關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金管理的分析

1、關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金管理的分析摘 要 現(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，具有普遍可接受性，是企業(yè)當(dāng)中重要的支付手段之一，可以滿足企業(yè)日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的各類開(kāi)支，也是納稅義務(wù)和償還債務(wù)的重要保證。如果企業(yè)現(xiàn)金周轉(zhuǎn)不靈，就會(huì)防礙正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，嚴(yán)重的會(huì)導(dǎo)致企業(yè)現(xiàn)金流斷裂無(wú)法維持正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)甚至?xí)哑髽I(yè)推向破產(chǎn)邊緣。本文在現(xiàn)金的相關(guān)理論和法規(guī)的基礎(chǔ)上，闡明了我國(guó)目前現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題，再進(jìn)一步根據(jù)企業(yè)實(shí)際情況，合理安排以及控制企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，并針對(duì)這些問(wèn)題，為企業(yè)有效地進(jìn)行現(xiàn)金管理提出了相關(guān)的建議和對(duì)策。關(guān)鍵詞： 現(xiàn)金；管理；問(wèn)題；對(duì)策Analysis of Enterprise Cash Manageme

2、ntABSTRACT Cash is the most liquid assets, has universal acceptability, are one of the important means of payment of the enterprise, can satisfy the business enterprise daily business activities of all kinds of spending, and tax obligations and the important guarantee of repayment of the debt. If th

3、e enterprise cash liquidity problems, it will hamper the normal production and operation activities, serious can lead to corporate cash flow fracture unable to maintain normal production and business operation and even the enterprise to the edge of bankruptcy. In this paper, on the basis of relevant

4、 theories and regulations of the cash, expounds the problems existing in the current cash management in our country, further according to the enterprise actual situation, arrange and control production and business operation activities of enterprise, and to solve these problems, effectively for the

5、enterprise cash management related Suggestions and countermeasures are put forward. Key words：Cash; Management; the problem; Countermeasures 目錄前言1一、現(xiàn)金管理的相關(guān)理論基礎(chǔ)2（一）現(xiàn)金的定義2（二）企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)2二、企業(yè)現(xiàn)金管理的意義4（一）在賒購(gòu)政策角度來(lái)看4（二）在利潤(rùn)分配角度來(lái)看4（三）在收益角度來(lái)看4（四）在償債能力角度來(lái)看5（五）在籌資與投資角度來(lái)看5三、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題5（一）現(xiàn)金管理意識(shí)薄弱5（二）財(cái)會(huì)工作者的素

6、質(zhì)有待提高5（三）現(xiàn)金內(nèi)部控制制度不夠完善6（四）開(kāi)戶單位間公開(kāi)拆借現(xiàn)金6（五）現(xiàn)金管理效率不高，監(jiān)控力度不夠6（六）違反現(xiàn)金管理暫行條例的相關(guān)規(guī)定6四、處理現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理問(wèn)題的對(duì)策和建議7（一）認(rèn)真編制現(xiàn)金流量表7（二）提高財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)7（三）健全企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度7（四）強(qiáng)化銀行現(xiàn)金管理，促進(jìn)銀行與企業(yè)的合作8（五）提高現(xiàn)金管理效率，擴(kuò)展監(jiān)督力度8（六）完善現(xiàn)金管理暫行條例8結(jié)束語(yǔ)9參考文獻(xiàn)9致謝11關(guān)于企業(yè)現(xiàn)金管理的分析前言現(xiàn)金是企業(yè)中流動(dòng)性最強(qiáng)的一種貨幣資產(chǎn)，可以在企業(yè)需要的情況下及時(shí)轉(zhuǎn)化成生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需的資產(chǎn)形式，變現(xiàn)能力極強(qiáng)，被稱之為企業(yè)的血液。現(xiàn)金管理最主要的就從資

7、產(chǎn)流動(dòng)性和盈利能力兩者中做出合理地選擇，使得利潤(rùn)達(dá)到最大化。資產(chǎn)的流動(dòng)性是資產(chǎn)能夠及時(shí)變現(xiàn)償還債務(wù)的能力。從長(zhǎng)期來(lái)看，如果企業(yè)盈利的能力越弱，那么相應(yīng)的，它償還債務(wù)的能力和資產(chǎn)的流動(dòng)性也會(huì)很弱。但是，如果從短期來(lái)看的話，因?yàn)榱鲃?dòng)資產(chǎn)的盈利能力本身就很低，兩者常常呈現(xiàn)出來(lái)的是負(fù)相關(guān)的。企業(yè)的盈利能力很強(qiáng)也許會(huì)因?yàn)閷?duì)期限較長(zhǎng)的項(xiàng)目的過(guò)度投資而使得流動(dòng)資金缺乏，嚴(yán)重的還可能引發(fā)會(huì)企業(yè)破產(chǎn)。但是對(duì)于盈利能力很弱的企業(yè)來(lái)說(shuō)，它們卻能夠依賴過(guò)去積攢的現(xiàn)金在一定時(shí)間內(nèi)保證它們單位的償債能力?，F(xiàn)金管理的質(zhì)量的好壞可以很大程度上影響公司流動(dòng)性高低，是一個(gè)企業(yè)最核心的所在。企業(yè)為了正常營(yíng)運(yùn)，必須重視現(xiàn)金的管理，不

8、僅要最大限度有效發(fā)揮現(xiàn)金的作用，而且還要保證現(xiàn)金的安全和完整性。首先，站在現(xiàn)金的職能及收益的角度來(lái)說(shuō)，一定要確保企業(yè)現(xiàn)金的儲(chǔ)備量和使用程度上的合理性和準(zhǔn)確性。一方面要保證支付，償還債務(wù)及實(shí)行潛在投資等維持企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)日常運(yùn)行所必要的資金，企業(yè)一定要擁有充足的現(xiàn)金儲(chǔ)備量。此外，對(duì)于有流通在外的股票的企業(yè)來(lái)說(shuō)，不可避免要面臨發(fā)放現(xiàn)金股利的問(wèn)題。現(xiàn)金股利從字面上來(lái)理解就是需要企業(yè)采用現(xiàn)金支付的方式給權(quán)益者的相應(yīng)的股利。現(xiàn)金股利的發(fā)放要求企業(yè)儲(chǔ)備充足的現(xiàn)金，若采用其他的方式代替現(xiàn)金支付股利，則會(huì)引發(fā)投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)情況消極的猜想，很大程度上會(huì)影響企業(yè)股價(jià)的穩(wěn)定性，不利于吸引那些期望未來(lái)可

9、以獲得穩(wěn)定收益的投資者，給公司帶來(lái)潛在的損失。從效益來(lái)講，現(xiàn)金是給企業(yè)帶來(lái)收益最低的一項(xiàng)資產(chǎn)，除了利息之外基本給企業(yè)創(chuàng)造不了任何價(jià)值。過(guò)多的現(xiàn)金置存又會(huì)讓企業(yè)資金丟失潛在的效益。因此，資金管制對(duì)于公司而言十分必要。首先，必須要對(duì)資金進(jìn)行合理的部署，要對(duì)所有現(xiàn)金的部署了然于心，要做到既能夠確保日常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的需要，還能夠節(jié)省現(xiàn)金的過(guò)多挪用，提升現(xiàn)金的運(yùn)用效果。其次，站在現(xiàn)金的安全和完整性的角度來(lái)講，由于現(xiàn)金吸引力特別大，因此在日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中很容易出現(xiàn)遺失、轉(zhuǎn)作它用、缺失或偷盜等不良現(xiàn)象，嚴(yán)重時(shí)一些財(cái)會(huì)工作者會(huì)產(chǎn)生弄虛作假的行為。很多企業(yè)的經(jīng)濟(jì)犯罪行為都是從現(xiàn)金管理不當(dāng)開(kāi)始的，我們必須重視并加強(qiáng)

10、現(xiàn)金管理。企業(yè)進(jìn)行各項(xiàng)工作都沒(méi)有辦法撇開(kāi)資金，資金是企業(yè)的根本所在，沒(méi)了資金，企業(yè)將很難再度運(yùn)轉(zhuǎn)。另外，資金可以反映出公司償債能力和財(cái)務(wù)情況，能夠?qū)疽院蟮陌l(fā)展造成深刻影響。因此，現(xiàn)金的不可或缺性使得重視并加強(qiáng)現(xiàn)金管理的問(wèn)題刻不容緩。然而，企業(yè)管理者對(duì)現(xiàn)金管理的重要性和緊迫性的認(rèn)識(shí)并不充分，所以在現(xiàn)金管理方面，還會(huì)不時(shí)出現(xiàn)問(wèn)題，影響企業(yè)的發(fā)展。一、現(xiàn)金管理的相關(guān)理論基礎(chǔ)（一）現(xiàn)金的定義現(xiàn)金是企業(yè)能夠馬上流通的交易媒體?，F(xiàn)金是流動(dòng)性最強(qiáng)的資產(chǎn)，能夠用來(lái)購(gòu)買(mǎi)商品、貨物、償付債務(wù)、勞務(wù)或股利等，持有一定的資金有助于提升企業(yè)的抵抗風(fēng)險(xiǎn)能力及償債能力；但是從另外一方面來(lái)講，現(xiàn)金也是企業(yè)盈利性最差的資產(chǎn)

11、，被西方財(cái)務(wù)教材稱為“非盈利性資產(chǎn)”，需要對(duì)現(xiàn)金存量進(jìn)行控制。（二）企業(yè)持有現(xiàn)金的動(dòng)機(jī)企業(yè)不同的動(dòng)機(jī)會(huì)對(duì)現(xiàn)金的需求量也有所差別，同時(shí)，在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的過(guò)程中，現(xiàn)金需求量的影響因素可以分為很多類，歸結(jié)起來(lái)，大致有一下幾種原因：1、 交易性需要交易性需要是為了維持企業(yè)產(chǎn)品正常生產(chǎn)銷售周轉(zhuǎn)的需要所持有的一定的現(xiàn)金余額。一般情況下，企業(yè)日常的活動(dòng)中，現(xiàn)金的支出與收入不可能一直保持在一個(gè)平衡的狀態(tài)下，總會(huì)有不平衡的時(shí)候，如果收入大于支出，那么企業(yè)就應(yīng)該將收入超過(guò)指出的那部分保存下來(lái)一定的比例，這樣不僅可以實(shí)現(xiàn)收入與支出的平衡，而且留下來(lái)的現(xiàn)金可以用于企業(yè)下一輪的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，使得連續(xù)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程得以維

12、持，不發(fā)生間斷。公司現(xiàn)金的需求量與公司的生產(chǎn)規(guī)模之間存在著緊密的聯(lián)系。在企業(yè)銷售額上升的情況下，常常代表著企業(yè)的現(xiàn)金需求量也要上升。這是由于銷售額的增加必然會(huì)加大對(duì)材料的需求，而且應(yīng)付稅金金額及員工工資之類的必要支出也會(huì)相應(yīng)的提高，這一切都是由銷售規(guī)模決定的。2、 預(yù)防性需要預(yù)防性需要是企業(yè)為應(yīng)對(duì)不可以控制的意外事件而儲(chǔ)存的現(xiàn)金。公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中并不是所有未知的風(fēng)險(xiǎn)都能預(yù)測(cè)的到，比如：必要材料供不應(yīng)求物價(jià)上漲；地震與海嘯；國(guó)家對(duì)本行業(yè)的優(yōu)惠政策的取消等等不能夠被人所預(yù)測(cè)控制的因素，而且，其中一些因素就算有能力被預(yù)測(cè)到也不一定有可行的辦法將其控制或者化解。因此，預(yù)防性現(xiàn)金需要對(duì)于企業(yè)來(lái)講十分關(guān)

13、鍵。當(dāng)企業(yè)未來(lái)發(fā)生的現(xiàn)金收入與支出可以確定在一定范圍且充分估計(jì)到了不可控制的外部因素的影響，那么就可以儲(chǔ)備少量預(yù)防性現(xiàn)金。相反的，如果以上的這些關(guān)鍵因素企業(yè)無(wú)法確定下來(lái)或者把握不大，而且對(duì)外部環(huán)境變化不能做出基本肯定的態(tài)度，則需要增加儲(chǔ)備的預(yù)防性現(xiàn)金。兩者呈現(xiàn)出的負(fù)相關(guān)的狀態(tài)。此外，還應(yīng)該將企業(yè)再籌資能力影響考慮進(jìn)去，如果企業(yè)可以在短時(shí)間內(nèi)迅速籌措到相應(yīng)的資金，及時(shí)獲得資金的幫助，則說(shuō)明企業(yè)臨時(shí)籌資能力很強(qiáng)，那么根據(jù)在籌資能力與預(yù)防性金額之間的關(guān)系企業(yè)可以儲(chǔ)備少量的預(yù)防性現(xiàn)金，不然，就應(yīng)該增加數(shù)額。3、 投機(jī)性需要投機(jī)性需要是指企業(yè)為了以后投資高收益的項(xiàng)目而預(yù)先儲(chǔ)備的資金。比如，堆積未來(lái)價(jià)格即

14、將上升的生產(chǎn)中的必要不可替代的材料；在證券市場(chǎng)不穩(wěn)定的情況下，找準(zhǔn)機(jī)會(huì)實(shí)行投機(jī)活動(dòng)或是適時(shí)地買(mǎi)入未來(lái)趨勢(shì)看好的股票、債券或者基金等等。這些方式均可以給企業(yè)帶來(lái)利益，能夠增加大企業(yè)的獲利機(jī)會(huì)。通常，企業(yè)并不常常專門(mén)為了投機(jī)性需要而大量?jī)?chǔ)備現(xiàn)金，因?yàn)槿绻龅搅丝煽康耐顿Y機(jī)會(huì)，企業(yè)可以選擇其他方式獲取所需的資金，比如：使用公司閑置的現(xiàn)金，或者是想辦法籌集到暫時(shí)現(xiàn)金等。此外還有一個(gè)對(duì)投機(jī)性現(xiàn)金有重大影響的因素，那就是因?yàn)槲磥?lái)投資無(wú)法確定，其收益更加不可確定，為了無(wú)法確定的項(xiàng)目大量?jī)?chǔ)備現(xiàn)金，一旦置存現(xiàn)金期間沒(méi)有遇見(jiàn)合適的可靠投資機(jī)會(huì)，至少公司要面臨失去獲得最低利息的損失。這樣公司則會(huì)負(fù)擔(dān)很高的機(jī)會(huì)成本。

15、4、 補(bǔ)償性需要補(bǔ)償性余額是指銀行向企業(yè)提供貸款或服務(wù)時(shí)，會(huì)要求企業(yè)在銀行賬戶上保持一定的余額作為對(duì)自己的一種補(bǔ)償。有兩個(gè)方式?jīng)Q定著補(bǔ)償性現(xiàn)金余額數(shù)：一種是貸款性余額，在企業(yè)經(jīng)過(guò)批復(fù)從銀行拿到相關(guān)款項(xiàng)的情況下，銀行為了避免收不回貸款而發(fā)生的相關(guān)損失而提升貸款的實(shí)際利率水平，用這種方法維護(hù)貸款的安全性，銀行并不會(huì)把所有的貸款都交給企業(yè)，而是讓企業(yè)留下一部分的款項(xiàng)作為補(bǔ)償性余額；另一種是服務(wù)型補(bǔ)償性余額，銀行企業(yè)交往頻繁，在銀行對(duì)企業(yè)做一些附加的服務(wù)時(shí)，比如開(kāi)辦收款信箱協(xié)助企業(yè)收款時(shí)，它會(huì)讓企業(yè)保留著一個(gè)最低的存款數(shù)額。從企業(yè)來(lái)說(shuō)，為獲得銀行高質(zhì)量的服務(wù)，縮短資金收回的時(shí)間，加快現(xiàn)金的運(yùn)轉(zhuǎn)，企業(yè)也

16、會(huì)覺(jué)得銀行的這種要求是合理的，并且也愿意接受這樣的要求。企業(yè)除了上述四個(gè)對(duì)現(xiàn)金的需要以外，也常因以下兩個(gè)比較不尋常的原因而不得不保持足夠的資金數(shù)額。一個(gè)是為了利用現(xiàn)金折扣，企業(yè)放棄折扣的代價(jià)是很大的，尤其是企業(yè)欠款數(shù)額大，對(duì)方企業(yè)給出的現(xiàn)金折扣比例較大時(shí)，放棄折扣使得企業(yè)付出的代價(jià)更加大，會(huì)對(duì)其造成巨大損失。因此，企業(yè)為避免因?yàn)榉艞壃F(xiàn)金折扣而蒙受的損失必須保留充足的現(xiàn)金來(lái)把握現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)。另一個(gè)是為了得到更高的信用等級(jí)，擁有更高信用等級(jí)的企業(yè)，不僅可以從供應(yīng)商那里獲得更加優(yōu)惠和有利的付款條件，而且還可以從銀行獲取更高的信用額度。作為一個(gè)企業(yè)來(lái)講，想要獲取更高的信用等級(jí)就是一定要擁有高的流動(dòng)比

17、率和高的速動(dòng)比率。如果一個(gè)企業(yè)擁有很多現(xiàn)金儲(chǔ)量，那就能夠相應(yīng)的提升企業(yè)流動(dòng)比率和速動(dòng)比率，如果這倆指標(biāo)提上去了，企業(yè)就能夠獲取更高的信用等級(jí)。二、企業(yè)現(xiàn)金管理的意義（一）在賒購(gòu)政策角度來(lái)看企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之中，不可避免的有賒購(gòu)行為出現(xiàn)。當(dāng)對(duì)方企業(yè)為了盡快回籠資金時(shí)，常常會(huì)采用現(xiàn)金折扣的方式來(lái)鼓勵(lì)購(gòu)貨企業(yè)盡早還款?，F(xiàn)金折扣對(duì)企業(yè)來(lái)說(shuō)可以少付款從而增加企業(yè)收益。不僅如此，假如企業(yè)放棄折扣，那么企業(yè)付出的代價(jià)是很大的，尤其是企業(yè)欠款數(shù)額大，對(duì)方給出的折扣比例較大時(shí)，企業(yè)承擔(dān)的成本會(huì)更大，會(huì)對(duì)其造成巨大的損失。因此，保留充足的資金來(lái)把握現(xiàn)金折扣的機(jī)會(huì)可以使企業(yè)避免因?yàn)榉艞壎墒艿膿p失。（二）在利潤(rùn)分配角度

18、來(lái)看對(duì)于有流通在外的股票的企業(yè)來(lái)說(shuō)，不可避免要面臨發(fā)放現(xiàn)金股利的問(wèn)題?，F(xiàn)金股利從字面意思來(lái)理解就是需要企業(yè)采用現(xiàn)金的方式付給權(quán)益者相應(yīng)的股利。現(xiàn)金股利的發(fā)放要求企業(yè)儲(chǔ)備充足的現(xiàn)金，若采用其他的方式代替現(xiàn)金支付股利，則會(huì)引發(fā)投資者對(duì)公司經(jīng)營(yíng)狀況及財(cái)務(wù)狀況消極的猜想，很大程度上會(huì)影響企業(yè)股價(jià)的穩(wěn)定性，不利于吸引那些期望穩(wěn)定收益的投資者，給公司帶來(lái)潛在的損失。保證企業(yè)充足現(xiàn)金及時(shí)發(fā)放股利，給投資者企業(yè)經(jīng)營(yíng)良好的信心，給市場(chǎng)傳達(dá)積極的訊號(hào)，能夠一定程度上吸引投資者投資，給企業(yè)注入更多的資金發(fā)展。(三) 在收益角度來(lái)看正如上面所說(shuō)，我國(guó)一些學(xué)者也認(rèn)為現(xiàn)金是企業(yè)盈利性最差的資產(chǎn)，除了利息之外基本不能給企業(yè)

19、創(chuàng)造任何價(jià)值。同時(shí)，現(xiàn)金也被西方的財(cái)務(wù)教材稱為“非盈利性資產(chǎn)” 。從企業(yè)角度來(lái)說(shuō)，現(xiàn)金僅僅是用于日常的支付，過(guò)多的現(xiàn)金儲(chǔ)備又會(huì)使企業(yè)丟失潛在的效益?，F(xiàn)金存量要維持企業(yè)平?；顒?dòng)的需要，防止過(guò)多占用資金，提升資金的運(yùn)用效果。因此，企業(yè)必須加強(qiáng)現(xiàn)金的管理。（四）在償債能力角度來(lái)看眾所周知，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過(guò)程中，權(quán)衡償債與支付能力的重要標(biāo)準(zhǔn)有速動(dòng)比率與流動(dòng)比率。但這兩個(gè)比率僅僅能夠從賬面上看出企業(yè)具有一部分的償債能力，如果真的要將這種能力轉(zhuǎn)化為實(shí)際行動(dòng)，則需要企業(yè)實(shí)際現(xiàn)金數(shù)額的支持。這樣的償債能力大部分在資金的基礎(chǔ)上來(lái)進(jìn)行的。正的現(xiàn)金流量則表示企業(yè)利用自有的資產(chǎn)維持自身的運(yùn)轉(zhuǎn)，儲(chǔ)存的現(xiàn)金是能夠滿足

20、企業(yè)活動(dòng)的真實(shí)需求并且也能夠保持自己的現(xiàn)金收支平衡。同時(shí)也能購(gòu)傳達(dá)出企業(yè)有很穩(wěn)當(dāng)償債能力的信息。（五）在籌資與投資角度來(lái)看企業(yè)正?；顒?dòng)的流程中，投資和籌資對(duì)公司財(cái)務(wù)情況有非常深刻的影響。公司的發(fā)展需要多樣的籌資方法為它補(bǔ)充資金，然而籌資的大小和成本嚴(yán)重的制約著現(xiàn)金流動(dòng)?，F(xiàn)金是給企業(yè)帶來(lái)效益最低的一項(xiàng)流動(dòng)資產(chǎn)，除了基本的利息之外基本給企業(yè)創(chuàng)造不了任何價(jià)值。過(guò)多的資金儲(chǔ)備又代表著公司資金喪失潛在的效益。因此，要加強(qiáng)有效的資金管制，節(jié)省資金挪用，提升資金運(yùn)用效果。三、現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理中存在的問(wèn)題（一）現(xiàn)金管理意識(shí)薄弱現(xiàn)在很多的企業(yè)對(duì)現(xiàn)金管理的認(rèn)識(shí)不正確，很多企業(yè)編制現(xiàn)金流量表只是一味的在按著國(guó)

21、家的要求走程序，他們甚至根本沒(méi)有明白到為什么要編制現(xiàn)金流量表，僅僅知道這樣是按照國(guó)家相關(guān)規(guī)定來(lái)的。沒(méi)有理解現(xiàn)金流量表重要性的企業(yè)理所當(dāng)然看不到這張表帶來(lái)的重要的信息，更別說(shuō)好好利用該表為企業(yè)提供的有效信息了。（二）財(cái)會(huì)工作者的素質(zhì)有待提高由于現(xiàn)金本身的特點(diǎn)以及人的社會(huì)性質(zhì)的復(fù)雜性，很容易導(dǎo)致會(huì)計(jì)人員在工作中出現(xiàn)人為主觀上的故意不良行為。比如：1）虛開(kāi)發(fā)票。財(cái)會(huì)工作者借用自己工作特點(diǎn)，將企業(yè)購(gòu)買(mǎi)時(shí)所開(kāi)出的虛假發(fā)票的金額占為己有。2）挪用現(xiàn)金。財(cái)務(wù)人員更改或虛寫(xiě)日期，把現(xiàn)金挪做他用，并沒(méi)有把當(dāng)天多出的現(xiàn)金數(shù)量及時(shí)送到銀行。3）更改憑證金額。財(cái)務(wù)人員利用自己工作修改發(fā)票金額，將實(shí)際支付的金額與發(fā)票金

22、額的差額歸入自己口袋中。4）隨意坐支。據(jù)我國(guó)現(xiàn)金的相關(guān)規(guī)定，不許發(fā)生坐支行為，但一些財(cái)務(wù)工作者為了省事，常常隨意坐支現(xiàn)金。（三）現(xiàn)金內(nèi)部控制制度不夠完善一套完善的現(xiàn)金管理機(jī)制對(duì)公司維持正常合理的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)是不可或缺的。如果資金管理機(jī)制能和企業(yè)大小相互匹配，則能夠保證公司資金安全程度。關(guān)于內(nèi)部控制方面，企業(yè)更加肯定人所發(fā)揮的作用，往往會(huì)忽視了制度對(duì)企業(yè)的作用。但是，企業(yè)部分員工嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度的觀念感不強(qiáng)，使得制度不能發(fā)揮其該有的功效，達(dá)不到預(yù)期的效果。另外，一些企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)和現(xiàn)金管理部門(mén)是領(lǐng)導(dǎo)與被領(lǐng)導(dǎo)的關(guān)系，利用行政干預(yù)來(lái)控制企業(yè)資金的流動(dòng)方向。關(guān)于管理這部分質(zhì)量好壞，最為重要的因素是管理人員

23、自身職業(yè)素質(zhì)的高低。然而，從今年大大小小的慘痛案例中，我們應(yīng)該明白，人為的操縱會(huì)給企業(yè)帶來(lái)的更加巨大的損失。（四）開(kāi)戶單位間公開(kāi)拆借現(xiàn)金近些年來(lái)，公司相互拖欠的狀況愈演愈烈。此外，公司由于不能獲得急需的貸款幫助而導(dǎo)致公司之間高額利息拆借資金，它們以此來(lái)避免銀行的監(jiān)管。一些股份制企業(yè)采用募集股本的方法把籌措到的資金在企業(yè)內(nèi)外部進(jìn)行拆借，它們僅僅需要簽訂一份協(xié)議就能進(jìn)行拆借，獲得自己所需要的資金數(shù)額。中間的程序都不用借助銀行運(yùn)轉(zhuǎn)，而且企業(yè)自身決定拆借的利息。 （五）現(xiàn)金管理效率不高，監(jiān)控力度不夠企業(yè)需要現(xiàn)金流通運(yùn)行時(shí)，一定要通過(guò)上級(jí)的應(yīng)允方才可以獲得相應(yīng)的貸款，這需要很長(zhǎng)的時(shí)間才可以完成。而在上級(jí)

24、審批的時(shí)間內(nèi)，最好的投資時(shí)機(jī)企業(yè)或許會(huì)因?yàn)橘Y金不到賬，手里沒(méi)錢(qián)來(lái)不及參與，因此而丟掉了一個(gè)獲益的好時(shí)機(jī)。一定程度上會(huì)影響員工的工作積極性與上進(jìn)心。缺少對(duì)事情發(fā)生前，事情進(jìn)行之中有效監(jiān)督的資金管理是我國(guó)公司里的常見(jiàn)的問(wèn)題。很多管理人員只是自己個(gè)人認(rèn)為企業(yè)籌措的現(xiàn)金越多越好，卻忽視了現(xiàn)金運(yùn)用的監(jiān)控。許多現(xiàn)金沒(méi)有合理的部署很輕易就會(huì)使企業(yè)發(fā)生財(cái)務(wù)上的危機(jī)。（六）違反現(xiàn)金管理暫行條例的相關(guān)規(guī)定企業(yè)在實(shí)際操作中違反現(xiàn)金管理暫行條例規(guī)定的事情數(shù)不勝數(shù)。比如：現(xiàn)金結(jié)算限額為據(jù)相關(guān)規(guī)定是1 000 元，超過(guò)的部分應(yīng)當(dāng)由銀行結(jié)轉(zhuǎn)。從現(xiàn)階段各種情況綜合來(lái)看， 1000 元的限額略微偏低，現(xiàn)實(shí)生活中執(zhí)行起來(lái)很不方便

25、，存在困難。而且公司為了便捷，在需要轉(zhuǎn)賬時(shí)，很多公司依然選擇過(guò)量資金來(lái)付款。不僅超額使用資金，一些企業(yè)甚至連基本的現(xiàn)金限額都沒(méi)有。按相關(guān)法規(guī)規(guī)定，開(kāi)戶銀行應(yīng)以開(kāi)戶單位三至五天日常零星開(kāi)支所需核定現(xiàn)金限額，一年核定一次。但是現(xiàn)在階段的限額核定其實(shí)是并未落實(shí)到位，企業(yè)超出的金額不會(huì)自覺(jué)、按時(shí)地派人將它交送至銀行手中，企業(yè)自身也不會(huì)對(duì)自己的現(xiàn)金數(shù)額實(shí)行核查，一直都是多不拒，少不行的狀態(tài)。銀行和企業(yè)雙方彼此都沒(méi)有積極履行自己的那部分責(zé)任與義務(wù)。四、處理現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理問(wèn)題的對(duì)策和建議（一）認(rèn)真編制現(xiàn)金流量表 現(xiàn)金流量管理的基礎(chǔ)是現(xiàn)金流量表。在企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中，雖然按照有關(guān)要求編制出了現(xiàn)金

26、流量表，但很多企業(yè)并沒(méi)有重視現(xiàn)金流量表，也沒(méi)有發(fā)揮出現(xiàn)金流量表的作用。現(xiàn)金流量不僅要具體表現(xiàn)出來(lái)公司的投資、籌資、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)及經(jīng)營(yíng)成果，而且也能夠呈現(xiàn)出現(xiàn)金流入與流出的一個(gè)動(dòng)態(tài)過(guò)程?，F(xiàn)金流量所表現(xiàn)出企業(yè)的獲利、償債、投資及將來(lái)取得現(xiàn)金的能力，能夠方便權(quán)益者及潛在客戶對(duì)企業(yè)的財(cái)務(wù)情況做出正確的評(píng)價(jià)。因而，企業(yè)要理解這張報(bào)表的真正意義，重視現(xiàn)金流量所帶來(lái)的有效信息。每個(gè)月都要按著相關(guān)要求按時(shí)地編制。（二）提升財(cái)會(huì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)提升會(huì)計(jì)工作者素質(zhì)有利于提高現(xiàn)金管理水平。下面三個(gè)角度能夠?yàn)楣靖纳七@種情況提供一些參考：1）財(cái)會(huì)者要提升職業(yè)修養(yǎng)。強(qiáng)化財(cái)會(huì)工作者的職業(yè)修養(yǎng)是可以保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性，也是保障

27、企業(yè)經(jīng)濟(jì)免受損失的重要前提。準(zhǔn)則給財(cái)會(huì)工作者的權(quán)利和選擇性越大，就越需要財(cái)會(huì)工作者有高的職業(yè)修養(yǎng)與道德，嚴(yán)格用稱職的修養(yǎng)規(guī)范自身行為，確保最后加工出來(lái)的信息能夠真正的體現(xiàn)出會(huì)計(jì)主體的財(cái)務(wù)情況和經(jīng)營(yíng)成果。2），不斷接受培訓(xùn)，熟悉并積極了解國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策和有關(guān)的法律法規(guī)以及相關(guān)政策法律的最新動(dòng)態(tài)，對(duì)政策的調(diào)整變動(dòng)、企業(yè)外部信息和風(fēng)險(xiǎn)性有較高的察覺(jué)能力。3），建立創(chuàng)新的觀念以及終身學(xué)習(xí)的計(jì)劃。企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展需要?jiǎng)?chuàng)新為自己注入新鮮的生命力。財(cái)會(huì)工作者一定要保持創(chuàng)新意識(shí)以及終身學(xué)習(xí)的計(jì)劃，如此才可以與時(shí)俱進(jìn)，才能夠更好的滿足工作中的要求。（三）健全企業(yè)現(xiàn)金內(nèi)部控制制度 企業(yè)的內(nèi)部控制可以很有效的減少發(fā)

28、生舞弊事件。健全內(nèi)部控制可以使得現(xiàn)金獲得非?？煽康陌踩Ｕ?。嚴(yán)格職責(zé)分工，不相容的職位讓不一樣的工作者任職，形成內(nèi)部牽制，降低舞弊行為發(fā)生。實(shí)行交易分開(kāi)，把現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出業(yè)務(wù)分給不同的工作人員辦理，防止發(fā)生坐支行為。實(shí)行內(nèi)部稽核制度，設(shè)置單位及人員，建立稽核制度，加強(qiáng)監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決問(wèn)題。實(shí)施定期輪崗制度，對(duì)人員定期輪崗，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)舞弊；強(qiáng)化現(xiàn)金限額控制，企業(yè)嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定設(shè)立現(xiàn)金限額，并確保執(zhí)行。（四）強(qiáng)化銀行現(xiàn)金管理，促進(jìn)銀行與企業(yè)的合作 在企業(yè)現(xiàn)金管理中，銀行應(yīng)該主動(dòng)積極的履行自己的職責(zé)，確保企業(yè)每日將超出的現(xiàn)金當(dāng)天送交到銀行。為確保監(jiān)督企業(yè)執(zhí)行了該事項(xiàng)，銀行也應(yīng)

29、該定期檢查企業(yè)的現(xiàn)金狀況，如果發(fā)現(xiàn)企業(yè)現(xiàn)金超出限額，則可以要求企業(yè)馬上送至銀行，并且可以給予相關(guān)警告。反復(fù)發(fā)生或者金額重大時(shí)，可以采用相應(yīng)的罰款形式來(lái)輔助監(jiān)督與督促。在銀行履行職責(zé)時(shí)，企業(yè)必須全力配合，不得有所隱瞞或造假，如若不然，一經(jīng)發(fā)現(xiàn)，在相關(guān)部門(mén)批準(zhǔn)下，銀行可以采取一定的懲戒措施。當(dāng)然，如果銀行濫用職權(quán)，企業(yè)也可申請(qǐng)相關(guān)部門(mén)給予處分。銀行也應(yīng)該提高自身運(yùn)作效率，使得企業(yè)在急需現(xiàn)金時(shí)，能夠在較短的時(shí)間內(nèi)提取到足額現(xiàn)金。有了這樣的效率保證，相信也會(huì)調(diào)動(dòng)企業(yè)的積極性，及時(shí)將多余現(xiàn)金送到銀行。這樣一來(lái)，兩者可以形成相互合作，相互監(jiān)督的良好局面，加強(qiáng)企業(yè)的現(xiàn)金管理。（五）提高現(xiàn)金管理效率，擴(kuò)展監(jiān)督

30、的力度由于獲取企業(yè)批準(zhǔn)拿到現(xiàn)金的效率低下，迫使許多人員為了避免繁瑣的手續(xù)而走“捷徑”。為杜絕此類現(xiàn)象，企業(yè)現(xiàn)金管理制度中應(yīng)設(shè)置簡(jiǎn)化流程提取現(xiàn)金的方法。當(dāng)申請(qǐng)現(xiàn)金提取時(shí)，應(yīng)該判斷此事項(xiàng)是否為緊急需要現(xiàn)金的情況，若果是，則簡(jiǎn)化程序，先將現(xiàn)金提取出去應(yīng)急，把握企業(yè)的最佳投資機(jī)會(huì)，其他手續(xù)可以在后期補(bǔ)齊全。這樣也可以提高工作人員的積極性。同時(shí)，為了防止有些人員鉆應(yīng)急的空子，企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立嚴(yán)格的審查制度，加大對(duì)現(xiàn)金的事前，事中，事后的控制力度，確?，F(xiàn)金確實(shí)是用在該用的地方，而不是被私自挪用，貪污。真正的體現(xiàn)出現(xiàn)金對(duì)于企業(yè)如血液般的重要作用，提升自身收益。（六）完善現(xiàn)金管理暫行條例該項(xiàng)條例從頒布到現(xiàn)在已經(jīng)有

31、27年了。從現(xiàn)在來(lái)看，不僅市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體發(fā)生了很大變化，而且市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)規(guī)模也發(fā)生了很大變化。1988年時(shí)大部分是國(guó)有企業(yè)，而現(xiàn)在是多種形式并存發(fā)展的局面。大量的國(guó)有企業(yè)發(fā)展為了民營(yíng)企業(yè)。而且，隨著我國(guó)各方面的迅速發(fā)展，這項(xiàng)條例中現(xiàn)金的使用范圍、結(jié)算起點(diǎn)等內(nèi)容已經(jīng)不能和新形勢(shì)相匹配了。相關(guān)部門(mén)應(yīng)當(dāng)根據(jù)實(shí)際情況，將范圍在一些方面稍微的放大點(diǎn)。比如因?yàn)檫M(jìn)行購(gòu)買(mǎi)時(shí)交通不方便快捷、搶險(xiǎn)救災(zāi)、市場(chǎng)應(yīng)急和別的一些合理情況，一定要用到現(xiàn)金的則要批準(zhǔn)。但是對(duì)于其他必須通過(guò)銀行轉(zhuǎn)賬方式結(jié)算的交易，必須嚴(yán)格按照相關(guān)規(guī)定，不能使用現(xiàn)金結(jié)算。另外，國(guó)家也要根據(jù)當(dāng)前的實(shí)際情況充分考慮，適當(dāng)增加結(jié)算起點(diǎn)金額。適應(yīng)實(shí)際生活中市場(chǎng)

32、經(jīng)濟(jì)需要的同時(shí)也可以提高該項(xiàng)條例的合理性和有效性。結(jié)束語(yǔ)現(xiàn)金的重要性使得企業(yè)絲毫不敢懈怠。每個(gè)管理好現(xiàn)金的企業(yè)必然是經(jīng)過(guò)摸索花費(fèi)了一定的人力，物力，財(cái)力才做到的。這篇文章從現(xiàn)階段我國(guó)企業(yè)現(xiàn)金管理中出現(xiàn)的典型問(wèn)題出發(fā)，逐一的探索出解決該問(wèn)題的建議與對(duì)策，為企業(yè)提供了大致的方向，是一個(gè)導(dǎo)向的作用。但是由于篇幅有限，很多問(wèn)題并不在本文的探索范圍之內(nèi)，需要其他人的進(jìn)一步探究。而且，加上每個(gè)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)方式和特點(diǎn)各不相同，不存在一套適應(yīng)所有企業(yè)的現(xiàn)金管理模式。本文只是提供一個(gè)普遍的方向，具體的運(yùn)用還需要企業(yè)根據(jù)自身的獨(dú)特性進(jìn)行分析、判斷和運(yùn)用。參考文獻(xiàn)1 王鑫.企業(yè)現(xiàn)金管理有關(guān)問(wèn)題探討J.經(jīng)濟(jì)研究導(dǎo)刊,2009年第29 期.2 杜興強(qiáng).中級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)學(xué)M.高等教育出版社.3 張志