gòu)階段:采購(gòu)設(shè)備和材料時(shí),按實(shí)際采購(gòu)成本計(jì)入工程施工—合同成本—設(shè)備及材料成本。借記“工程施工—合同成本—設(shè)備及材料成本”“應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)”,貸記“銀行存款、應(yīng)付賬款等”。施工階段:發(fā)生的施工費(fèi)用,如人工成本、機(jī)械使用費(fèi)等,計(jì)入工程施工—合同成本—施工成本。借記“工程施工—合同成本—施工成本”,貸記“應(yīng)付職工薪酬、累計(jì)折舊等”。確認(rèn)收入與成本:根據(jù)完工進(jìn)度確認(rèn)當(dāng)期的合同收入和合同成本。當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入×完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的收入。當(dāng)期確認(rèn)的合同成本=合同預(yù)計(jì)總成本×完工進(jìn)度以前會(huì)計(jì)期間累計(jì)已確認(rèn)的成本。借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”“工程施工—合同毛利”,貸記“主營(yíng)業(yè)務(wù)收入”。4.項(xiàng)目竣工結(jié)算階段
項(xiàng)目竣工結(jié)
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