綜合案例+龍飛重機

案例：龍飛重機廠的困境今年1月，劉明理應聘來到龍飛重型重機廠擔任總會計師，研究生畢業(yè)后，一直在國有大中型企業(yè)工作，從會計、科長、財務部長，一直到總會計師。報道后的第一天，劉總會計師開始熟悉工廠的業(yè)務。龍飛鍋爐廠是全國最大的重型機構專業(yè)制造廠，目前資產(chǎn)規(guī)模超過20億元，凈資產(chǎn)3億元。其大型壓力容器占全國市場的十三分之一擁有雄厚的技術優(yōu)勢和品牌優(yōu)勢，產(chǎn)品質(zhì)量過硬，一直是全國同類企業(yè)的排頭兵。但是近年來，由于競爭激烈，國內(nèi)經(jīng)濟不景氣，導致龍飛廠市場銷售遇到麻煩，資金周轉(zhuǎn)非常緊張。劉明理剛到辦公室，就叫來財務處處長，了解一下賬面資金情況。財務處長說工廠待遇低，財務處沒有福利，財務人員每天工作非常繁忙，有時還要加班，但是卻沒有相應的獎勵。工廠各個部門對財務處的工作都不滿意，經(jīng)常在廠長辦公會上受到批評，主要原因在于財務處沒有錢，耽誤了采購、生產(chǎn)和銷售等。財務處長剛走，就有人進來申請資金，原來是廠辦公室的小李，要申請10000元支票購買辦公用品，主管辦公室和后勤的張副廠長已經(jīng)簽字同意，劉明理審核了一下申請表，詢問了一下用途，正要簽字批準。這時從門外又進來一個人，原來是采購處的老王，手里拿著經(jīng)過主管采購的李副廠長的資金申請單，要求支付供貨單位鋼材款30萬元。劉明理讓老王把申請表放在辦公桌上，先批準了小李的10000元支票。小李剛出去，又來了一位請款者，原來是一生產(chǎn)車間的董主任，他是經(jīng)主管廠長同意后來申請設備維修資金的。不一會，劉明理的辦公室里擠滿了申請資金的人，都是經(jīng)過主管副廠長同意的，單等劉明理審批后辦理付款手續(xù)。劉明理感覺到非常緊張，看了一下財務處長提供的資金余額，發(fā)現(xiàn)與需求相差很大，于是讓所有的請款者把資金申請單留下，自己詳細審查和調(diào)配。他詳細數(shù)了一下請款單，總計36筆，合計金額1500萬元，分為5個方面，包括生產(chǎn)部門、物資采購部門、后勤服務部門、銷售部門和設計部門，突然他又想起財務處長走時給他留下了一張銀行的利息催款單，上月利息為300萬元。劉明理發(fā)現(xiàn)工廠賬面資金只有600萬元，根本不夠支付所有申請，于是開始給5個部門的主管副廠長打電話，核實資金需求的迫切程度，并在600萬元的限度內(nèi)支付了590萬元的資金，只留下了10萬元的資金預備急需。他不明白，為什么有這么多的請款者來要錢，為什么主管副廠長都批準，為什么資金如此緊張。這時銷售處長曲宏來了，他帶來了一張400萬元的匯票，是成都某廠定購產(chǎn)品的預付款。劉明理非常高興，因為這是唯一不向他要錢的人。于是同曲宏了解工廠的情況。曲宏說，龍飛廠四年以前經(jīng)濟效益非常好，三年前開始策劃股票上市，由于行業(yè)限制遲遲未能批準。分廠眾多，有的作為全資子公司獨立經(jīng)營，有的作為二級廠，有的作為生產(chǎn)車間。由于層次繁多，而且依附于不同的主管領導，因此造成了目前爭資金的情況。近幾年，由于國家經(jīng)濟不景氣，導致銷售量大幅度下降，去年的銷售收入只有四年前的三分之一。曲宏走后，劉明理又叫來了財務處長，詢問財務處的基本情況。財務部設有四個科室，分別是財務會計科、資金科、銷售科和成本核算科，共50人，負責龍飛廠的會計核算、資金管理、成本核算等所有會計業(yè)務。龍飛廠改制時制定了一套財務核算辦法，隨著龍飛廠體制不斷調(diào)整，核算辦法也出現(xiàn)了一些調(diào)整，目前基本遵照執(zhí)行。龍飛廠的會計核算及財務科室非常細致，完全是工廠全盛時間的組織機構的崗位，雖然有些崗位業(yè)務大幅度萎縮。另外，資金使用方面比較嚴格，經(jīng)過部門經(jīng)理、主管副廠長、總會計師的簽字后才能付款。但是基本上天天送款，天天沒錢，企業(yè)欠了很多債務，尤其是銀行的債務，將近5億元，每年的利息大約4000萬元。了解了基本情況后，劉明理準備在對工廠的情況進行詳細了解，并采取一些應急措施，但是一時不知如何下手?！景咐龁栴}】1、該公司面臨什么財務問題？2、請幫助劉總會計師制定相應的財務決策。【案例解析】1.案例中龍飛廠的財務問題：（1）財務人員素質(zhì)不高。在劉明理找財務處長談話時，想了解廠里的財務情況與數(shù)據(jù)，結(jié)果身為財務處長還沒有講清楚企業(yè)的財務狀況，表明財務經(jīng)理在財務管理中的作用沒有充分發(fā)揮；通過解讀整個案例，顯示企業(yè)的財務管理很混亂，沒有實現(xiàn)財務管理以企業(yè)資金運動為重點，對資金取得和有效使用的管理工作。（2）財務人員對工作有怨言。在劉明理找財務處長了解情況時，財務處長發(fā)牢騷說到：工廠待遇低，財務處沒有福利，財務人員每天工作非常繁忙，有時還要加班，但是卻沒有相應的獎勵；同時財務人員每天要遭受許多埋怨，工廠各個部門對財務處的工作都不滿意，經(jīng)常在廠長辦公會上受到批評；案例的最后還提到，一些大學生在一年的實習期后就全部跳槽了，也體現(xiàn)出他們對工作的不滿意。（3）財務決策不科學。劉明理在面對賬面只有600萬元資金，而要解決1500萬的申請以及300萬的利息費用時，采取的是給5個部門的主管副廠長打電話，核實資金需求的迫切程度，并在600萬元的限度內(nèi)支付了590萬元的資金，只留下了10萬元資金預備急需。事實上，企業(yè)資金的分配不能只按需求的迫切程度來進行劃分，應該運用財務的相關知識進行核算，而且只留下了10萬元資金預備急需是相當不合理的。（4）財務關系不明確。在曲宏向劉明理介紹工廠情況時提到，工廠由于上市未成，出現(xiàn)了有的作為全資子公司獨立經(jīng)營，有的作為二級廠，行使子公司權利，有的作為生產(chǎn)車間，依附于總廠，由于層次繁多，而且依附于不同的主管領導，因此造成了目前爭資金的情況。所以才會有，無論是辦公室的小李，還是采購處的老王、生產(chǎn)車間的董主任等都來找劉明理簽字申請資金。（5）組織財務管理活動的財務部門劃分不合理。龍飛廠的財務部設有四個科室，分別是財務會計科、資金科、銷售科和成本核算科，其列示的各科室的職能中沒有體現(xiàn)對資金的預算、分配、使用原則等項目。所以才會導致企業(yè)基本上是“天天送款，天天沒錢”的現(xiàn)象。而且對財務人員沒有充分的進行利用，案例中財務人員數(shù)量已經(jīng)達到了50人，卻把企業(yè)的財務狀況管理到如此地步，真的是很失敗?？傊堬w重機廠存在的根本問題就是沒有運用財務管理理論來開展企業(yè)的綜合性管理，埋沒了財務管理提升企業(yè)價值最大化的作用。2.改進建議：對于龍飛重機廠的財務管理問題，建議劉明理重新劃分企業(yè)的財務管理部門，重視資金的預算與分配管理，使財務管理活動合理、完善；對于財務的日常往來工作應運用電子信息技術進行管理，提高財務管理效率；