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會計(jì)實(shí)操文庫做賬實(shí)操-茶葉廠的賬務(wù)處理實(shí)例一、公司基本情況假設(shè)茶葉廠A,主要從事茶葉的種植、采摘、加工和銷售。二、業(yè)務(wù)及賬務(wù)處理1.茶葉種植階段:購買茶樹苗及農(nóng)資:借:消耗性生物資產(chǎn)—茶樹苗原材料—農(nóng)藥、化肥等農(nóng)資貸:銀行存款例如,購買茶樹苗花費(fèi)20000元,農(nóng)藥化肥等農(nóng)資花費(fèi)8000元。借:消耗性生物資產(chǎn)—茶樹苗20000原材料—農(nóng)藥、化肥等農(nóng)資8000貸:銀行存款28000人工種植費(fèi)用:借:消耗性生物資產(chǎn)—茶樹苗貸:應(yīng)付職工薪酬—種植工人工資實(shí)際支付工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬—種植工人工資貸:銀行存款假設(shè)人工種植費(fèi)用為12000元。借:消耗性生物資產(chǎn)—茶樹苗12000貸:應(yīng)付職工薪酬—種植工人工資12000借:應(yīng)付職工薪酬—種植工人工資12000貸:銀行存款12000日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)用(如澆水、施肥等):借:消耗性生物資產(chǎn)—茶樹苗貸:原材料—農(nóng)藥、化肥等(若有使用)銀行存款(如水電費(fèi)等費(fèi)用)假設(shè)日常養(yǎng)護(hù)費(fèi)用為5000元,其中農(nóng)藥化肥2000元,水電費(fèi)3000元。借:消耗性生物資產(chǎn)—茶樹苗5000貸:原材料—農(nóng)藥、化肥等農(nóng)資2000銀行存款30002.茶葉采摘階段:采摘人工費(fèi)用:借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本貸:應(yīng)付職工薪酬—采摘工人工資實(shí)際支付工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬—采摘工人工資貸:銀行存款假設(shè)采摘人工費(fèi)用為15000元。借:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本15000貸:應(yīng)付職工薪酬—采摘工人工資15000借:應(yīng)付職工薪酬—采摘工人工資15000貸:銀行存款150003.茶葉加工階段:將領(lǐng)用的鮮葉計(jì)入生產(chǎn)成本:借:生產(chǎn)成本—原材料(鮮葉)貸:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本假設(shè)領(lǐng)用鮮葉價(jià)值為30000元。借:生產(chǎn)成本—原材料(鮮葉)30000貸:農(nóng)業(yè)生產(chǎn)成本30000加工過程中的費(fèi)用:加工過程中的人工費(fèi)用:借:生產(chǎn)成本—人工費(fèi)用貸:應(yīng)付職工薪酬—加工工人工資實(shí)際支付工資時(shí):借:應(yīng)付職工薪酬—加工工人工資貸:銀行存款設(shè)備折舊費(fèi)用:借:制造費(fèi)用—設(shè)備折舊貸:累計(jì)折舊水電費(fèi)等其他費(fèi)用:借:生產(chǎn)成本—其他費(fèi)用貸:銀行存款例如,加工人工費(fèi)用20000元,設(shè)備折舊5000元,水電費(fèi)等其他費(fèi)用3000元。借:生產(chǎn)成本—人工費(fèi)用20000貸:應(yīng)付職工薪酬—加工工人工資20000借:應(yīng)付職工薪酬—加工工人工資20000貸:銀行存款20000借:制造費(fèi)用—設(shè)備折舊5000貸:累計(jì)折舊5000借:生產(chǎn)成本—其他費(fèi)用3000貸:銀行存款3000加工完成入庫:借:庫存商品—茶葉成品貸:生產(chǎn)成本—原材料(鮮葉)生產(chǎn)成本—人工費(fèi)用生產(chǎn)成本—其他費(fèi)用制造費(fèi)用—設(shè)備折舊(分?jǐn)偛糠郑┘僭O(shè)加工完成后茶葉成品總成本為60000元。借:庫存商品—茶葉成品60000貸:生產(chǎn)成本—原材料(鮮葉)30000生產(chǎn)成本—人工費(fèi)用20000生產(chǎn)成本—其他費(fèi)用3000制造費(fèi)用—設(shè)備折舊(分?jǐn)偛糠郑?0004.銷售階段:銷售茶葉:借:銀行存款(或應(yīng)收賬款等)貸:主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)假設(shè)銷售茶葉收入為100000元。借:銀行存款100000貸:主營業(yè)務(wù)收入94339.62(100000÷1.06)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)5660.38結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本:借:主營業(yè)務(wù)成本貸:庫存商品—茶葉成品假設(shè)銷售成本為50000元。借:主營業(yè)務(wù)成本50000貸:庫存商品—茶葉成品50000三、月末及年末處理1.月末結(jié)轉(zhuǎn):將收入類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤:借:主營業(yè)務(wù)收入94339.62貸:本年利潤94339.62將成本費(fèi)用類科目結(jié)轉(zhuǎn)至本年利潤:借:本年利潤80000(假設(shè)當(dāng)月除銷售成本外其他成本費(fèi)用合計(jì)為30000)貸:主營業(yè)務(wù)成本50000管理費(fèi)用等(假設(shè))300002.年末處理:若盈利,計(jì)提法定盈余公積:借:利潤
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