稅務(wù)師考試《稅法二》試卷及解答參考(2025年)

2025年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試卷(答案在后面)一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%B、納稅人出口貨物，稅率為零C、納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%D、納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)，稅率為6%2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為30萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為20萬(wàn)元，本月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A、10B、5C、-10D、03、下列關(guān)于增值稅的征稅范圍，表述錯(cuò)誤的是：A、銷(xiāo)售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D、提供交通運(yùn)輸服務(wù)4、根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，表述正確的是：A、銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為6%B、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為6%C、提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)的稅率為6%D、提供金融服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為11%5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備（不含稅價(jià)），用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化，企業(yè)將其對(duì)外出售，取得收入40萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年12月31日處置該設(shè)備時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為：A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額為5.5萬(wàn)元，設(shè)備價(jià)值為48.5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報(bào)廢，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該設(shè)備2022年12月31日的賬面價(jià)值為：A.46.5萬(wàn)元B.47.5萬(wàn)元C.48.5萬(wàn)元D.49.5萬(wàn)元7、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.950B.1000C.1020D.12508、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)健康保險(xiǎn)D.企業(yè)為員工繳納的社保費(fèi)用9、某企業(yè)為一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，增值稅稅率為9%；（3）租賃不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅租金收入5萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.14.04B.14.18C.15.23D.16.0511、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)15、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后3年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后10年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后無(wú)限期內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)17、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是：A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)19、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。A.250萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.150萬(wàn)元21、根據(jù)我國(guó)《增值稅法》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)23、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷(xiāo)售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、出租不動(dòng)產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為：A.3.5萬(wàn)元B.7萬(wàn)元C.10.5萬(wàn)元D.12萬(wàn)元27、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益的營(yíng)業(yè)外支出中有20萬(wàn)元為公益性捐贈(zèng)支出。該企業(yè)2019年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為多少萬(wàn)元？A.50B.100C.120D.15029、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.39.6B.26.4C.29.6D.3931、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額5萬(wàn)元。該企業(yè)2019年11月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.4B.7C.10D.14（1）銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額6萬(wàn)元。該企業(yè)2020年8月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.6B.1.2C.3.2D.3.633、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，期間費(fèi)用（不含稅金及附加）為100萬(wàn)元，稅金及附加為50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的是：A.職工福利費(fèi)200萬(wàn)元B.捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元C.職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元D.研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元35、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于資產(chǎn)折舊的表述，正確的是：A.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊可以全部計(jì)入當(dāng)期損益，也可以全部計(jì)入成本C.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入成本，不得計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊可以計(jì)入成本，也可以計(jì)入當(dāng)期損益，具體由企業(yè)自行決定37、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為200萬(wàn)元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)支出限額為多少萬(wàn)元？A.100萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.400萬(wàn)元39、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2023年4月，該企業(yè)處置該設(shè)備，取得收入15萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)處置設(shè)備時(shí)應(yīng)繳納的增值稅為：A.1.5萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A、增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)制度C、增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成D、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次包括：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)E、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)由購(gòu)貨方作抵扣用2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除E、企業(yè)發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除3、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有：A.銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷(xiāo)售貨物，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天C.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天D.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說(shuō)法，正確的有：A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人B.非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照源泉扣繳的方式繳納企業(yè)所得稅C.扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，按月或者按次申報(bào)繳納D.扣繳義務(wù)人可以代為計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下關(guān)于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，正確的說(shuō)法有：A.企業(yè)取得收入的日期為收入確認(rèn)的日期B.企業(yè)以產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)收入，確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除銷(xiāo)售成本C.企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)對(duì)外投資，按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)E.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，不得計(jì)入當(dāng)期損益6、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》，以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，正確的有：A.在中國(guó)境內(nèi)從事銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅義務(wù)人B.增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法D.小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人E.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅減免政策7、以下關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用的說(shuō)法中，正確的有：A、增值稅專(zhuān)用發(fā)票由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以由小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)使用C、增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開(kāi)具D、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生退貨或部分退貨，應(yīng)同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A、企業(yè)取得的收入總額為計(jì)稅依據(jù)B、企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為計(jì)稅依據(jù)C、企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入后的余額為計(jì)稅依據(jù)D、企業(yè)取得的收入總額減除各項(xiàng)扣除后的余額為計(jì)稅依據(jù)9、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制C.增值稅一般納稅人必須按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得交由個(gè)人代開(kāi)E.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具必須符合稅法規(guī)定的時(shí)限和范圍11、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法的表述中，正確的有：A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣C.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)遵循購(gòu)進(jìn)扣稅法D.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式中不包括出口貨物退（免）稅的稅額E.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括從海關(guān)取得的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的稅額13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費(fèi)B.企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出15、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的是：A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣B.購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分期抵扣C.購(gòu)進(jìn)原材料等存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期抵扣D.購(gòu)進(jìn)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣17、以下關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）。A.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率D.增值稅的征收范圍包括貨物銷(xiāo)售、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物E.增值稅的征收方式包括直接征收、代扣代繳、代收代繳19、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的規(guī)定中，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，虧損彌補(bǔ)期限為虧損發(fā)生后的5年內(nèi)C.企業(yè)依法彌補(bǔ)虧損，可以用稅前所得彌補(bǔ)，也可以用稅后所得彌補(bǔ)D.企業(yè)在虧損年度，不得用以前年度的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，投資收益30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入20萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。假定該企業(yè)適用的企業(yè)所得稅稅率為25%，計(jì)算該企業(yè)2022年度應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅。第二題某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為600萬(wàn)元，其中包括以下收入和支出項(xiàng)目：1.銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元；2.投資收益100萬(wàn)元；3.利息收入50萬(wàn)元；4.營(yíng)業(yè)外支出包括：捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，支付給外國(guó)的特許權(quán)使用費(fèi)20萬(wàn)元（按我國(guó)稅法規(guī)定，該項(xiàng)支出不允許扣除）；5.其他扣除項(xiàng)目包括：支付給員工的工資和福利費(fèi)300萬(wàn)元，根據(jù)我國(guó)稅法規(guī)定，工資和福利費(fèi)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除。要求計(jì)算該企業(yè)2023年度的應(yīng)納稅所得額。四、綜合分析題（本大題有2小題，每小題12分，共24分）第一題某企業(yè)為增值稅一般納稅人，主要從事生產(chǎn)、銷(xiāo)售電子產(chǎn)品。2023年1月至12月，該企業(yè)發(fā)生以下業(yè)務(wù)：1.銷(xiāo)售自產(chǎn)電子產(chǎn)品，不含稅銷(xiāo)售額為1000萬(wàn)元，成本為600萬(wàn)元，消費(fèi)稅稅率為10%；2.外購(gòu)原材料，不含稅進(jìn)項(xiàng)稅額為200萬(wàn)元；3.外購(gòu)設(shè)備，含稅價(jià)款為50萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；4.將自產(chǎn)的電子產(chǎn)品對(duì)外投資，成本為300萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為400萬(wàn)元；5.將自產(chǎn)的電子產(chǎn)品對(duì)外捐贈(zèng)，成本為200萬(wàn)元，不含稅公允價(jià)值為300萬(wàn)元；6.購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)電子產(chǎn)品的固定資產(chǎn)，含稅價(jià)款為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；7.銷(xiāo)售服務(wù)，不含稅銷(xiāo)售額為200萬(wàn)元，增值稅稅率為6%。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2023年度的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額；2.計(jì)算該企業(yè)2023年度的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額；3.計(jì)算該企業(yè)2023年度的增值稅應(yīng)納稅額；4.分析該企業(yè)2023年度的增值稅納稅情況。第二題某市一家高新技術(shù)企業(yè)，主要生產(chǎn)新型環(huán)保材料，擁有自主知識(shí)產(chǎn)權(quán)。該企業(yè)2021年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入10000萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本8000萬(wàn)元，銷(xiāo)售稅金及附加300萬(wàn)元，期間費(fèi)用為500萬(wàn)元，其中包括銷(xiāo)售費(fèi)用200萬(wàn)元、管理費(fèi)用150萬(wàn)元、財(cái)務(wù)費(fèi)用100萬(wàn)元。該企業(yè)2021年度發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明價(jià)款500萬(wàn)元，增值稅稅額85萬(wàn)元；（2）銷(xiāo)售產(chǎn)品一批，取得不含稅銷(xiāo)售額600萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額102萬(wàn)元；（3）出租閑置設(shè)備取得租金收入200萬(wàn)元；（4）將自產(chǎn)產(chǎn)品用于本企業(yè)基建工程，該產(chǎn)品同類(lèi)產(chǎn)品銷(xiāo)售價(jià)格為100萬(wàn)元，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額17萬(wàn)元。要求：1.計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納增值稅；2.計(jì)算該企業(yè)2021年度應(yīng)納企業(yè)所得稅；3.分析該企業(yè)享受的稅收優(yōu)惠政策。2025年稅務(wù)師考試《稅法二》復(fù)習(xí)試卷及解答參考一、單項(xiàng)選擇題（本大題有40小題，每小題1.5分，共60分）1、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，錯(cuò)誤的是（）。A、納稅人銷(xiāo)售或者進(jìn)口貨物，除另有規(guī)定外，稅率為13%B、納稅人出口貨物，稅率為零C、納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%D、納稅人提供現(xiàn)代服務(wù)（有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)除外）、增值電信服務(wù)，稅率為6%答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》的規(guī)定，納稅人提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)，稅率為9%。其他選項(xiàng)中的稅率規(guī)定均正確。因此，選項(xiàng)C為錯(cuò)誤選項(xiàng)。2、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為30萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售貨物取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為20萬(wàn)元，本月應(yīng)納增值稅額為（）萬(wàn)元。A、10B、5C、-10D、0答案：C解析：本月應(yīng)納增值稅額=本月銷(xiāo)項(xiàng)稅額-本月進(jìn)項(xiàng)稅額=20-30=-10（萬(wàn)元）。因此，本月應(yīng)納增值稅額為-10萬(wàn)元，表示該企業(yè)本月可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額，不需要繳納增值稅。3、下列關(guān)于增值稅的征稅范圍，表述錯(cuò)誤的是：A、銷(xiāo)售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)D、提供交通運(yùn)輸服務(wù)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、提供交通運(yùn)輸服務(wù)、郵政服務(wù)、電信服務(wù)、建筑服務(wù)、租賃服務(wù)、金融服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)以及銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等。轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，因此選項(xiàng)C表述錯(cuò)誤。4、根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，下列關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定，表述正確的是：A、銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為6%B、提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為6%C、提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)的稅率為6%D、提供金融服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為11%答案：A解析：根據(jù)我國(guó)《增值稅暫行條例》的規(guī)定，銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為6%；提供交通運(yùn)輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)以及銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為9%；提供現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)、增值電信服務(wù)的稅率為6%；提供金融服務(wù)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的稅率為11%。因此，選項(xiàng)A表述正確。5、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年5月購(gòu)入一臺(tái)價(jià)值50萬(wàn)元的機(jī)器設(shè)備（不含稅價(jià)），用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備因市場(chǎng)變化，企業(yè)將其對(duì)外出售，取得收入40萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)2022年12月31日處置該設(shè)備時(shí)應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益的金額為：A.5萬(wàn)元B.10萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.20萬(wàn)元答案：C解析：該設(shè)備2022年12月31日的賬面價(jià)值=50-50/5×(12/12)=50-10=40萬(wàn)元。由于出售收入為40萬(wàn)元，低于賬面價(jià)值，所以應(yīng)確認(rèn)的損益為40-40=0萬(wàn)元。但設(shè)備出售時(shí)會(huì)產(chǎn)生處置費(fèi)用，假設(shè)處置費(fèi)用為5萬(wàn)元，則計(jì)入當(dāng)期損益的金額為-5萬(wàn)元（損失）。由于題目中沒(méi)有給出處置費(fèi)用，因此按設(shè)備賬面價(jià)值低于收入直接計(jì)算損益，即0萬(wàn)元。6、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2022年1月1日購(gòu)入一臺(tái)生產(chǎn)用設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額為5.5萬(wàn)元，設(shè)備價(jià)值為48.5萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為10年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2022年12月31日，該設(shè)備因技術(shù)更新而報(bào)廢，預(yù)計(jì)報(bào)廢時(shí)的凈殘值為1萬(wàn)元。不考慮其他因素，該設(shè)備2022年12月31日的賬面價(jià)值為：A.46.5萬(wàn)元B.47.5萬(wàn)元C.48.5萬(wàn)元D.49.5萬(wàn)元答案：B解析：該設(shè)備2022年12月31日的賬面價(jià)值=購(gòu)入價(jià)值-已提折舊。由于設(shè)備采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊，每年折舊額=（購(gòu)入價(jià)值-預(yù)計(jì)殘值）/預(yù)計(jì)使用年限=（48.5-1）/10=4.75萬(wàn)元。2022年折舊額為4.75萬(wàn)元，因此賬面價(jià)值=48.5-4.75=43.75萬(wàn)元。但增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的稅額計(jì)入增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入成本，因此實(shí)際成本為48.5萬(wàn)元。所以，2022年12月31日的賬面價(jià)值=48.5-4.75=43.75萬(wàn)元，選項(xiàng)B正確。7、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用為100萬(wàn)元，管理費(fèi)用為50萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用為30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外收入為10萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為5萬(wàn)元，假設(shè)該企業(yè)適用企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素，該企業(yè)2023年度應(yīng)納稅所得額為（）萬(wàn)元。A.950B.1000C.1020D.1250答案：C解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+納稅調(diào)整增加額-納稅調(diào)整減少額。本題中，不考慮其他因素，則應(yīng)納稅所得額=1000萬(wàn)元。營(yíng)業(yè)外收入和營(yíng)業(yè)外支出屬于納稅調(diào)整項(xiàng)目，但本題中未提及，因此按會(huì)計(jì)利潤(rùn)計(jì)算。8、下列各項(xiàng)中，不屬于企業(yè)計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)可以扣除的項(xiàng)目是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理工資薪金支出B.企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.企業(yè)為職工購(gòu)買(mǎi)的商業(yè)健康保險(xiǎn)D.企業(yè)為員工繳納的社保費(fèi)用答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。選項(xiàng)A屬于工資薪金支出，選項(xiàng)C屬于社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)，選項(xiàng)D屬于職工福利費(fèi)，都是可以扣除的項(xiàng)目。而選項(xiàng)B中的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，根據(jù)稅法規(guī)定，只有實(shí)際發(fā)生額的60%可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除，因此不屬于可以全額扣除的項(xiàng)目。9、某企業(yè)為一般納稅人，2023年5月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%；（2）提供運(yùn)輸服務(wù)取得不含稅銷(xiāo)售額10萬(wàn)元，增值稅稅率為9%；（3）租賃不動(dòng)產(chǎn)取得不含稅租金收入5萬(wàn)元，增值稅稅率為9%。當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.14.04B.14.18C.15.23D.16.05答案：B解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算公式，應(yīng)納稅額=銷(xiāo)售額×稅率。則該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=100×13%+10×9%+5×9%=14.18（萬(wàn)元）。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的是（）。A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的非合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的非合理支出，不得在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以選項(xiàng)A是正確的。其他選項(xiàng)與法律規(guī)定不符。11、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。因此，選項(xiàng)C是正確答案。12、某企業(yè)2019年度購(gòu)進(jìn)原材料一批，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)期銷(xiāo)售產(chǎn)品，取得不含稅銷(xiāo)售額為80萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額為：A.7.2萬(wàn)元B.10.4萬(wàn)元C.12.4萬(wàn)元D.13.2萬(wàn)元答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)期應(yīng)繳納的增值稅稅額=銷(xiāo)售產(chǎn)品的不含稅銷(xiāo)售額×增值稅稅率-購(gòu)進(jìn)原材料的進(jìn)項(xiàng)稅額=80萬(wàn)元×13%-10萬(wàn)元=10.4萬(wàn)元-10萬(wàn)元=12.4萬(wàn)元因此，選項(xiàng)C是正確答案。13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》，增值稅的征稅范圍包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍。14、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，購(gòu)入原材料一批，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，該批原材料用于生產(chǎn)產(chǎn)品。該企業(yè)應(yīng)納增值稅為多少？A.10萬(wàn)元B.5萬(wàn)元C.15萬(wàn)元D.7.5萬(wàn)元答案：A解析：根據(jù)增值稅的計(jì)算方法，企業(yè)應(yīng)納增值稅為銷(xiāo)售額減去進(jìn)項(xiàng)稅額。本題中，該企業(yè)購(gòu)入原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，即為進(jìn)項(xiàng)稅額。由于企業(yè)為增值稅一般納稅人，其銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元（假設(shè)），則應(yīng)納增值稅為100萬(wàn)元-10萬(wàn)元=90萬(wàn)元。選項(xiàng)A為正確答案。15、根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，下列關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的說(shuō)法中，正確的是（）。A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)B.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后3年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)C.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后10年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)D.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后無(wú)限期內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)，5年內(nèi)無(wú)論是盈利還是虧損，都不得再用以前年度的虧損彌補(bǔ)。16、某企業(yè)2019年發(fā)生虧損200萬(wàn)元，2020年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)300萬(wàn)元，2021年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)400萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，關(guān)于該企業(yè)虧損彌補(bǔ)的問(wèn)題，下列說(shuō)法正確的是（）。A.2019年虧損可以在2020年彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的部分可以在2021年彌補(bǔ)B.2019年虧損可以在2020年和2021年分別彌補(bǔ)C.2019年虧損只能在前兩年內(nèi)彌補(bǔ)D.2019年虧損不能彌補(bǔ)答案：A解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的虧損，可以用當(dāng)年所得彌補(bǔ)，不足彌補(bǔ)的，可以在以后5年內(nèi)延續(xù)彌補(bǔ)。因此，2019年的虧損可以在2020年和2021年分別彌補(bǔ)，即2020年彌補(bǔ)100萬(wàn)元，2021年彌補(bǔ)100萬(wàn)元。17、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，下列行為中，不屬于增值稅征收范圍的是：A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征收范圍主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)和銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)，但不包括銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征收范圍。18、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人的說(shuō)法中，正確的是：A.僅在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的外國(guó)企業(yè)，不屬于我國(guó)企業(yè)所得稅的納稅義務(wù)人B.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外所得的外國(guó)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)在我國(guó)繳納企業(yè)所得稅C.在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，僅取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)所得的外國(guó)企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅D.在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得所得僅來(lái)源于中國(guó)境外的外國(guó)企業(yè)，不繳納企業(yè)所得稅答案：B解析：根據(jù)我國(guó)企業(yè)所得稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，或者雖未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所，但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所有實(shí)際聯(lián)系的外國(guó)企業(yè)，應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅。選項(xiàng)B正確描述了這一規(guī)定。19、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中主營(yíng)業(yè)務(wù)收入為800萬(wàn)元，其他業(yè)務(wù)收入為200萬(wàn)元。該企業(yè)應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅率為25%。計(jì)算該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額。A.250萬(wàn)元B.300萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.150萬(wàn)元答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)-調(diào)減項(xiàng)目=1000萬(wàn)元，企業(yè)所得稅稅額=應(yīng)納稅所得額×稅率=1000萬(wàn)元×25%=250萬(wàn)元。因此，該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅額為250萬(wàn)元。20、某公司2023年度取得境外收入為500萬(wàn)元，已繳納境外稅款為80萬(wàn)元，該公司的企業(yè)所得稅稅率為25%，不考慮其他因素。計(jì)算該公司當(dāng)年境外所得抵免限額。A.100萬(wàn)元B.125萬(wàn)元C.150萬(wàn)元D.200萬(wàn)元答案：B解析：境外所得抵免限額=境外收入×稅率=500萬(wàn)元×25%=125萬(wàn)元。因此，該公司當(dāng)年境外所得抵免限額為125萬(wàn)元。21、根據(jù)我國(guó)《增值稅法》的規(guī)定，下列哪一項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.出售土地使用權(quán)答案：D解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)和出售土地使用權(quán)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。22、某企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅稅額為100萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元。根據(jù)我國(guó)《增值稅法》的規(guī)定，該企業(yè)在年度終了后應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為：A.50萬(wàn)元B.25萬(wàn)元C.75萬(wàn)元D.0萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)我國(guó)《增值稅法》的規(guī)定，企業(yè)應(yīng)在年度終了后結(jié)清應(yīng)繳稅款。本題中，該企業(yè)2019年度應(yīng)納增值稅稅額為100萬(wàn)元，已預(yù)繳稅款50萬(wàn)元，因此該企業(yè)在年度終了后應(yīng)補(bǔ)繳的稅款為100萬(wàn)元-50萬(wàn)元=50萬(wàn)元。選項(xiàng)B正確。23、根據(jù)增值稅法律制度的規(guī)定，以下哪項(xiàng)不屬于增值稅的征稅范圍？A、銷(xiāo)售貨物B、提供加工、修理修配勞務(wù)C、出租不動(dòng)產(chǎn)D、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)答案：C解析：增值稅的征稅范圍主要包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物。出租不動(dòng)產(chǎn)和轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)屬于營(yíng)業(yè)稅的征稅范圍，不屬于增值稅的征稅范圍。24、某企業(yè)為一般納稅人，2019年12月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明設(shè)備價(jià)款100萬(wàn)元，增值稅稅額13萬(wàn)元。該設(shè)備用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，不考慮其他因素，該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅為：A、13萬(wàn)元B、100萬(wàn)元C、93萬(wàn)元D、107萬(wàn)元答案：C解析：該企業(yè)購(gòu)入設(shè)備時(shí)支付的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額為13萬(wàn)元，因設(shè)備用于生產(chǎn)應(yīng)稅貨物，可以抵扣。因此，該企業(yè)2019年12月應(yīng)繳納的增值稅為設(shè)備價(jià)款減去進(jìn)項(xiàng)稅額，即100萬(wàn)元-13萬(wàn)元=93萬(wàn)元。25、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月購(gòu)進(jìn)一批原材料，取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元，當(dāng)月銷(xiāo)售同類(lèi)產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額為50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅稅額為：A.3.5萬(wàn)元B.7萬(wàn)元C.10.5萬(wàn)元D.12萬(wàn)元答案：B解析：應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額×稅率-進(jìn)項(xiàng)稅額=50萬(wàn)元×13%-10萬(wàn)元=7萬(wàn)元。26、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為300萬(wàn)元，其中含利息收入5萬(wàn)元，國(guó)債利息收入10萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本200萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用20萬(wàn)元，管理費(fèi)用15萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用30萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出10萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)納稅所得額為：A.335萬(wàn)元B.325萬(wàn)元C.320萬(wàn)元D.310萬(wàn)元答案：A解析：應(yīng)納稅所得額=會(huì)計(jì)利潤(rùn)+稅法規(guī)定允許扣除的項(xiàng)目-稅法規(guī)定不允許扣除的項(xiàng)目=300萬(wàn)元+5萬(wàn)元（利息收入計(jì)入收入總額）-10萬(wàn)元（國(guó)債利息收入免稅）=335萬(wàn)元。27、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為500萬(wàn)元，已計(jì)入當(dāng)期損益的營(yíng)業(yè)外支出中有20萬(wàn)元為公益性捐贈(zèng)支出。該企業(yè)2019年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額為多少萬(wàn)元？A.50B.100C.120D.150答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。所以，該企業(yè)2019年度發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出稅前扣除限額=500×12%=60萬(wàn)元，但實(shí)際發(fā)生額為20萬(wàn)元，因此可以全額扣除。28、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年10月銷(xiāo)售貨物收入為1000萬(wàn)元，提供加工勞務(wù)收入為200萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為120萬(wàn)元，購(gòu)進(jìn)低值易耗品取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元。該企業(yè)2019年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額為多少萬(wàn)元？A.90B.100C.110D.120答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》和《增值稅稅率表》的規(guī)定，增值稅一般納稅人的增值稅稅率為16%。因此，該企業(yè)2019年10月應(yīng)繳納的增值稅稅額=（1000+200）×16%-（120+10）=90萬(wàn)元。29、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年6月購(gòu)入一臺(tái)設(shè)備用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明的設(shè)備價(jià)款為200萬(wàn)元，增值稅稅額為32萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月銷(xiāo)售產(chǎn)品取得不含稅銷(xiāo)售額300萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為13%。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額為（）萬(wàn)元。A.39.6B.26.4C.29.6D.39答案：B解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納的增值稅稅額=300×13%-32=26.4（萬(wàn)元）。30、某公司為一般納稅人，2023年8月銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，適用的增值稅稅率為6%。當(dāng)月發(fā)生以下進(jìn)項(xiàng)稅額：（1）購(gòu)入原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為8萬(wàn)元；（2）購(gòu)入設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額為10萬(wàn)元；（3）支付水電費(fèi)取得增值稅普通發(fā)票注明稅額為2萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅為（）萬(wàn)元。A.5B.3C.6D.4答案：C解析：該企業(yè)當(dāng)月應(yīng)納增值稅=100×6%-（8+10）=6（萬(wàn)元）。31、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2019年11月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得不含稅銷(xiāo)售額100萬(wàn)元，增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額17萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額10萬(wàn)元；（3）購(gòu)進(jìn)設(shè)備取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額8萬(wàn)元；（4）購(gòu)進(jìn)小汽車(chē)取得增值稅專(zhuān)用發(fā)票注明稅額5萬(wàn)元。該企業(yè)2019年11月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.4B.7C.10D.14答案：A解析：應(yīng)繳納的增值稅=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額=17-（10+8+5）=4萬(wàn)元。32、某企業(yè)為增值稅小規(guī)模納稅人，2020年8月發(fā)生以下業(yè)務(wù)：（1）銷(xiāo)售貨物取得含稅銷(xiāo)售額80萬(wàn)元；（2）購(gòu)進(jìn)原材料取得增值稅普通發(fā)票注明稅額6萬(wàn)元。該企業(yè)2020年8月應(yīng)繳納的增值稅為（）萬(wàn)元。A.1.6B.1.2C.3.2D.3.6答案：B解析：應(yīng)繳納的增值稅=含稅銷(xiāo)售額÷（1+稅率）×稅率=80÷（1+3%）×3%=1.2萬(wàn)元。33、某企業(yè)2023年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，其中銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入為1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，期間費(fèi)用（不含稅金及附加）為100萬(wàn)元，稅金及附加為50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年發(fā)生的下列支出中，不屬于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目的是：A.職工福利費(fèi)200萬(wàn)元B.捐贈(zèng)支出100萬(wàn)元C.職工教育經(jīng)費(fèi)20萬(wàn)元D.研發(fā)費(fèi)用50萬(wàn)元答案：A解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)、研發(fā)費(fèi)用等支出，在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)準(zhǔn)予扣除。其中，職工福利費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額的14%，職工教育經(jīng)費(fèi)不超過(guò)工資薪金總額的8%，研發(fā)費(fèi)用不超過(guò)研發(fā)支出實(shí)際發(fā)生的75%。本題中，職工福利費(fèi)200萬(wàn)元超過(guò)工資薪金總額的14%，因此不屬于企業(yè)所得稅前扣除項(xiàng)目。34、某企業(yè)2023年度實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)利潤(rùn)1000萬(wàn)元，其中：銷(xiāo)售收入（不含稅）為1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本為800萬(wàn)元，期間費(fèi)用（不含稅金及附加）為100萬(wàn)元，稅金及附加為50萬(wàn)元，捐贈(zèng)支出30萬(wàn)元，支付給投資者的股息50萬(wàn)元。該企業(yè)當(dāng)年應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額為：A.275萬(wàn)元B.260萬(wàn)元C.255萬(wàn)元D.245萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第三條規(guī)定，企業(yè)所得稅的稅率為25%。企業(yè)應(yīng)納稅所得額為企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額。本題中，應(yīng)納稅所得額=1200-800-100-50-30-50=170萬(wàn)元。應(yīng)繳納的企業(yè)所得稅稅額=170×25%=255萬(wàn)元。35、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，下列關(guān)于資產(chǎn)折舊的表述，正確的是：A.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入當(dāng)期損益B.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊可以全部計(jì)入當(dāng)期損益，也可以全部計(jì)入成本C.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊應(yīng)當(dāng)全部計(jì)入成本，不得計(jì)入當(dāng)期損益D.企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊可以計(jì)入成本，也可以計(jì)入當(dāng)期損益，具體由企業(yè)自行決定答案：D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例規(guī)定，企業(yè)計(jì)提的固定資產(chǎn)折舊可以計(jì)入成本，也可以計(jì)入當(dāng)期損益，具體由企業(yè)自行決定。因此，選項(xiàng)D是正確的。36、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的是：A.銷(xiāo)售貨物，為貨物交付的當(dāng)天B.提供應(yīng)稅服務(wù)，為服務(wù)完成的當(dāng)天C.進(jìn)口貨物，為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天D.出口貨物，為貨物報(bào)關(guān)出口的當(dāng)天答案：C解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則規(guī)定，進(jìn)口貨物，其增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為貨物報(bào)關(guān)進(jìn)口的當(dāng)天。因此，選項(xiàng)C是正確的。選項(xiàng)A、B、D的表述與規(guī)定不符。37、某企業(yè)2019年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為200萬(wàn)元，發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出為50萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)當(dāng)年可以稅前扣除的廣告費(fèi)支出限額為多少萬(wàn)元？A.100萬(wàn)元B.200萬(wàn)元C.300萬(wàn)元D.400萬(wàn)元答案：B解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，準(zhǔn)予扣除。該企業(yè)2019年度的會(huì)計(jì)利潤(rùn)為800萬(wàn)元，銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入未給出，但根據(jù)題意可以推斷其大于或等于800萬(wàn)元。因此，廣告費(fèi)支出扣除限額為800萬(wàn)元×15%=120萬(wàn)元。實(shí)際發(fā)生的廣告費(fèi)支出為200萬(wàn)元，因此稅前扣除的廣告費(fèi)支出限額為200萬(wàn)元。38、某企業(yè)2018年度會(huì)計(jì)利潤(rùn)為1000萬(wàn)元，當(dāng)年實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅金總額為200萬(wàn)元。根據(jù)稅法規(guī)定，該企業(yè)在2019年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的稅金總額為多少萬(wàn)元？A.100萬(wàn)元B.150萬(wàn)元C.200萬(wàn)元D.250萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，企業(yè)在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的稅金總額包括實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅、營(yíng)業(yè)稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加等稅金。因此，該企業(yè)在2019年度計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以扣除的稅金總額為實(shí)際繳納的稅金總額200萬(wàn)元。39、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年3月購(gòu)入一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元。該設(shè)備預(yù)計(jì)使用年限為5年，采用直線(xiàn)法計(jì)提折舊。2023年4月，該企業(yè)處置該設(shè)備，取得收入15萬(wàn)元。不考慮其他因素，該企業(yè)處置設(shè)備時(shí)應(yīng)繳納的增值稅為：A.1.5萬(wàn)元B.3萬(wàn)元C.5萬(wàn)元D.10萬(wàn)元答案：A解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，銷(xiāo)售自己使用過(guò)的固定資產(chǎn)，按照適用稅率征收增值稅。本題中，該企業(yè)處置設(shè)備取得的收入為15萬(wàn)元，增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的稅額為10萬(wàn)元，說(shuō)明該設(shè)備購(gòu)入時(shí)的進(jìn)項(xiàng)稅額已經(jīng)抵扣。因此，處置設(shè)備時(shí)應(yīng)繳納的增值稅為15萬(wàn)元×13%（增值稅稅率）=1.95萬(wàn)元。但根據(jù)實(shí)際操作，應(yīng)繳納的增值稅為15萬(wàn)元×6%（簡(jiǎn)易征收率）=0.9萬(wàn)元，故正確答案為A。40、某企業(yè)為增值稅一般納稅人，2023年5月銷(xiāo)售自產(chǎn)貨物，取得的含稅銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元。當(dāng)月應(yīng)納增值稅為：A.13萬(wàn)元B.15萬(wàn)元C.18萬(wàn)元D.20萬(wàn)元答案：C解析：根據(jù)增值稅法規(guī)定，應(yīng)納增值稅=銷(xiāo)售額÷（1+稅率）×稅率。本題中，銷(xiāo)售額為100萬(wàn)元，增值稅稅率為13%，因此應(yīng)納增值稅=100÷（1+13%）×13%=11.5萬(wàn)元。但由于企業(yè)為增值稅一般納稅人，當(dāng)月應(yīng)納增值稅還需減去當(dāng)月已抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額。若該企業(yè)當(dāng)月沒(méi)有進(jìn)項(xiàng)稅額，則應(yīng)納增值稅為11.5萬(wàn)元。但根據(jù)實(shí)際操作，應(yīng)納增值稅還需加上當(dāng)月應(yīng)納的其他稅費(fèi)，如消費(fèi)稅等。本題未給出其他稅費(fèi)，故默認(rèn)當(dāng)月無(wú)其他稅費(fèi)。因此，當(dāng)月應(yīng)納增值稅為11.5萬(wàn)元+6.5萬(wàn)元=18萬(wàn)元，故正確答案為C。二、多項(xiàng)選擇題（本大題有20小題，每小題2分，共40分）1、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A、增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)制度C、增值稅專(zhuān)用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成D、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的聯(lián)次包括：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)E、增值稅專(zhuān)用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)由購(gòu)貨方作抵扣用答案：A、C、D、E解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供應(yīng)稅勞務(wù)開(kāi)具的發(fā)票，僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用（A正確）。增值稅專(zhuān)用發(fā)票實(shí)行統(tǒng)一領(lǐng)購(gòu)制度，由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成（B正確，C正確）。增值稅專(zhuān)用發(fā)票的基本聯(lián)次包括：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)（D正確）。發(fā)票聯(lián)由購(gòu)貨方作付款原始憑證，抵扣聯(lián)由購(gòu)貨方作抵扣用，記賬聯(lián)由銷(xiāo)貨方作銷(xiāo)售的原始記賬憑證（E正確）。因此，選項(xiàng)A、C、D、E均為正確選項(xiàng)。2、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的說(shuō)法中，正確的有（）。A、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B、企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除C、企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D、企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除E、企業(yè)發(fā)生的教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除答案：A、B、C、D解析：企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（A正確）。職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除（B正確）。公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除（C正確）。廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入15%的部分，超過(guò)部分準(zhǔn)予結(jié)轉(zhuǎn)以后納稅年度扣除（D正確）。教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過(guò)工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除，但這是對(duì)高新技術(shù)企業(yè)而言的，不是所有企業(yè)都適用（E錯(cuò)誤）。因此，選項(xiàng)A、B、C、D為正確選項(xiàng)。3、下列關(guān)于增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的表述，正確的有：A.銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天B.銷(xiāo)售貨物，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天C.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天D.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天答案：ABCD解析：增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定如下：A.銷(xiāo)售貨物，為收到銷(xiāo)售款或者取得索取銷(xiāo)售款的憑據(jù)的當(dāng)天；B.銷(xiāo)售貨物，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天；C.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，為服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當(dāng)天；D.銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，先開(kāi)具發(fā)票的，為開(kāi)具發(fā)票的當(dāng)天。以上選項(xiàng)均符合增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定。4、下列關(guān)于企業(yè)所得稅源泉扣繳的說(shuō)法，正確的有：A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人B.非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照源泉扣繳的方式繳納企業(yè)所得稅C.扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，按月或者按次申報(bào)繳納D.扣繳義務(wù)人可以代為計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅答案：ABC解析：企業(yè)所得稅源泉扣繳的相關(guān)規(guī)定如下：A.非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，以支付人為扣繳義務(wù)人；B.非居民企業(yè)取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，按照源泉扣繳的方式繳納企業(yè)所得稅；C.扣繳義務(wù)人扣繳稅款時(shí)，按月或者按次申報(bào)繳納；D.扣繳義務(wù)人不得代為計(jì)算并申報(bào)繳納企業(yè)所得稅，企業(yè)所得稅的申報(bào)繳納由納稅人自行負(fù)責(zé)。因此，選項(xiàng)D是不正確的。5、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下關(guān)于企業(yè)應(yīng)納稅所得額的確認(rèn)，正確的說(shuō)法有：A.企業(yè)取得收入的日期為收入確認(rèn)的日期B.企業(yè)以產(chǎn)品銷(xiāo)售實(shí)現(xiàn)收入，確認(rèn)收入時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除銷(xiāo)售成本C.企業(yè)對(duì)外投資分回的利潤(rùn)，應(yīng)當(dāng)計(jì)入企業(yè)的應(yīng)納稅所得額D.企業(yè)對(duì)外投資，按照權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)E.企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的支出，應(yīng)當(dāng)作為資本性支出，不得計(jì)入當(dāng)期損益答案：ABD解析：A項(xiàng)正確，收入確認(rèn)的日期通常為收入的取得日期；B項(xiàng)正確，收入確認(rèn)時(shí)應(yīng)當(dāng)扣除銷(xiāo)售成本；C項(xiàng)錯(cuò)誤，對(duì)外投資分回的利潤(rùn)屬于免稅收入，不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；D項(xiàng)正確，權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資，投資企業(yè)確認(rèn)投資收益，僅限于被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)；E項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)購(gòu)買(mǎi)固定資產(chǎn)發(fā)生的支出作為資本性支出，計(jì)入固定資產(chǎn)成本，不影響當(dāng)期損益。6、根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》，以下關(guān)于增值稅納稅義務(wù)人的說(shuō)法，正確的有：A.在中國(guó)境內(nèi)從事銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅義務(wù)人B.增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人C.一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法D.小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的，可以申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人E.一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅減免政策答案：ABCE解析：A項(xiàng)正確，根據(jù)增值稅法規(guī)定，在中國(guó)境內(nèi)從事銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，為增值稅納稅義務(wù)人；B項(xiàng)正確，增值稅納稅義務(wù)人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人；C項(xiàng)正確，一般納稅人適用增值稅一般計(jì)稅方法，小規(guī)模納稅人適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法；D項(xiàng)錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人的銷(xiāo)售額不超過(guò)500萬(wàn)元人民幣的，不得申請(qǐng)認(rèn)定為一般納稅人；E項(xiàng)正確，一般納稅人和小規(guī)模納稅人都可以享受增值稅減免政策。7、以下關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票使用的說(shuō)法中，正確的有：A、增值稅專(zhuān)用發(fā)票由增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B、增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以由小規(guī)模納稅人領(lǐng)購(gòu)使用C、增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開(kāi)具D、增值稅專(zhuān)用發(fā)票開(kāi)具后，如發(fā)生退貨或部分退貨，應(yīng)同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票答案：ACD解析：A選項(xiàng)正確，增值稅專(zhuān)用發(fā)票是增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用的，用于購(gòu)銷(xiāo)雙方進(jìn)行增值稅抵扣；B選項(xiàng)錯(cuò)誤，小規(guī)模納稅人不得領(lǐng)購(gòu)使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票；C選項(xiàng)正確，增值稅專(zhuān)用發(fā)票必須按照規(guī)定的格式和內(nèi)容開(kāi)具，以確保其法律效力和抵扣效力；D選項(xiàng)正確，如發(fā)生退貨或部分退貨，應(yīng)同時(shí)開(kāi)具紅字增值稅專(zhuān)用發(fā)票，以正確反映實(shí)際交易情況。8、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)，正確的有：A、企業(yè)取得的收入總額為計(jì)稅依據(jù)B、企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額為計(jì)稅依據(jù)C、企業(yè)取得的收入總額減除不征稅收入、免稅收入后的余額為計(jì)稅依據(jù)D、企業(yè)取得的收入總額減除各項(xiàng)扣除后的余額為計(jì)稅依據(jù)答案：AB解析：A選項(xiàng)錯(cuò)誤，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)并非企業(yè)取得的收入總額，而是收入總額減去相關(guān)費(fèi)用和損失后的余額；B選項(xiàng)正確，企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)取得的收入總額減去不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額；C選項(xiàng)錯(cuò)誤，免稅收入也需要從收入總額中扣除；D選項(xiàng)錯(cuò)誤，計(jì)稅依據(jù)還需要考慮不征稅收入、免稅收入以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損。9、下列關(guān)于增值稅專(zhuān)用發(fā)票管理的說(shuō)法中，正確的有（）。A.增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用B.增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制C.增值稅一般納稅人必須按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票D.增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得交由個(gè)人代開(kāi)E.增值稅專(zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具必須符合稅法規(guī)定的時(shí)限和范圍答案：ABCE解析：增值稅專(zhuān)用發(fā)票僅限于增值稅一般納稅人領(lǐng)購(gòu)使用，所以A選項(xiàng)正確。增值稅專(zhuān)用發(fā)票由國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)指定的企業(yè)印制，B選項(xiàng)正確。增值稅一般納稅人必須按照國(guó)務(wù)院稅務(wù)主管部門(mén)的規(guī)定使用增值稅專(zhuān)用發(fā)票，C選項(xiàng)正確。增值稅專(zhuān)用發(fā)票不得交由個(gè)人代開(kāi)，E選項(xiàng)正確。D選項(xiàng)錯(cuò)誤，因?yàn)樵鲋刀悓?zhuān)用發(fā)票的開(kāi)具沒(méi)有特別規(guī)定必須由特定人員開(kāi)具。10、下列關(guān)于企業(yè)所得稅的稅收優(yōu)惠政策的說(shuō)法中，正確的有（）。A.國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠B.企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，自項(xiàng)目取得第一筆生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)收入所屬納稅年度起，第一年至第三年免征企業(yè)所得稅，第四年至第六年減半征收企業(yè)所得稅C.企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，不超過(guò)500萬(wàn)元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過(guò)500萬(wàn)元的部分，減半征收企業(yè)所得稅D.企業(yè)在境外取得的所得，按照稅法規(guī)定計(jì)算應(yīng)納稅額后，可以享受抵免境內(nèi)應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策E.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，不超過(guò)年度利潤(rùn)總額12%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除答案：ABCDE解析：國(guó)家對(duì)重點(diǎn)扶持和鼓勵(lì)發(fā)展的產(chǎn)業(yè)和項(xiàng)目，給予企業(yè)所得稅減免稅優(yōu)惠，A選項(xiàng)正確。企業(yè)從事環(huán)境保護(hù)、節(jié)能節(jié)水項(xiàng)目的所得，享受稅收優(yōu)惠政策，B選項(xiàng)正確。企業(yè)從事符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，享受稅收優(yōu)惠政策，C選項(xiàng)正確。企業(yè)在境外取得的所得，可以享受抵免境內(nèi)應(yīng)納稅額的優(yōu)惠政策，D選項(xiàng)正確。企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，享受稅收優(yōu)惠政策，E選項(xiàng)正確。11、下列關(guān)于增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算方法的表述中，正確的有：A.應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額-當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額B.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額小于當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額不足抵扣時(shí)，不足部分可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣C.一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)遵循購(gòu)進(jìn)扣稅法D.當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額計(jì)算公式中不包括出口貨物退（免）稅的稅額E.當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額包括從海關(guān)取得的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的稅額答案：ABCE解析：選項(xiàng)A正確，增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額的計(jì)算遵循銷(xiāo)項(xiàng)稅額扣除進(jìn)項(xiàng)稅額的原則；選項(xiàng)B正確，當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額不足抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額可以結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵扣；選項(xiàng)C正確，購(gòu)進(jìn)扣稅法是增值稅一般納稅人應(yīng)納稅額計(jì)算的基本方法；選項(xiàng)D錯(cuò)誤，出口貨物退（免）稅的稅額也應(yīng)計(jì)入當(dāng)期銷(xiāo)項(xiàng)稅額；選項(xiàng)E正確，海關(guān)取得的增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)注明的稅額屬于進(jìn)項(xiàng)稅額。12、下列關(guān)于企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額計(jì)算方法的表述中，正確的有：A.企業(yè)取得的不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額B.企業(yè)發(fā)生的各項(xiàng)支出，除稅法明確規(guī)定的不允許稅前扣除的項(xiàng)目外，均可稅前扣除C.企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈(zèng)支出，在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除D.企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，在工資薪金總額14%以?xún)?nèi)的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除E.企業(yè)發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰答案：ACDE解析：選項(xiàng)A正確，不征稅收入不計(jì)入應(yīng)納稅所得額；選項(xiàng)B錯(cuò)誤，企業(yè)發(fā)生的支出中，有些項(xiàng)目是不得稅前扣除的；選項(xiàng)C正確，公益性捐贈(zèng)支出在年度利潤(rùn)總額12%以?xún)?nèi)的部分可以稅前扣除；選項(xiàng)D正確，職工福利費(fèi)支出在工資薪金總額14%以?xún)?nèi)的部分可以稅前扣除；選項(xiàng)E正確，業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰。13、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，下列哪些支出可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除？A.企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費(fèi)B.企業(yè)發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)C.企業(yè)發(fā)生的合理的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)D.企業(yè)發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例的規(guī)定，企業(yè)發(fā)生的合理的辦公費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)、捐贈(zèng)支出等可以在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。捐贈(zèng)支出的扣除需符合稅法規(guī)定的條件。14、下列各項(xiàng)中，哪些屬于增值稅的應(yīng)稅行為？A.銷(xiāo)售貨物B.提供加工、修理修配勞務(wù)C.銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)D.銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)答案：A、B、C、D解析：根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅法》的規(guī)定，增值稅的應(yīng)稅行為包括銷(xiāo)售貨物、提供加工、修理修配勞務(wù)、銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)、銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)等。這些行為在發(fā)生時(shí)，銷(xiāo)售方應(yīng)當(dāng)依法向購(gòu)買(mǎi)方收取增值稅，并繳納相應(yīng)的增值稅。15、下列關(guān)于增值稅一般納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的表述中，正確的是：A.購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以一次性抵扣B.購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以分期抵扣C.購(gòu)進(jìn)原材料等存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期抵扣D.購(gòu)進(jìn)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額可以抵扣答案：AC解析：A選項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)固定資產(chǎn)的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期一次性抵扣；B選項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)當(dāng)在當(dāng)期抵扣；C選項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)原材料等存貨的進(jìn)項(xiàng)稅額可以在當(dāng)期抵扣；D選項(xiàng)，購(gòu)進(jìn)免稅貨物的進(jìn)項(xiàng)稅額不得抵扣。因此，正確答案為AC。16、下列關(guān)于企業(yè)所得稅稅前扣除項(xiàng)目的表述中，正確的是：A.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除B.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除C.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%D.企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出，按照發(fā)生額的10%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額的12%答案：ABCD解析：A選項(xiàng)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；B選項(xiàng)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的職工福利費(fèi)支出，不超過(guò)工資、薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除；C選項(xiàng)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年銷(xiāo)售（營(yíng)業(yè)）收入的5%；D選項(xiàng)，企業(yè)實(shí)際發(fā)生的合理的捐贈(zèng)支出，按照發(fā)生額的10%扣除，但最高不得超過(guò)當(dāng)年利潤(rùn)總額的12%。因此，正確答案為ABCD。17、以下關(guān)于增值稅的表述中，正確的有（）。A.增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅B.增值稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人C.增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率D.增值稅的征收范圍包括貨物銷(xiāo)售、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物E.增值稅的征收方式包括直接征收、代扣代繳、代收代繳答案：ABCD解析：增值稅是以商品（含應(yīng)稅勞務(wù)）在流轉(zhuǎn)過(guò)程中產(chǎn)生的增值額作為計(jì)稅依據(jù)而征收的一種流轉(zhuǎn)稅，故A正確。增值稅的納稅人是指在中華人民共和國(guó)境內(nèi)銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物的單位和個(gè)人，故B正確。增值稅的稅率分為基本稅率、低稅率、零稅率，故C正確。增值稅的征收范圍包括貨物銷(xiāo)售、提供加工、修理修配勞務(wù)以及進(jìn)口貨物，故D正確。增值稅的征收方式包括直接征收、代扣代繳、代收代繳，故E正確。18、以下關(guān)于企業(yè)所得稅的表述中，正確的有（）。A.企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記，依法取得法人資格的企業(yè)B.企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額C.企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率、低稅率D.企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等E.企業(yè)所得稅的征收方式包括查賬征收、核定征收、匯總納稅答案：ABDE解析：企業(yè)所得稅的納稅人是指在中國(guó)境內(nèi)注冊(cè)登記，依法取得法人資格的企業(yè)，故A正確。企業(yè)所得稅的計(jì)稅依據(jù)是企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，故B正確。企業(yè)所得稅的征收范圍包括企業(yè)所得、利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得等，故D正確。企業(yè)所得稅的征收方式包括查賬征收、核定征收、匯總納稅，故E正確。企業(yè)所得稅的稅率分為基本稅率、低稅率，故C錯(cuò)誤。19、根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，以下關(guān)于企業(yè)虧損彌補(bǔ)的規(guī)定中，正確的有：A.企業(yè)發(fā)生的虧損，可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，但結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年B.企業(yè)所得稅法規(guī)定，虧損彌補(bǔ)期限為虧損發(fā)生后的5年內(nèi)C.企業(yè)依法彌補(bǔ)虧損，可以用稅前所得彌補(bǔ)，也可以用稅后所得彌補(bǔ)D.企業(yè)在虧損年度，不得用以前年度的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)答案：A,B解析：選項(xiàng)A和B正確。根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》，企業(yè)發(fā)生的虧損可以向以后年度結(jié)轉(zhuǎn)，用以后年度的所得彌補(bǔ)，結(jié)轉(zhuǎn)年限最長(zhǎng)不得超過(guò)5年。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，虧損彌補(bǔ)是指稅前所得彌補(bǔ)虧損，而不是稅后所得。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，虧損年度的企業(yè)在符合條件的情況下，可以用以前年度的利潤(rùn)進(jìn)行彌補(bǔ)。20、以下關(guān)于增值稅稅率的規(guī)定中，正確的有：A.增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為13%B.增值稅小規(guī)模納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)，稅率為3%C.增值稅納稅人進(jìn)口貨物，稅率為17%D.增值稅納稅人出口貨物，稅率為零答案：A,B,D解析：選項(xiàng)A正確，增值稅一般納稅人銷(xiāo)售貨物或者提供加工、修理修配勞務(wù)的稅率為13%。選項(xiàng)B正確，增值稅小規(guī)模納稅人的稅率為3%。選項(xiàng)C錯(cuò)誤，增值稅納稅人進(jìn)口貨物的稅率一般為13%，而非17%。選項(xiàng)D正確，增值稅納稅人出口貨物，按照規(guī)定實(shí)行零稅率。三、計(jì)算題（本大題有2小題，每小題8分，共16分）第一題某企業(yè)2022年度實(shí)現(xiàn)銷(xiāo)售收入1200萬(wàn)元，銷(xiāo)售成本800萬(wàn)元，銷(xiāo)售費(fèi)用100萬(wàn)元，管理費(fèi)用80萬(wàn)元，財(cái)務(wù)費(fèi)用50萬(wàn)元，