做賬實(shí)操-甲方提供材料會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方式

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-甲方提供材料會(huì)計(jì)和稅務(wù)處理方式一、會(huì)計(jì)處理1.甲方供材料不入建筑企業(yè)存貨及成本核算建筑企業(yè)在施工過程中，對于甲方提供的材料，通常只在備查簿中登記材料的領(lǐng)用和使用情況，而不在企業(yè)的存貨及成本核算中體現(xiàn)甲方供材料的價(jià)值。這是因?yàn)榻ㄖ髽I(yè)并未實(shí)際購買這些材料，不擁有其所有權(quán)。例如，在進(jìn)行工程施工成本核算時(shí)，只將建筑企業(yè)自行采購的輔助材料、支付的人工成本以及發(fā)生的其他費(fèi)用計(jì)入“工程施工—合同成本”科目。2.確認(rèn)工程結(jié)算和收入時(shí)不包含甲方供材料價(jià)值在確認(rèn)工程進(jìn)度、開具發(fā)票以及確認(rèn)工程收入時(shí)，建筑企業(yè)一般僅按照自身實(shí)際完成的工程價(jià)款（不包括甲方供材料價(jià)值）進(jìn)行核算。比如，當(dāng)工程進(jìn)度達(dá)到一定階段，建筑企業(yè)根據(jù)合同約定向甲方開具發(fā)票，發(fā)票金額只反映建筑企業(yè)提供的建筑服務(wù)價(jià)值，不涵蓋甲方供材料部分。二、稅務(wù)處理1.增值稅計(jì)稅方式選擇：建筑企業(yè)可以根據(jù)具體情況選擇一般計(jì)稅方法或簡易計(jì)稅方法。如果選擇一般計(jì)稅方法，甲方供材料部分不作為建筑企業(yè)的銷售額計(jì)算增值稅，但甲方可以將甲方供材料部分的進(jìn)項(xiàng)稅額進(jìn)行抵扣。如果選擇簡易計(jì)稅方法，建筑企業(yè)以取得的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，甲方供材料部分也不參與計(jì)算，但此時(shí)甲方無法抵扣甲方供材料的進(jìn)項(xiàng)稅額。發(fā)票開具：建筑企業(yè)按照不含甲方供材料價(jià)值的工程價(jià)款向甲方開具發(fā)票。如果選擇一般計(jì)稅方法，開具稅率為9%的增值稅發(fā)票；如果選擇簡易計(jì)稅方法，開具征收率為3%的增值稅發(fā)票。2.企業(yè)所得稅收入確認(rèn)：建筑企業(yè)在確認(rèn)企業(yè)所得稅收入時(shí)，同樣不包括甲方供材料的價(jià)值。按照工程進(jìn)度確認(rèn)的收入，僅為建筑企業(yè)提供建筑服務(wù)所取得的收入。成本扣除：建筑企業(yè)在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)，可以將自身實(shí)際發(fā)生的成本費(fèi)用，如人工成本、輔助材料采購成本、設(shè)備租賃費(fèi)用等進(jìn)行扣除，但甲方供材料部分不能作為建筑企業(yè)的成本進(jìn)行扣除?？傊跁?huì)計(jì)和稅務(wù)處理上，甲方供材料在建筑企業(yè)的核算中具有一定的特殊性，