新編《會計學(xué)原理-基礎(chǔ)會計》李海波課后練習(xí)答案

新編《會計學(xué)原理》一基礎(chǔ)會計（第17版）

會計課后練習(xí)答案

第一章總論

1、什么是會計？它有什么特點？

會計是以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟效益為主要目

標，運用專門方法對企業(yè)、機關(guān)、事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟活

動進行全面、綜合、連續(xù)、系統(tǒng)地核算和監(jiān)督，提供會計信息，

并隨著社會經(jīng)濟的日益發(fā)展，逐步開展預(yù)測、決策、控制和分析

的一種經(jīng)濟管理活動，是經(jīng)濟管理活動的重要組成部分。

四個特點：1、會計以貨幣為主要單位；2、會計所反映的數(shù)

據(jù)資料具有連續(xù)性、系統(tǒng)性、綜合性和完整性；3、會計的核算

職能和監(jiān)督職能相結(jié)合；4、會計為提高經(jīng)濟效益服務(wù)。

2、什么是會計的職能？會計的基本職能是什么？

會計的職能是指會計在經(jīng)濟管理活動中所具有的功能。會計

的基本職能是核算和監(jiān)督。

3、會計的任務(wù)是什么?什么是會計的首要任務(wù)？

會計的任務(wù)是根據(jù)會計的職能和作用而規(guī)定的。主要有三個

方面：1、加快會計核算，真實、正確的反映會計信息；2、嚴格

會計監(jiān)督，維護會計法規(guī)，控制生產(chǎn)活動全過程。3、加強企業(yè)

目標的考核和分析，發(fā)揮會計在提高企業(yè)經(jīng)濟效益中的作用。

加強會計核算是會計的首要任務(wù)

4、什么是會計的對象，為什么說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程

中的資金運動？

會計的對象是指會計所要核算和監(jiān)督的內(nèi)容。即對經(jīng)濟活動

進行核算和監(jiān)督，社會再生產(chǎn)過程由生產(chǎn)、分配、交換、消費四

個相互關(guān)聯(lián)的環(huán)節(jié)構(gòu)成，概括了各種經(jīng)濟活動。會計是以貨幣為

計量單位的，因此會計所要反映和核算的只是能用貨幣表現(xiàn)的那

部分經(jīng)濟活動的內(nèi)容。所以說會計的對象也就是再生產(chǎn)過程中的

資金運動。

5、什么是資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)？舉例說明工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)和商品流通

企業(yè)的資金循環(huán)和周轉(zhuǎn)的過程，兩者有何不同？

資金在生產(chǎn)經(jīng)營過程中，貨幣資金一次不斷改變其形態(tài)，成

為資金循環(huán)，周而復(fù)始地不斷循環(huán)，成為資金的周轉(zhuǎn)。

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)：采購過程一一生產(chǎn)過程一一銷售過程；貨幣

資金一一儲備資金一一生產(chǎn)資金一一成品資金一一貨幣資金；

商品流通企業(yè)：購進過程一一銷售過程；貨幣資金一一商品

資金一一貨幣資金；

6、會計核算有哪些專門方法？

會計核算方法、會計檢查方法、會計分析方法；

設(shè)置會計科目和賬戶、復(fù)式記賬、填制和審核會計憑證、登

記賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務(wù)會計報告和會計資料分

析利用。

7、什么是會計法？我國新的會計法有哪些特點？

會計法于1985年公布，以后在1993年和1999年經(jīng)過兩次

修訂，其目的主要是為了規(guī)范會計行為，保證會計資料真實和完

整，加強經(jīng)濟管理和財務(wù)管理，提高經(jīng)濟效益和維護社會主義市

場經(jīng)濟秩序。新的會計法對加強會計核算提出了三點要求，1、

要求確保會計資料的真實和完整；2、確立記賬基本規(guī)則，保證

會計核算依法進行；3、增加了公司企業(yè)會計核算的特別規(guī)定。

8、什么是會計基本前提條件，其主要內(nèi)容是什么？

會計基本前提也稱會計假設(shè)，包括會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會

計分期和貨幣計量四項內(nèi)容。

9、什么是會計信息質(zhì)量要求，其主要內(nèi)容是什么？

會計信息質(zhì)量要求是會計確認、計量和報告質(zhì)量的保證。主

要包括可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重

要性、謹慎性、及時性。

10、會計機構(gòu)內(nèi)部核算組織形式有哪幾種？

獨立核算單位、半獨立核算單位、報賬單位。

11、會計人員的職業(yè)道德內(nèi)容是什么？

一般是指會計人員的最高行為準則；必須體現(xiàn)三個特點。

一是必須突出會計職業(yè)的特點，符合會計職業(yè)的要求；二是應(yīng)該

言簡意賅，便于記憶；三是應(yīng)該聯(lián)系會計工作實際但又要和會計

工作有所區(qū)別。

企業(yè)會計對象的具體內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營活動。

會計人員對不真實、不合理的原始憑證應(yīng)不予受理。

第二章會計科目、會計賬戶和復(fù)式記賬

復(fù)習(xí)思考題

1、什么是資金平衡關(guān)系？

資金運動處于靜態(tài)時，表現(xiàn)為資金的使用和資金的來源兩個

方面，這兩個方面有著相互依存、互為轉(zhuǎn)化的關(guān)系，有一定的資

金使用，必定有一定的資金來源，這是同一資金的兩個側(cè)面，表

示資金從哪里來，又用到哪里去，而且兩者的數(shù)額必定是相等的,

完整地反映了資金的來龍去脈。

2、會計等式是如何組成的？

資產(chǎn);負債+所有者權(quán)益；收入-費用;利潤;

3、試述會計要素的含義及內(nèi)容。

所謂會計要素，就是對會計對象按其經(jīng)濟特征所作的進一步

分類，是會計對象的基本組成部分，由資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、

收入、費用和利潤組成。

4、試述會計要素變動的4種類型和9種情況。

4種類型一一1、資產(chǎn)和負債及所有者權(quán)益雙方同時增加；2、

同時減少；3、資產(chǎn)內(nèi)部有增有減，增減金額相等；4、負債及所

有者權(quán)益內(nèi)部有贈有減，增減金額相等。

9種情況——1、資產(chǎn)增加；另一項資產(chǎn)減少；2、負債增加;

另一項負債減少；3、所有者權(quán)益增加，另一項所有者權(quán)益減少;

4、資產(chǎn)增加，負債增加；5、資產(chǎn)增加，所有者權(quán)益增加；6、

資產(chǎn)減少，負債減少；7、資產(chǎn)減少，所有者權(quán)益減少；8、負債

減少，所有者權(quán)益增加；9、負債增加，所有者權(quán)益減少。

5、什么是會計科目？什么是會計賬戶？會計科目和會計賬戶有

什么區(qū)別和聯(lián)系。

會計科目是對會計要素對象的具體內(nèi)容進行分類核算的類

目；會計賬戶是根據(jù)會計科目開設(shè)的，具有一定的結(jié)構(gòu)，用來系

統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的一種手段。會計科目是會計賬戶

的名稱，會計賬戶是會計科目的具體運用。

6、會計科目包括哪幾類？內(nèi)容是什么？

按反映的經(jīng)濟內(nèi)容分5類，會計科目按其反映的經(jīng)濟內(nèi)容不

同，一般企業(yè)可分為資產(chǎn)類，負債類，所有者權(quán)益類，損益類和

成本類。按隸屬關(guān)系分3類，可分為總賬科目和明細科目；

7、什么是復(fù)式借貸記賬方法？它的記賬規(guī)則如何？

復(fù)式記賬法就是對每項交易或者事項所引起的資金運動，都

要用相等的金額，同時在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行

全面登記的一種記賬方法。借貸記賬法就是用借和貸作為記賬符

號的一種復(fù)式記賬方法。

借貸記賬法的記賬規(guī)則一一有借必有貸，借貸必相等。

8、為什么既要設(shè)置總分類賬戶，又要設(shè)置明細分類賬戶，其相

互關(guān)系如何？

會計賬戶的開設(shè)應(yīng)和會計科目的設(shè)置相適應(yīng)，會計科目分為

總賬科目、二級明細科目和三級明細科目，會計賬戶也相應(yīng)地分

為總分類帳和明細分類帳?？偡诸悗な敲骷毞诸愘~的統(tǒng)馭賬戶，

它對明細分類帳起著控制作用，明細分類帳是總分類帳的從屬賬

戶，它對總分類帳起著輔助和補充作用。

補充：什么是對應(yīng)關(guān)系，什么是對應(yīng)賬戶？

對應(yīng)關(guān)系是賬戶和帳戶之間的應(yīng)借、應(yīng)貸關(guān)系。對應(yīng)賬戶是

指同一會計分錄中的借方和貸方的對方賬戶。

資產(chǎn)是指企業(yè)過去的交易或者事項形成的、由企業(yè)擁有或者

控制的、預(yù)期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。

負債是指企業(yè)對過去的交易或者事項形成的，預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)

濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務(wù)。

習(xí)題一

按科目隸屬關(guān)系分類表

一級總賬科目二級子目三級細目

原材料、短期借款主要材料、輔助材料B產(chǎn)品生產(chǎn)成本、A產(chǎn)

品生產(chǎn)成本、甲材料、

應(yīng)付賬款、固定資產(chǎn)

乙材料

生產(chǎn)成本、應(yīng)收賬款

習(xí)題二

序項目會計科目資產(chǎn)負債所有者權(quán)益

號

1存放在出納處的庫存現(xiàn)500

現(xiàn)金金

2存放在銀行里的銀行存144500

現(xiàn)金款

3短期借款600000

向銀行借入3個月期

限的臨時借款

4倉庫中存放的材料原材料380000

5倉庫中存放的已完工庫存商品60000

的產(chǎn)品

6正在加工中的在產(chǎn)品生產(chǎn)成本75000

7長期借款1450000

向銀行借入1年以上

期限的借款

8房屋及建筑固定資產(chǎn)2400000

9所有者投入的資本實收資本2000000

10機器設(shè)備固定資本750000

11應(yīng)收外單位的貸款應(yīng)收貸款140000

12應(yīng)付外單位的材料款應(yīng)付貸款120000

13以前年度積累的未分利潤分配280000

配利潤

14對外長期股權(quán)投資長期投資500000

習(xí)題三

賬戶資料表

賬戶名稱期初余額本期借方發(fā)生本期貸方發(fā)生期末余額

額額

銀行存款43000019850002040000375000

固定資產(chǎn)24000001600004960001920000

短期借款200000160000260000300000

應(yīng)付賬款2300002500020000055000

P68習(xí)題四（資金變化類型看P68表格）

資金變化類型經(jīng)濟業(yè)務(wù)序號

11、8

29

312

44、6

55

62、7

710

811

93

P70習(xí)題六借貸記賬法

、編制會計分錄

1、借：原材料10000

貸：銀行存款10000

2、借：生產(chǎn)成本40000

貸：原材料40000

3、借：庫存現(xiàn)金400

貸：銀行存款400

4、借：固定資產(chǎn)100000

貸：銀行存款100000

5、借：應(yīng)付賬款3000

貸：銀行存款3000

6、借：生產(chǎn)成本25000

貸：原材料25000

7、借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收賬款3000

8、借：應(yīng)付賬款4000

短期借款12000

貸：銀行存款16000

9、借：銀行存款20000

貸：實收資本20000

10、借：銀行存款3600

庫存現(xiàn)金400

貸：應(yīng)收賬款4000

三、試算平衡表

期初余額本期發(fā)生額期末余額

會計科目

借方貸方借方貸方借方貸方

庫存現(xiàn)金10008001800

銀行存款1350002660012940032200

應(yīng)收賬款1000070003000

生產(chǎn)成本4000065000105000

原材料120000100006500065000

庫存商品2400024000

固定資產(chǎn)600000100000700000

短期借款620001200050000

應(yīng)付賬款800070001000

實收資本86000020000880000

合計930000930000221400221400931000931000

第三章工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程核算

1、簡述工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)過程的核算？

生產(chǎn)過程是工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)資金循環(huán)的第二階段。在生產(chǎn)過程

中，工人借助于勞動資料對勞動對象進行加工，制成勞動產(chǎn)品。

因此，生產(chǎn)過程既是產(chǎn)品制造過程，又是物化勞動和活勞動的消

耗過程。在生產(chǎn)過程中，發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)主要有1、車間領(lǐng)用制

造產(chǎn)品的原材料投入生產(chǎn)；2、計算和分配職工薪酬；3、從銀行

提取現(xiàn)金發(fā)放工資；4計提固定資產(chǎn)折舊；5、分配制造費用，

計算產(chǎn)品成本；6、產(chǎn)品完工后結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)品實際生產(chǎn)成本等。

工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營過程的主要核算內(nèi)容是生產(chǎn)經(jīng)營活

動的三個過程中發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，即采購過程、生產(chǎn)過程、銷售

過程以及資金的投入、調(diào)整和退出等經(jīng)濟活動，構(gòu)成企業(yè)核算的

主要內(nèi)容。

2、成本計算的基本要求是什么？

成本計算過程實際上是費用的歸集和分配過程，要求做到三

點。1、按規(guī)定的成本內(nèi)容進行確認和計量；2、劃清支出和費用、

費用和成本的界限。3、按權(quán)責(zé)發(fā)生制原則進行成本計算。

3、如何核算產(chǎn)品制造成本?

成本計算和生產(chǎn)費用核算是同時進行的。各種生產(chǎn)費用發(fā)生

后，先按各種成本對象在有關(guān)賬戶中進行歸集、分配和登記，然

后計算出各對象的總成本和單位成本。1、確定成本計算對象；2、

劃分成本計算期；3、確定成本項目；4、準確歸集和分配各種生

產(chǎn)費用。5、健全成本計算原始記錄。

4、怎樣對銷售成果進行核算？

成本計算：成本計算就是將企業(yè)在生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各種

費用，按各種不同對象進行歸集和分配，借以確定個對象的總成

本個單位成本。

長期待攤費用：是指已經(jīng)支付，但應(yīng)由本期及以后各期分別

負擔(dān)的分攤期在一年以上的各項費用。

其他業(yè)務(wù)收入：是指除主營業(yè)務(wù)活動以外的其他經(jīng)營活動所

實現(xiàn)的收入，如銷售材料、代購代銷、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、包

裝物、商品等實現(xiàn)的出租和提供勞務(wù)等收入。

投資收益：企業(yè)對外投資所發(fā)生的收益或者損失。

營業(yè)外收支是指企業(yè)發(fā)生的和生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項

收入和支出。

管理費用是指企業(yè)為組織和管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營所發(fā)生的費

用，包括董事會和行政管理部門在企業(yè)經(jīng)營管理中發(fā)生的或應(yīng)由

企業(yè)統(tǒng)一負擔(dān)的公司經(jīng)費等。

營業(yè)利潤是指企業(yè)營業(yè)收入扣除增值稅以外的營業(yè)稅金及附

加、營業(yè)成本和期間費用加上投資收益后的余額。

制造成本是將生產(chǎn)費用按產(chǎn)品分項目進行歸集后構(gòu)成產(chǎn)品的

制造成本。其主要項目有：直接材料、直接人工和制造費用。

5、什么是財務(wù)成果？它是怎樣構(gòu)成的？

財務(wù)成果是企業(yè)一定生產(chǎn)期間經(jīng)營活動的最終財務(wù)成

果，是企業(yè)在一定會計期間所實現(xiàn)的各種收入（收益）大于

相關(guān)費用（支出等）以后的差額。如果收入小于費用，其差

額為企業(yè)的虧損。

企業(yè)在一定時期內(nèi)從事全部生產(chǎn)、經(jīng)營活動所取得的利

潤或發(fā)生的虧損。它綜合反映企業(yè)生產(chǎn)、經(jīng)營活動情況，是

考核企業(yè)經(jīng)營管理水平的一個綜合指標。

工業(yè)企業(yè)的財務(wù)成果一般由以下幾部分構(gòu)成：①商品銷

售利潤（或虧損）。即企業(yè)產(chǎn)成品、自制半成品和工業(yè)性作

業(yè)等商品產(chǎn)品的銷售利潤（或虧損），是企業(yè)實現(xiàn)利潤（或

發(fā)生虧損）的主要因素。②其他銷售利潤（或虧損）。如企

業(yè)銷售材料、提供運輸勞務(wù)、出租包裝物等所發(fā)生的利潤（或

虧損)。③營業(yè)外收入。④營業(yè)外支出。和其他單位聯(lián)營的

企業(yè)，還需加上從聯(lián)營單位分得的利潤，減去分給聯(lián)營單位

的利潤。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全部收益超過全部支出的差額

為利潤；反之，為虧損。

第三章習(xí)題一132頁

1、借：其他應(yīng)收款一差旅費500

貸：庫存現(xiàn)金500

2、借：在途物資28800

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅)4896

貸：應(yīng)付票據(jù)33696

3、借：在途物資720

貸：銀行存款480

庫存現(xiàn)金240

4、借：原材料29520(28800+720)

貸：在途物資29520(28800+720)

5、借：應(yīng)付票據(jù)33696

貸：銀行存款33696

6、借：在途物資11100

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅(進項稅)1887

貸：銀行存款12987

7、借：在途物資720(540+180)

貸：庫存現(xiàn)金180

銀行存款540

8、借：原材料11820(11100+720)

貸:在途物資11820(11100+7

習(xí)題一登賬

材料采購總分類賬

年

憑證字借或

摘要借方貸方余額

月日號貸

7轉(zhuǎn)1購料28800

付2付運雜費720

轉(zhuǎn)2材料入庫29520

付4購料11100

付5付運雜費720

轉(zhuǎn)3材料入庫11820

31本月合計4134041340平—

原材料總分類賬

年

憑證字借或

摘要借方貸方余額

月日號貸

7轉(zhuǎn)2材料入庫29520

轉(zhuǎn)3材料入庫11820

31本月合計41340借41340

材料采購明細類賬

物資類別或名稱：甲材料

年憑證字摘要借方金額貸方金結(jié)余金額

P額

月B買價運雜費合計

7轉(zhuǎn)1購料160001600016000

付2付運雜費48048016480

轉(zhuǎn)2材料入庫16480一

付4購料550055005500

付5付運雜費4404405940

轉(zhuǎn)3材料入庫5940—

31本月合計215009202242022420—

材料采購明細類賬

物資類別或名稱：乙材料

年借方金額

憑證字貸方金

摘要結(jié)余金額

月B號買價運雜費合計額

7轉(zhuǎn)1購料128001280016000

付2付運雜費24024016480

轉(zhuǎn)2材料入庫13040一

付4購料560056005500

付5付運雜費2802805940

轉(zhuǎn)3材料入庫5880—

31本月合計184005201892018920—

----乙材料

第三章習(xí)題二P133

2970

1、借：生產(chǎn)成本一-A產(chǎn)品美口

2、借：生產(chǎn)成本-——A）口口

3225

5000

B產(chǎn)品美口

_-B）口口

2580

4000

貸：原材料一-一甲材料

制造費用

2835

2000200

管理費用貸：庫存現(xiàn)金

3000200

貸：應(yīng)付職工薪酬6、借：制造費用400

14000貸：庫存現(xiàn)金

3、借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品400

7007、借：制造費用237

B產(chǎn)品庫存現(xiàn)金

56063

制造費用貸：其他應(yīng)收款

280400

管理費用8本月制造費用總額：

4202000+280+600+200+400+237-3

貸：應(yīng)付職工薪酬717

1960制造費用分配率：3717/

4、借：制造費用(5000+4000)=0.413

600A產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用：

管理費用5000X0.413=2065(

300B產(chǎn)品應(yīng)負擔(dān)的制造費用：4000

貸：累計折舊X0.413=1652(元)

900借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品2065

5、借：制造費用-------B產(chǎn)品

1652——B產(chǎn)品

貸：制造費用8792

3717貸：生產(chǎn)成本一A產(chǎn)品10990

9、借：庫存商品A產(chǎn)品一B產(chǎn)品8792

10990

（二）登記“生產(chǎn)成本”、“制造費用”總分類賬戶和“生產(chǎn)成本”

明細分類賬。

借生產(chǎn)成本貸借生產(chǎn)成本一一A貸

①5805⑨19782①3225⑨10990

②9000②5000

③1256③700

⑧3717⑧2065

本期發(fā)生額19782本期發(fā)生額19782本期發(fā)生額10990本期發(fā)生額10990

借制造費」b貸借生產(chǎn)成本」

——B貸

②2000⑧3717①2580⑨8792

③280②4000

④600③560

⑤200⑧1652

⑥400本期發(fā)生額8792本期發(fā)生額8792

⑦237

本期發(fā)生額3717本期發(fā)生額3717

（三）編制“產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表”下:

產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表

金

額單位：元

A產(chǎn)品B產(chǎn)品

成本項目

總成本（100件）單位成本總成本（80件）單位成本

直接材料322532.25258032.25

直接人工570057.00456057

制造費用206520.65165220.65

產(chǎn)品生產(chǎn)成本10990109.908792109.9

第三章習(xí)題三P134

（一）根據(jù)各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)編制會計分錄：

1.借：銀行存款35100

貸：主營業(yè)務(wù)收入—A產(chǎn)品30000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）5100

2.借：應(yīng)收帳款一一乙公司52650

貸：主營業(yè)務(wù)收入—B產(chǎn)品45000

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）7650

3.借：主營業(yè)務(wù)成本—A22500

——B34500

貸：庫存商品—A22500

——B34500

4借：營業(yè)費用1000

貸：銀行存款1000

5.借：營業(yè)費用1140

貸：應(yīng)付工資1000

應(yīng)付福利費140

6.借：銀行存款1404

貸：其他業(yè)務(wù)收入1200

應(yīng)交稅金一應(yīng)交增值稅（銷項稅）204

7.借：其他業(yè)務(wù)支出1000

貸：原材料——甲1000

（二）計算產(chǎn)品銷售利潤和其他業(yè)務(wù)利潤。

主營業(yè)務(wù)利潤=30000+45000-22500—34500-1000-1140=

15860（元）

其他業(yè)務(wù)利潤=1200-1000=200（元）

習(xí)題五答案P137

變動：（1）在資料2中，將“利潤分配”賬戶借方余額改為貸方余

額。

（2）將資料4中對12月份利潤的計算、結(jié)轉(zhuǎn)和分配業(yè)務(wù)，改

為對本年利潤的計算、結(jié)轉(zhuǎn)和分配。

3.（1）借：銀行存款58500

貸：主營業(yè)務(wù)收入50000

應(yīng)交稅費一應(yīng)交增值稅8500

（2）借：主營業(yè)務(wù)成本35000

貸：庫存商品35000

（3）借：銷售費用500

貸：庫存現(xiàn)金500

（4）借：管理費用300

貸：銀行存款300

（5）借：財務(wù)費用2200

貸：銀行存款2200

（6）借：營業(yè)外支出500

貸：銀行存款500

(7)借：其他應(yīng)付款300

貸：營業(yè)外收入300

(1-1)借：主營業(yè)務(wù)收入550000

其他業(yè)務(wù)收入6000

營業(yè)外收入4300

貸：本年利潤560300

(1-2)借：本年利潤448500

貸：主營業(yè)務(wù)成本410000

其他業(yè)務(wù)成本3500

銷售費用25500

管理費用3300

財務(wù)費用4200

營業(yè)外支出2000

(2-1)計算本年應(yīng)交所得稅

本利潤總額=560300-448500=111800

應(yīng)交所得稅11800X2527950(元)

借：所得稅費用27950

貸：應(yīng)交稅費一一應(yīng)交所得稅27950

(2-2)將所得稅費用轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶，計算出本年凈利

潤

借：本年利潤27950

貸：所得稅費用27950

本年凈利潤=111800—27950=83850

(3)將本年利潤凈額轉(zhuǎn)入“利潤分配”賬戶。

借：本年利潤83850

貸：利潤分配83850

(4)提取盈余公積：

83850X108385(元)

借：利潤分配8385

貸：盈余公積8385

(5)提任意盈余公積：

83850X1512577.5(元)

借：利潤分配12577.5

貸：盈余公積12577.5

(6)應(yīng)付投資者利潤：

83850X108385(元)

借：利潤分配8385

貸：應(yīng)付股利8385

習(xí)題七：

一、會計分錄

(1)借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品21900

——B產(chǎn)品18100

貸：原材料40000

(2)借：制造費用2000

貸：原材料2000

(3)借：庫存現(xiàn)金30000

貸：銀行存款30000

(4)借：應(yīng)付職工薪酬24000

貸：庫存現(xiàn)金24000

(5)借：材料采購—甲材料15000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅2380

貸：銀行存款17380

借：原材料——甲材料15000

貸：材料采購—甲材料15000

(6)借：材料采購—乙材料40000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅6800

貸：應(yīng)付票據(jù)—八一廠46800

(7)借：材料采購—乙材料600

貸：庫存現(xiàn)金600

借：原材料——乙材料40600

貸：材料采購—乙材料40600

(8)借：銀行存款3000

貸：應(yīng)收賬款一一新華廠3000

(9)借：應(yīng)交稅費1000

貸：銀行存款1000

(10)借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品10000

B產(chǎn)品10000

制造費用3000

管理費用1000

貸：應(yīng)付職工薪酬24000

(11)借：生產(chǎn)成本一一A產(chǎn)品1400

B產(chǎn)品1400

制造費用420

管理費用140

貸：應(yīng)付職工薪酬3360

(12)借：制造費用2380

管理費用780

貸：累計折舊3160

(13)借：制造費用1400

貸：銀行存款1400

(14)本月制造費用發(fā)生額：9200兀

制造費用分配率:9200/20000=0.46（元）

A產(chǎn)品分擔(dān)制造費用=10000X0.46=4600（元）

B產(chǎn)品分擔(dān)制造費用=10000X0.46:4600（元）

借：生產(chǎn)成本—A產(chǎn)品4600

——B產(chǎn)品4600

貸：制造費用9200

(15)借：庫存商品——A產(chǎn)品37900

貸：生產(chǎn)成本——A產(chǎn)品37900

(16)借：應(yīng)收賬款——新華工廠131040

貸：主營業(yè)務(wù)收入112000

應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅19040

(17：)借：主營業(yè)務(wù)成本80000

貨：庫仔向口口A產(chǎn)品36000

—B產(chǎn)品44000

(18)借：銷售費用1100

貸：庫存現(xiàn)金1100

(19)借：財務(wù)費用5000

貸：銀行存款5000

(20)借：管理費用1200

貸：銀行存款1200

(21)借：營業(yè)外支出1120

貸：原材料一一輔助材料1120

按正規(guī)的處理方法應(yīng)分為兩個步驟：

①發(fā)生輔助材料損壞，在報經(jīng)批準前(假設(shè)不考慮應(yīng)交增值稅問題):

借：待處理財產(chǎn)損溢1120

貸：原材料——輔助材料1120

②報經(jīng)批準后：

借：營業(yè)外支出1120

貸:待處理財產(chǎn)損溢1120

(22)借：其他應(yīng)付款——包裝物押金300

貸：營業(yè)外收入300

(23)借：銀行存款2340

貸：其他業(yè)務(wù)收入2000

應(yīng)交稅費—應(yīng)交增值稅340

借：其他業(yè)務(wù)成本1500

貸：原材料1500

(24-1)借：主營業(yè)務(wù)收入112000

其他業(yè)務(wù)收入2000

營業(yè)外收入300

貸：本年利潤114300

(24-2)借：本年利潤91840

貸：主營業(yè)務(wù)成本80000

其他業(yè)務(wù)成本1500

第四章商品流通企業(yè)要經(jīng)營過程核算

1、批發(fā)商品主要有集中核算方法？主要內(nèi)容是什么？

數(shù)量進價金額核算，數(shù)量售價金額核算。進價金額核算方法主

要內(nèi)容有：1、庫存商品的總分類帳和明細分類帳統(tǒng)一按進價記賬；

2、庫存商品明細分類帳按商品的編號、品名、規(guī)格、等級分戶，登

記數(shù)量和金額。3、設(shè)置類目帳，按商品大類分戶，控制明細分類賬。

4、在業(yè)務(wù)部門和倉庫設(shè)置商品調(diào)撥帳和商品保管帳，分戶方法和庫

存商品明細賬相同，只記數(shù)量，不記金額。5、根據(jù)商品不同特點，

采用不同方法，定期計算和結(jié)轉(zhuǎn)已銷商品的進價成本。

售價核算方法的主要內(nèi)容有：1、庫存商品總分類帳、類目帳、

明細分類賬均按售價記賬；2、設(shè)置商品進銷差價賬戶，記載售價金

額和進價金額之間的差額，定期分攤進銷差價，計算已銷商品進價

成本和結(jié)存商品的進價金額。

2、批發(fā)商品購進過程和銷售過程需要設(shè)置哪些賬戶？其主要核算內(nèi)

容是什么？

銀行存款、庫存商品、應(yīng)交稅費、在途物資、銷售費用、應(yīng)付

賬款。購進過程是貨幣資金轉(zhuǎn)化為商品資金過程，主要核算內(nèi)容是

購買商品、支付貨款及費用。銷售過程是商品資金向貨幣資金轉(zhuǎn)化

的過程。主營業(yè)務(wù)收入、應(yīng)交稅費、銀行存款、庫存商品、

3、售價金額核算的內(nèi)容包括哪些方面？如何核算？

主要內(nèi)容有：1、建立實物負責(zé)制；2、售價記賬、金額控制；3、

設(shè)置商品進銷差價賬戶；4、加強物價管理；5、健全商品盤點制度。

核算方法：1、商品購進過程的核算；2、商品銷售的核算；3、

已銷商品銷項額和進銷差價的結(jié)轉(zhuǎn)。

4、銷售費用賬戶核算的內(nèi)容是什么？

本賬戶是損益類賬戶，用來核算商品流通企業(yè)在購進和銷售過

程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費、廣告費、

商品維修費、進貨銷售運輸途中的合理損耗和入庫前的挑選整理費

以及為銷售商品而專設(shè)的銷售機構(gòu)的經(jīng)營費用等。

5、利潤的分配和核算通過什么賬戶進行？怎樣核算？

利潤的形成一一商品流通企業(yè)在經(jīng)營過程中所發(fā)生的各項收入

和支出是分別在有關(guān)損益類賬戶中進行登記的，企業(yè)應(yīng)將全部損益

賬戶的余額分期或年末集中結(jié)轉(zhuǎn)到本年利潤賬戶。

企業(yè)實現(xiàn)的利潤，按規(guī)定上交所得稅后，余下的凈利潤可用于:

沖抵被沒收的財務(wù)損失，支付違反稅法的罰款，彌補虧損，提取法

定盈余公積及向投資者分配利潤等。

商品流轉(zhuǎn)：是指工農(nóng)業(yè)產(chǎn)品通過買賣方式，從生產(chǎn)領(lǐng)域進入消費領(lǐng)

域的轉(zhuǎn)移過程。

主營業(yè)務(wù)利潤：營業(yè)利潤是營業(yè)凈收入（扣除商品折扣和折讓）-營

業(yè)成本-營業(yè)稅金及附加-期間費用+投資收益。

數(shù)量進價金額核算：是指同時采取數(shù)量和進價金額兩種計算單位進

行核算。

商品流通費：是商業(yè)企業(yè)在組織商品流通過程中耗費的活勞動和物

化勞動的貨幣表現(xiàn)。

轉(zhuǎn)賬攤銷費用：是指不通過貨幣結(jié)算而用轉(zhuǎn)賬攤銷的形式計入本期

負擔(dān)的費用。

直接支付費用：是指直接以現(xiàn)金或銀行存款支付，并應(yīng)由本期負擔(dān)

的費用。

售價金額核算：又稱“撥貨計價，實物負責(zé)制”。這是一種售價記

賬和實物負責(zé)相結(jié)合額核算制度。

第五章

1、賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾個小

類？分類的作用是什么？

可分為“資產(chǎn)類”、“負債類”、“所有者權(quán)益類”“成本類”

“損益類”五大類。

又可分為“流動資產(chǎn)賬戶”“非流動資產(chǎn)賬戶”“流動負債類”

“非流動負債類”“所有者權(quán)益類賬戶”“成本類賬戶”“盤存賬

戶”“結(jié)算賬戶”“調(diào)整賬戶”等小類。

這樣分類便于從賬戶中取得需要的核算指標，明確每個賬戶的核

算內(nèi)容，這對于準確區(qū)分每個賬戶的經(jīng)濟性質(zhì)，準備地使用賬戶是

十分必要的。

2、賬戶用途和結(jié)構(gòu)分類，可分為哪幾個大類？又可分為哪幾小類？

分類的作用是什么？

可分為“基本賬戶”“調(diào)整賬戶”和“業(yè)務(wù)賬戶”三大類。

又可分為““盤存賬戶”“結(jié)算賬戶”“跨期攤配賬戶”“資本

賬戶”“調(diào)整賬戶”“集合分配賬戶”“成本計算賬戶”“配比賬

戶”“財務(wù)成果計算賬戶”等九小類。

按賬戶的用途和結(jié)構(gòu)分類，可以使我們明確各個賬戶不同的使用

方法和各個賬戶的具體作用。

3、什么是跨期攤配賬戶、集合分配賬戶、集合配比賬戶和財務(wù)成果

計算賬戶？它們的內(nèi)容和登記賬簿的方法如何？

跨期攤配賬戶是用來核算和監(jiān)督應(yīng)由若干個成本計算期的產(chǎn)品

成本共同負擔(dān)的費用，并將這些費用在各個成本計算期進行分攤，

借以正確計算產(chǎn)品成本的賬戶。

集合分配賬戶是用來匯集和分配經(jīng)營過程中某一階段發(fā)生的有

關(guān)生產(chǎn)費用，借以核算和監(jiān)督有關(guān)生產(chǎn)費用用計劃的執(zhí)行和分配情

況的賬戶。

配比賬戶是用來匯集經(jīng)營過程中的取的收入和發(fā)生的成本、費

用和營業(yè)外收入和營業(yè)外支出，借以在期末進行配合比較，計算確

定經(jīng)營期內(nèi)的財務(wù)成果的賬戶。

財務(wù)成果計算賬戶是用來核算和監(jiān)督企業(yè)在一定時期內(nèi)財務(wù)成

果的形成，計算最終成果的財產(chǎn)。

P184第五章賬戶的分類

負債賬所有者權(quán)成本

類別資產(chǎn)賬戶一、乙損益賬戶

戶命賬戶

盤存賬戶庫存現(xiàn)金

銀行存款

庫存商品

固定資產(chǎn)

結(jié)算賬戶應(yīng)收賬款應(yīng)付賬

預(yù)付賬款款

短期借

款

應(yīng)付票

據(jù)

應(yīng)交稅

費

資本賬戶實收資本

盈余公積

利潤分配

跨期攤配長期待攤

賬戶費用

調(diào)整賬戶累計折舊

集合分配制造

賬戶費用

成本計算生產(chǎn)

賬戶成本

配比賬戶銷售費用

財務(wù)費用

管理費用

所得稅費

用

主營業(yè)務(wù)

收入

財務(wù)成果

本年利潤

計算賬戶

第六章會計憑證

1、什么是會計憑證？準確填制和嚴格審查會計憑證有什么意義？

會計憑證是記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責(zé)任、作為記賬依據(jù)的書

面證明。

計算填制和嚴格審核會計憑證，可以檢查和監(jiān)督經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動

的合理性、合法性、充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。

2、會計憑證分為哪幾類？有什么區(qū)別?

會計憑證按其編制程序和用途的不同，可以分為原始憑證和記

賬憑證兩大類。

區(qū)別：原始憑證是經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時取得或編制的載明經(jīng)

濟業(yè)務(wù)的具體內(nèi)容、明確經(jīng)濟責(zé)任、具有法律效力的書面證明。它

是組織會計核算的原始資料和重要依據(jù)。

記賬憑證是財會部門根據(jù)原始憑證填制，記載經(jīng)濟業(yè)務(wù)簡要內(nèi)

容，確立會計分錄，作為記賬依據(jù)的會計憑證。

3、對原始憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？

要求：1、真實可靠，手續(xù)完備；2、內(nèi)容完整，書寫清楚；3、

連續(xù)編號，及時填制；

內(nèi)容：1、合法合理性審核；2、合規(guī)性審核；

4、對記賬憑證的填寫和審核有哪些要求和內(nèi)容？

要求：1、準備填寫會計記錄；2、使用格式相對穩(wěn)定；3、摘要

應(yīng)簡明扼要，字跡清晰；4、附有原始憑證并注明張數(shù)；5、必須填

寫有關(guān)人員的答章。

5、正確、合理地組織會計憑證的傳遞有什么作用？

正確、合理地組織會計憑證的傳遞有利于部門和人員及時了解經(jīng)

濟業(yè)務(wù)活動的情況，加速對經(jīng)濟的處理，同時有利于加強各有關(guān)部

門的經(jīng)濟責(zé)任，也有利于實現(xiàn)會計監(jiān)督以充分發(fā)揮會計的監(jiān)督作用。

6、整理、保管會計憑證的要求是什么？

要求：1、各科記賬憑證連同所附原始憑證要按一定的編號定期

裝訂成冊，并加封面，和加上防任意拆裝措施。2、對一些性質(zhì)相同,

數(shù)量多成隨時需要查閱的原始憑證可單獨裝訂保管但須注明“附件

另訂”3、各科重要合同和文件應(yīng)另編目錄，單獨保管并注有關(guān)標簽。

4、有特殊原因的原始憑證可經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)同意可復(fù)制。5、年終應(yīng)由有關(guān)

人員登記歸檔。6、應(yīng)按日期排列以及做防霉蟲的措施。

第七章