做賬實操-小企業(yè)準則下建筑行業(yè)的會計賬務處理分錄實例

會計實操文庫做賬實操-小企業(yè)準則下建筑行業(yè)的會計賬務處理分錄實例一、公司及項目情況假設“陽光建筑公司”是一家小型建筑企業(yè)，承接了一項小型辦公樓建設項目。二、業(yè)務及賬務處理1.購買工程材料：借：原材料貸：銀行存款/應付賬款例如，購買水泥花費10萬元。借：原材料—水泥100000貸：銀行存款/應付賬款1000002.領用工程材料：借：工程施工—合同成本—直接材料貸：原材料假設領用水泥8萬元用于工程施工。借：工程施工—合同成本—直接材料80000貸：原材料—水泥800003.支付工人工資：借：工程施工—合同成本—直接人工貸：應付職工薪酬假設支付工人工資6萬元。借：工程施工—合同成本—直接人工60000貸：應付職工薪酬60000實際支付工資時：借：應付職工薪酬60000貸：銀行存款600004.租賃施工設備：借：工程施工—合同成本—機械使用費貸：銀行存款/應付賬款假設租賃設備費用為4萬元。借：工程施工—合同成本—機械使用費40000貸：銀行存款/應付賬款400005.發(fā)生其他直接費用：如水電費等。借：工程施工—合同成本—其他直接費用貸：銀行存款假設水電費支出2萬元。借：工程施工—合同成本—其他直接費用20000貸：銀行存款200006.工程完工結算：假設工程完工結算金額為30萬元。借：應收賬款貸：工程結算確認收入和成本：借：主營業(yè)務成本（實際發(fā)生的工程施工成本）工程施工—合同毛利（結算金額與成本之差）貸：主營業(yè)務收入（結算金額）假設工程施工總成本為20萬元。借：應收賬款300000貸：工程結算300000借：主營業(yè)務成本200000工程施工—合同毛利100000貸：主營業(yè)務收入300000。在小企業(yè)會計準則下，建筑行業(yè)的會計賬務處理需要注意以下事項：一、成本核算方面1.準確區(qū)分直接成本和間接成本：直接成本包括材料成本、人工成本和機械使用費等直接與工程項目相關的費用。在核算時，要確保這些成本能夠準確地歸集到具體的工程項目中。例如，購買的建筑材料明確用于某個特定項目的，應直接計入該項目的“工程施工—合同成本—直接材料”科目。間接成本主要是指不能直接歸屬于某個特定項目的費用，如管理人員工資、辦公費用等。需要按照一定的方法進行合理分配，分攤到各個工程項目中。比如可以根據(jù)工程項目的直接成本比例進行分配。2.嚴格材料成本管理：建立健全材料的采購、驗收、入庫和領用制度。在采購環(huán)節(jié)，要注意比較不同供應商的價格和質(zhì)量，選擇性價比高的供應商，并確保取得合法的發(fā)票。例如，對于大額的材料采購，應簽訂采購合同，明確價格、質(zhì)量標準和交貨期限等條款。做好材料的庫存管理，定期進行盤點，確保賬實相符。如果發(fā)現(xiàn)材料短缺或損壞，要及時查明原因并進行處理。同時，要注意控制材料的浪費和損失，提高材料的利用率。3.合理核算人工成本：準確記錄工人的出勤情況和工作時間，按照實際工作情況計算和支付工資。對于臨時雇傭的工人，要簽訂勞務合同，明確工作內(nèi)容和報酬標準。注意區(qū)分直接從事施工的工人工資和管理人員工資。直接施工人員的工資計入“工程施工—合同成本—直接人工”科目，而管理人員工資一般作為間接成本進行核算。二、收入確認方面1.按照完工進度確認收入：在小企業(yè)會計準則下，建筑企業(yè)通?？梢园凑胀旯みM度確認收入。完工進度可以根據(jù)已經(jīng)完成的工程量占總工程量的比例、已經(jīng)發(fā)生的成本占預計總成本的比例等方法進行確定。例如，通過比較實際發(fā)生的成本與預計總成本，計算出完工進度為60%，如果合同總金額為100萬元，那么當期應確認的收入為100萬元×60%=60萬元。同時，要按照相同的完工進度結轉(zhuǎn)相應的成本。2.注意合同變更對收入的影響：如果在施工過程中發(fā)生合同變更，要及時調(diào)整收入的確認。對于增加的工程量或變更后的合同價款，要經(jīng)過雙方協(xié)商確認，并按照新的合同條款進行收入的計算和確認。例如，由于客戶要求增加某項特殊的施工要求，導致合同價款增加了20萬元，應及時與客戶簽訂補充協(xié)議，并在確認收入時將這部分增加的金額納入考慮范圍。三、稅務處理方面1.增值稅處理：建筑企業(yè)一般納稅人適用9%的增值稅稅率，小規(guī)模納稅人適用3%的征收率。要注意區(qū)分不同項目的納稅義務發(fā)生時間，及時開具發(fā)票和申報納稅。對于一些特殊的業(yè)務，如甲供工程、清包工等，可以選擇簡易計稅方法，但要符合相關的條件。例如，清包工項目可以按照簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，計算繳納增值稅。2.企業(yè)所得稅處理：建筑企業(yè)要按照小企業(yè)會計準則的要求，正確計算企業(yè)的應納稅所得額。對于工程施工過程中發(fā)生的成本費用，要取得合法的憑證，以便在計算企業(yè)所得稅時進行扣除。注意稅收優(yōu)惠政策的運用。例如，小型微利企業(yè)可以享受一定的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，建筑企業(yè)如果符合條件，可以按照規(guī)定申請享受優(yōu)惠。四、財務報表編制方面1.準確編制資產(chǎn)負債表：在資產(chǎn)負債表中，要準確反映建筑企業(yè)的資產(chǎn)、負債和所有者權益情況。對于“工程施工”科目余額，在資產(chǎn)負債表中應根據(jù)完工進度進行分析填列。如果工程尚未完工，“工程施工”大于“工程結算”的差額在資產(chǎn)負債表的“存貨”項目中列示；如果工程已經(jīng)完工結算，“工程施工”與“工程結算”的差額在資產(chǎn)負債表的“預收賬款”或“應收賬款”等項目中列示。2.規(guī)范編制利潤表：利潤表中要準確反映建筑企業(yè)的收入、成本和利潤情況。收入和成本的確認要與按照完工進度確認收入的方法相一致，確保利潤表能夠真實反映企業(yè)的經(jīng)營成果。對于期間費用，如管理費用、銷售費用等，要按照實際發(fā)生額進行核算和列報，不得隨意列支與企業(yè)經(jīng)營無關的費用。五、其他方面1.加強內(nèi)部管理和控制：建立健全內(nèi)部管理制度，包括財務管理制度、成本管理制度、合同管理制度等。明確各部門和崗位的職責權限，加強對工程項目的全過程管理，確保會計賬務處理的準確性和及時性。例如，對于工程進度的確認、成本的核算、收入的確認等關鍵環(huán)節(jié)，要建