3.2.1銀行提取日常備用金

第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（一）銀行提取日常備用金1.業(yè)務操作流程現(xiàn)金支票取現(xiàn)業(yè)務操作流程如圖3-1所示。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校圖3-1現(xiàn)金支票取現(xiàn)流程圖第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校流程說明：（1）出納人員填制現(xiàn)金支票（現(xiàn)金支票是支票的一種，是專門用于支取現(xiàn)金的）。（2）現(xiàn)金支票應認真填寫支票的有關內容，如用途、金額、收款人名稱（開戶單位簽發(fā)現(xiàn)金支票支取現(xiàn)金以自己為收款人），并加蓋財務章和法人章。（3）出納人員持現(xiàn)金支票到開戶銀行取款，一般銀行會有專門的企業(yè)對公窗口辦理現(xiàn)金提取業(yè)務（或叫銀行出納窗口），銀行經辦人員對現(xiàn)金支票進行審核，核對預留印鑒后，即會辦理規(guī)定的付款手續(xù)。在提取款項時，銀行經辦人員可能會提問，如提取的數額、收款單位等，這些問題出納人員的回答與現(xiàn)金票面上的要一致才行。（4）出納人員收到銀行付給的現(xiàn)金時，應當面清點現(xiàn)金數量，清點無誤后方能離開柜臺。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校2.現(xiàn)金支票手寫現(xiàn)金支票用于支取現(xiàn)金，它可以由存款人簽發(fā)用于到銀行為本單位提取現(xiàn)金，也可以簽發(fā)給其他單位和個人用來辦理結算或者委托銀行代為支付現(xiàn)金給收款人。日期、收款人、金額、用途不得涂改，存根作為企業(yè)留存做賬使用，收款人填寫本單位，正反面均加蓋本單位銀行預留印鑒。【業(yè)務案例1】提取日常備用金，現(xiàn)金支票取現(xiàn)：2017年07月01日，天津金江貿易有限責任公司用于日常開銷，提取備用金5000元。已經填寫的現(xiàn)金支票如圖3-2所示。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校圖3-2現(xiàn)金支票手寫第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（1）正聯(lián)填寫出票日期（大寫）欄：貳零壹柒年零柒月零壹日說明：大寫數字寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾。壹月貳月前零字必寫，叁月至玖月前零字可寫可不寫。拾月至拾貳月必須寫成壹拾月、壹拾壹月、壹拾貳月（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾月）。如2005年8月5日：貳零零伍年捌月零伍日，捌月前不寫零字。壹日至玖日前零字必寫，拾日至拾玖日必須寫成壹拾日及壹拾玖日（前面多寫了“零”字也認可，如零壹拾伍日），貳拾日至貳拾玖日必須寫成貳拾日及貳拾玖日，叁拾日至叁拾壹日必須寫成叁拾日及叁拾壹日。如2006年2月13日：貳零零陸年零貳月壹拾叁日。（2）正聯(lián)填寫收款人欄：天津金江貿易有限責任公司說明：現(xiàn)金支票收款人可寫為本公司全稱，此時現(xiàn)金支票背面“收款人簽章”欄內加蓋本公司的財務專用章和法人章，之后收款人可憑現(xiàn)金支票直接到開戶銀行提取現(xiàn)金。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（3）正聯(lián)填寫付款行名稱欄：中國工商銀行天津新開路支行正聯(lián)填寫出票人賬號欄：0302011251462087732說明：即為現(xiàn)金支票出票人的開戶銀行名稱及銀行賬號。根據出售現(xiàn)金支票的銀行不同，有的銀行會在現(xiàn)金支票上提前印制好付款行名稱和出票人賬號內容。（4）正聯(lián)填寫人民幣（大寫）欄：伍仟元整說明：數字大寫寫法：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、億、萬、仟、佰、拾。注意：“萬”字不帶單人旁。舉例：①289，546.52貳拾捌萬玖仟伍佰肆拾陸元伍角貳分。②7，560.31柒仟伍佰陸拾元零叁角壹分，此時“零”字可寫可不寫。③532.00伍佰叁拾貳元正，“正”寫為“整”字也可以。不能寫為“零角零分”。④425.03肆佰貳拾伍元零叁分。⑤325.20叁佰貳拾伍元貳角。角字后面可加“正”字，但不能寫“零分”。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（5）正聯(lián)填寫人民幣小寫欄：￥5000.00說明：最高金額的前一位空白格用“￥”字頭打掉，數字填寫要求完整清楚。阿拉伯數字要一筆一劃的填寫，切記不要連寫、分辨不清。如金額為元、角結束的，將金額后面用“0”補齊，角分處不要出現(xiàn)空白。（6）正聯(lián)填寫用途欄：備用金說明：現(xiàn)金支票有一定限制，一般填寫“備用金”、“差旅費”、“工資”、“勞務費”等。（7）存根聯(lián)填寫附加信息欄：說明：若無特殊要求，一般附加信息欄不填寫內容。（8）存根聯(lián)填寫出票日期欄：2017年07月01日說明：存根聯(lián)的日期使用數字小寫填寫。（9）存根聯(lián)填寫收款人欄：天津金江貿易有限責任公司說明：存根聯(lián)收款人欄需要填寫公司或個人的全稱。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（10）存根聯(lián)填寫金額欄：￥5000.00元說明：存根聯(lián)金額欄使用數字小寫，小寫金額前寫“￥”，元和角之間寫小數點“.”。如果金額沒有角、分，仍需在元和角之間寫小數點“.”，并在小數點后填寫“00”。（11）存根聯(lián)填寫用途欄：備用金說明：存根聯(lián)用途欄的填寫要求和正聯(lián)一致。（12）存根聯(lián)填寫單位主管欄：孫春英存根聯(lián)填寫會計欄：陳靜說明：存根聯(lián)單位主管欄和會計欄，一般分別由出票人公司的財務主管和會計人員簽名。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校3.現(xiàn)金支票蓋章現(xiàn)金支票蓋章所需印鑒是公司財務專用章和法人章，一般由出納人員保管財務專用章，財務主管保管法人章?，F(xiàn)金支票正面和背面都由出票人公司財務主管和出納人員分別加蓋財務專用章和法人章。（1）現(xiàn)金支票正面，在中下部蓋上銀行預留印鑒（例如：財務專用章和法人章），缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰，印章模糊只能將本張支票作廢，換一張重新填寫重新蓋章。已經正面蓋章的現(xiàn)金支票正面如圖3-3所示。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校圖3-3現(xiàn)金支票正面蓋章第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（2）現(xiàn)金支票背面，在收款人簽章一欄蓋上銀行預留印鑒（例如：財務專用章和法人章），缺一不可，印泥為紅色，印章必須清晰。已經蓋章的現(xiàn)金支票背面如圖3-4所示。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校圖3-4現(xiàn)金支票背面蓋章第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校4.現(xiàn)金支票注意事項（1）現(xiàn)金支票一般為本單位使用。（2）簽發(fā)現(xiàn)金支票首先必須查驗銀行存款是否有足夠的余額，簽發(fā)的支票金額必須在銀行存款賬戶余額以內，不準超出銀行存款賬戶余額簽發(fā)空頭支票。對簽發(fā)空頭支票或印章與預留印鑒不符的支票，銀行除退票外并按票面金額處以5%但不低于1000元的罰款。持票人有權要求出票人賠償支票金額2%的賠償金。對屢次簽發(fā)的，銀行可根據情節(jié)給予警告、通報批評，直至停止其向收款人簽發(fā)支票。（3）支票付款的有效期限為10天。有效期限從支票的簽發(fā)日算起，日期首尾算一天，到期日如遇到假日順延，如果最后一天是假日就順延到最近的一個工作日，如最后一天是周日就順延到周一。過期支票作廢，銀行不予受理。簽發(fā)支票必須填寫當日日期，不得簽發(fā)遠期支票。（4）簽發(fā)現(xiàn)金支票不得低于銀行規(guī)定的金額起點，起點以下的用庫存現(xiàn)金支付。支票金額起點為100元，但結清賬戶時，可不受其起點限制。（5）結清銷戶時，應將未用空白現(xiàn)金支票繳還銀行。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校5.填制銀行付款憑證銀行付款憑證是根據銀行存款付出業(yè)務的原始憑證編制、專門用來填列銀行付款業(yè)務會計分錄的記賬憑證。提現(xiàn)業(yè)務，編制銀行付款憑證?！驹计睋?】現(xiàn)金支票存根如圖3-5所示：第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校圖3-5現(xiàn)金支票存根第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校已經填制的銀行付款憑證如表3-1所示：表3-1

銀行付款憑證第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（1）填寫貸方科目欄：銀行存款-工行天津新開路支行（基本戶）說明：在借貸記賬法下，在銀行付款憑證左上角“貸方科目”處，填寫“銀行存款”及其二級科目。（2）填寫日期欄：20170701說明：銀行付款憑證上方的“日期”處，填寫財會部門受理經濟業(yè)務事項制證的日期。（3）填寫編號欄：銀付字第01號說明：銀行付款憑證右上角的“字第號”處，填寫“銀付”字和已填制憑證的順序編號。（4）填寫摘要欄：提取備用金說明：“摘要”欄填寫能反映經濟業(yè)務性質和特征的簡要說明。（5）填寫借方科目欄：庫存現(xiàn)金說明：“借方科目”欄填寫與現(xiàn)金收入相對應的一級科目及其二級科目。（6）填寫金額欄：￥5000.00說明：“金額”欄填寫經濟業(yè)務實際發(fā)生的數額。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（7）填寫合計金額欄：￥5000.00說明：“合計金額”欄填寫各發(fā)生額的合計數。（8）填寫附憑證張數欄:附憑證1張說明：銀行付款憑證右邊“附憑證張”處需填寫所附原始憑證的張數。（9）填寫會計主管欄：孫春英填寫記賬欄：陳靜填寫稽核欄：孫春英填寫出納欄：陳磊填寫制單欄：陳磊說明：銀行付款憑證下邊的“會計主管”、“記賬”、“稽核”、“出納”、“制單”分別由相關人員簽字或蓋章。（10）填寫記賬符號欄：√說明：“記賬符號”欄則應在已經登記賬簿后劃“√”符號，表示已經入賬，以免發(fā)生漏記或重記錯誤。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校6.登記庫存現(xiàn)金日記賬庫存現(xiàn)金日記賬用來逐日反映庫存現(xiàn)金的收入、付出及結余情況的特種日記賬。由單位出納人員根據審核無誤的現(xiàn)金收、付款憑證和從銀行提現(xiàn)的銀付憑證逐筆進行登記的。為了確保賬簿的安全、完整，庫存現(xiàn)金日記賬必須采用訂本式賬簿。庫存現(xiàn)金日記賬記錄了庫存現(xiàn)金收支明細，體現(xiàn)了庫存現(xiàn)金當日余額，便于進行核對、檢查、監(jiān)督和交接。庫存現(xiàn)金日記賬依據會計憑證登記。已經登記的庫存現(xiàn)金日記賬如表3-2所示。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校表3-2現(xiàn)金日記賬第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（1）填寫月欄：07填寫日欄：01說明：“月”欄和“日”欄中填入的應為據以登記賬簿的會計憑證上的日期，庫存現(xiàn)金日記賬一般依據收款憑證、付款憑證或記賬憑證登記，因此，此處日期為編制收款憑證、付款憑證或記賬憑證的日期。不能填寫原始憑證上記載的發(fā)生或完成該經濟業(yè)務的日期，也不是實際登記該賬簿的日期。（2）填寫憑證類別欄：銀付填寫憑證號數欄：01說明：“憑證類別”欄中填入據以登賬的會計憑證類型，“憑證號數”欄中填入據以登賬的會計憑證編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根據記賬憑證登記庫存現(xiàn)金日記賬時，填入“記01”；企業(yè)采用專用憑證格式，根據現(xiàn)金收款憑證登記現(xiàn)金日記賬時，填入“銀付01”。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（3）填寫摘要欄：提取備用金說明：“摘要”欄簡要說明入賬的經濟業(yè)務的內容，力求簡明扼要。（4）填寫對方科目欄：銀行存款說明：“對方科目”欄應填入會計分錄中“庫存現(xiàn)金”科目的對方科目，用以反映庫存現(xiàn)金增減變化的來龍去脈。在填寫對方科目時，應注意以下三點：第一，對方科目只填總賬科目，不需填明細科目；第二，當對方科目有多個時，應填入主要對方科目，如銷售產品收到現(xiàn)金，則“庫存現(xiàn)金”的對方科目有“主營業(yè)務收入”和“應交稅費”，此時可在對方科目欄中填入“主營業(yè)務收入”，在借方金額欄中填入取得的現(xiàn)金總額，而不能將一筆現(xiàn)金增加業(yè)務拆分成兩個對應科目金額填入兩行；第三，當對方科目有多個且不能從科目上劃分出主次時，可在對方科目欄中填入其中金額較大的科目，并在其后加上“等”字。如用現(xiàn)金800元購買零星辦公用品，其中300元由車間負擔，500元由行政管理部門負擔，則在現(xiàn)金日記賬“對方科目”欄中填入“管理費用等”，在貸方金額欄中填入支付的現(xiàn)金總額800元。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（5）填寫借方欄：5000.00填寫貸方欄：說明：“借方”欄、“貸方”欄應根據相關憑證中記錄的“庫存現(xiàn)金”科目的借貸方向及金額記入。（6）填寫余額方欄：6050.60說明：“余額”欄應根據“本行余額=上行余額+本行借方－本行貸方”公式計算填入。本例中，上期余額1050.60，本期借方發(fā)生額5000.00，最后計算的本行余額是6050.60。正常情況下庫存現(xiàn)金不允許出現(xiàn)貸方余額，因此，現(xiàn)金日記賬余額欄前未印有借貸方向，其余額方向默認為借方。若在登記現(xiàn)金日記賬過程中，由于登賬順序等特殊原因出現(xiàn)了貸方余額，則在余額欄用紅字登記，表示貸方余額。（7）每頁賬頁的最后一行在“摘要欄”中填寫“過次頁”三字，或者加蓋“過次頁”印章。除第一頁以外，其他頁的首行，已印有“承前頁”三字，在此行的余額欄內填寫上頁“過次頁”欄的余額。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校7.庫存現(xiàn)金日記賬注意事項（1）賬本是法律憑據，不得隨便更換。賬頁的登記和結算發(fā)生錯誤，可以根據糾錯規(guī)范進行更正，但不得將賬頁損毀。（2）在賬目登記年度內，賬本由出納使用和保存。賬目的登記年度結束，賬本隨其他憑證轉會計人員做賬后，歸檔保存。（3）現(xiàn)金日記賬屬于會計檔案的組成部分，出納不得擅自銷毀。對于會計檔案的保存期限和銷毀程序，法規(guī)已有專門規(guī)定，企事業(yè)單位也會做出具體的規(guī)定。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校8.登記銀行存款日記賬銀行存款日記賬是專門用來記錄銀行存款收支業(yè)務的一種特種日記賬。銀行存款日記賬必須采用訂本式賬簿，其賬頁格式一般采用“收入”（借方）、“支出”（貸方）和“余額”三欄式。銀行存款支出數額應根據相關付款憑證登記。每日業(yè)務終了時，應計算、登記當日的銀行存款收入合計數、銀行存款支出合計數，以及賬面結余額，以便檢查監(jiān)督各項收入和支出款項，避免坐支現(xiàn)金的出現(xiàn)，并便于定期同銀行送來的對賬單核對。結合上例中的會計憑證，登記銀行存款日記賬。已登記的銀行存款日記賬如表3-3所示。第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校表3-3銀行存款日記賬第二講庫存現(xiàn)金收入的核算浩天云會計專修學校（1）填寫月欄：07填寫日欄：01說明：“月”欄和“日”欄填寫要求與庫存現(xiàn)金日記賬一致。（2）填寫憑證號欄：銀付01說明：“憑證號”欄中填入據以登賬的會計憑證類型及編號。如，企業(yè)采用通用憑證格式，根