《初級會計實務第3版》高職全套教學課件

《初級會計實務》目錄學習情境1：貨幣資金的核算學習情境2：應收款項的核算學習情境3：存貨的核算學習情境4：固定資產(chǎn)的核算學習情境5：無形資產(chǎn)的核算學習情境6：金融資產(chǎn)的核算學習情境7：長期股權投資的核算學習情境8：流動負債的核算學習情境9：非流動負債的核算學習情境10：所有者權益的核算學習情境11：收入費用和利潤的核算學習情境12：財務報表編制全套可編輯PPT課件誠信為本操守為重堅持準則不做假賬《初級會計實務》學習情境一貨幣資金的核算

學習目標【職業(yè)能力目標】?了解貨幣資金的概念與內(nèi)容;?理解庫存現(xiàn)金、銀行存款的管理;?掌握庫存現(xiàn)金、銀行存款和其他貨幣資金的會計核算方法;?掌握庫存現(xiàn)金和銀行存款清查的會計核算方法。【思政教學目標】?通過財務信息重要性的講解，養(yǎng)成保密意識；?通過現(xiàn)金管理制度的學習，強化遵紀守法的意識；?通過出納相關案例的講解，培養(yǎng)誠實守信、愛崗敬業(yè)的職業(yè)操守。學習情境一貨幣資金的核算學習情境一貨幣資金的核算學習子情境1：庫存現(xiàn)金的核算

學習子情境2：銀行存款的核算學習子情境3：其他貨幣資金的核算一、庫存現(xiàn)金的管理(一)現(xiàn)金概述

庫存現(xiàn)金是指通常存放于企業(yè)財會部門、由出納人員經(jīng)管的貨幣。學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算(二)庫存現(xiàn)金的使用范圍職工工資、津貼;個人勞務報酬;根據(jù)國家規(guī)定頒發(fā)給個人的科學技術、文化藝術、體育比賽等各種獎金;各種勞保、福利費用以及國家規(guī)定的對個人的其他支出;向個人收購農(nóng)副產(chǎn)品和其他物資的款項;出差人員必須隨身攜帶的差旅費;結(jié)算起點(人民幣1000元)以下的零星支出;中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其他支出。學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算(三)庫存現(xiàn)金的限額庫存現(xiàn)金的限額是指為了保證企業(yè)日常零星開支的需要，允許留存的現(xiàn)金的最高數(shù)額。一般企業(yè)：3~5天日常零星開支所需邊遠地區(qū)和交通不便地區(qū)的企業(yè)：5~15天日常零星開支所需學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算(四)庫存現(xiàn)金的收支規(guī)定及時將現(xiàn)金送存開戶銀行不得“坐支”現(xiàn)金

提取現(xiàn)金應寫明用途，由企業(yè)財會部門負責人簽字蓋章

不得“白條頂庫”

不得“公款私存”

不得設置“小金庫”

學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的賬務處理學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的賬務處理學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算【案例分析1-1】浙江云科有限責任公司４月１日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務，根據(jù)業(yè)務內(nèi)容做賬務處理如下:(１)從銀行提取現(xiàn)金20000元。根據(jù)現(xiàn)金支票存根，填制銀行存款付款憑證。編制如下會計分錄:借:庫存現(xiàn)金20000貸:銀行存款20000學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算(２)出售材料,收入現(xiàn)金2260元，其中含增值稅260元。根據(jù)銷售發(fā)票，填制收款憑證。編制如下會計分錄:借:庫存現(xiàn)金2260貸:其他業(yè)務收入2000應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)

260學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算（3）采購員王強因公外出，預借差旅費5000元。根據(jù)借款單填制付款憑證，編制如下會計分錄：借：其他應收款——王強5000

貸：庫存現(xiàn)金5000（4）王強出差回來報銷差旅費6000元。根據(jù)發(fā)票填制付款憑證和轉(zhuǎn)賬憑證，編制如下會計分錄：借：管理費用6000

貸：庫存現(xiàn)金1000

其他應收款——王強5000學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算（5）將出售材料收入2260元的現(xiàn)金送存銀行。根據(jù)交款單回單填制付款憑證，做如下會計分錄：借：銀行存款 2260

貸：庫存現(xiàn)金 2260（6）職工王美交回欠款300元。根據(jù)收據(jù)填制收款憑證，做如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金 300

貸：其他應收款——王美 300學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的清查庫存現(xiàn)金的清查一般采用實地盤點法,應根據(jù)清查的結(jié)果編制“現(xiàn)金盤點報告單”?，F(xiàn)金清查過程中發(fā)現(xiàn)的賬實不符,在沒有查明現(xiàn)金短缺或溢余的原因之前,應先通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算。學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算二、庫存現(xiàn)金的清查學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算【案例分析1-2】

浙江云科有限責任公司在3月22日現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金短缺250元，做如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢250

貸：庫存現(xiàn)金250

經(jīng)過調(diào)查，短缺的現(xiàn)金100元是出納李明工作失職造成，由其負責賠償；剩余150元原因無法查明，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作管理費用，做如下會計分錄：借：管理費用——現(xiàn)金短缺150

其他應收款——應收現(xiàn)金短缺款100

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢250學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算【案例分析1-3】

浙江云科有限責任公司在4月12日現(xiàn)金清查中，發(fā)現(xiàn)現(xiàn)金溢余160元，做如下會計分錄：借：庫存現(xiàn)金160

貸：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢160

確認上述溢余現(xiàn)金的原因無法查明，經(jīng)批準轉(zhuǎn)作營業(yè)外收入，做如下會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢160

貸：營業(yè)外收入——現(xiàn)金溢余160學習子情境1庫存現(xiàn)金的核算學習情境一貨幣資金的核算學習子情境1：庫存現(xiàn)金的核算學習子情境2：銀行存款的核算學習子情境3：其他貨幣資金的核算一、銀行結(jié)算方式（一）支票1.定義

支票是出票人簽發(fā)的，委托銀行或其他金融機構(gòu)在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.種類（1）現(xiàn)金支票：只能支取現(xiàn)金。（2）轉(zhuǎn)賬支票：只能轉(zhuǎn)賬。（3）普通支票：可以支取現(xiàn)金，也可以轉(zhuǎn)賬。普通支票在左上角劃兩條平行線的為劃線支票，劃線支票只能用于轉(zhuǎn)賬，不能用于支取現(xiàn)金。學習子情境2銀行存款的核算（一）支票3.適用范圍單位和個人在同一票據(jù)交換區(qū)域的各種款項的結(jié)算均可使用支票。4.結(jié)算的注意事項（1）支票一律記名，可以背書轉(zhuǎn)讓，但用于支取現(xiàn)金的支票不得背書轉(zhuǎn)讓。（2）支票的提示付款期限為自出票日起10天，但中國人民銀行另有規(guī)定的除外。（3）支票的金額、收款人名稱，可以由出票人授權補記。未補記前不得背書轉(zhuǎn)讓和提示付款。（4）簽發(fā)支票應使用鋼筆或碳素筆填寫，中國人民銀行另有規(guī)定的除外。（5）禁止簽發(fā)空頭支票。空頭支票,是指支票持有人請求付款時，出票人在付款人處實有的存款不足以支付票據(jù)金額的支票。（6）不得簽發(fā)與其預留銀行印章不符的支票；適用支付密碼的，不得簽發(fā)密碼錯誤的支票。（7）存款人領購支票，必須填寫“票據(jù)和結(jié)算憑證領用單”并簽章，簽章應與預留銀行的簽章相符。存款賬戶結(jié)清時，必須將全部剩余空白支票交回銀行注銷。學習子情境2銀行存款的核算一、銀行結(jié)算方式（二）銀行本票1.定義

銀行本票是銀行簽發(fā)的，承諾自己在見票時無條件支付確定的金額給收款人或持票人的票據(jù)。2.種類

銀行本票根據(jù)簽發(fā)金額是否固定，可分為定額銀行本票和不定額銀行本票兩種。定額銀行本票面額為1000元、5000元、10000元和50000元。3.適用范圍

銀行本票限于單位、個人在同一票據(jù)結(jié)算區(qū)域內(nèi)結(jié)算。學習子情境2銀行存款的核算一、銀行結(jié)算方式（三）銀行匯票1.定義

銀行匯票是出票銀行簽發(fā)的，由其在見票時按照實際結(jié)算金額無條件支付給收款人或者持票人的票據(jù)。2.使用范圍

單位和個人各種同城異地款項結(jié)算，均可使用銀行匯票。3.結(jié)算的注意事項（1）銀行匯票一律記名，允許背書轉(zhuǎn)讓（填明“現(xiàn)金”字樣的除外），背書轉(zhuǎn)讓是指在票據(jù)上所做的以轉(zhuǎn)讓票據(jù)權利為目的的書面行為。（2）銀行匯票的提示付款期限為自出票日起1個月，逾期的匯票兌付銀行不予受理。學習子情境2銀行存款的核算一、銀行結(jié)算方式（四）商業(yè)匯票1.定義

商業(yè)匯票是出票人簽發(fā)的，委托付款人在指定日期無條件支付確定的金額給收款人或者持票人的票據(jù)。2.種類

商業(yè)匯票根據(jù)承兌人的不同，分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。（1）商業(yè)承兌匯票是指由收款人簽發(fā)，經(jīng)付款人承兌，或由付款人簽發(fā)并承兌的票據(jù)。（2）銀行承兌匯票是指出票人簽發(fā)，由承兌申請人向開戶銀行申請，經(jīng)銀行審査同意承兌的票據(jù)。3.使用范圍

商業(yè)匯票適用于同城和異地的各種款項結(jié)算。學習子情境2銀行存款的核算一、銀行結(jié)算方式（五）信用卡1.定義

信用卡是商業(yè)銀行向個人和單位發(fā)行的，憑以向特約單位購物、消費和向銀行存取現(xiàn)金，且具有消費信用的特制載體卡片。2.種類（1）信用卡按使用對象，分為單位卡和個人卡。（2）信用卡按信用等級，分為金卡和普通卡。（3）信用卡按是否向發(fā)卡銀行交存?zhèn)溆媒穑譃橘J記卡和準貸記卡。學習子情境2銀行存款的核算一、銀行結(jié)算方式（六）匯兌1.定義

匯兌結(jié)算方式是匯款人（付款企業(yè)）委托銀行將其款項支付給收款人的結(jié)算方式。使用這種結(jié)算方式劃撥款項簡便、靈活。2.種類

匯兌分為信匯、電匯兩種。（1）信匯，是指匯款人委托銀行通過郵寄方式將款項劃給收款人。（2）電匯，是指匯款人委托銀行通過電信手段將款項劃給收款人。3.適用范圍

匯兌適用于單位和個人異地之間的各種款項的結(jié)算。學習子情境2銀行存款的核算一、銀行結(jié)算方式（七）委托收款1.定義

委托收款是由收款人向其開戶銀行提供收款依據(jù)，委托銀行向付款人收取款項的一種結(jié)算方式。2.種類

委托收款結(jié)算款項的劃回方式，分郵寄和電報兩種，由收款人選用，不受金額起點的限制。3.適用范圍

委托收款同城、異地均可使用。學習子情境2銀行存款的核算一、銀行結(jié)算方式（八）托收承付1.定義

托收承付是根據(jù)購銷合同由收款人發(fā)貨后委托銀行向異地付款人收取款項，由付款人向銀行承認付款的一種結(jié)算方式。2.種類

托收承付結(jié)算款項的劃回辦法，分郵寄和電報兩種。托收承付結(jié)算每筆的金額起點為10000元，新華書店系統(tǒng)每筆的金額起點為1000元。學習子情境2銀行存款的核算一、銀行結(jié)算方式（九）信用證1.定義

信用證是由銀行依照客戶的要求和指示開立的、有條件的承諾付款的書面文件。信用證是目前國際貿(mào)易中最主要、最常用的支付方式。2.結(jié)算的注意事項（1）單位向銀行申請開立信用證，應按規(guī)定向銀行提交開證申請書、信用證申請人承諾書和購銷合同。（2）采用信用證結(jié)算方式的，收款單位收到信用證后，即備貨裝運，簽發(fā)有關發(fā)票賬單，連同運輸單據(jù)和信用證，送交銀行，根據(jù)退還的信用證等有關憑證編制收款憑證；付款單位在接到開證行的通知時，根據(jù)付款的有關單據(jù)編制付款憑證。學習子情境2銀行存款的核算二、銀行存款的管理（一）銀行存款概述

銀行存款是指企業(yè)存放在銀行或其他金融機構(gòu)的貨幣資金。（二）銀行存款賬戶的分類

銀行結(jié)算賬戶按用途不同，分為基本存款賬戶、一般存款賬戶、專用存款賬戶和臨時存款賬戶。學習子情境2銀行存款的核算二、銀行存款的管理（二）銀行存款賬戶的分類1.基本存款賬戶企業(yè)只能在銀行開立一個基本存款賬戶，其他銀行結(jié)算賬戶的開立必須以基本存款賬戶的開立為前提。企業(yè)商品交易和勞務活動的款項結(jié)算、貸款的支付使用、工資發(fā)放、現(xiàn)金支取等，均通過基本存款賬戶辦理?；敬婵钯~戶是使用最頻繁、用途最廣泛的一種賬戶。學習子情境2銀行存款的核算二、銀行存款的管理（二）銀行存款賬戶的分類2.一般存款賬戶在基本存款賬戶開戶銀行以外的銀行營業(yè)機構(gòu)開立的賬戶。一般存款賬戶沒有數(shù)量限制，可用于借款轉(zhuǎn)存和歸還。該賬戶只能辦理轉(zhuǎn)賬結(jié)算和現(xiàn)金繳存，不能辦理現(xiàn)金支取。學習子情境2銀行存款的核算二、銀行存款的管理（二）銀行存款賬戶的分類3.專用存款賬戶企業(yè)按照國家法律、行政法規(guī)和規(guī)章的規(guī)定，需要對其特定用途資金進行專項管理和使用而開立的賬戶。該賬戶主要用于辦理各項專用資金的收付，支取現(xiàn)金應按照有關具體規(guī)定辦理。4.臨時存款賬戶企業(yè)因臨時性經(jīng)營活動的需要開立的賬戶。此類賬戶用于辦理臨時機構(gòu)以及臨時經(jīng)營活動發(fā)生的資金收付，可按照國家現(xiàn)金管理的規(guī)定支取現(xiàn)金。學習子情境2銀行存款的核算（三）銀行存款賬戶的使用和管理1.加強銀行存款的分類管理。2.銀行賬戶只限于本企業(yè)使用，不準出租、出借、套用或轉(zhuǎn)讓。3.嚴格支票管理，不得簽發(fā)空頭支票?？瞻字北仨殗栏耦I用注銷手續(xù)。4.應按月與開戶銀行對賬，保證賬賬、賬款相符。平時開出支票，應盡量避免跨月支取，年終開出支票，須當年支款，不得跨年度。5.加強銀行存款的日常規(guī)范管理，應在結(jié)算業(yè)務中實行銀行存款轉(zhuǎn)賬結(jié)算。6.出納、會計應按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，逐月與銀行核對余額，防止錯賬、亂賬。學習子情境2銀行存款的核算三、銀行存款的賬務處理學習子情境2銀行存款的核算三、銀行存款的賬務處理學習子情境2銀行存款的核算【案例分析1-4】

浙江云科有限責任公司4月15日發(fā)生如下現(xiàn)金收付業(yè)務，根據(jù)業(yè)務內(nèi)容，賬務處理如下：（1）收到龍華公司轉(zhuǎn)賬支票一張，金額30000元，償還前欠貨款，做如下會計分錄：借：銀行存款30000

貸：應收賬款30000（2）對外銷售產(chǎn)品一批，含稅價款113000元，增值稅率13%，收到轉(zhuǎn)賬支票一張，做如下會計分錄：借：銀行存款113000

貸：主營業(yè)務收入100000

應交稅費——應交增值稅(銷項稅額）13000學習子情境2銀行存款的核算【案例分析1-4】（3）以銀行存款支付拖欠大華公司貨款80000元，做如下會計分錄：借：應付賬款80000

貸：銀行存款80000（4）外購原材料一批，價款50000元，增值稅款6500元，已開出轉(zhuǎn)賬支票，做如下會計分錄：借：原材料50000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500

貸：銀行存款56500學習子情境2銀行存款的核算四、銀行存款的清查

銀行存款的清查一般采用核對賬目的方法，即將本企業(yè)的“銀行存款日記賬”與銀行轉(zhuǎn)來的“銀行對賬單”逐筆核對，至少每月核對一次。學習子情境2銀行存款的核算四、銀行存款的清查

所謂未達賬項，是由于結(jié)算憑證在企業(yè)與銀行之間或收付款銀行之間傳遞需要的時間，造成企業(yè)與銀行之間入賬的時間差，一方收到憑證并已入賬，另一方未收到憑證尚未能入賬而形成的賬款。未達賬項具體有以下四種情況：1.企業(yè)已收款入賬，銀行尚未收款入賬；2.企業(yè)已付款入賬，銀行尚未付款入賬；3.銀行已收款入賬，企業(yè)尚未收款入賬；4.銀行已付款入賬，企業(yè)尚未付款入賬。學習子情境2銀行存款的核算【案例分析1-5】

浙江云科有限責任公司20×9年6月30日銀行存款日記賬余額為43200元，銀行轉(zhuǎn)來對賬單余額為66400元。經(jīng)逐筆核對，發(fā)現(xiàn)以下未達賬項：（1）企業(yè)已將6月28日收到的A公司賠款48000元登記入賬，但銀行尚未記賬。（2）企業(yè)支付B公司前欠的貨款36000元，但B公司尚未將6月29日收到的支票送存銀行。（3）企業(yè)委托銀行代收C公司購貨款38400元，銀行已于6月30日收妥并登記入賬，但企業(yè)尚未收到收款通知。（4）企業(yè)6月份發(fā)生借款利息3200元，銀行已減少其存款，但企業(yè)尚未收到銀行的付款通知。學習子情境2銀行存款的核算【案例分析1-5】

根據(jù)上述資料，企業(yè)編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”，如表1-7所示。學習子情境2銀行存款的核算學習情境一貨幣資金的核算學習子情境1：庫存現(xiàn)金的核算學習子情境2：銀行存款的核算學習子情境3：其他貨幣資金的核算一、其他貨幣資金概述

其他貨幣資金是指企業(yè)除庫存現(xiàn)金、銀行存款以外的各種貨幣資金，主要包括銀行本票存款、銀行匯票存款、信用卡存款、信用證保證金存款、存出投資款、外埠存款等。學習子情境3其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的賬務處理學習子情境3其他貨幣資金的核算二、其他貨幣資金的賬務處理（一）銀行本票存款的賬務處理學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-6】浙江云科有限責任公司3月份發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）向銀行申請辦理銀行本票50000元，已將款項交存銀行，取得銀行本票，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行本票存款50000

貸：銀行存款50000學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-6】（2）采購人員王強將該銀行本票交付大華公司采購原材料一批，價款40000元，增值稅款5200元，材料已驗收入庫，做如下會計分錄：借：原材料40000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）5200

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款45200（3）大華公司開出轉(zhuǎn)賬支票，將銀行本票多余款項4800元退還給云科公司，做如下會計分錄：借：銀行存款4800

貸：其他貨幣資金——銀行本票存款4800學習子情境3其他貨幣資金的核算（二）銀行匯票存款的賬務處理學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-7】浙江云科有限責任公司4月份發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）向銀行申請辦理銀行匯票120000元，已將款項交存銀行，取得銀行匯票后，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——銀行匯票存款120000

貸：銀行存款120000學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-7】（2）采購人員王強將該銀行匯票交付達達公司采購原材料一批，價款100000元，增值稅款13000元，按實際采購款項進行結(jié)算，材料已驗收入庫，做如下會計分錄：借：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）13000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款113000（3）收到銀行匯票多余款項7000元的收賬通知，做如下會計分錄：借：銀行存款7000

貸：其他貨幣資金——銀行匯票存款7000學習子情境3其他貨幣資金的核算（三）信用卡存款的賬務處理學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-8】浙江云科有限責任公司5月份發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）向開戶銀行申領單位信用卡，向銀行交存50000元，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——信用卡存款50000

貸：銀行存款50000（2）用信用卡向新新飯店支付招待費10000元，做如下會計分錄：借：管理費用10000

貸：其他貨幣資金——信用卡存款10000學習子情境3其他貨幣資金的核算（四）信用證保證金存款的賬務處理學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-9】浙江云科有限責任公司6月份發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）向銀行申請開立信用證，向銀行交納保證金250000元，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——信用證保證金存款250000

貸：銀行存款250000學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-9】（2）收到銀行轉(zhuǎn)來的境外銷貨單位信用證結(jié)算憑證以及所附發(fā)票賬單、海關進口增值稅專用繳款書等有關憑證，材料價款200000元，增值稅款26000元，做如下會計分錄：借：原材料200000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）26000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款226000（3）收到銀行轉(zhuǎn)回未用完的信用證余款24000元，做如下會計分錄：借：銀行存款24000

貸：其他貨幣資金——信用證保證金存款24000學習子情境3其他貨幣資金的核算（五）存出投資款的賬務處理學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-10】浙江云科有限責任公司7月份發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）在浙商證券公司開立投資賬戶，劃出資金400000元，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——存出投資款400000

貸：銀行存款400000（2）在浙商證券公司購入“中國銀行”股票100000股，每股3.8元，分類為以公允價值計量且其變動計入當期損益的金融資產(chǎn)，做如下會計分錄：借：交易性金融資產(chǎn)380000

貸：其他貨幣資金——存出投資款380000學習子情境3其他貨幣資金的核算（六）外埠存款的賬務處理學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-11】浙江云科有限責任公司8月份發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務：（1）委托當?shù)亻_戶銀行將采購款60000元匯往采購地銀行開立采購專戶，做如下會計分錄：借：其他貨幣資金——外埠存款60000

貸：銀行存款60000學習子情境3其他貨幣資金的核算【案例分析1-11】（2）收到采購人員王強交來的增值稅專用發(fā)票等報銷單據(jù)，列明材料價款50000元，增值稅款6500元，材料已經(jīng)驗收入庫，做如下會計分錄：借：原材料50000

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）6500

貸：其他貨幣資金——外埠存款56500（3）將多余的外埠存款150元轉(zhuǎn)回當?shù)劂y行，做如下會計分錄：借：銀行存款3500

貸：其他貨幣資金——外埠存款3500學習子情境3其他貨幣資金的核算教學總結(jié)重點與難點：

1.庫存現(xiàn)金的清查與處理

2.銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制3.其他貨幣資金的業(yè)務流程教學總結(jié)誠信為本操守為重堅持準則不做假賬《初級會計實務》學習情境二應收款項的核算

學習目標【職業(yè)能力目標】?了解應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款和其他應收款的概念與內(nèi)容；?掌握應收賬款的核算；?掌握應收票據(jù)的核算；?掌握預付賬款和其他應收款的核算；?掌握應收款項減值的核算。【思政教學目標】?通過應收款項核算的學習，培養(yǎng)嚴肅認真、一絲不茍的工作作風；?通過壞賬準備計提的學習，培養(yǎng)堅持準則、不做假賬、誠實守信的職業(yè)操守，養(yǎng)成為會計信息使用者提供高質(zhì)量會計信息的意識。學習情境二應收款項的核算學習情境二應收款項的核算學習子情境1：應收賬款的核算

學習子情境2：應收票據(jù)的核算學習子情境3：預付賬款和其他應收款的核算學習子情景4：應收款項減值的核算一、應收賬款的概述(一)應收賬款的含義應收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等經(jīng)營活動,應向購貨單位或接受勞務單位收取的款項,主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務等應向有關債務人收取的價款、增值稅稅額及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。學習子情境1應收賬款的核算(二)應收賬款的日常管理確定適當?shù)男庞脴藴始訌姰a(chǎn)品生產(chǎn)質(zhì)量和服務質(zhì)量的管理確定應收賬款最佳持有額度并對客戶使用獎懲政策學習子情境1應收賬款的核算二、應收賬款的賬務處理學習子情境1應收賬款的核算二、應收賬款的賬務處理學習子情境1應收賬款的核算【案例分析2-1】（1）6月3日,銷售給A公司一批產(chǎn)品,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款60000元,增值稅稅率為13%,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出而款項尚未收到.編制如下會計分錄:借:應收賬款67800貸:主營業(yè)務收入60000應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)7800學習子情境1應收賬款的核算（2）6月8日,A公司支付上述貨款,云科公司已收妥.編制如下會計分錄:借:銀行存款67800貸:應收賬款67800學習子情境1應收賬款的核算（3）6月20日,銷售給B公司一批產(chǎn)品,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款50000元,增值稅稅率為13%

;以銀行存款為購貨方代墊運輸費,轉(zhuǎn)交給B公司的增值稅專用發(fā)票上注明價款200元,增值稅稅率為9%

;上述款項均未收到.編制如下會計分錄:借:應收賬款56718

貸:主營業(yè)務收入50000應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)6500銀行存款218學習子情境1應收賬款的核算(４)6月26日,B公司支付上述貨款,云科公司已收妥,編制如下會計分錄:借:銀行存款56718貸:應收賬款56718學習子情境1應收賬款的核算學習情境二應收款項的核算學習子情境1：應收賬款的核算學習子情境2：應收票據(jù)的核算學習子情境3：預付賬款和其他應收款的核算學習子情景4：應收款項減值的核算一、應收票據(jù)概述(一)應收票據(jù)的含義應收票據(jù)是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務等而收到的商業(yè)匯票。學習子情境2

應收票據(jù)的核算(二)商業(yè)匯票的種類商業(yè)匯票按其承兌人不同,分為商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票。

商業(yè)承兌匯票，是指由付款人簽發(fā)并承兌,或由收款人簽發(fā)交由付款人承兌的匯票。

銀行承兌匯票，是指由在承兌銀行開立存款賬戶的存款人(即出票人)簽發(fā),由承兌銀行承兌的票據(jù)。學習子情境2應收票據(jù)的核算二、應收票據(jù)的賬務處理學習子情境2應收票據(jù)的核算學習子情境2應收票據(jù)的核算(一)不帶息應收票據(jù)的賬務處理【案例分析2-2】

浙江云科有限責任公司3月1日銷售產(chǎn)品一批，開具增值稅專用發(fā)票注明價款70000元,增值稅9100元,共計79100元,對方開出為期3個月的不帶息商業(yè)承兌匯票一張抵付貨款。

（1）３月１日收到票據(jù)時,編制如下會計分錄:借:應收票據(jù)79100貸:主營業(yè)務收入70000

應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)

9100學習子情境2應收票據(jù)的核算(２)6月1日票據(jù)到期,若對方付款,編制如下會計分錄:借:銀行存款79100

貸:應收票據(jù)79100

(３)6月1日票據(jù)到期,若對方未付款,編制如下會計分錄:借:應收賬款79100貸:應收票據(jù)79100學習子情境2應收票據(jù)的核算學習子情境2應收票據(jù)的核算

(二)帶息應收票據(jù)的賬務處理【案例分析2-3】浙江云科有限責任公司發(fā)生了如下經(jīng)濟業(yè)務:(1)

7月1日,銷售給A公司一批產(chǎn)品,開具的增值稅專用發(fā)票上注明價款100000元,增值稅稅額13000元,產(chǎn)品已經(jīng)發(fā)出而款項尚未收到.編制如下會計分錄:借:應收賬款113000貸:主營業(yè)務收入100000應交稅費———應交增值稅(銷項稅額)3000學習子情境2應收票據(jù)的核算（2）8月1日,收到A公司寄來的一張３個月到期的帶息商業(yè)承兌匯票抵償產(chǎn)品貨款,該票據(jù)面值為113000

元,票面年利率為12%。

編制如下會計分錄:借:應收票據(jù)113000

貸:應收賬款113000學習子情境2應收票據(jù)的核算（3）8月31日,計提該商業(yè)承兌匯票的利息,金額為:應計提利息＝113000×12%÷12＝1130

(元)編制如下會計分錄:借:應收票據(jù)1130

貸:財務費用1130

學習子情境2應收票據(jù)的核算(４)9月1日,向B公司采購原材料,價款90000元,增值稅稅額11700元,材料已驗收入庫.當日云科公司將持有的A公司帶息商業(yè)承兌匯票背書轉(zhuǎn)讓給B公司,差額部分用銀行存款結(jié)算。編制如下會計分錄:借:原材料90000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)11700

銀行存款12430貸:應收票據(jù)114130學習子情境2應收票據(jù)的核算(５)若該票據(jù)未轉(zhuǎn)讓,11月1日到期收到A公司支付的款項。編制如下會計分錄:借:銀行存款116390貸:應收票據(jù)116390應收票據(jù)的金額＝113000×(1＋12%÷12×3

)＝116390

(元)學習子情境2應付票據(jù)的核算三、應收票據(jù)的貼現(xiàn)(一)貼現(xiàn)的含義貼現(xiàn)，是指持票人因急需資金,將未到期的商業(yè)匯票背書后轉(zhuǎn)讓給銀行,銀行受理后,從票面金額中扣除按銀行貼現(xiàn)利率計算確定的貼現(xiàn)利息后,將余額支付給持票人(即貼現(xiàn)企業(yè))的業(yè)務活動。學習子情境2應收票據(jù)的核算貼現(xiàn)利息和貼現(xiàn)所得的計算公式：貼現(xiàn)所得＝票據(jù)到期值－貼現(xiàn)利息貼現(xiàn)利息＝票據(jù)到期值×貼現(xiàn)率×貼現(xiàn)期貼現(xiàn)期＝票據(jù)期限－企業(yè)已持有票據(jù)期限學習子情境2應收票據(jù)的核算學習子情境2應收票據(jù)的核算（二）貼現(xiàn)的賬務處理【案例分析2-4】浙江云科有限責任公司于2023年1月31日向銀行申請貼現(xiàn)一張不帶息商業(yè)匯票,該匯票的簽發(fā)日期為2022年12月31日,票面金額30000元,承兌期限5個月。銀行的年貼現(xiàn)率為5%，有追索權。則：貼現(xiàn)利息＝30000

×5%

×4

/12＝500

(元)貼現(xiàn)所得＝30000

－500＝29500

(元)學習子情境2應收票據(jù)的核算（1）貼現(xiàn)時,編制如下會計分錄:借:銀行存款29500財務費用500貸:短期借款30000（2）2023年5月31日,票據(jù)到期,若承兌人按期付款,編制如下會計分錄:借:短期借款30000貸:應收票據(jù)30000學習子情境2應收票據(jù)的核算(３)2023年5月31日,票據(jù)到期,若承兌人無力支付款項,編制如下會計分錄:借:應收賬款30000貸:應收票據(jù)30000借:短期借款30000貸:銀行存款30000學習子情境2應收票據(jù)的核算學習子情境2應收票據(jù)的核算【案例分析2-5】

若【案例分析2-4】中,銀行無追索權,則貼現(xiàn)時會計分錄如下:借:銀行存款29500財務費用500貸:應收票據(jù)30000學習情境二應收款項的核算學習子情境1：應收賬款的核算學習子情境2：應收票據(jù)的核算學習子情境3：預付賬款和其他應收款的核算學習子情景4：應收款項減值的核算一、預付賬款的核算(一)預付賬款的含義預付賬款是指買賣雙方協(xié)議商定,由購貨方預先支付給供應方的貨款或購貨定金。

作為流動資產(chǎn),預付賬款不是用貨幣抵償?shù)?而是要求供貨企業(yè)在短期內(nèi)以某種商品、提供勞務或服務來抵償。學習子情境3預付賬款的核算(二)預付賬款的賬務處理學習子情境3預付賬款的核算(二)預付賬款的賬務處理學習子情境3預付賬款的核算學習子情境3預付賬款的核算【案例分析2-6】

浙江云科有限責任公司從大華公司購入材料一批,價款100000元,增值稅款13000元.雙方約定云科公司預付40%的價款,待收貨后再補付余下的貨款。（1）預付貨款時,編制如下會計分錄:借:預付賬款40000貸:銀行存款40000學習子情境3預付賬款的核算（2）收到貨物時,編制如下會計分錄:借:原材料100000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)13000貸:預付賬款113000（3）補付貨款時,編制如下會計分錄:借:預付賬款73000貸:銀行存款73000二、其他應收款的核算(一)其他應收款的含義其他應收款是指企業(yè)除應收賬款、應收票據(jù)、預付賬款等以外的其他各種應收及暫付款項。學習子情境3其他應收款的核算（二）其他應收款包括的內(nèi)容：應收的各種賠款、罰款;應收出租包裝物租金;應向職工收取的各種墊付款項;備用金(向企業(yè)各職能科室、車間、個人周轉(zhuǎn)使用等撥出的備用金);存出保證金;預付賬款轉(zhuǎn)入;其他各種應收、暫付款項。學習子情境3其他應收款的核算（三）其他應收款的賬務處理學習子情境3其他應收款的核算（四）其他應收款的賬務處理學習子情境3其他應收款的核算學習子情境3其他應收款的核算【案例分析2-7】浙江云科有限責任公司5月份發(fā)生如下業(yè)務:（1）6日,管理部門員工李紅交來借款單,預借1000元購買辦公用品,財務處開出現(xiàn)金支票.編制如下會計分錄:借:其他應收款———李紅1000

貸:銀行存款1000

學習子情境3其他應收款的核算（2）12日,李紅交來普通發(fā)票950元,報銷管理部門購買辦公用品的支出,并交回多余現(xiàn)金。

編制如下會計分錄:借:管理費用

950庫存現(xiàn)金50貸:其他應收款———李紅1000學習子情境3其他應收款的核算（3）22日,企業(yè)代銷售人員張強墊付本月電話費300元。編制如下會計分錄:借:其他應收款———張強300

貸:銀行存款300

（4）31日,發(fā)放本月工資,從張強的應付職工薪酬中扣除墊付款。編制如下會計分錄：借:應付職工薪酬———工資300貸:其他應收款———張強300學習子情境3其他應收款的核算學習情境二應收款項的核算學習子情境1：應收賬款的核算學習子情境2：應收票據(jù)的核算學習子情境3：預付賬款和其他應收款的核算學習子情景4：應收款項減值的核算一、應收款項減值損失的確認企業(yè)的各種應收款項,可能會因購貨人拒付、破產(chǎn)、死亡等原因而無法收回，這類無法收回的應收款項就是壞賬。企業(yè)因壞賬而遭受的損失就是壞賬損失。學習子情境4應收款項減值的核算一、應收款項減值損失的確認企業(yè)應當在資產(chǎn)負債表日，對應收款項的賬面價值進行檢查,有客觀證據(jù)表明應收款項發(fā)生減值的,應當將該應收款項的賬面價值減記至預計未來現(xiàn)金流量現(xiàn)值,減記的金額確認減值損失,同時計提壞賬準備。學習子情境4應收款項減值的核算應收款項減值的方法：

直接轉(zhuǎn)銷法：在實際發(fā)生壞賬時,才作為壞賬損失計入當期損益,同時直接沖銷應收款項。備抵法：采用一定的方法按期確定預期信用損失,計入當期損益,同時建立壞賬準備,待壞賬實際發(fā)生時,沖銷已提的壞賬準備和相應的應收款項。體現(xiàn)了配比原則的要求。

我國?企業(yè)會計準則?規(guī)定,確定應收款項的減值只能采用備抵法,不得采用直接轉(zhuǎn)銷法。學習子情境4應收款項減值的核算二、應收款項減值的賬務處理學習子情境4應收款項減值的核算（一）應收款項的減值損失估計1.應收款項余額百分比法當期按照應收款項計算壞賬準備期末余額＝期末應收款項余額×估計的壞賬率學習子情境4應收款項減值的核算【案例分析2-8】浙江云科有限責任公司采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，20×8年末應收賬款的余額為2000000元，根據(jù)以往的經(jīng)驗和資料，公司壞賬損失的比例為5%，請計算20×8年末“壞賬準備”科目的期末余額。20×8年末“壞賬準備”科目的期末余額＝2000000×5%＝100000（元）學習子情境4應收款項減值的核算（一）應收款項的減值損失估計2.賬齡分析法根據(jù)應收款項賬齡的長短以及當前的具體情況，確定預期信用損失的方法。賬齡，是指客戶所欠賬款逾期的時間。通常情況下，賬齡長短與發(fā)生壞賬的可能性是成正比的。學習子情境4應收款項減值的核算【案例分析2-9】浙江云科有限責任公司采用賬齡分析法計提壞賬準備，20×8年末應收賬款的賬齡和壞賬估算率如下表2-12所示，請計算20×8年末“壞賬準備”科目的期末余額。學習子情境4應收款項減值的核算【案例分析2-9】20×8年末“壞賬準備”科目的期末余額＝1000000×1%＋800000×2%＋500000×3%＋200000×5%＋150000×8%＝10000＋16000＋15000＋10000＋12000＝63000（元）學習子情境4應收款項減值的核算3．個別認定法

根據(jù)每一應收款項的情況來確定預期信用損失的方法。學習子情境4應收款項減值的核算【例2-10】浙江云科有限責任公司采用應收款項余額百分比法計提壞賬準備，20×8年末應收賬款的余額為2000000元，根據(jù)以往的經(jīng)驗和資料，公司壞賬損失的比例為5%，其中有一項200000元的應收賬款有確鑿證據(jù)表明只能收回20%，請計算20×8年末“壞賬準備”科目的期末余額。20×8年末“壞賬準備”科目的期末余額＝（2000000－200000）×5%＋200000×80%＝250000（元）學習子情境4應收款項減值的核算(二)應收款項減值的具體賬務處理當期應計提的壞賬準備＝當期按應收款項余額計算的壞賬準備期末金額

－“壞賬準備”科目的貸方余額

＋“壞賬準備”科目的借方余額

學習子情境4應收款項減值的核算(二)應收款項減值的具體賬務處理

學習子情境4應收款項減值的核算學習子情境4應收款項減值的核算【案例分析2-11】浙江云科有限責任公司按應收款項期末余額的10%計提壞賬準備,發(fā)生以下經(jīng)濟業(yè)務：(１)2022年12月31日,公司應收賬款余額合計為100000元,以前年度未計提相關壞賬準備。編制如下會計分錄:借:信用減值損失———計提壞賬準備100000貸:壞賬準備100000學習子情境4應收款項減值的核算(２)2023年2月3日,公司實際發(fā)生壞賬損失30000元,編制如下會計分錄:借:壞賬準備30000

貸:應收賬款30000

學習子情境4應收款項減值的核算(３)2023年6月10日,公司收到以前年度已做壞賬轉(zhuǎn)銷的應收賬款50000元,編制如下會計分錄:借:應收賬款50000

貸:壞賬準備50000

借:銀行存款50000

貸:應收賬款50000

或：借：銀行存款50000

貸：壞賬準備50000學習子情境4應收款項減值的核算(４)2023年12月31日,公司應收賬款余額為900000元。2023年12月31日計提前,“壞賬準備”科目余額＝100000－30000＋50000＝120000

(元)當期應計提的壞賬準備＝

900000×10%－120000＝－30000

(元)做如下會計分錄:借:壞賬準備30000

貸:信用減值損失———計提壞賬準備30000

教學總結(jié)重點與難點：1.應收票據(jù)貼現(xiàn)的計算與核算2.應收款項減值的確認與核算教學總結(jié)誠信為本操守為重堅持準則不做假賬《初級會計實務》學習情境三存貨的核算

學習目標【職業(yè)能力目標】?理解存貨的概念、存貨入賬價值的確定;?了解存貨的內(nèi)容與分類;?掌握原材料實際成本法和計劃成本法的核算;?掌握周轉(zhuǎn)材料的核算;?掌握委托加工物資的核算；?掌握庫存商品的核算;?掌握存貨清查和減值的核算。【思政教學目標】?通過存貨工作崗位流程的學習，強化遵守法律法規(guī)的意識；?通過增值稅專用發(fā)票案例的講解，培養(yǎng)愛崗敬業(yè)，誠實守信的職業(yè)操守。學習情境三存貨的核算學習情境三存貨的核算學習子情境1：存貨的基本認識學習子情境2：原材料實際成本法的核算學習子情境3：原材料計劃成本法的核算學習子情景4：周轉(zhuǎn)材料的核算學習子情景5：委托加工物資的核算學習子情景6：存貨商品的核算學習子情景7：存貨清查和減值的核算一、存貨的內(nèi)容與分類

存貨，是指企業(yè)在日?；顒又谐钟幸詡涑鍪鄣漠a(chǎn)品或商品、處在生產(chǎn)過程中的在產(chǎn)品、在生產(chǎn)過程或提供勞務過程中儲備的材料或物料等。企業(yè)的存貨通常包括：原材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品、商品、周轉(zhuǎn)材料、委托代銷商品等。學習子情境1存貨的基本認識一、存貨的內(nèi)容與分類原材料，是指企業(yè)在生產(chǎn)過程中經(jīng)加工改變其形態(tài)或性質(zhì)并構(gòu)成產(chǎn)品主要實體的各種原料及主要材料、輔助材料、外購半成品(外購件)、修理用備件(備品備件)、包裝材料、燃料等。在產(chǎn)品，是指企業(yè)正在制造但尚未完工的產(chǎn)品,包括正在各個生產(chǎn)工序加工的產(chǎn)品,以及已加工完畢但尚未檢驗或已檢驗但尚未辦理入庫手續(xù)的產(chǎn)品。半成品，是指企業(yè)經(jīng)過一定生產(chǎn)過程并已檢驗合格交付半成品倉庫保管,但尚未制造完工成為產(chǎn)成品,仍需進一步加工的中間產(chǎn)品。學習子情境1存貨的基本認識產(chǎn)成品，是指企業(yè)已經(jīng)完成全部生產(chǎn)過程并已驗收入庫,符合標準規(guī)格和技術條件,可以按照合同規(guī)定的條件送交訂貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產(chǎn)品。商品，是指商品流通企業(yè)(批發(fā)業(yè)、零售業(yè))外購或委托加工完成并已驗收入庫用于銷售的各種商品。包裝物，是指為了包裝本企業(yè)的商品而儲備的各種包裝容器,如桶、箱、瓶、壇、袋等,其主要作用是盛裝、裝潢產(chǎn)品或商品。學習子情境1存貨的基本認識低值易耗品，是指不能作為固定資產(chǎn)核算的各種用具物品,如工具、管理用具、玻璃器皿、勞動保護用品以及在經(jīng)營過程中周轉(zhuǎn)使用的容器等。特點是單位價值較低,或使用期限相對于固定資產(chǎn)較短,在使用過程中保持其原有實物形態(tài)基本不變。委托代銷商品，是指企業(yè)委托其他單位代銷的商品。學習子情境1存貨的基本認識二、存貨成本的確認(一)存貨成本的構(gòu)成企業(yè)的存貨應當按照成本進行初始計量，存貨成本包括采購成本、加工成本和其他成本三個組成部分。學習子情境1存貨的基本認識二、存貨成本的確認(二)外購存貨的成本企業(yè)外購存貨的成本,即存貨的采購成本,包括購買價款、相關稅費、運輸費、裝卸費、保險費以及其他可歸屬于存貨采購成本的費用。其他采購成本包括在存貨采購過程中發(fā)生的倉儲費、包裝費、運輸途中的合理損耗，入庫前的挑選整理費用等。學習子情境1存貨的基本認識(三)加工取得存貨的成本企業(yè)通過進一步加工取得的存貨主要包括產(chǎn)成品、成品、委托加工物資等。企業(yè)自制存貨的成本包括直接材料、直接人工和按照一定方法分配的制造費用。企業(yè)委托外單位加工完成的存貨成本，包括實際耗用的原材料或者半成品、加工費、裝卸費、保險費、委托加工的往返運輸費等費用以及按規(guī)定應計入成本的稅費。學習子情境1存貨的基本認識(四)其他方式取得存貨的成本企業(yè)取得存貨的其他方式主要包括接受投資者投資、接受捐贈、盤盈等。1.投資者投入存貨的成本，應當按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，但合同或協(xié)議的約定價值不公允的除外。2.接受捐贈的存貨，按憑據(jù)上標明的金額加上應支付的相關稅費作為實際成本，或參照同類或類似存貨的市場價格估計的金額加上應支付的相關稅費作為實際成本。3.盤盈的存貨，應當按照同類或類似存貨的市場價格作為實際成本。學習子情境1存貨的基本認識學習子情境1存貨的基本認識(五)不計入存貨成本的費用下列費用不應計入存貨成本,而應在其發(fā)生時計入當期損益:非正常消耗的直接材料、直接人工和制造費用。倉儲費用，指企業(yè)在存貨采購入庫后發(fā)生的儲存費用。不能歸屬于使存貨達到目前場所和狀態(tài)的其他支出,應在發(fā)生時計入當期損益,不得計入存貨成本。三、存貨收發(fā)的核算方法實際成本法，是指存貨的收發(fā)及結(jié)存,無論總分類核算還是明細分類核算,均按照實際成本計價。通常適用于存貨收發(fā)業(yè)務較少的企業(yè)。計劃成本法，是指存貨的收發(fā)及結(jié)存,無論總分類核算還是明細分類核算,均按照預先設定的計劃成本計價。適用于存貨收發(fā)業(yè)務較多并且計劃成本資料較為健全、準確的企業(yè)。學習子情境1存貨的基本認識學習情境三存貨的核算學習子情境1：存貨的基本認識學習子情境2：原材料實際成本法的核算學習子情境3：原材料計劃成本法的核算學習子情景4：周轉(zhuǎn)材料的核算學習子情景5：委托加工物資的核算學習子情景6：存貨商品的核算學習子情景7：存貨清查和減值的核算一、原材料收入的核算學習子情境2原材料實際成本法的核算學習子情境2原材料實際成本法的核算一、原材料收入的核算學習子情境2原材料實際成本法的核算【案例分析3-1】

浙江云科有限責任公司采用實際成本法核算原材料,6月份發(fā)生如下經(jīng)濟業(yè)務:（1）３日,購入原材料A一批,價款10000元,增值稅稅率為13%

,材料已運抵企業(yè)并驗收入庫,貨款已用銀行存款支付。編制如下會計分錄:借:原材料———A

100000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)13000貸:銀行存款113000學習子情境2原材料實際成本法的核算【案例分析3-1】（2）10

日,購入原材料B一批,價款200000元,增值稅稅率為13%

,云科公司已開出商業(yè)承兌匯票,但材料尚未運抵企業(yè)。編制如下會計分錄:借:在途物資———B

200000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)

26000貸:應付票據(jù)226000學習子情境2原材料實際成本法的核算（3）18日,B材料運抵企業(yè)并驗收入庫.編制如下會計分錄:借:原材料———B

200000貸:在途物資———B

200000學習子情境2原材料實際成本法的核算(４)22日,購入原材料C一批,該材料已到貨,但月末賬單仍未到,該材料暫估價50000元。編制如下會計分錄:借:原材料———C

50000貸:應付賬款———暫估應付款50000下月初用紅字憑證沖回:借:原材料———C50000貸:應付賬款———暫估應付款50000學習子情境2原材料實際成本法的核算（5）24日,為購買原材料D預付貨款40000元,已通過銀行匯出.編制如下會計分錄:借:預付賬款40000貸:銀行存款40000(６)26日,收到原材料D并驗收入庫,該批材料價款80000元,增值稅稅率為13%

.編制如下會計分錄:借:原材料80000

應交稅費———應交增值稅(進項稅額)10400貸:預付賬款90400學習子情境2原材料實際成本法的核算(７)27日,購買原材料D不足的貨款通過銀行轉(zhuǎn)賬付訖。編制如下會計分錄:借:預付賬款50400貸:銀行存款50400(８)30日,自行加工的原材料E完工入庫,有關成本計算單載明,該批材料的實際成本為60000元。編制如下會計分錄:借:原材料———E

60000貸:生產(chǎn)成本60000學習子情境2原材料實際成本法的核算二、原材料發(fā)出的核算(一)原材料發(fā)出的計價方法(1)個別計價法這種方法是假設存貨具體項目的實物流轉(zhuǎn)與成本流轉(zhuǎn)相一致,按照各種存貨逐一辨認各批發(fā)出存貨和期末存貨所屬的購進批別或生產(chǎn)批別,分別按其購入或生產(chǎn)時所確定的單位成本計算各批發(fā)出存貨和期末存貨成本的方法.學習子情境2原材料實際成本法的核算舉例說明如下：學習子情境2原材料實際成本法的核算學習子情境2原材料實際成本法的核算

根據(jù)表3-4，該企業(yè)6月發(fā)出原材料600千克，經(jīng)逐一辨認：6月10日發(fā)出的400千克原材料是期初結(jié)存的（即第一批次）300千克和6月5日購進的100千克（即第二批次）；6月25日發(fā)出的200千克是第三批購進的。計算過程如下：本月發(fā)出原材料總成本＝300×15＋100×16＋200×17＝9500（元）本月結(jié)存原材料總成本＝100×16＋100×17＝3300（元）(２)先進先出法這種方法假設先購入的存貨應先發(fā)出(銷售或耗用)。采用這種方法,先購入的存貨成本在后購入存貨成本之前轉(zhuǎn)出,據(jù)此確定發(fā)出存貨和期末存貨的成本。學習子情境2原材料實際成本法的核算舉例說明如下：學習子情境2原材料實際成本法的核算學習子情境2原材料實際成本法的核算根據(jù)表3-5，計算過程如下：本月發(fā)出原材料總成本＝300×15＋100