《會計基礎(chǔ)》具體知識點

《會計基礎(chǔ)》具體知識點匯總顏帥陽---------------------------------第1章總論----------------------------------------1會計：會計是以貨幣為主要計量單位運用專門的方法核算和監(jiān)督一個單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作。2會計的基本特征：①會計師一種經(jīng)濟管理活動②會計是一個經(jīng)濟信息系統(tǒng)③會計以貨幣作為主要計量單位④會計具有核算和監(jiān)督的基本職能⑤會計采用一系列專門的方法。3會計的發(fā)展歷程：會計師隨著人類社會生產(chǎn)的發(fā)展和經(jīng)濟管理的需要而產(chǎn)生、發(fā)展并不斷得到哦完善的。會計的發(fā)展科劃分為古代會計、近代會計和現(xiàn)代會計三個階段。4會計的對象：是指會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，具體是指社會再生產(chǎn)過程中能以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動，即資金運動或價值運動。5會計目標：會計目標也稱會計目的，是要求會計工作完成的任務或達到的標準，即向財務會計報告使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務會計報告使用者作出經(jīng)濟決策。6會計的職能：會計在經(jīng)濟管理活動中所具有的功能，會計具有會計核算和會計監(jiān)督兩項基本職能和預測經(jīng)濟前景、參與經(jīng)濟決策、評價經(jīng)營業(yè)績等拓展職能。其中，會計監(jiān)督又分為事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督。7會計核算方法體系：會計核算方法體系由填制和審核會計憑證、設(shè)置會計科目和賬戶、復式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務會計報告等專門方法構(gòu)成。8會計循環(huán)：會計循環(huán)是指按照一定的步驟反復運行的會計程序。從會計工作流程看，會計循環(huán)由確認、計量和報告等環(huán)節(jié)組成；從會計核算的具體類容看，會計循環(huán)由填制和審核會計憑證、設(shè)置會計科目和賬戶、復式記賬、登記會計賬簿、成本計算、財產(chǎn)清查、編制財務會計報告等組成。9會計基本假設(shè)：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期、貨幣計量。10會計主體：是指企業(yè)會計確認、計量和報告的空間范圍，即會計審核和監(jiān)督的特定單位或組織。11持續(xù)經(jīng)營：是指在可以預見的未來，企業(yè)將會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會停業(yè)，也不會大規(guī)模削減業(yè)務。12會計分期：是指將一個企業(yè)持續(xù)經(jīng)營的經(jīng)濟活動劃分為一個個連續(xù)的、長短相等的期間，以便結(jié)算賬目和編制財務會計報告。13貨幣計量：是指會計主體在會計確認、計量和報告時以貨幣作為計量尺度，反映會計主體的經(jīng)濟活動。14會計基礎(chǔ)：權(quán)責發(fā)生制、收付實現(xiàn)制。15權(quán)責發(fā)生制：也稱應計制或應收應付制，是指收入、費用的確認應當以收入和費用的實際發(fā)生作為確認的標準，合理確認當期損益的一種會計基礎(chǔ)。在我國，企業(yè)會計核算采用權(quán)責發(fā)生制。16收付實現(xiàn)制：也稱現(xiàn)金制，是以收到貨支付現(xiàn)金作為確認收入和費用的標準，是與權(quán)責發(fā)生制相對應的一種會計基礎(chǔ)。事業(yè)單位會計核算一般采用收付實現(xiàn)制；事業(yè)單位部分經(jīng)濟業(yè)務或者事項，以及部分行業(yè)事業(yè)單位的會計核算采用權(quán)責發(fā)生制核算的，由財政部在相關(guān)會計制度中具體規(guī)定。17會計信息的使用者：主要包括投資人、債權(quán)人、企業(yè)管理者、政府及其相關(guān)部門和社會公眾。會計信息質(zhì)量要求主要包括：可靠、相關(guān)、可理解，可比、實質(zhì)、重、謹、及。（可靠性、相關(guān)性、可理解性、可比性、實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性和及時性）18會計準則的構(gòu)成：我國已頒布的會計準則有《企業(yè)會計準則》《小企業(yè)會計準則》《事業(yè)單位會計準則》19企業(yè)會計準則：我國的企業(yè)會計準則體系包括基本準則、具體準則、應用指南和解釋公告等。2006年2月15日，財政部發(fā)布《企業(yè)會計準則》，自2007年1月1日起在上市公司范圍內(nèi)施行，并鼓勵其他企業(yè)執(zhí)行。20小企業(yè)會計準則：2011年10月18日，財政部發(fā)布了《小企業(yè)會計準則》，要求符合使用條件的小企業(yè)自2013年1月1日起執(zhí)行，并鼓勵提前執(zhí)行，該準則一般適用于在我國境內(nèi)依法設(shè)立、經(jīng)濟規(guī)模較小的企業(yè)。21事業(yè)單位會計準則：2012年12月6日，財政部修訂發(fā)布了《事業(yè)單位會計準則》，自2013年1月1日起在各級各類事業(yè)單位施行，該準則對我國事業(yè)單位的會計工作予以規(guī)范。--------------------------第2章會計要素和會計等式-------------------------22會計要素：是指根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的財務會計對象的基本分類。我國《企業(yè)會計準則》將會計要素劃分為資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入、費用和利潤六類，其中資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益屬于反映財務狀況的會計要素，在資產(chǎn)負債表中列示；收入、費用、利潤屬于反映經(jīng)營成果的會計要素，在利潤表中列示。23資產(chǎn)：是指企業(yè)過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制、預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。資產(chǎn)按流動性進行分類，可以分為流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)。一項資源確認為資產(chǎn)還要同時滿足：經(jīng)濟利益很可能流入企業(yè)，能夠可靠的計量。24負債：指企業(yè)過去的交易或事項形成的，預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。按償還期限的長短，一般分為流動負債和非流動負債。確定一項負債，還要同時滿足兩個條件：經(jīng)濟利益可能流出企業(yè)，能夠可靠地計量。25所有者權(quán)益：是指企業(yè)資產(chǎn)扣除負債后由所有者享有的聲譽權(quán)益。公司的所有者權(quán)益又稱為股東權(quán)益。所有者權(quán)益的來源包括所有者投入的資本、直接計入所有者權(quán)益的利得和損失、留存收益等。具體表現(xiàn)為實收資本（股本）、資本公積（含資本溢價或股本溢價、其他資本公積）、盈余公積和未分配利潤。所有者權(quán)益的確認、計量主要取決于資產(chǎn)、負債、收入、費用等其他會計要素的確認和計量。所有者權(quán)益在數(shù)量上等于企業(yè)資產(chǎn)總額扣除債權(quán)人權(quán)益后的凈額，即為企業(yè)的凈資產(chǎn)，反映所有者（股東）在企業(yè)資產(chǎn)中享有的經(jīng)濟利益。26收入：收入是指企業(yè)在日?；顒又行纬傻?、會導致所有者權(quán)益增加、與所有者投入資產(chǎn)無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流入。日?；顒邮侵钙髽I(yè)為完成其經(jīng)營目標所從事的經(jīng)常性活動以及與之相關(guān)的活動。收入包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入。主營業(yè)務收入是由企業(yè)的主營業(yè)務所帶來的收入；其他業(yè)務收入是除主營業(yè)務活動以外的其他經(jīng)營活動實現(xiàn)的收入。收入按性質(zhì)不同，可分為商品銷售收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權(quán)收入等。收入確認還要同時滿足三個條件：利益流入，資產(chǎn)增加或負債減少，能可靠計量。27費用：指企業(yè)在日常活動中發(fā)生的、會導致所有者權(quán)益減少的、與向所有者分配利潤無關(guān)的經(jīng)濟利益的總流出。費用包括生產(chǎn)費用和期間費用。費用的確認要同時滿足三個條件：利益流出，資產(chǎn)減少或負債增加，能可靠地計量。28利潤：企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤包括減去費用后的凈額、直接計入當期損益的利得和損失。其中減去費用后的凈額反映企業(yè)日?；顒拥慕?jīng)營業(yè)績，直接計入當期損益的利得和損失反映企業(yè)非日?；顒拥臉I(yè)績。利潤反映收入減去費用、直接計入當期利潤的利得減去損失后的凈額。利潤的確認主要依賴于收入和費用、以及直接計入當期利潤的利得和損失的確認。29、會計要素的計量：會計計量屬性反映的是會計要素金額的確定基礎(chǔ)，主要包括歷史成本、重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值等。企業(yè)在對會計要素進行計量時，一般應當采用歷史成本；采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、現(xiàn)值和公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。重置成本：盤盈固資可變現(xiàn)凈值：存貨資產(chǎn)減值準備現(xiàn)值：非流動資產(chǎn)可收回金額和以攤余成本計量的金融資產(chǎn)價值額公允價值：交易性金融資產(chǎn)30會計等式：又稱會計恒等式、會計方程式或會計平衡公式。財務狀況等式亦稱基本會計等式和靜態(tài)會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權(quán)益。這一等式是復式記賬法的理論基礎(chǔ)，也是編制資產(chǎn)負債表的依據(jù)。經(jīng)營成果等式也稱動態(tài)會計等式，收入---費用=利潤。這一等式反映了利潤實現(xiàn)的過程，是編制利潤表的依據(jù)。經(jīng)濟業(yè)務對會計等式有9種影響。----------------------------第3章會計科目與賬戶--------------------------------------31會計科目：簡稱科目，是對會計要素的具體內(nèi)容進行分類核算的項目。32會計科目的分類：①按經(jīng)濟內(nèi)容分：按其反應的經(jīng)濟內(nèi)容不同可分為：資產(chǎn)類科目、負債類科目、共同類科目、所有者權(quán)益類科目、成本類科目和損益類科目。②按提供信息的詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分類：總分類科目和明細分類科目。33會計科目設(shè)置的原則：合法性、相關(guān)性、實用性。34賬戶：賬戶是根據(jù)會計科目設(shè)置的，具有一定的格式和結(jié)構(gòu)，用于分類反映會計要素增減變動情況及其結(jié)果的載體。35賬戶的分類：①根據(jù)其核算的經(jīng)濟內(nèi)容分：資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、共同類賬戶、所有者權(quán)益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶六類。其中有些資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶和所有者權(quán)益類賬戶存在備抵賬戶。②根據(jù)提供信息詳細程度及其統(tǒng)馭關(guān)系分：總分類賬戶和明細分類賬戶。36賬戶的功能與結(jié)構(gòu)：賬戶的功能：在于連續(xù)、系統(tǒng)、完整的提供企業(yè)經(jīng)濟活動中各會計要素增減變動及其結(jié)果的具體信息。其中會計要素在特定會計期間增加和減少的金額，分別稱為賬戶的“本期增加發(fā)生額”和“本期減少發(fā)生額”，兩者統(tǒng)稱為賬戶的“本期發(fā)生額”。會計要素在會計期末的增減變動結(jié)果稱為賬戶的余額，具體表現(xiàn)為期初余額和期末余額。期末余額=期初余額+本期增加發(fā)生額—本期減少發(fā)生額賬戶結(jié)構(gòu)：是指賬戶組成部分及其相互關(guān)系。賬戶通常由以下內(nèi)容組成：賬戶名稱、日期、憑證字號、摘要、金額。被稱為丁字賬戶或T型賬戶。37賬戶與科目的關(guān)系：在理論上講，會計科目和賬戶是兩個不同的概念，二者既有聯(lián)系又有區(qū)別。會計科目與賬戶都是對會計對象具體內(nèi)容的分類，兩者核算內(nèi)容一致，性質(zhì)相同。會計科目時賬戶的名稱，也是設(shè)置賬戶的依據(jù)。賬戶是會計科目的具體運用，具有一定的結(jié)構(gòu)和格式，并通過其結(jié)構(gòu)反映某項經(jīng)濟內(nèi)容的增減變動及其余額。-----------------------------第4章會計記賬方法-----------------------------------------38單式記賬法：對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中加以登記的記賬方法。39復式記賬法：對于每一筆經(jīng)濟業(yè)務，都必須用相等的金額在兩個或兩個以上相互聯(lián)系的賬戶中進行登記，全面系統(tǒng)的反映會計要素增減變動的一種記賬方法?，F(xiàn)代會計運用復式記賬法。復式記賬法的優(yōu)點：與單式記賬法相比，能夠全面反映經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容和資金運動的來龍去脈，能夠進行試算平衡，便于查賬和對賬。復式記賬法的種類：借貸記賬法、增減記賬法和收付記賬法。40借貸記賬法：借貸記賬法是以借和貸作為記賬符號的一種復式記賬法。借貸記賬法下，賬戶的左方稱為借方，賬戶的右方稱為貸方。所有賬戶的借方貸方按相反方向記錄增加數(shù)和減少數(shù)。至于借表示增還是貸表示增，則取決于賬戶的性質(zhì)與所記錄經(jīng)濟業(yè)務的性質(zhì)。通常而言，資產(chǎn)、成本、費用類賬戶的增加用借表示，減少用貸表示；負債、所有者權(quán)益和收入類賬戶的增加用表示，介紹用借表示。備抵賬戶的結(jié)構(gòu)與所調(diào)整賬戶的結(jié)構(gòu)正好相反。（資成費，借增貸減；負所收，借減貸增）41借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。42會計分錄：簡稱分錄，是對每項經(jīng)濟業(yè)務列示出應借、應貸的賬戶名稱及其金額的一種記錄。會計分錄的分類：按照所涉及賬戶的多少，會計分錄分為簡單會計分錄和復合會計分錄。對應賬戶43試算平衡：試算平衡是根據(jù)借貸記賬法的記賬規(guī)則和資產(chǎn)與權(quán)益的恒等關(guān)系，通過對所有賬戶的發(fā)生額和余額的匯總計算和比較，來檢查記錄是否正確的一種方法。試算平衡分為：發(fā)生額試算平衡、余額試算平衡。發(fā)生額試算平衡的直接依據(jù)是借貸記賬法的記賬規(guī)則。余額試算平衡的直接依據(jù)是財務狀況等式。-----------第5章借貸記賬法下主要經(jīng)濟業(yè)務的賬務處理-----------------------------44企業(yè)主要經(jīng)濟業(yè)務：資金籌集、設(shè)備購置、材料采購、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售和利潤分配等。45經(jīng)濟業(yè)務賬務處理的主要內(nèi)容有：資金籌集業(yè)務的賬務處理固資業(yè)務的賬務處理材料采購業(yè)務的賬務處理生產(chǎn)業(yè)務賬務處理銷售業(yè)務賬務處理期間費用的賬務處理利潤形成與分配業(yè)務的賬務處理46資金籌集業(yè)務賬務處理：企業(yè)資金籌集按資金來源通常分為：所有者權(quán)益籌資和負債籌資。所有者權(quán)益籌資：包括投資者的投資及其增值負債籌資：主要包括向債權(quán)人借入的資金和結(jié)算形成的負債資金。47所有者投入資本的構(gòu)成：按照投資主體不同可分為：國家資本金、法人資本金、個人資本金和外商資本金等所有者投入的資本主要包括實收資本（股本）和資本公積。48所有者投入資本賬務處理：借記，銀行存款、固資、無形資產(chǎn)、長期股權(quán)投資等科目；按其在注冊資本或股本中所占的份額，貸記，實收資本（股本），按其差額，貸記資本公積-----資本溢價（股本溢價）科目。49負債籌資的構(gòu)成：短期借款、長期借款以及結(jié)算形成的負債。負債籌資賬務處理：①短期借款的賬務處理：借記，銀行存款科目，貸記短期借款。歸還時做相反的會計分錄。資產(chǎn)負債表日，應按計算確定的短期借款利息費用，借記財務費用，貸記銀行存款、應付利息等科目。②長期借款賬務處理：借記銀行存款，按借款本金，貸記長期借款---本金，如存在差額，還應貸記長期借款---利息調(diào)整資產(chǎn)負債表日，應按確定的長期借款的利息費用，借記在建工程、制造費用、財務費用、研發(fā)費用、等科目，按確定的應付未付利息，貸記應付利息科目，按其差額，貸記長期借款------利息調(diào)整等科目。50固資業(yè)務賬務處理：固資是指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或者經(jīng)營管理而持有、使用壽命超過一個會計年度的有形資產(chǎn)。固資的成本是指企業(yè)構(gòu)建某項固資達到預定可以使用狀態(tài)前所發(fā)生的一切合理、必要的支出。企業(yè)可以通過外購、自行建造、投資者投入、非貨幣性資產(chǎn)交換、債務重組、企業(yè)合并和融資租賃等方式取得固資。不同取得方式下，固資成本具體構(gòu)成內(nèi)容及其確定方法也不盡相同。固資折舊：指在固資使用壽命內(nèi)，按照確定的方法對應計折舊額進行的系統(tǒng)分攤。預計凈殘值，指嘉定固資的預計使用壽命已滿并處于使用壽命終了時的預期狀態(tài)，企業(yè)目前從該資產(chǎn)的處置中獲得的扣除預計處置費用后的金額。預計凈殘值率是指固資預計凈殘值額占其原價的比率。不得隨意變更。企業(yè)應按月對所有的固定資產(chǎn)計提折舊，但已提足折舊仍繼續(xù)使用的固資、單獨計價入賬的土地除外。當月增加的固資當月不提折舊，從下月開始計提。當月減少的固資，當月仍要計提折舊，從下月起不計提。提前報廢的固資不再補提折舊企業(yè)可選的折舊方法：年限平均法、工作量法、雙倍余額遞減法、年數(shù)總和法等。根據(jù)實際情況合理選擇折舊方法，一經(jīng)確定不得隨意變更。企業(yè)至少應當于每年年度終了，對固資的使用壽命、預計凈殘值和折舊方法進行復核。固資使用壽命、預計凈殘值、折舊方法的改變，應當作為會計估計變更。固資購入賬務處理：借記固資、應交稅費----應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款。固資折舊賬務處理：企業(yè)按月計提固資折舊，根據(jù)固資用途計入相關(guān)資產(chǎn)的成本或者當期損益，借記制造費用、銷售費用、管理費用、研發(fā)費用、其他業(yè)務成本等科目，貸記累計折舊科目。51材料采購業(yè)務賬務處理：材料的采購成本是指企業(yè)物資從采購到入庫前所發(fā)生的全部支出，包括購買價款、相關(guān)稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于采購成本的費用。一些相關(guān)費用也可以先歸集，期末按所購材料的存銷情況進行分攤。實際成本法核算的賬務處理：①材料已驗收入庫：借記，原材料、應交稅費----應交增值稅（進項稅額），貨款已付，貸記銀行存款、預付賬款；貨款未付貸記應付賬款、應付票據(jù)。②材料尚未驗收入庫：貨款已付借記在途物資、應交稅費----應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款，待驗收入庫時再做后續(xù)分錄。計劃成本核算的賬務處理：材料已驗收入庫：按支付的實際金額，借記材料采購，貸記銀行存款、應付賬款、應付票據(jù)；按計劃成本金額，借記原材料，貸記材料采購按計劃成本與實際成本之間的差額，借記（或貸記）材料采購，貸記（借記），材料成本差異。②材料尚未驗收入庫：借記材料采購、應交稅費---應交增值稅（進項稅額），貸記銀行存款、應付票據(jù)等。52生產(chǎn)業(yè)務賬務處理：產(chǎn)品的成本核算是指，把一定時期內(nèi)企業(yè)生產(chǎn)過程中所發(fā)生的費用，按其性質(zhì)和發(fā)生地點，分類歸集、匯總、核算，計算出該時期內(nèi)生產(chǎn)費用發(fā)生總額，并按適當?shù)姆椒ǚ謩e計算出各種產(chǎn)品的實際成本和單位成本等。生產(chǎn)費用構(gòu)成：按經(jīng)濟用途分，直接材料、直接人工、制造費用。①材料費用的歸集與分配：借記生產(chǎn)成本、制造費用、管理費用貸記原材料。②職工薪酬歸集與分配：職工薪酬具體包括：短期薪酬、離職后福利、辭退福利、其他長期職工福利。企業(yè)提供給職工配偶、子女、受贍老人、已故員工遺屬及其他受益人等的福利，也屬于職工薪酬。對于短期職工薪酬，按實際金額確認為負債，并計入當期損益或相關(guān)資產(chǎn)成本。③制造費用的歸集與分配：企業(yè)的制造費用，按合理的標準按月分配計入各核算對象的生產(chǎn)成本。企業(yè)可以彩雀的分配標準包括機器工時、人工工時、計劃分配率等。借記，制造費用；貸記累計折舊、銀行存款、應付職工薪酬等；結(jié)轉(zhuǎn)或分配時，借記生產(chǎn)成本，貸記制造費用。④完工產(chǎn)品生產(chǎn)成本=期初在產(chǎn)品成本+本期發(fā)生的生產(chǎn)費用—期末在產(chǎn)品成本當產(chǎn)品生產(chǎn)完并驗收入庫時，借記庫存商品，貸記生產(chǎn)成本。53銷售業(yè)務的賬務處理：銷售商品收入的確認必須同時滿足：商品所有權(quán)主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方，沒有繼續(xù)管理權(quán)也沒有對售出的商品實施控制，收入金額能可靠計量，利益流入企業(yè)，成本能夠可靠計量。主營業(yè)務收入的賬務處理：借記，銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)、預收賬款等，貸記主營業(yè)務收入。有增值稅的還要貸記：一般納稅人，應交稅費-----應交增值稅（進項稅額），小規(guī)模納稅人，應交稅費----應交增值稅。主營業(yè)務成本的賬務處理：借記主營業(yè)務成本，貸記庫存商品、勞務成本等科目。其他業(yè)務收入與成本的賬務處理：其他業(yè)務收入借記銀行存款、應收賬款、應收票據(jù)，貸記其他業(yè)務收入。54期間費用的賬務處理：期間費用，指企業(yè)日?；顒又胁荒苤苯託w屬于某個特定成本核算對象的，在發(fā)生時直接計入當期損益的各種費用。期間費用包括：管理費用、銷售費用、財務費用。管理費用賬務處理：借記管理費用，貸記應付利息、銀行存款、應付職工薪酬、研發(fā)支出等。管理費用包括：企業(yè)在籌建期間內(nèi)發(fā)生的開辦費、行政管理部門人員職工薪酬、固資折舊等行政管理部門發(fā)生的各項費用。銷售費用：借記銷售費用，貸記庫存現(xiàn)金、銀行存款、應付職工薪酬、累計折舊等。銷售費用包括：銷售商品過程中的包裝、保險、展覽、廣告、運輸、裝卸等費。財務費用：借記財務費用，貸記應付利息、應付賬款、銀行存款等。55利潤形成的賬務處理：①營業(yè)利潤=營業(yè)收入—營業(yè)成本—營業(yè)稅金及附加—期間費用—資產(chǎn)減值損失+公允價值變動收益+投資收益其中，營業(yè)收入=主營業(yè)務收入+其他業(yè)務收入營業(yè)成本=主營業(yè)務成本+其他業(yè)務成本期間費用=管理費用+銷售費用+財務費用②利潤總額=營業(yè)利潤+營業(yè)外收入—營業(yè)外支出③凈利潤=利潤總額—所得稅費會計期末（月末或年末）結(jié)轉(zhuǎn)各項收入時，借記主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入、營業(yè)外收入等科目，貸記本年利潤科目；結(jié)轉(zhuǎn)各項支出時，借記本年利潤，貸記主營業(yè)務成本、營業(yè)稅金及附加、其他業(yè)務成本、管理費用、財務費用、銷售費用、資產(chǎn)減值損失、營業(yè)外支出、所得稅費用等。56利潤分配的順序：利潤分配的順序：(按照我國《公司法》有關(guān)規(guī)定，)①計算可供分配的利潤=凈利潤（虧損）+年初未分配利潤—彌補以前年度虧損+其他轉(zhuǎn)入的金額②提取法定盈余公積：當年凈利潤（抵減年初累計虧損后）的10%提取法定盈余公積，提取的法定盈余公積累計額超過注冊資本50%以上的，可以不再提取。③提取任意盈余公積：公司提取法定盈余公積后，經(jīng)股東會或公東大會決議，還可以從凈利潤中提取任意盈余公積?？晒┩顿Y者分配的利潤==可分配的利潤—提取的盈余公積企業(yè)可采用現(xiàn)金股利、股票股利和財產(chǎn)股利等形式向投資者分配利潤（股利）。利潤分配的賬務處理：①凈利潤轉(zhuǎn)入利潤分配：借記本年利潤科目，貸記利潤分配----未分配利潤科目。如為凈虧損，則作相反的會計分錄。（在用當年實現(xiàn)的凈利潤彌補以前年度虧損是時，不需另行編制會計分錄）②提取盈余公積：借記利潤分配----提取法定盈余公積，貸記盈余公積---法定盈余公積提取任意盈余公積：借記利潤分配---提取任意盈余公積，貸記盈余公積---任意盈余公積。③向投資者分配利潤或股利：借記利潤分配----應付現(xiàn)金股利，貸記應付股利；以股票股利轉(zhuǎn)做股本的，借記利潤分配---轉(zhuǎn)作股本股利，貸記股本。④盈余公積補虧：企業(yè)發(fā)生的虧損，除用當年實現(xiàn)的凈利潤彌補外，還可以使用累計的盈余公積彌補。以盈余公積彌補虧損時，借記盈余公積，貸記利潤分配---盈余公積補虧。⑤企業(yè)為分配利潤的形成：年度終了，企業(yè)應將利潤分配科目所屬的其他明細科目的余額轉(zhuǎn)入該科目“未分配利潤”明細科目。結(jié)轉(zhuǎn)后，利潤分配科目中除“未分配利潤”明細科目外，所屬其他明細科目無余額?！拔捶峙淅麧櫋泵骷毧颇康馁J方余額表示累計未分配的利潤，該科目如果出現(xiàn)借方余額，則表示累計未彌補的虧損。------------------------第6章會計憑證-------------------------57會計憑證是指經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成情況的書面證明，是登記賬簿的依據(jù)。58會計憑證的作用：①記錄經(jīng)濟業(yè)務，，提供記賬依據(jù)。②明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制。③監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。59會計憑證的種類：按填制程序和用途分：原始憑證和記賬憑證。原始憑證：又稱單據(jù)，是指在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的原始憑據(jù)。記賬憑證，又稱記賬憑單，是指會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證，按照經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證，作為登記賬簿的直接依據(jù)。記賬憑證根據(jù)審核無誤的原始憑證或原始憑證匯總表填制。60原始憑證的種類：①按取得來源分：自制原始憑證、外來原始憑證②按格式分：通用憑證和專用憑證③按填制手續(xù)和內(nèi)容分：一次憑證、累計憑證和匯總憑證原始憑證的基本內(nèi)容：憑證的名稱、填制憑證的日期、填制憑證的單位名稱或者填制人姓名、經(jīng)辦人員的簽名或蓋章、接受憑證單位名稱、經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容、數(shù)量、單價和金額。原始憑證的審核：真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。61記賬憑證分類：①按用途分：專用記賬憑證、通用記賬憑證專用記賬憑證：收款憑證、付款憑證、轉(zhuǎn)賬憑證收款憑證：庫存現(xiàn)金收款憑證、銀行存款收款憑證付款憑證：庫存現(xiàn)金付款憑證、銀行存款付款憑證②按填列方式分：單式記賬憑證、復式記賬憑證除結(jié)賬和更正錯賬可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附原始憑證。對于設(shè)計庫存現(xiàn)金與銀行存款之間的劃轉(zhuǎn)，為了避免重復記賬，一般只填制付款憑證，不再填制收款憑證。收款憑證和付款憑證還應當由出納人員簽名或蓋章。62會計憑證的傳遞：具體包括傳遞程序、傳遞時間。63會計憑證的保管：是指會計憑證記賬后的整理、裝訂、歸檔和存查工作。會計主管人員和保管人應在封面上簽章。64會計賬簿：指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)的記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的賬簿。65設(shè)置和登記會計賬簿的作用：記載和儲存會計信息，分類和匯總會計信息，檢查和校正會計信息，編報和輸出會計信息。66會計賬簿應具備的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁會計賬簿與賬戶的關(guān)系是形式和內(nèi)容的關(guān)系，賬簿只是一個外在形式，賬戶才是它的實質(zhì)內(nèi)容。67賬簿的種類：按用途分：序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿。按賬頁格式分：兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿、數(shù)量金額式賬簿、橫線登記式賬簿。按外形特征分：訂本式賬簿、活頁式賬簿、卡片式賬簿。68會計賬簿的啟用：應當在賬簿封面上寫明單位名稱、賬簿名稱、并在賬簿扉頁上附啟用表。69庫存現(xiàn)金日記賬的格式有三欄式和多欄式，均必須使用訂本賬。逐日登記公式為：上日余額+本日收入—本日支出=本日余額，逐日結(jié)出庫存現(xiàn)金余額。銀行存款日記賬的格式和登記方法與庫存現(xiàn)金日記賬相同。70總分類賬的格式：每個企業(yè)都應設(shè)置總分類賬?？偡诸愘~必須采用訂本賬?？偡诸愘~的賬頁有三欄式和多欄式?？偡诸愘~的登記可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以通過一定的匯總方式先把各種記賬憑證匯總編制成科目匯總表或匯總記賬憑證再據(jù)以登記。71明細分類賬：三欄式、多欄式、數(shù)量金額式。各種明細分類賬在每次登記完畢后，都應該結(jié)出余額，以便隨時核對賬目。72對賬：賬證核對、賬賬核對、賬實核對。73結(jié)賬：是一項將賬簿記錄定期結(jié)算清楚的財務工作。月末結(jié)賬，最后一筆經(jīng)濟業(yè)務事項記錄之下通欄劃單紅線，12月末的本年累計就是全年累計發(fā)生額，全年累計發(fā)生額下同行劃雙紅線。74錯賬查找方法：差數(shù)法、尾數(shù)法、除2法、除9法、尾數(shù)法：發(fā)生的差錯只查找末尾數(shù)，除2法：當某個借方金額錯記入貸方（或相反）時，出現(xiàn)錯賬的差數(shù)表現(xiàn)為錯誤的2倍除9法：三種情況使用：將數(shù)字寫小，將數(shù)字寫大，鄰數(shù)顛倒。75錯賬更正方法：①劃線更正法：在結(jié)賬前，發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。紅字更正法：記賬后，記賬憑證應借應貸有錯誤；記賬后，記賬憑證和賬簿應借應貸無誤，只是金額記大。③補充登記法：記賬后，發(fā)現(xiàn)記賬憑證和賬簿應借應貸無誤，只是金額記小。76會計賬簿的更換：會計賬簿的更換通常在新會計年度建賬時進行?？傎~、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。備查賬簿可以連續(xù)使用。---------------------------------第8章賬務處理程序--------------------------------------77賬務處理程序，又稱會計核算組織程序或會計核算形式，是指會計憑證、會計賬簿、財務報表相結(jié)合的方式，包括賬簿組織和記賬程序。78企業(yè)常用的賬務處理程序：記賬憑證賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序。他們之間的主要區(qū)別為登記總分類賬的依據(jù)和方法不同。79記賬憑證賬務處理程序：直接根據(jù)記賬憑證對總分類賬逐筆登記。優(yōu)點，簡單明了易于理解，總分類賬可以較詳細的反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況，缺點是登記總分類賬工作量大。適用于，規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。80匯總記賬憑證賬務處理程序：先根據(jù)記賬憑證編制匯總記賬憑證，再根據(jù)匯總記賬憑證登記總分類賬。優(yōu)點：減輕了登記總分類賬的工作量缺點，當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證工作量較大，并且按每一貸方賬戶編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證，不利于會計核算的日常分工。適用于，規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。81科目匯總表賬務處理程序：先將記賬憑證匯總編制成科目匯總表，然后以科目匯總表為依據(jù)登記總分類賬。優(yōu)點，減輕登記總分類賬的工作量，易于理解方便學習，并可以做到試算平衡缺點，科目匯總表不能反映各個賬戶的對應關(guān)系，不利于對賬目進行檢查。適用于經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。---------------------------第9章財產(chǎn)清查-------------------------------------------------82財產(chǎn)清查，是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)（固資、存貨）、往來款項等財產(chǎn)物資進行盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。83財產(chǎn)清查的種類按清查范圍分：全面清查、局部清查按清查時間分：定期清查、不定期清查按執(zhí)行系統(tǒng)分：內(nèi)部清查、外部清查84財產(chǎn)清查的一般程序：建立財產(chǎn)清查組織組織清查人員學習確定清查對象、范圍，明確清查任務制定清查方案，具體安排清查時本著先清查數(shù)量、核對賬簿記錄，再清查質(zhì)量的原則填制盤存清單根據(jù)盤存清單，填制實物、往來款項清查結(jié)果報告單85貨幣資金清查方法：庫存現(xiàn)金、銀行存款庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點法銀行存款：本單位銀行存款日記賬簿與開戶銀行轉(zhuǎn)來的對賬單逐筆進行核對。銀行存款的清查一般在月末進行。一般情況下，往往不一致。原因可能有兩種：一是雙方日常記賬中發(fā)生錯賬或漏賬；二是存在未達賬項。對于未達賬項應通過編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表進行檢查核對，如沒有記賬錯誤，調(diào)節(jié)后雙方余額應相等。86實物資產(chǎn)清查方法：對實物資產(chǎn)的數(shù)量和質(zhì)量所進行清查。常用方法：實地盤點法和技術(shù)推算法。87往來款項的清查：發(fā)函詢證的方法（屬于賬實核對）88企業(yè)清查的各種財產(chǎn)的損益，如果在期末結(jié)轉(zhuǎn)前尚未經(jīng)批準，在對外提供財務報表時，先按有關(guān)規(guī)定進行處理，并在附注中作出說明；其后批準處理的金額與已處理的金額不一致的，調(diào)整財務報表相關(guān)項目的年初數(shù)。89財產(chǎn)清查結(jié)果的賬務處理：①設(shè)置“待處理財產(chǎn)損益”賬戶（但固資盤盈通過“以前年度損益調(diào)整”賬戶核算）。該賬戶屬于雙重性質(zhì)的資產(chǎn)類賬戶，下設(shè)“待處理流動資產(chǎn)損益”和“待處理非流動資產(chǎn)損益”兩個明細分類賬戶進行明細分類核算。②庫存現(xiàn)金清查結(jié)果的賬務處理：庫存現(xiàn)金盤盈的賬務處理：庫存現(xiàn)金盤盈時，應及時辦理庫存現(xiàn)金的入賬手續(xù)，調(diào)整庫存現(xiàn)金賬簿記錄，即按盤盈的金額借記“庫存現(xiàn)金”，貸記“待處理財產(chǎn)損益-----待處理流動資產(chǎn)損益”科目。對于盤盈的庫存現(xiàn)金，應及時查明原因，經(jīng)批準后，借記“待處理財產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損益”，按需要支付或退還他人的金額，貸記“其他應付款”，按無法查明原因的金額貸記“營業(yè)外收入”。庫存現(xiàn)金盤虧的賬務處理：借記待處理財產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損益，貸記庫存現(xiàn)金。經(jīng)批準后，按可收回的保險和過失人賠償?shù)慕痤~借記其他應收款，按管理不善造成損失借記管理費用，按自然災害借記營業(yè)外支出，貸記“待處理資產(chǎn)損益---待處理流動資產(chǎn)損益”。③存貨盤盈的賬務處理：盤盈存貨應按其重置成本作為入賬價值④固資盤盈，借記固資，貸記以前年度損益調(diào)整。設(shè)計增值稅、所得稅和盈余公積的，應按相關(guān)規(guī)定處理。固資盤虧時，借記待處理財產(chǎn)損益-----待處理流動資產(chǎn)損益、累計折舊，貸記固資。經(jīng)批準后，借記其他應收款、營業(yè)外支出、貸記待處理財產(chǎn)損益----待處理非流動資產(chǎn)損益。90結(jié)算往來款項盤存的賬務處理：對于經(jīng)查明確實無法支付的應付款項可按規(guī)定程序報經(jīng)批準后，轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入。對于無法收回的應收款項則作為壞賬損失沖減壞賬準備。企業(yè)通常應將符合下列條件之一的應收款項確認為壞賬：債務人死亡，以其遺產(chǎn)清償后任然無法收回債務人破產(chǎn)，以其破產(chǎn)財產(chǎn)清償后仍無法收回債務人較長時間內(nèi)未履行其償債義務，并有足夠的證據(jù)表明無法收回或收回的可能性極小。企業(yè)對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應收款項，經(jīng)批準后作為壞賬損失。對于已確認為壞賬的應收賬款，并不意味著企業(yè)放棄了追索權(quán)，一旦重新收回，應及時入賬。--------------------------------第10章財務報表--------------------------------------91財務報表：是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量的結(jié)構(gòu)性表述。財務報表的組成部分：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、附注。財務報表上述組成部分具有同等重要的程度。92財務報表分類：按編報期間不同：中期財務報表、年度財務報表按編報主體不同：個別財務報表、合并財務報表93財務報表編制的基本要求：①以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制以持續(xù)經(jīng)營為基礎(chǔ)編制財務報表不再合理時，企業(yè)應當采用其他基礎(chǔ)編制財務報表，并在附注中聲明，并披露原因和財務報表編制的基礎(chǔ)。按正確的會計基礎(chǔ)編制除現(xiàn)金流量表用收付實現(xiàn)制，企業(yè)應當按權(quán)責發(fā)生制原則編制財務報表至少按年編制財務報表項目列報遵守重要性原則保持各個會計期間財務報表項目列報的一致性。（不得隨意變更）各