第9章 財(cái)務(wù)報(bào)表

基礎(chǔ)會計(jì)張勝強(qiáng)馬東山人民郵電出版社第九章

財(cái)務(wù)報(bào)表2第九章財(cái)務(wù)報(bào)表學(xué)習(xí)目標(biāo)（1）掌握財(cái)務(wù)報(bào)表的含義、種類和編制要求（2）掌握資產(chǎn)資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表的含義、內(nèi)容及編制方法（3）理解現(xiàn)金流量表的含義、內(nèi)容、結(jié)構(gòu)和編制方法（4）了解所有者權(quán)益變動表的含義、內(nèi)容和結(jié)構(gòu)（5）了解財(cái)務(wù)報(bào)表附注的含義與內(nèi)容（6）理解充分披露和透明度的財(cái)務(wù)報(bào)表是確保會計(jì)信息質(zhì)量的關(guān)鍵目錄/Contents01財(cái)務(wù)報(bào)表概述02資產(chǎn)負(fù)債表03利潤表第九章財(cái)務(wù)報(bào)表04現(xiàn)金流量表05所有者權(quán)益變動表06財(cái)務(wù)報(bào)表附注屏凈賦焰癱駕棧沽藝染魏萬匙傀弓駕芒珠氰餅馬季首霓猖依囂旨認(rèn)奮敘秘會計(jì)報(bào)表-會計(jì)報(bào)表-一、財(cái)務(wù)報(bào)表的含義財(cái)務(wù)報(bào)表是企業(yè)對反映在各種帳簿中的會計(jì)事項(xiàng)的資料進(jìn)行匯總整理而成的,用于反映企業(yè)財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等財(cái)務(wù)信息的文件。第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述財(cái)務(wù)報(bào)表現(xiàn)金流量表所有者權(quán)益變動表附注利潤表資產(chǎn)負(fù)債表按反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容不同按編報(bào)期間不同按編報(bào)主體不同靜態(tài)報(bào)表動態(tài)報(bào)表中期會計(jì)報(bào)表年度會計(jì)報(bào)表個別會計(jì)報(bào)表合并會計(jì)報(bào)表會計(jì)報(bào)表種類按服務(wù)對象對象不同屏凈賦焰癱駕棧沽藝染魏萬匙傀弓駕芒珠氰餅馬季首霓猖依囂旨認(rèn)奮敘秘會計(jì)報(bào)表-會計(jì)報(bào)表-二、財(cái)務(wù)報(bào)表的種類內(nèi)容完整

數(shù)字真實(shí)

編報(bào)及時

手續(xù)完備第一節(jié)財(cái)務(wù)報(bào)表概述對外報(bào)表對內(nèi)報(bào)表三、編制要求資產(chǎn)負(fù)債表編制依據(jù)資產(chǎn)＝負(fù)債＋所有者權(quán)益鹿傻妝程烤壩躲婁健向雪帥澇諷題頰朵祟粳東全粟歸酮淀薊遭好侵惺贅歪會計(jì)報(bào)表-會計(jì)報(bào)表-第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表一、資產(chǎn)負(fù)債表含義（1）反映資產(chǎn)總額及資產(chǎn)總額的分布與結(jié)構(gòu)。（2）反映債務(wù)情況及所有者權(quán)益，評價(jià)企業(yè)的償債能力和籌資能力及企業(yè)資本的保值及增值情況。（3）通過比較分析，判斷企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)的變化情況及財(cái)務(wù)狀況的發(fā)展趨勢，預(yù)測未來的財(cái)務(wù)安全程度。資產(chǎn)負(fù)債表是反映企業(yè)在某一特定日期財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。

報(bào)表名稱報(bào)告式編制單位編制日期貨幣單位賬戶式正表表首資產(chǎn)負(fù)債表結(jié)構(gòu)咨臼拜檀堰轟喀衍雪縮郡飾驢閨間綽勁申闌承傳練劣紫桶弱丘機(jī)蕭鄒虧蠅會計(jì)報(bào)表-會計(jì)報(bào)表-二、資產(chǎn)負(fù)債表的結(jié)構(gòu)與格式1.結(jié)構(gòu)2.格式格式中國第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表

資產(chǎn)負(fù)債表會企01表編制單位：年月日單位：元資產(chǎn)期末余額年初余額負(fù)債及所有者權(quán)益期末余額年初余額流動資產(chǎn)：流動負(fù)債：……….…………流動資產(chǎn)合計(jì)非流動資產(chǎn)：流動負(fù)債合計(jì)…………非流動負(fù)債：……….非流動負(fù)債合計(jì)負(fù)債合計(jì)所有者權(quán)益：……..非流動資產(chǎn)合計(jì)所有者權(quán)益合計(jì)資產(chǎn)總計(jì)負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)

表首正表捧灸隸褂氨匣喬擯戒帛炊窩銻紫寂闖縛逃焚斥炸憂并腳薛踞義熬叼淑層觀會計(jì)報(bào)表-會計(jì)報(bào)表-結(jié)構(gòu)與格式示例第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資產(chǎn)負(fù)債表中各項(xiàng)目均需填列“期末余額”和“年初余額”兩欄?！澳瓿跤囝~”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年末資產(chǎn)負(fù)債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。

會計(jì)報(bào)表中所列的項(xiàng)目名稱和會計(jì)科目是什么關(guān)系？操不絳玩陜福鉸裸劫史比較寂覽綻煞壓剿支柿稼殘寧祖窺浪薄禽徽摯城霞會計(jì)報(bào)表-會計(jì)報(bào)表-三、資產(chǎn)負(fù)債表的編制方法資產(chǎn)負(fù)債表“期末數(shù)”欄內(nèi)各項(xiàng)目的金額，應(yīng)根據(jù)期末資產(chǎn)類、負(fù)債類、所有者權(quán)益類等賬戶的期末余額填列。根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列第二節(jié)資產(chǎn)負(fù)債表資

產(chǎn)期末數(shù)年初數(shù)（略）負(fù)債和所有者權(quán)益期末數(shù)年初數(shù)（略）流動資產(chǎn)：

流動負(fù)債：

貨幣資金260500

短期借款300000

應(yīng)收票據(jù)及應(yīng)收賬款150000

應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款250000

預(yù)付款項(xiàng)20500

預(yù)收款項(xiàng)205000

存貨330000

應(yīng)付職工薪酬

其他應(yīng)收款8000

應(yīng)交稅費(fèi)

流動資產(chǎn)合計(jì)769000

流動負(fù)債合計(jì)755000

非流動資產(chǎn)：

非流動負(fù)債：

債權(quán)投資

長期借款

長期股權(quán)投資

非流動負(fù)債合計(jì)

長期應(yīng)收款

負(fù)債合計(jì)

固定資產(chǎn)603800

所有者權(quán)益：

在建工程

實(shí)收資本（或股本）500000

無形資產(chǎn)200000

盈余公積202000

研發(fā)支出

未分配利潤116800

非流動資產(chǎn)合計(jì)803800

所有者權(quán)益合計(jì)

818800

資產(chǎn)總計(jì)1573800

負(fù)債和所有者權(quán)益總計(jì)1573800

資產(chǎn)負(fù)債表編制單位：A公司2×19年12月31日

單位：元如，A公司2×19年12月31日，“實(shí)收資本”總賬賬戶借方余額500000元。

資產(chǎn)負(fù)債表的“實(shí)收資本”項(xiàng)目直接根據(jù)“實(shí)收資本”總賬賬戶余額直接填列500000元。根據(jù)總賬賬戶期末余額直接填列

如，2×19年12月31日A公司“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”總賬賬戶借方余額分別為10500元、180000元、70000元。資產(chǎn)負(fù)債表“貨幣資金”項(xiàng)目，根據(jù)上列三個總賬賬戶借方余額合計(jì)填列，計(jì)260500元。根據(jù)總賬賬戶期末余額計(jì)算填列

如，2×19年12月31日A公司部分賬戶余額如下：“應(yīng)付賬款”總賬賬戶余額177500（貸方）

甲公司賬戶余額180000（貸方）

乙公司賬戶余額2500（借方）“預(yù)付賬款”總賬賬戶余額8000（借方）M公司賬戶余額18000（借方）N公司賬戶余額10000（貸方）“應(yīng)付票據(jù)”總賬賬戶余額60000（貸方）D公司賬戶余額60000（貸方）資產(chǎn)負(fù)債表“應(yīng)付票據(jù)及應(yīng)付賬款”項(xiàng)目=

180000+

10000+

60000=250000（元）資產(chǎn)負(fù)債表“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目=

2500+18000

=20500（元）根據(jù)明細(xì)賬戶期末余額分析計(jì)算填列利潤表反映企業(yè)在某一會計(jì)期間經(jīng)營成果的財(cái)務(wù)報(bào)表湛由尖粱搓馴癡晨廊貿(mào)引燥滬慚梗森煥剖內(nèi)孩繪狡云騙撫笨什怔坤斗滲暴會計(jì)報(bào)表-會計(jì)報(bào)表-第三節(jié)利潤表一、利潤表的含義利潤表作用(1)揭示一定時期的經(jīng)營業(yè)績，從而可以分析和評價(jià)企業(yè)的盈利能力和經(jīng)濟(jì)效益，為使用者做出投資及信貸決策提供依據(jù)。(2)了解企業(yè)利潤構(gòu)成及其影響利潤增減變動的原因，并通過不同時期利潤增減變化趨勢的分析，為企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營決策提供依據(jù)。

報(bào)表名稱單步式編制單位編制日期貨幣單位多步式正表表首利潤表結(jié)構(gòu)典棗敗徐短袁室陣明急準(zhǔn)茅蕾蔽隆韭潭共妙底憾恫豁儉春武銳達(dá)鬼角瓤槳會計(jì)報(bào)表-會計(jì)報(bào)表-第三節(jié)利潤表二、利潤表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)

目本期金額上期金額一、收入主營業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入投資收益

補(bǔ)貼收入

營業(yè)外收入

收入合計(jì)二、費(fèi)用

主營業(yè)務(wù)成本

其他業(yè)務(wù)成本

稅金及附加

銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

營業(yè)外支出

所得稅費(fèi)用費(fèi)用

費(fèi)用合計(jì)三、凈利潤

××××××××××××××××××

××××××××××××××××××××××××××××××

略

三、利潤表的編制方法利潤表中的“本期金額”欄反映各項(xiàng)目的本期實(shí)際發(fā)生數(shù)；“上期金額”欄內(nèi)各項(xiàng)數(shù)字，應(yīng)根據(jù)上年度利潤表“本期金額”所列數(shù)字填列。如果上年度利潤表與本年度利潤表的項(xiàng)目名稱和內(nèi)容不相一致，應(yīng)對上年度利潤表項(xiàng)目的名稱和數(shù)字按本年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整后填列，利潤表中“本期金額”欄各項(xiàng)目一般應(yīng)根據(jù)損益類賬戶本期發(fā)生額分析計(jì)算填列。利潤表由于是動態(tài)財(cái)務(wù)報(bào)表，因而填列依據(jù)主要是各類損益類賬戶的本期發(fā)生額。其中，各收入類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的收入類賬戶的貸方發(fā)生額填列，各費(fèi)用類項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)相應(yīng)的費(fèi)用類賬戶的借方發(fā)生額填列，有些項(xiàng)目尚需計(jì)算、分析填列。第三節(jié)利潤表四、利潤表的編制實(shí)例資料：九州公司20×7年10月31日損益類賬戶有關(guān)資料如下：貸方：主營業(yè)務(wù)收入4000000元其他業(yè)務(wù)收入50000元投資收益350000元營業(yè)外收入60000元借方：主營業(yè)務(wù)成本2000000元

稅金及附加150000元

銷售費(fèi)用230000元

管理費(fèi)用70000元（其中：研發(fā)費(fèi)用30000元）

財(cái)務(wù)費(fèi)用40000元（其中：利息費(fèi)用40000元）

其他業(yè)務(wù)成本10000元

營業(yè)外支出20000元

所得稅費(fèi)用485000元項(xiàng)目本期金額上期金額一、營業(yè)收入減：營業(yè)成本

稅金及附加銷售費(fèi)用

管理費(fèi)用

研發(fā)費(fèi)用

財(cái)務(wù)費(fèi)用

其中：利息費(fèi)用

利息收入加：其他收益

投資收益（損失以“-”號填列）

資產(chǎn)處置收益二、營業(yè)利潤加：營業(yè)外收入減：營業(yè)外支出四、利潤總額減：所得稅費(fèi)用五、凈利潤4050000201000015000023000040000300004000040000

350000

1900000600002000019400004850001455000

略第三節(jié)利潤表第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表定義

是反映企業(yè)在一定期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出的報(bào)表。這里的現(xiàn)金概念是指現(xiàn)金及現(xiàn)金等價(jià)物。一、現(xiàn)金流量表含義(1)評價(jià)企業(yè)獲得現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的能力、償債能力、支付能力和周轉(zhuǎn)能力。(2)評價(jià)企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力。(3)評價(jià)企業(yè)收益的質(zhì)量?，F(xiàn)金流量表作用

現(xiàn)金流量表和資產(chǎn)負(fù)債表都是反映財(cái)務(wù)狀況的會計(jì)報(bào)表，但兩者又有不同：資產(chǎn)負(fù)債表是反映時點(diǎn)的財(cái)務(wù)狀況；現(xiàn)金流量表則是反映會計(jì)期間企業(yè)經(jīng)營活動和財(cái)務(wù)活動對財(cái)務(wù)狀況的影響，以及財(cái)務(wù)狀況變動的原因?，F(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負(fù)債表的關(guān)系資產(chǎn)負(fù)債表是一張靜態(tài)報(bào)表，它反映企業(yè)在某一特定時日的財(cái)務(wù)狀況。資產(chǎn)負(fù)債表反映和揭示的財(cái)務(wù)狀況包括了資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益（或股東權(quán)益）三個會計(jì)要素的狀況。現(xiàn)金流量表是反映和提供企業(yè)一定會計(jì)期間內(nèi)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物流入和流出信息的會計(jì)報(bào)表。第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表是以現(xiàn)金為基礎(chǔ)編制的?，F(xiàn)金流量指企業(yè)現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物的流入和流出?，F(xiàn)金流入和現(xiàn)金流出的差額稱為凈現(xiàn)金流量。二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)1.現(xiàn)金流量表編制基礎(chǔ)2.現(xiàn)金流量的分類經(jīng)營活動中產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量第四節(jié)現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一般由表首、主表和補(bǔ)充資料三個部分組成。（1）表首，由報(bào)表的名稱、編制單位、編制日期、報(bào)表編號、貨幣名稱等組成。（2）主表，分別經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動列報(bào)現(xiàn)金流量。（3）補(bǔ)充資料，是在附注中披露將凈利潤調(diào)節(jié)為經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的信息。3.現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的結(jié)構(gòu)項(xiàng)

目本期金額上期金額一、經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

銷售商品、提供勞務(wù)收到的現(xiàn)金

收到的稅費(fèi)返還

收到的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流入小計(jì)

購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金

支付給職工以及為職工支付的現(xiàn)金

支付的各項(xiàng)稅費(fèi)

支付的其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金

經(jīng)營活動現(xiàn)金流出小計(jì)

經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

二、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

收回投資所收到的現(xiàn)金

取得投資收益所收到的現(xiàn)金

處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)收回的現(xiàn)金凈額

處置子公司及其他營業(yè)單位收到的現(xiàn)金凈額

收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流入小計(jì)

購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金

投資所支付的現(xiàn)金

取得子公司及其他營業(yè)單位支付的現(xiàn)金凈額

支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金

投資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額

三、籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量：

吸收投資收到的現(xiàn)金

取得借款收到的現(xiàn)金

收到其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流入小計(jì)

償還債務(wù)支付的現(xiàn)金

分配股利、利潤或償付利息支付的現(xiàn)金

支付的其他與籌資活動有關(guān)的現(xiàn)金

籌資活動現(xiàn)金流出小計(jì)

籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額