綠色稅收（十六）塑料制品企業(yè)環(huán)境與稅收觀察報(bào)告

112前言2024年5月，中央第五生態(tài)環(huán)境保護(hù)督察組督察湖南省發(fā)現(xiàn)，部分行業(yè)和領(lǐng)域大氣污染防治工作不力，“兩高”項(xiàng)目盲目上馬管控不到位，違法違規(guī)問題多發(fā)，其中益陽市部分塑料加工集聚區(qū)內(nèi)企業(yè)違法排污問題突出。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，益陽市滄水鋪塑料加工集聚區(qū)內(nèi)有14家塑料加工企業(yè)，其中5家無廢氣治理設(shè)施，另有7家廢氣治理設(shè)施運(yùn)行不正常，工業(yè)廢氣大量直排……1塑料制品的生產(chǎn)和使用已經(jīng)成為我們?nèi)粘Ｉ钪胁豢扇鄙俚囊徊糠帧Ｈ欢?，大量的塑料制品被使用后隨意丟棄，由于塑料難以降解，會(huì)導(dǎo)致塑料垃圾在自然環(huán)境中長期積累，給自然環(huán)境帶來嚴(yán)重污染。塑料污染的來源十分廣泛，在塑料顆粒的制造、運(yùn)輸過程中可能會(huì)有泄露，成為塑料污染的主要來源之一；日常生活中使用的塑料袋、農(nóng)用地膜、一次性餐具、塑料瓶等，由于被隨意丟棄且不易分解，對(duì)環(huán)境造成長期影響；家庭和商業(yè)活動(dòng)中產(chǎn)生的塑料垃圾，如果未經(jīng)適當(dāng)分類和回收，最終會(huì)被填埋和焚燒，對(duì)環(huán)境造成二次污染。2016年聯(lián)合國環(huán)境大會(huì)通過了一項(xiàng)關(guān)于海洋塑料垃圾和微塑料污染的決議，這一決議為國際社會(huì)關(guān)注和解決塑料污染問題奠定了基礎(chǔ)。中國在治理塑料污染方面一直在積極推進(jìn)，并采取了一系列重要措施。2021年9月，國家發(fā)展改革委、生態(tài)環(huán)境部聯(lián)合印發(fā)《“十四五”塑料污染治理行動(dòng)方案的通知》2。提出到2025年，塑料污染治理機(jī)制運(yùn)行更加有效，地方、部門和企業(yè)責(zé)任有效落實(shí)，塑料制品生產(chǎn)、流通、消費(fèi)、回收利用、末端處置全鏈條治理成效更加顯著，塑料污染得到有效遏制。主要任務(wù)包括：積極推動(dòng)塑料生產(chǎn)和使用源頭減量；加快推進(jìn)塑料廢棄物規(guī)范回收利用和處置；大力開展重點(diǎn)區(qū)域塑料垃圾清理整治。2024年中國政府工作報(bào)告中首次明確提出“塑料污染治理”，展現(xiàn)了中國在環(huán)保領(lǐng)域的決2/xx3心和行動(dòng)。環(huán)保和可持續(xù)發(fā)展已經(jīng)成為塑料企業(yè)發(fā)展的重要方向。隨著社會(huì)對(duì)環(huán)境保護(hù)意識(shí)的提升，塑料制品企業(yè)開始重視綠色生產(chǎn)和循環(huán)利用，推動(dòng)廢舊塑料的資源化利用和回收技術(shù)的應(yīng)用。根據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于完善資源綜合利用增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)）3相關(guān)規(guī)定，對(duì)廢塑料、廢的塑料復(fù)合材料等進(jìn)行資源綜合利用的塑料制品企業(yè)給予稅收優(yōu)惠。鑒于此，綠色江南公眾環(huán)境關(guān)注中心（以下簡稱“綠色江南”）對(duì)全國各省、市、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市稅務(wù)局官網(wǎng)公示的2022-2023年享受資源綜合利用增值稅即征即退的名單進(jìn)行整理，選取2022-2023年環(huán)保處罰超10萬元的塑料制品企業(yè)作為本期報(bào)告重點(diǎn)觀察對(duì)象，并同時(shí)觀察上市塑料公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)環(huán)保處罰與稅收優(yōu)惠享受情況，了解環(huán)保處罰對(duì)稅收優(yōu)惠產(chǎn)生的影響，希望在稅收的杠桿機(jī)制下撬動(dòng)塑料制品企業(yè)節(jié)能減排和可持續(xù)化發(fā)展，合理合規(guī)享受稅收優(yōu)惠。一、全國塑料制品行業(yè)發(fā)展現(xiàn)狀塑料制品行業(yè)是指以塑料樹脂為主要原料，通過加工、成型等工藝制造各種塑料制品的產(chǎn)業(yè)。塑料制品行業(yè)涵蓋了廣泛的領(lǐng)域，包括塑料包裝制品、塑料建材、塑料家居用品等，塑料制品行業(yè)在現(xiàn)代工業(yè)中扮演著重要角色，其產(chǎn)品廣泛運(yùn)用于生活、工業(yè)、農(nóng)業(yè)等各個(gè)領(lǐng)域。中國是世界上最大的塑料制品出口國之一，根據(jù)國家統(tǒng)計(jì)局?jǐn)?shù)據(jù)4顯示，近十年來（2014-2023年）我國塑料制品產(chǎn)量總體保持穩(wěn)定增長趨勢。2023年塑料制品產(chǎn)量7488.5萬噸，產(chǎn)量累計(jì)增長3.0%。其中2019年產(chǎn)量最高，達(dá)到8184.2萬噸。產(chǎn)量排名前五的地區(qū)分別為廣東（1450.69萬噸）、浙江（1295.51萬噸）、江蘇（578.17萬噸）、湖北4（476.65萬噸）、山東（468.38萬噸）。塑料包裝作為塑料制品的重要組成部分，在整個(gè)塑料制品行業(yè)中占據(jù)相當(dāng)大的比例且發(fā)展速度較快。根據(jù)相關(guān)數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，塑料包裝通常占塑料總消費(fèi)量的比例約為25%。這些被隨意丟棄且難以自然降解的塑料包裝廢棄物對(duì)環(huán)境造成的負(fù)面影響不容忽視。它們不僅占據(jù)了寶貴的填埋空間，還可能導(dǎo)致土壤和水資源的污染；因此，采取有效措施減少塑料包裝的使用，推廣可降解和環(huán)保型替代品，對(duì)于減輕塑料污染問題至關(guān)重要。表1：2014-2023年全國塑料制品產(chǎn)量5表2：2023年全國排名前五塑料制品產(chǎn)量省份二、信息梳理與研究綠色江南依托收錄官方權(quán)威數(shù)據(jù)的環(huán)境數(shù)據(jù)公益平臺(tái)——公眾環(huán)境研究中心（IPE）建立的蔚藍(lán)地圖環(huán)境數(shù)據(jù)庫5，通過觀察2022-2023年享受資源綜合利用增值稅即征即退的928家塑料制品企業(yè)、20家A股上市股塑料公司及18家關(guān)聯(lián)企業(yè)，了解環(huán)保處罰對(duì)企業(yè)稅收優(yōu)惠的影響。綠色江南通過梳理發(fā)現(xiàn)：1）26家塑料制品企業(yè)，2022-2023年疑似違規(guī)享受資源綜合利用增值稅即征即退政策，即受到環(huán)保處罰的情況下依然享受稅收優(yōu)惠。2）結(jié)合上市公司企業(yè)年度報(bào)告，存在環(huán)境監(jiān)管記錄的20家A股上市塑料公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)，沒有享受資源綜合利用增值稅即征即退政策，且環(huán)境與財(cái)稅信息披露較完善。56三、稅務(wù)部門的反饋與分析2024年5-7月，綠色江南陸續(xù)向疑似存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠企業(yè)所在省、市稅務(wù)局進(jìn)行致函，共涉及11個(gè)地區(qū)26家企業(yè)。截止本期報(bào)告發(fā)布，已收到10家企業(yè)的具體核實(shí)情況。通過與稅務(wù)部門的溝通，我們了解到1）受到環(huán)保處罰的企業(yè)在申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠期間，未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行報(bào)告被生態(tài)環(huán)境部門處罰情況，且稅務(wù)部門未接到生態(tài)環(huán)境部門傳遞的行政處罰信息，易造成企業(yè)違規(guī)享受稅收優(yōu)惠；2）部分稅務(wù)局與生態(tài)環(huán)境部門建立了信息共享機(jī)制，且借助蔚藍(lán)地圖環(huán)境數(shù)據(jù)庫可快速檢索企業(yè)環(huán)境監(jiān)管情況，提高了稅務(wù)工作效率；3）因綠色江南的致函提示，多家企業(yè)被稅務(wù)部門追繳稅款。表3：綠色江南致函地區(qū)及企業(yè)數(shù)（單位：家）3.13家企業(yè)被稅務(wù)部門追繳稅款安徽亞克力（合肥）實(shí)業(yè)有限公司，2021年因在公司廠區(qū)內(nèi)擅自傾倒危廢被在地生態(tài)環(huán)境部門罰款60萬元。綠色江南通過檢索安徽省稅務(wù)局官網(wǎng)，了解到該企業(yè)享受2022年度資源綜合利用增值稅即征即退政策。根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)文件規(guī)定，企業(yè)疑似存在違規(guī)享受稅收優(yōu)惠的規(guī)定。鑒于此，綠色江南向安徽省稅務(wù)局進(jìn)行致函。72024年6月21日，綠色江南收到安徽省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處電子信函回復(fù)：安徽亞克力（合肥）實(shí)業(yè)有限公司應(yīng)繳回2021年5-10月所屬期即征即退稅款，共計(jì)189萬元，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)已通知納稅人補(bǔ)繳稅款。安徽金騰循環(huán)利用科技有限公司2023年9月因污水處理站驗(yàn)收弄虛作假，涉嫌違反《建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)管理?xiàng)l例》第十七條第二款的規(guī)定：“建設(shè)單位在環(huán)境保護(hù)設(shè)施驗(yàn)收過程中，應(yīng)當(dāng)如實(shí)查驗(yàn)、監(jiān)測、記載建設(shè)項(xiàng)目環(huán)境保護(hù)設(shè)施的建設(shè)和調(diào)試情況，”被在地生態(tài)環(huán)境部門罰款20萬元，該企業(yè)2023年9月所屬期稅款，已被追繳入庫。貴州盛東原環(huán)保科技有限公司2023年3月因水污染被在地生態(tài)環(huán)境部門罰款12萬元，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)文件規(guī)定，該企業(yè)稅款所屬期2023年6月-2023年11月不應(yīng)享受稅收優(yōu)惠。2024年6月21日，貴州省稅務(wù)局回復(fù)綠色江南:該企業(yè)自受到環(huán)保處罰之后即按照政策規(guī)定停止企業(yè)享受資源綜合利用增值稅即征即退6個(gè)月，但按照《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)稅法》相關(guān)規(guī)定，該企業(yè)需要繳納因水污染超標(biāo)排放導(dǎo)致的環(huán)保稅。目前已督促在地稅務(wù)局與生態(tài)環(huán)境部門做好對(duì)接，獲取企業(yè)違規(guī)排放水污染物相關(guān)信息，做好水污染物環(huán)境保護(hù)稅追繳工作。表4：企業(yè)監(jiān)管記錄及稅務(wù)部門核實(shí)情況單位名稱監(jiān)管記錄內(nèi)容監(jiān)管記錄鏈接核實(shí)情況安徽亞克力實(shí)業(yè)有限公司定環(huán)罰字/6wPMsY需追繳189萬元稅款8皖宜環(huán)罰安徽金騰循環(huán)利用科技有限公司筑環(huán)罰（修）字貴州盛東原環(huán)?？萍加邢薰究睿?2萬/6pjBZJ/6pjBZf已追繳需追繳環(huán)保稅3.24家企業(yè)因環(huán)保處罰影響稅收優(yōu)惠享受界首市明恒塑業(yè)科技有限公司2021年7月因大氣污染被在地生態(tài)環(huán)境部門罰款12萬元，2021年7-12月稅款所屬期，稅務(wù)部門停止企業(yè)享受資源綜合利用增值稅即征即退稅收優(yōu)惠。福建省力邦環(huán)?？萍加邢薰?、龍巖市鑫和豐再生資源有限公司、福建省金怡豐工貿(mào)有限公司均在環(huán)保處罰當(dāng)月起6個(gè)月，不享受資源綜合綜合增值稅即征即退優(yōu)惠。表5：企業(yè)監(jiān)管記錄及稅務(wù)部門核實(shí)情況單位名稱監(jiān)管記錄內(nèi)容監(jiān)管記錄鏈接核實(shí)情況界首市明恒塑業(yè)科技有限公司福建省力邦環(huán)?？萍加邢薰?6wPMtM款：12萬閩泉環(huán)罰﹝2022﹞353/63xvkC號(hào)罰款：16.6661萬自環(huán)保處罰之后即停止企業(yè)繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠9龍巖市鑫和豐再生資源有限公司福建省金怡豐工貿(mào)有限公司閩龍環(huán)罰〔2022〕281/6hTY0I號(hào)罰款：12.8122萬閩龍環(huán)罰﹝2021﹞15/5H3x8H號(hào)罰款：10萬3.3不影響稅收優(yōu)惠享受的情況安徽瑞通塑業(yè)有限公司2021年7月因產(chǎn)生有機(jī)廢氣的生產(chǎn)未在密閉空間中進(jìn)行被在地生態(tài)環(huán)境部門罰款6.68萬，因環(huán)保處罰金額未超過10萬元，根據(jù)財(cái)政部稅務(wù)總局公告2021年第40號(hào)文件規(guī)定，不影響繼續(xù)享受稅收優(yōu)惠。利辛縣隆鑫塑料制造有限公司2020年6月因未密閉生產(chǎn)車間，產(chǎn)生的揮發(fā)性有機(jī)廢氣未得到有效收集外排污染環(huán)境，被在地生態(tài)環(huán)境部門罰款3萬元，該家企業(yè)于2022年8月屬期開始享受即征即退，屬于備案享受稅收優(yōu)惠的時(shí)間在環(huán)保處罰之后，所以也不影響稅收優(yōu)惠。表6：企業(yè)環(huán)境監(jiān)管記錄及稅務(wù)部門核實(shí)情況單位名稱監(jiān)管記錄內(nèi)容監(jiān)管記錄鏈接核實(shí)情況安徽瑞通塑業(yè)有限公司合環(huán)肥西罰字款：6.68萬/5zAeWG環(huán)保處罰未超10萬利辛縣隆鑫塑料制品有限公司罰款：3萬/5W8s8p備案時(shí)間在環(huán)保處優(yōu)惠3.4其他情況2024年8月15日湖南永州藍(lán)山縣稅務(wù)局致電綠色江南表示：已收到市局交辦的信函，目前正在核實(shí)企業(yè)稅收優(yōu)惠享受情況。山東省稅務(wù)局表示，已收到綠色江南信函并交由相關(guān)科室辦理，核實(shí)完畢將給予回復(fù)。表7：企業(yè)監(jiān)管記錄及稅務(wù)部門核實(shí)情況單位名稱藍(lán)山縣利發(fā)塑膠制品有限公司山東尊太新材料有限公司監(jiān)管記錄內(nèi)容永環(huán)罰（藍(lán)）字〔2022〕24號(hào)罰款：24.5萬聊(高)環(huán)罰﹝2023﹞23.2814萬監(jiān)管記錄鏈接核實(shí)情況/5H0ISv正在核實(shí)中/5W98oJ除此之外，湖北、寧波、四川稅務(wù)局因未主動(dòng)告知綠色江南核實(shí)結(jié)果，綠色江南已致電，希望后期能給予我們正式回復(fù)。綠色江南對(duì)主動(dòng)回復(fù)的稅務(wù)部門表示感謝。四、A股上市塑料公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)環(huán)保處罰與稅收優(yōu)惠享受情況借助蔚藍(lán)地圖環(huán)境數(shù)據(jù)庫，我們發(fā)現(xiàn)，20家A股上市塑料公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)（含塑料制造且占比超50%）2020-2023年環(huán)境監(jiān)管情況：1）14家A股上市公司涉及關(guān)聯(lián)企業(yè)18年罰款金額超10萬元。為進(jìn)一步了解企業(yè)稅收優(yōu)惠享受情況，綠色江南通過巨潮資訊網(wǎng)6查看上市公司（2021-2023）年度報(bào)告，發(fā)現(xiàn)受到環(huán)保處罰的上市公司母公司及其關(guān)聯(lián)企業(yè)沒有享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。這充分說明，上市公司母公司及關(guān)聯(lián)企業(yè)在申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠政策方面是嚴(yán)格按照政策執(zhí)行，確保合規(guī)性和透明度。同時(shí)，我們也觀察到上市公司的環(huán)境與財(cái)稅信息披露更加全面和完善，這有賴于監(jiān)管機(jī)構(gòu)持續(xù)推出新的法規(guī)來規(guī)范上市公司的信息披露行為，不僅有利于減少信息不對(duì)稱的現(xiàn)象，還能提高市場的公平性和效率，促進(jìn)資本市場的健康發(fā)展。表8：A股上市塑料公司企業(yè)名單股票代碼上市公司簡稱上市公司全稱002395雙象股份無錫雙象超纖材料股份有限公司000973佛塑科技佛山佛塑科技集團(tuán)股份有限公司002324普利特上海普利特復(fù)合材料股份有限公司002420毅昌科技廣州毅昌科技股份有限公司603726朗迪集團(tuán)浙江朗迪集團(tuán)股份有限公司603150萬朗磁塑安徽萬朗磁塑股份有限公司300375鵬翎股份天津鵬翎集團(tuán)股份有限公司002641永高股份公元股份有限公司002812恩捷股份云南恩捷新材料股份有限公司603221愛麗家居愛麗家居科技股份有限公司002585雙星新材江蘇雙星彩塑新材料股份有限公司002735王子新材深圳王子新材料股份有限公司002243力合科創(chuàng)深圳市力合科創(chuàng)股份有限公司002790瑞爾特廈門瑞爾特衛(wèi)浴科技股份有限公司688669聚石化學(xué)廣東聚石化學(xué)股份有限公司603657春光科技金華春光橡塑科技股份有限公司832089禾昌聚合蘇州禾昌聚合材料股份有限公司300981中紅醫(yī)療中紅普林醫(yī)療用品股份有限公司300539橫河精密寧波橫河精密工業(yè)股份有限公司300677英科醫(yī)療英科醫(yī)療科技股份有限公司表9：A股上市塑料公司涉及監(jiān)管記錄關(guān)聯(lián)企業(yè)上市公司簡稱雙象股份佛塑科技普利特毅昌科技朗迪集團(tuán)萬朗磁塑關(guān)聯(lián)企業(yè)名稱無錫雙象超纖材料股份有限公司成都東盛包裝材料有限公司佛山市三水長豐塑膠有限公司浙江普利特新材料有限公司廣州毅昌科技股份有限公司安徽毅昌科技有限公司鄭州豪馬電器有限公司青島朗迪葉輪機(jī)械有限公司泰州市萬朗磁塑制品有限公司監(jiān)管記錄年份2020、202120202021、20222020202020212020、202120202020是否享受2022-2023年資源綜合利用增值稅即征即退未享受資源綜合利用增值稅即征即退優(yōu)惠合肥愛華塑膠有限公司2021鵬翎股份天津鵬翎集團(tuán)股份有限公司2020、2021永高股份公元管道（上海）有限公司2020恩捷股份紅塔塑膠（成都）有限公司2021愛麗家居江蘇優(yōu)程塑料有限公司2021江蘇雙星彩塑新材料股份有限公2021雙星新材司王子新材安徽王子環(huán)保技術(shù)有限公司2021力合科創(chuàng)湖北京信通模塑科技有限公司2021瑞爾特廈門紅點(diǎn)家居科技有限公司2021聚石化學(xué)廣東聚石化學(xué)股份有限公司2022春光科技蘇州凱弘橡塑有限公司2022禾昌聚合蘇州禾潤昌新材料有限公司2022中紅醫(yī)療江西中紅普林醫(yī)療制品有限公司2022橫河精密寧波海德欣汽車電器有限公司2023英科醫(yī)療安徽英科醫(yī)療用品有限公司2023五、發(fā)現(xiàn)與建議5.1建立監(jiān)督機(jī)制《中華人民共和國環(huán)境保護(hù)法》第六條明確規(guī)定：“一切單位和個(gè)人都有保護(hù)環(huán)境的義務(wù)”。為有效應(yīng)對(duì)塑料廢棄物帶來的環(huán)境問題，可以設(shè)立專門針對(duì)塑料廢棄物污染的公開舉報(bào)熱線，鼓勵(lì)公眾對(duì)塑料廢棄物非法傾倒、填埋等行為進(jìn)行舉報(bào)；對(duì)于舉報(bào)者，可以根據(jù)舉報(bào)信息的價(jià)值給予適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金獎(jiǎng)勵(lì)，通過這種方式，積極調(diào)動(dòng)社會(huì)力量參與環(huán)境保護(hù)行動(dòng)，提高公眾對(duì)塑料污染問題的關(guān)注度，并促使相關(guān)部門及時(shí)采取措施。，共同為減少塑料廢棄物對(duì)環(huán)境的影響而努力。5.2申報(bào)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)應(yīng)關(guān)注自身環(huán)境表現(xiàn)在與稅務(wù)部門的溝通過程中，我們了解到導(dǎo)致企業(yè)后期被追繳稅收優(yōu)惠的情況主要有以下2種：1）部分企業(yè)在申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的時(shí)候，未及時(shí)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)告知環(huán)保處罰情況；2）企業(yè)內(nèi)部人員變動(dòng)，導(dǎo)致經(jīng)辦人對(duì)前期受到的環(huán)保處罰不是很清楚。因此，我們建議申請(qǐng)享受稅收優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)關(guān)注企業(yè)環(huán)境表現(xiàn)，并與在地生態(tài)環(huán)境部門進(jìn)行溝通或查詢蔚藍(lán)地圖數(shù)據(jù)庫及時(shí)知悉企業(yè)環(huán)保處罰情況；針對(duì)有異議的環(huán)保處罰，企業(yè)應(yīng)及時(shí)向有關(guān)部門進(jìn)行申訴，避免因環(huán)保處罰影響稅收優(yōu)惠享受。5.3重視可持續(xù)發(fā)展，減少塑料制品的使用隨著公眾環(huán)保意識(shí)的提高，消費(fèi)者越來越傾向于選擇可持續(xù)發(fā)展的產(chǎn)品和服務(wù)。塑料的生產(chǎn)和加工過程需