05-第5章-財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)債-實(shí)訓(xùn)答案(五版)

注：答案參考教材有關(guān)內(nèi)容

第五章財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)債思考題

1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)的負(fù)債包括哪些具體項(xiàng)目。2、應(yīng)付政府債券與應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余有什么區(qū)別。3、與上級(jí)往來(lái)、其他應(yīng)付款和應(yīng)付代管資金的主要區(qū)別。4、本級(jí)政府財(cái)政借入主權(quán)外債，且外方將貸款資金直接支付給用款單位或供應(yīng)商時(shí)，應(yīng)區(qū)別幾種情況進(jìn)行核算。5、應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款的概念與具體構(gòu)成內(nèi)容。

預(yù)算會(huì)計(jì)高等教育出版社（2016）

自測(cè)與技能訓(xùn)練（一）基礎(chǔ)知識(shí)自測(cè)一、單項(xiàng)選擇題1、政府財(cái)政以政府名義發(fā)行的期限不超過(guò)一年的地方政府債券的應(yīng)付本金和利息在何賬戶核算。（A

）A、應(yīng)付短期政府債券B、應(yīng)付政府債券本金C、應(yīng)付政府債券利息D、借入款項(xiàng)2、政府財(cái)政臨時(shí)發(fā)生的暫收、應(yīng)付和收到的不明性質(zhì)款項(xiàng)在什么賬戶核算。（A

）A、其他應(yīng)付款B、與上級(jí)往來(lái)C、應(yīng)付代管資金D、應(yīng)付賬款3、政府財(cái)政以政府名義向外國(guó)政府借入的款項(xiàng)在什么賬戶核算。（

C）A、債務(wù)收入B、臨時(shí)借款C、借入款項(xiàng)D、其他應(yīng)付款4、地方政府財(cái)政向上級(jí)政府財(cái)政借入的地方政府債券轉(zhuǎn)貸款本金和利息在什么賬戶核算。（B

）

A、債務(wù)轉(zhuǎn)貸成本B、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款

C、應(yīng)付代管資金D、應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款5、本級(jí)政府財(cái)政與下級(jí)政府財(cái)政的往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)在什么賬戶核算。（

C

）A、與下級(jí)往來(lái)B、應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款

C、與上級(jí)往來(lái)D、應(yīng)付轉(zhuǎn)代收入

預(yù)算會(huì)計(jì)高等教育出版社（2016）

二、多項(xiàng)選擇題1、財(cái)政總預(yù)算會(huì)計(jì)負(fù)債包括的內(nèi)容。（ABE）

A、應(yīng)付政府債券B、應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款

C、與下級(jí)往來(lái)D、專用基金收入E、借入款項(xiàng)2、暫收及應(yīng)付款項(xiàng)包括以下哪些內(nèi)容。（AC）A、與上級(jí)往來(lái)B、借入款項(xiàng)C、其他應(yīng)付款D、債務(wù)收入E、結(jié)算在途款3、借入款的主要內(nèi)容包括。（AB

）A、向外國(guó)政府借款B、向國(guó)際組織借款C、代管各種資金D、發(fā)行國(guó)庫(kù)券E、向上級(jí)財(cái)政臨時(shí)借款4、應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款核算使用的總分類賬戶有。（BC）A、國(guó)庫(kù)存款B、應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款C、應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款D、與上級(jí)往來(lái)E、與下級(jí)往來(lái)5、“應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券”賬戶下應(yīng)設(shè)置的一級(jí)明細(xì)賬戶是。（ABC

）A、應(yīng)付國(guó)債B、應(yīng)付地方政府一般債券C、應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券D、應(yīng)付本金E、應(yīng)付利息

預(yù)算會(huì)計(jì)高等教育出版社（2016）三.分析判斷題1、收到性質(zhì)不明的款項(xiàng)應(yīng)貸記“其他應(yīng)付款”賬戶。（√）2、年末，對(duì)當(dāng)年形成的國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余采用權(quán)責(zé)發(fā)生制列支時(shí)做的會(huì)計(jì)分錄是。（√）借：有關(guān)支出賬戶＊＊＊貸：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余＊＊＊3、收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府債券資金時(shí)做的會(huì)計(jì)分錄是。（×）借：國(guó)庫(kù)存款＊＊＊貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入＊＊＊4、與上級(jí)往來(lái)是指上下級(jí)財(cái)政之間各種往來(lái)結(jié)算款項(xiàng)。（

×）5、借入款項(xiàng)是指除上下級(jí)財(cái)政間之外的各種待付款項(xiàng)。（×

）

預(yù)算會(huì)計(jì)高等教育出版社(2016)

(二)實(shí)務(wù)技能訓(xùn)練

實(shí)務(wù)訓(xùn)練一1、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)應(yīng)付政府債券的核算。2、實(shí)訓(xùn)資料：某市政府財(cái)政發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資料一：應(yīng)付短期政府債券業(yè)務(wù):（1）按年度預(yù)算計(jì)劃發(fā)行政府一般債券500000000元，支付發(fā)行費(fèi)用5000000元，實(shí)際收到發(fā)行款495000000元，存入國(guó)庫(kù)。

借：國(guó)庫(kù)存款495000000

一般公共預(yù)算本級(jí)支出5000000

貸：債務(wù)收入500000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券500000000

貸：應(yīng)付短期政府債券

----應(yīng)付地方政府一般債券（應(yīng)付本金）500000000（2）按年度預(yù)算計(jì)劃發(fā)行政府專項(xiàng)債券100000000元，支付發(fā)行費(fèi)用1000000元，實(shí)際收到發(fā)行款99000000元，存入國(guó)庫(kù)。

借：國(guó)庫(kù)存款99000000

政府性基金預(yù)算本級(jí)支出1000000

貸：債務(wù)收入100000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券100000000

貸：應(yīng)付短期政府債券

---應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券（應(yīng)付本金）100000000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（3）期末確認(rèn)上述政府一般債券應(yīng)付利息7500000元，政府專項(xiàng)債券應(yīng)付利息1500000元。

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券9000000

貸：應(yīng)付短期政府債券----應(yīng)付地方政府一般債券（應(yīng)付利息）7500000----應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券（應(yīng)付利息）1500000（4）實(shí)際支付上述政府一般債券應(yīng)付利息15000000元，政府專項(xiàng)債券應(yīng)付利息3000000元。

借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出15000000

政府性基金預(yù)算本級(jí)支出3000000

貸：國(guó)庫(kù)存款18000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券9000000

貸：應(yīng)付短期政府債券----應(yīng)付地方政府一般債券（應(yīng)付利息）7500000----應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券（應(yīng)付利息）1500000（5）到期償還上述發(fā)行的政府一般債券本金500000000元、專項(xiàng)債券本金100000000元。

借：債務(wù)還本支出600000000

貸：國(guó)庫(kù)存款600000000

借：應(yīng)付短期政府債券----應(yīng)付地方政府一般債券（應(yīng)付本金）500000000----應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券（應(yīng)付本金）100000000貸：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券600000000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

資料二：應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券業(yè)務(wù)：（1）發(fā)行五年期政府專項(xiàng)債券200000000元，支付發(fā)行費(fèi)用2000000元，實(shí)際收到發(fā)行款198000000元，存入國(guó)庫(kù)。

借：國(guó)庫(kù)存款198000000

政府性基金預(yù)算本級(jí)支出2000000

貸：債務(wù)收入200000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券200000000

貸：應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券

----應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券（應(yīng)付本金）200000000（2）每年期末確認(rèn)上述長(zhǎng)期政府專項(xiàng)債券應(yīng)付利息6000000元。

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長(zhǎng)期政府府券6000000

貸：應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券----應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券（應(yīng)付利息）6000000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（3）到期實(shí)際支付上述長(zhǎng)期政府專項(xiàng)債券應(yīng)付利息30000000元。

借：政府性基金預(yù)算本級(jí)支出30000000

貸：國(guó)庫(kù)存款30000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付短期政府債券24000000

貸：應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券----應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券（應(yīng)付利息）24000000（4）到期償還上述發(fā)行的長(zhǎng)期政府專項(xiàng)債券本金200000000元。

借：債務(wù)還本支出200000000

貸：國(guó)庫(kù)存款200000000

借：應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券----應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券（應(yīng)付本金）200000000貸：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付長(zhǎng)期政府債券200000000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

實(shí)務(wù)訓(xùn)練二1、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余的核算。2、實(shí)訓(xùn)資料：某市政府財(cái)政發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。（1）財(cái)政國(guó)庫(kù)集中支付的本年度一般公共預(yù)算支出500000元，預(yù)算單位尚未使用，具體項(xiàng)目為：節(jié)能環(huán)保支出—自然生態(tài)保護(hù)—生態(tài)保護(hù)500000元。

借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出

---節(jié)能環(huán)保支出—自然生態(tài)保護(hù)—生態(tài)保護(hù)500000

貸：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余—節(jié)能環(huán)保支出500000

（2）下年度按原結(jié)轉(zhuǎn)科目支付上述國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余資金。

借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余—節(jié)能環(huán)保支出500000

貸：國(guó)庫(kù)存款500000（3）如上述國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余調(diào)整為支出預(yù)算科目為：節(jié)能環(huán)保支出—污染防治—大氣，并支付款項(xiàng)。

借：應(yīng)付國(guó)庫(kù)集中支付結(jié)余—節(jié)能環(huán)保支出500000貸：一般公共預(yù)算本級(jí)支出

---節(jié)能環(huán)保支出—自然生態(tài)保護(hù)—生態(tài)保護(hù)500000借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出

---節(jié)能環(huán)保支出—污染防治—大氣500000

貸：國(guó)庫(kù)存款500000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

實(shí)務(wù)訓(xùn)練三1、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)暫收及應(yīng)付款項(xiàng)的核算。2、實(shí)訓(xùn)資料：某市政府財(cái)政發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資料一：與上級(jí)往來(lái)業(yè)務(wù)：（1）向上級(jí)財(cái)政借入一般公共預(yù)算臨時(shí)用款500000元。

借：國(guó)庫(kù)存款――一般公共預(yù)算存款500000

貸：與上級(jí)往來(lái)――般公共預(yù)算借款500000（2）體制結(jié)算發(fā)生應(yīng)上繳上級(jí)財(cái)政的款項(xiàng)200000元。

借：上解支出200000貸：與上級(jí)往來(lái)―體制結(jié)算上繳款200000

實(shí)際上繳上述款項(xiàng)時(shí)，

借：與上級(jí)往來(lái)―體制結(jié)算上繳款500000

貸：國(guó)庫(kù)存款―一般公共預(yù)算存款500000（3）體制結(jié)算應(yīng)由上級(jí)財(cái)政廳補(bǔ)助款項(xiàng)100000元。

借：與上級(jí)往來(lái)―體制結(jié)算補(bǔ)助款100000貸：補(bǔ)助收入100000實(shí)際收到上述補(bǔ)助款項(xiàng)時(shí)，

借：國(guó)庫(kù)存款――一般公共預(yù)算存款700000

貸：與上級(jí)往來(lái)―體制結(jié)算補(bǔ)助款700000

（4）前向上級(jí)財(cái)政借入的一般公共預(yù)算臨時(shí)用款，其中300000元?dú)w還上級(jí)財(cái)政，200000元轉(zhuǎn)作本市預(yù)算補(bǔ)助款。

借：與上級(jí)往來(lái)――般公共預(yù)算借款500000

貸：國(guó)庫(kù)存款――一般公共預(yù)算存款300000

補(bǔ)助收入200000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

資料二：其他應(yīng)付款業(yè)務(wù)：（1）收到性質(zhì)不明的預(yù)算款項(xiàng)20000元、

借：國(guó)庫(kù)存款20000貸：其他應(yīng)付款――收入項(xiàng)目待查款20000（2）經(jīng)查上述款項(xiàng)是工商罰沒(méi)收入款，予以轉(zhuǎn)銷。

借：其他應(yīng)付款――收入項(xiàng)目待查款20000貸；一般公共預(yù)算本級(jí)收入20000（3）代收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)500000元，款暫入國(guó)庫(kù)。

借：國(guó)庫(kù)存款500000貸：其他應(yīng)付款――代收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)500000

實(shí)際交存社?；鹭?cái)政專戶時(shí)：借：其他應(yīng)付款――代收社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)500000貸：國(guó)庫(kù)存款500000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（4）收到項(xiàng)目用款單位承擔(dān)還款責(zé)任的外國(guó)政府借款資金700000元。

借：其他財(cái)政存款700000貸：其他應(yīng)付款―項(xiàng)目單位外國(guó)政府借款700000

實(shí)際支付給項(xiàng)目單位款項(xiàng)時(shí)：借：其他應(yīng)付款―項(xiàng)目單位外國(guó)政府借款700000貸：其他財(cái)政存款700000

收回項(xiàng)目單位償還借款資金時(shí)：借：其他財(cái)政存款700000貸：其他應(yīng)付款―某外國(guó)政府借款700000

歸還外國(guó)政府借款時(shí)：借：其他應(yīng)付款―某外國(guó)政府借款700000貸：其他財(cái)政存款700000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

實(shí)務(wù)訓(xùn)練四1、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)借入款項(xiàng)的核算。2、實(shí)訓(xùn)資料：某市政府財(cái)政發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資料一：本級(jí)政府財(cái)政借入主權(quán)外債，承擔(dān)還款責(zé)任業(yè)務(wù)：（1）收到借入的主權(quán)外債資金60000000元，作為其他財(cái)政存款。

借：其他財(cái)政存款—借入主權(quán)外債存款60000000

貸：債務(wù)收入60000000

借：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)60000000

貸：借入款項(xiàng)—應(yīng)付本金（某外國(guó)政府）60000000

（2）借入主權(quán)外債50000000元，外方將貸款資金直接支付給本級(jí)政府財(cái)政同級(jí)使用部門。

借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出50000000

貸：債務(wù)收入50000000

借：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)50000000

貸：借入款項(xiàng)—應(yīng)付本金（某外國(guó)政府）50000000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（3）借入主權(quán)外債40000000元，外方將貸款資金直接支付給下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)使用部門。

借：補(bǔ)助支出40000000

貸：債務(wù)收入40000000

借：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)40000000

貸：借入款項(xiàng)—應(yīng)付本金（某外國(guó)政府）40000000

（4）期末確認(rèn)上述各項(xiàng)借入主權(quán)外債應(yīng)付利息4500000元。

借：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)4500000

貸：借入款項(xiàng)—應(yīng)付利息（某外國(guó)政府）4500000

（5）到期償還上述各項(xiàng)借入主權(quán)外債本金，款由國(guó)庫(kù)存款支付。

借：債務(wù)還本支出150000000

貸：國(guó)庫(kù)存款150000000借：借入款項(xiàng)—應(yīng)付本金（某外國(guó)政府）150000000

貸：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)150000000（6）到期償還上述各項(xiàng)借入主權(quán)外債利息9000000元，款由國(guó)庫(kù)存款支付。

借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出9000000

貸：國(guó)庫(kù)存款9000000借：借入款項(xiàng)—應(yīng)付利息（某外國(guó)政府）4500000

貸：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)4500000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

資料二：本級(jí)政府財(cái)政借入主權(quán)外債，外方直接將貸款資金支付給下級(jí)財(cái)政同級(jí)使用部門，下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任業(yè)務(wù)：（1）根據(jù)主權(quán)外債貸款資金相關(guān)憑證，借入主權(quán)外債資金70000000元。

借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出70000000

貸：債務(wù)收入70000000借：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)70000000

貸：借入款項(xiàng)—應(yīng)付本金（某外國(guó)政府）70000000借：應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金（某下級(jí)財(cái)政）70000000

貸；資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款70000000（2）期末確認(rèn)上項(xiàng)借入主權(quán)外債的利息2100000元。

借：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)2100000

貸：借入款項(xiàng)—應(yīng)付利息（某外國(guó)政府）2100000借：應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金（某下級(jí)財(cái)政）2100000

貸；資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款2100000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（3）代下級(jí)政府財(cái)政償還上項(xiàng)借入主權(quán)外債本息74200000元，款由其他財(cái)政存款支付。

借：其他應(yīng)收款74200000

貸：其他財(cái)政存款74200000借：借入款項(xiàng)—應(yīng)付本金（某外國(guó)政府）70000000—應(yīng)付利息（某外國(guó)政府）2100000

貸：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)72100000（4）收回上述轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政主權(quán)外債本息74200000元。

借：其他財(cái)政存款74200000

貸：其他應(yīng)收款74200000借：資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款72100000

貸；應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金（某下級(jí)財(cái)政）70000000—應(yīng)收利息（某下級(jí)財(cái)政）2100000（5）假設(shè)上項(xiàng)借入主權(quán)外債本息得到債權(quán)人全部豁免，則上（3）、（4）兩會(huì)計(jì)分錄應(yīng)改為：

借：借入款項(xiàng)—應(yīng)付本金（某外國(guó)政府）70000000--應(yīng)付利息（某外國(guó)政府）2100000貸：待償債凈資產(chǎn)—借入款項(xiàng)72100000借：資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款72100000貸：應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金（某下級(jí)財(cái)政）70000000--應(yīng)收利息（某下級(jí)財(cái)政）2100000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

實(shí)務(wù)訓(xùn)練五1、實(shí)訓(xùn)目的：練習(xí)應(yīng)付轉(zhuǎn)貸款的核算。2、實(shí)訓(xùn)資料：某市政府財(cái)政發(fā)生下列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。資料一：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)：（一）本級(jí)政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府債券款，并承擔(dān)還款責(zé)任：（1）收到上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府一般債券資金60000000元，款轉(zhuǎn)入本級(jí)政府國(guó)庫(kù)存款。

借：國(guó)庫(kù)存款60000000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入60000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款60000000

貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付本金60000000（2）期末確認(rèn)上述上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府一般債券利息1800000元。

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款1800000貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付利息1800000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（3）償還上述上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府一般債券本金。款由國(guó)庫(kù)存款支付。

借：債務(wù)還本支出60000000

貸：國(guó)庫(kù)存款60000000

借：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付本金60000000貸：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款60000000（4）償還上述上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府一般債券利息3200000元，款由國(guó)庫(kù)存款支付。

借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出3200000

貸：國(guó)庫(kù)存款3200000借：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付地方政府一般債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付利息1800000貸：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款1800000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（二）本級(jí)政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府債券款，并轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政部門，下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任：（1）收到上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府專項(xiàng)債券資金40000000元，款轉(zhuǎn)入本級(jí)政府國(guó)庫(kù)存款。

借：國(guó)庫(kù)存款40000000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入40000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款40000000

貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付本金40000000（2）將上述地方政府轉(zhuǎn)貸的專項(xiàng)債券資金全部轉(zhuǎn)貸給下級(jí)政府財(cái)政部門。

借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出40000000

貸：國(guó)庫(kù)存款40000000借：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款-應(yīng)收本金40000000

貸：資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款40000000（3）期末確認(rèn)上述上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)貸的地方政府專項(xiàng)債券利息1200000元。

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款1200000貸：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付利息1200000借：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款-應(yīng)收利息1200000

貸：資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款1200000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（4）償還上述由下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款本息共計(jì)41200000元，款由國(guó)庫(kù)存款支付。

借：其他應(yīng)收款41200000

貸：國(guó)庫(kù)存款41200000

借：應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付本金40000000--應(yīng)付地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款--應(yīng)付利息1200000貸：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付地方政府債券轉(zhuǎn)貸款41200000（5）收回下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)的地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款本息41200000元，款存入國(guó)庫(kù)存款。

借：國(guó)庫(kù)存款41200000

貸：其他應(yīng)收款41200000

借：資產(chǎn)基金—應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款41200000貸：應(yīng)收地方政府債券轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款-應(yīng)收本金40000000—應(yīng)收地方政府專項(xiàng)債券轉(zhuǎn)貸款-應(yīng)收利息1200000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

資料二：應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款業(yè)務(wù)：（一）本級(jí)政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的借入主權(quán)外債款，并承擔(dān)還款責(zé)任：（1）收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債資金20000000元，作為其他財(cái)政存款。

借：其他財(cái)政存款—主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款20000000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入20000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款20000000

貸：應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金20000000

（2）上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債款30000000元，外方直接將貸款資金支付給本級(jí)政府財(cái)政同級(jí)使用部門。

借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出30000000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入30000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款30000000

貸：應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金30000000

（3）上級(jí)財(cái)政轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債款10000000元，外方直接將貸款資金支付給下級(jí)政府財(cái)政同級(jí)使用部門。

借：補(bǔ)助支出10000000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入10000000

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款10000000

貸：應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金10000000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（4）期末確認(rèn)上述各項(xiàng)主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款的應(yīng)付利息1200000元。

借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款1200000

貸：應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付利息1200000

（5）到期償還上述各項(xiàng)主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款本金，款由其他財(cái)政存款支付。

借：債務(wù)還本支出60000000

貸：其他財(cái)政存款60000000借：應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金60000000

貸：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款60000000（6）到期償還上述各項(xiàng)主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款利息2400000元，款由其他財(cái)政存款支付。

借：一般公共預(yù)算本級(jí)支出2400000

貸：其他財(cái)政存款2400000借：應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付利息1200000

貸：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款1200000

預(yù)算會(huì)計(jì)

高等教育出版社(2016)

（二）本級(jí)政府財(cái)政收到上級(jí)政府財(cái)政轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債款，貸款資金外方直接支付給下級(jí)財(cái)政同級(jí)使用部門，下級(jí)政府財(cái)政承擔(dān)還款責(zé)任：（1）取得上級(jí)轉(zhuǎn)貸的主權(quán)外債資金相關(guān)資料，借入主權(quán)外債資金50000000元。

借：債務(wù)轉(zhuǎn)貸支出50000000

貸：債務(wù)轉(zhuǎn)貸收入50000000借：待償債凈資產(chǎn)—應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款50000000

貸：應(yīng)付主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)付本金50000000借：應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款—應(yīng)收本金（某下級(jí)財(cái)政）50000000

貸；資產(chǎn)基金—應(yīng)收主權(quán)外債轉(zhuǎn)貸款50000000（2）期末確