2022-2023年江蘇省南京市注冊會計審計測試卷(含答案)

2022-2023年江蘇省南京市注冊會計審計測試卷(含答案)學校:________班級:________姓名:________考號:________

一、單選題(30題)1.注冊會計師了解被審計單位甲公司財務業(yè)績衡量和評價的最重要的目的是（）。

A.了解甲公司的業(yè)績趨勢B.確定甲公司的業(yè)績是否達到預算C.將甲公司的業(yè)績與同行業(yè)作比較D.考慮是否存在舞弊風險

2.根據職業(yè)道德概念框架的方法和思路，如果ABE會計師事務所已經承接了甲上市公司2012年財務報表審計業(yè)務，則應當從業(yè)務層面采取必要的防范措施來確保消除或降低對獨立性的不利影響。以下防范措施中可能無效的是（）。

A.與甲公司財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則

B.向甲公司獨立董事咨詢

C.向甲公司治理層披露審計服務性質

D.由審計項目組以外的更有經驗的注冊會計師復核已執(zhí)行的審計工作

3.企業(yè)近五年的所有者權益分別為：2003年為1200．26萬元；2004年為1507．73萬元；2005年為1510．43萬元；2006年為1621．49萬元；2007年為1795．71萬元，則評價該企業(yè)2007年三年資本平均增長率約為（）。

A.5%B.6%C.7%D.8%

4.下列資產負債表項目中，不能根據總賬科目期末余額直接填列的是()。

A.遞延所得稅負債B.專項應付款C.遞延收益D.貨幣資金

5.“分配股利、利潤或償付利息所支付的現金”項目屬于（）。

A.投資活動現金流B.經營活動現金流C.融資活動現金流D.利潤分配現金流

6.

第

9

題

代理人超越代理權限在票據上簽章的，則（）。

A.代理人承擔票據責任

B.簽章人與被代理人承擔連帶票據責任

C.被代理人承擔票據責任

D.代理人應就其超越權限的部分承擔票據責任

7.會計師事務所中對質量控制制度承擔最終責任的是(?)。

A.主任會計師B.副所長C.項目合伙人D.項目經理

8.如果注冊會計師評估的財務報表層次重大錯報風險為高水平，則更傾向于采用（）。

A.實質性方案B.綜合性方案C.僅通過實質性程序無法應對的審計方案D.以控制測試為主的審計方案

9.A注冊會計師負責審計甲公司2012年財務報表。在具體實施存貨監(jiān)盤程序的下列做法中，注冊會計師不應該選擇的是（）。

A.對于已作質押的存貨，向甲公司債權人函證與被質押存貨相關的內容

B.對于受托代存的存貨，實施向存貨所有權人函證等審計程序

C.對于因性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，實施向客戶或供應商函證等審計程序

D.甲公司相關人員完成存貨盤點后，注冊會計師進入存貨存放地點對已盤點存貨實施檢查程序

10.在下列關于2011年度財務報表審計業(yè)務歸檔日期的說法中，錯誤的是（）。

A.乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務報表的審計報告，所形成的審計工作底稿應當于2012年4月28日之前歸檔

B.注冊會計師于2012年2月28日完成了對X公司2011年度財務報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務所根據新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

C.按照時間預算的規(guī)劃，審計項目組應于2012年3月1日至10日實施對Y公司2011年度財務報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現Y公司存在重大舞弊事項后會計師事務所決定終止該項審計業(yè)務，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

D.注冊會計師于2012年2月1日完成Z公司2011年度財務報表審計業(yè)務，2012年2月2日將相關工作底稿整理歸檔

11.按照審計準則的要求，注冊會計師執(zhí)行審計工作的前提是就某些事項與管理層的責任達成一致意見。以下不屬于這些事項的是（）。

A.管理層按照適用的財務報告編制基礎編制財務報表并使其實現公允反映，如果財務報表存在舞弊不能由注冊會計師替代管理層責任

B.管理層對與財務報表相關內部控制的設計、運行與維護承擔完全責任

C.如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，注冊會計師只能考慮出具非無保留意見

D.注冊會計師能夠接觸與編制財務報表相關的所有信息，能夠合理預期獲取審計所需要的信息

12.下列審計程序中，通常不能為定期存款的存在認定提供可靠的審計證據的是（）。

A.函證定期存款的相關信息

B.對于未質押的定期存款，檢查開戶證實書原件

C.對于已質押的定期存款，檢查定期存單復印件

D.對于在資產負債表日后已到期的定期存款，核對兌付憑證

13.會計師事務所因出具不實報告而承擔補充賠償責任時，下列說法中，正確的是（）。（不適用于現行考試政策）

A.只有在被審計單位的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失時，會計師事務所才承擔賠償責任

B.當被審計單位存在過失時，應當減輕會計師事務所的賠償責任

C.當利害關系人存在過失時，應當免除會計師事務所的賠償責任

D.會計師事務所承擔的補充賠償責任沒有最高賠償額的限定

14.

第

8

題

注冊會計師在確定應收賬款的函證時間時，下列四種決策中的（）最需要以較低固有風險和控制風險評估水平為前提。

A.以資產負債表日為截止日，充分考慮對方的復函時間

B.以資產負債表日前適當時間為截止日，并對所函證項目自截止日起至資產負債表日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質性程序

C.在期后適當時間實施，盡可能做到在審計工作結束前取得全部資料

D.以資產負債表日后適當時間為截止日，并對所函證項目自資產負債表日起至截止日為止發(fā)生的變動對交易、賬戶余額實施實質性程序

15.下列關于書面聲明的理解中，正確的是（）

A.書面聲明應當以聲明書形式致送注冊會計師

B.書面聲明一定程度上可以減輕注冊會計師的責任

C.對于被審計單位持有的交易性金融資產，若不能從管理層獲取該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師也能獲取充分、適當的審計證據

D.除了基本書面聲明，注冊會計師無須從管理層處獲取其他書面聲明

16.<3>假設分別存在下列事項，其中一定會影響獨立性的是（）。

A.乙注冊會計師的叔叔持有A公司100股股票，現市值為1000元人民幣，接受委托前已經全部處置

B.丙注冊會計師將要成為A公司的職員，ABC會計師事務所將其調離審計小組

C.丁注冊會計師持有A公司100股股票，現市值為1000元人民幣

D.戊注冊會計師三年前是A公司出納，現由戊注冊會計師審計A公司固定資產項目

17.根據風險導向審計方法對財務報表審計的要求，以下對注冊會計師了解被審計單位及其環(huán)境的作用的觀點中不能認同的是（）。

A.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定重要性水平，并隨著審計工作的進程評估對重要性水平的判斷是否仍然適當

B.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能確定在實施分析程序時所使用的預期值

C.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能設計和實施進一步審計程序，以將重大錯報風險降至可接受的低水平

D.只有通過了解被審計單位及其環(huán)境才能識別需要特別考慮的領域

18.2012年10月8日，順達公司從二級市場上以1050萬元(含已宣告但尚未發(fā)放的現金股利50萬元)進行公司的股權投資，另發(fā)生交易費用10萬元，順達公司將其劃分為交易性金融資產。2012年12月31日，交易性金融資產的公允價值為1300萬元，假定不考慮其他因素，則2012年12月31日順達公司應就該筆交易性金融資產確定的公允價值變動損益為（）萬元。

A.300B.250C.240D.290

19.關于會計師事務所侵權賠償順位的判斷中，正確的是（）。

A.如果會計師事務所承擔的是連帶責任，則應當承擔第一順位的賠償責任

B.如果多個責任主體之間沒有連帶關系，且存在補充責任，則被審計單位承擔第N位的責任，會計師事務所承擔在后順位的責任

C.針對會計師事務所與被審計單位瑕疵出資股東之間的責任順位，《司法解釋》規(guī)定，對被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所承擔剩余損失

D.如果被審計單位的瑕疵出資股東因其未盡出資義務，應當在瑕疵出資數額范圍內向公司債權人承擔補充賠償責任，注冊會計師無需承擔賠償責任

20.在采購與付款循環(huán)的審計中，下列關于請購單的處理的說法中，錯誤的是（）

A.對于租賃合同和資本支出，企業(yè)通常不要求作特別授權

B.每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準

C.倉庫、生產部門及其他部門都可以填列請購單

D.大多數企業(yè)對正常經營所需物資的購買均作一般授權

21.固定資產和累計折舊審計工作底稿中顯示以下審計策略，其中正確的是（）。

A.由于上年度審計中已索取全部固定資產權屬證明，本次審計僅索取新增固定資產權屬證明

B.由于上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可不再實施控制測試

C.由于上年度審計中已全面檢查固定資產折舊年限，本次審計僅檢查新增固定資產折舊年限

D.由于上年度審計中已全面觀察固定資產，本次審計僅觀察新增固定資產

22.下列有關注冊會計師利用外部專家工作的說法中，錯誤的是（）。

A.外部專家需要遵守適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款

B.外部專家不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束

C.外部專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分

D.在審計報告中提及外部專家的工作并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任

23.A注冊會計師負責審計甲公司20×3年財務報表。如果甲公司會計記錄顯示，20×3年12月某類存貨銷售激增，導致該類存貨庫存數量下降為零。A注冊會計師對該類存貨采取的以下措施中，難以發(fā)現可能存在虛假銷售的是（）。

A.計算該類存貨20×3年12月的毛利率，并與以前月份的毛利率進行比較

B.進行銷貨截止測試

C.將該類存貨列入監(jiān)盤范圍

D.選擇20×3年12月大額銷售客戶寄發(fā)詢證函

24.如果A注冊會計師為了獲取審計證據證實甲公司2012年營業(yè)收入準確性認定是否不存在重大錯報，則以下實質性程序中，效果最差的是（）。

A.將所選擇的銷售業(yè)務筆數與銷售發(fā)票存根的張數進行比較

B.將銷售發(fā)票上所列的單價與經過批準的商品價目表進行比較核對，其金額小計和合計數也要進行驗算

C.將發(fā)票上列出的商品的規(guī)格、數量和顧客代號等與發(fā)貨憑證進行核對

D.將銷售單上批準銷售的數量與發(fā)貨憑證上列示的數量相核對，并將顧客訂貨單和銷售單中的商品數相核對

25.注冊會計師首次接受委托對被審計單位財務報表進行審計時，下列說法中，正確的是（）。

A.應當實施必要的審計程序，獲取充分、適當的審計證據，對本期財務報表中的對應數據發(fā)表審計意見

B.可以不與前任注冊會計師溝通

C.如果期初余額存在明顯微小的錯報，無需對此提出審計調整或披露建議

D.如果前任注冊會計師對上期財務報表發(fā)表了無保留意見，即使上期運用的會計政策不恰當，也無需提請被審計單位調整上期財務報表

26.下列事項中，最能導致注冊會計師審計方法發(fā)展變化的是（）。

A.審計目標B.審計環(huán)境C.審計責任D.審計對象

27.

第

4

題

下列應納城鎮(zhèn)土地使用稅的有（）。

A.縣城的政府機關辦公樓B.市區(qū)的某小學的操場用地C.工礦區(qū)的黑白鐵門市部D.農村山區(qū)的小賣部

28.接受委托后，后任注冊會計師查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響其實施審計程序的性質、時間安排和范圍。以下對于使用前任注冊會計師底稿獲取的信息的責任的說法中，恰當的是（）。

A.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見全部依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

B.后任注冊會計師應當在審計報告中表明其審計意見部分依賴前任注冊會計師的審計工作底稿信息

C.后任注冊會計師應當在審計報告中提及前任注冊會計師以及已經使用前任注冊會計師的審計工作底稿信息

D.后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責

29.下列各項中，注冊會計師在評價內部審計的客觀性時需要考慮的是()。

A.被審計單位是否存在有關內部審計人員的任用和培訓政策

B.內部審計的活動是否經過適當的監(jiān)督和復核

C.內部審計是否具有與其履行職責相應的組織地位

D.被審計單位是否存在適當的審計手冊

30.在控制測試中，可接受的信賴過度風險與樣本數量之間的關系是（）。

A.同向變動

B.反向變動

C.比例變動關系

D.不變

二、多選題(20題)31.注冊會計師應當就有關計劃的審計范圍和時間安排與治理層溝通。以下事項中，屬于需要溝通的內容有（）。

A.擬如何應對由于舞弊或錯誤導致的特別風險

B.擬利用內部審計工作的程度

C.在審計中對重要性概念的運用

D.測試被審計單位內部控制擬采取的方案的具體審計程序

32.下列有關利用以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據的說法中，錯誤的有（）。

A.如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據，注冊會計師應當通過詢問程序獲取這些控制是否已經發(fā)生變化的審計證據

B.如果擬信賴的控制在本期發(fā)生變化，注冊會計師應當考慮以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據是否與本期審計相關

C.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化。注冊會計師可以運用職業(yè)判斷決定不在本期測試其運行的有效性

D.如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，控制應對的重大錯報風險越高，本次控制測試與上次控制測試的時間間隔越短

33.根據職業(yè)道德基本原則，以下關于獨立性的陳述正確的有（）

A.實質上的獨立性要求注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務提出結論時其職業(yè)判斷不受損害

B.實質上的獨立性要求注冊會計師與所有客戶之間不存在任何經濟利益關系

C.注冊會計師形式上的不獨立會被推定為其誠信、客觀或職業(yè)懷疑態(tài)度已經受到損害

D.注冊會計師在執(zhí)行鑒證業(yè)務時必須在實質上和形式上都遵循獨立性要求

34.

第

14

題

下列有關標準成本中心的說法中，正確的是（）。

A.不對生產能力的利用程度負責

B.不進行設備購置決策

C.不對固定成本差異負責

D.任何一種重復性的活動都可以建立標準成本中心。

35.下列關于監(jiān)控的說法中，恰當的有（）

A.事務所每年都要將監(jiān)控結果傳達給項目合伙人

B.事務所應記錄對監(jiān)控程序實施情況的評價結論

C.傳達已發(fā)現的缺陷，應指明所涉及的具體業(yè)務

D.應由與投訴事項無關的人員調查所投訴的事項

36.有關網絡與網絡事務所的下列說法中，正確的有（）

A.如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，該事務所應當與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立

B.如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序，應被視為網絡

C.在判斷一個組織結構是否構成網絡時，注冊會計師應當考慮一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，是否很可能認為這些實體構成網絡

D.如果聯合體之間分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則不應當被視為網絡

37.在集團財務報表審計中，集團項目組需了解集團層面控制和合并過程，并親自測試或要求組成部分注冊會計師代為測試集團層面控制運行的有效性的，以下說法中不正確的有（）

A.集團財務報表與組成部分財務報表的會計報告期末不同

B.對合并過程執(zhí)行的工作依賴于集團層面控制的有效運行

C.僅實施實質性程序不能提供認定層次的充分、適當的審計證據

D.組成部分沒有按照集團財務報表采用的會計政策編制財務信息

38.在對被審計單位貨幣資金循環(huán)的實質性程序中，恰當的有（）

A.對于已質押的定期存款，應當檢查質押合同和定期存單復印件

B.在實施函證時，應以注冊會計師的名義發(fā)函

C.對于已質押的定期存款，無須執(zhí)行銀行存款函證

D.必要時，注冊會計師應當親自到銀行獲取對賬單

39.計算機輔助審計技術是利用計算機和相關軟件，使審計測試工作實現自動化的技術，下列可以使用計算機輔助審計技術的有（）

A.實質性程序B.控制測試C.舞弊檢查D.分析程序

40.第

23

題

會計師事務所與被審計單位簽署審計業(yè)務約定書，具有以下（）作用。

A.可以增進會計師事務所與委托人之間的了解

B.可作為被審計單位評價審計業(yè)務的完成情況的依據

C.可作為會計師事務所檢查被審計單位約定義務履行情況的依據

D.出現法律訴訟時，是確定簽約各方應負責任的主要依據

41.假定A注冊會計師對甲公司2013年度財務報表的重大錯報風險評估為較高水平，則下列措施中，恰當的總體應對措施有()。

A.向項目組強調在收集和評價審計證據過程中保持職業(yè)懷疑的必要性

B.分派更有經驗的審計人員，或利用專家的工作

C.在選擇進一步程序時，更多地使用常規(guī)程序

D.提供更多的督導

42.對D商業(yè)銀行2017年度財務報表審計，在確定項目合伙人時，下列人員中，獨立性不會受到影響的有（）

A.甲注冊會計師2012年1月前(銀行上市前)，在D商業(yè)銀行擔任主管會計

B.乙注冊會計師的妻子現任D商業(yè)銀行的信貸主任

C.丙注冊會計師于2009年1月在D商業(yè)銀行按照正常的貸款程序、條件和要求取得了20萬元5年期的住房抵押貸款，丙注冊會計師已經按時償還完畢

D.丁注冊會計師擬于2018年7月加入D商業(yè)銀行擔任財務總監(jiān)

43.下列各項中，屬于因自我評價對獨立性產生不利影響的情形有()。A.注冊會計師在評價其所在會計師事務所以往提供的專業(yè)服務時，發(fā)現了重大錯誤

B.注冊會計師在對客戶提供財務系統(tǒng)的設計或實施服務后，又對該系統(tǒng)的運行有效性出具鑒證報告

C.注冊會計師為客戶編制用于生成有關記錄的原始數據，而這些記錄是鑒證業(yè)務的對象

D.審計項目團隊成員的近親屬擔任審計客戶的董事或高級管理人員

44.注冊會計師對總體的預計誤差率或誤差額的評估，有助于設計審計樣本和確定樣本規(guī)模，下列說法中正確的有()。

A.在實施控制測試時，通常根據從總體中抽取少量項目進行檢查的結果，對擬測試總體的預計誤差率進行評估

B.在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差率進行評估

C.在設計審計樣本時，注冊會計師應當考慮審計程序的目標和抽樣總體的屬性

D.根據所獲取的審計證據的性質以及與該審計證據相關的可能的誤差情況，界定誤差構成條件

45.如項目關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任董事、高級管理人員等職位，將因密切關系或外在壓力產生不利影響。下列人員中，屬于項目關鍵審計合伙人的包括（）

A.項目合伙人B.項目外勤審計負責人C.事務所的其他審計合伙人D.項目質量控制復核的負責人

46.關于了解內部控制和測試內部控制，以下說法中，恰當的有（）。

A.對控制了解的程序和對控制測試的程序是完全不同的

B.對控制了解的程序和對控制測試的程序通常是相同的

C.針對大量重復的交易人工控制的可靠性較差

D.內部控制無論如何設計和執(zhí)行，都不能對財務報告的可靠性提供絕對保證

47.下列各項中，屬于會計基本職能的有（）。

A.進行會計核算B.預測經濟前景C.評價未來業(yè)績D.實施會計監(jiān)督

48.被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段包括（）。

A.為了達到粉飾財務報表的目的而虛增收入或提前確認收入

B.為了達到報告期內降低稅負或轉移利潤等目的而少計收入或延后確認收入

C.為了增加銷售收入而放寬賒銷政策

D.為了增加收入回款速度而提出現金折扣政策

49.根據企業(yè)所得稅法律制度的規(guī)定，下列各項中可以提取折舊的固定資產有（）。

A.已竣工驗收但未投入使用的新建廠房

B.以融資租賃方式租入的機器設備

C.已提足折舊繼續(xù)使用的超齡固定資產

D.提前報廢的固定資產

50.被審計單位設計的下列關于貨幣資金的內部控制中，以下不存在重大缺陷的有（）

A.現金收入當日存入銀行，未經財務主管批準不得坐支

B.由出納人員保存作廢的法定票據

C.指定專人保管財務專用章，簽發(fā)支票的個人名章由其本人保管

D.指定獨立人員每月核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表

三、3.判斷題(10題)51.所有的自動應用控制都會有一個手工控制與之相對應。注冊會計師在實施控制測試時，應將自動化系統(tǒng)的每個應用控制與其對應的手工控制一起進行測試，才能得到應用控制是否可信賴的結論。()

A.正確B.錯誤

52.在執(zhí)行小規(guī)模企業(yè)會計報表審計業(yè)務時,根據獨立審計實務公告《小規(guī)模企業(yè)審計的特殊考慮》的要求,注冊會計師無須對相關的內部控制進行了解。()

A.正確B.錯誤

53.注冊會計師X是W股份有限公司2005年會計報表審計的外勤負責人，在對W公司固定資產審計中，請對以下問題進行分析判斷。

助理人員計算了2005年W公司的A種機器設備固定資產原值與2005年度該類固定資產生產的產品產量二者的比率，通過與2004年的相同比率比較發(fā)現2005年每臺設備生產1280件甲產品，2004年每臺相同設備生產1442件甲產品，因此，助理人員判斷該比率的重大差異很有可能是由于A類型機器設備閑置導致或者很有可能是實際上已報廢了的A種類型機器設備而2005年的賬面上未注銷導致。()

A.正確B.錯誤

54.2007年初，長河會計師事務所的業(yè)務負責人要求全體專業(yè)人員必須按照新審計準則執(zhí)業(yè)，并組織全體人員對鑒證業(yè)務基本準則中的規(guī)定進行專業(yè)討論。下面是大家正在討論的幾個問題，請代為做出正確的判斷。

當鑒證對象適當時，冊會計師可以通過實施程序收集充分、適當的證據，以支持其對關于鑒證對象的信息提出的適當鑒證結論，但由于在鑒證過程中要大量利用專業(yè)判斷，不同的注冊會計師對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果也可能有很大的不同。()

A.正確B.錯誤

55.B注冊會計師是Y公司2005年度會計報表審計的外勤審計負責人，在審計過程中，需對負責資產減值準備和特殊項目審計的助理人員提出的相關審計建議及其編制的審計工作底稿進行復核。請代為做出正確的專業(yè)判斷。

X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度。注冊會計師B審計X公司2005年度會計報表時，發(fā)現X公司1999年購買的100萬元無形資產已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經濟利益的無形資產，由于X公司正在報送稅務機關確認其損失，因此在會計報表仍然掛有無形資產30萬元。建議被審計單位及時將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損失，并及時向稅務機關申報扣除財產損失。如果被審計單位不接受注冊會計師的建議，注冊會計師B應當視其重要性選擇出具保留或否定意見的審計報告。()

A.正確B.錯誤

56.

注冊會計師A對Y公司2006年會計報表發(fā)表了無法表示意見的審計報告，說明段披露“貴公司2006年12月31日合并資產負債表中應收賬款余額為人民幣90861.51萬元，占凈資產的74.57%，上述應收脹款已相應計提壞賬準備60208.04萬元。由于貴公司在2006年初實施了營銷整合，有關會計資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據，我們也無法實施必要的替代審計程序，以確認貴公司2006年12月31日應收賬款的準確性和完整性及壞賬準備計提的適當性”。()

A.正確B.錯誤

57.Y公司是K公司的常年客戶，雙方往來頻繁。根據雙方于2005年初簽訂的長期供貨合同，K公司隨時應Y公司的要求向其提供生產所需的甲材料。貨款每半年結算一次。根據K公司的記載，2005年后半年，K公司累計已向Y公司發(fā)出價值23.4萬元的甲材料。編制2005年度會計報表時，K公司據此確認了23.4萬元的應收賬款和20萬元的主營業(yè)務收入及3.4萬元應交增值稅(銷項稅額)。

注冊會計師認為，能證實這一銷售業(yè)務真實性的關鍵證據是雙方簽訂的供貨合同。出于謹慎性考慮，應提請相關鑒定機構對供貨合同的真?zhèn)巫龀鲨b定。()

A.正確B.錯誤

58.如果被審計單位在賬簿中登記了未發(fā)生的經濟業(yè)務，則其違反了完整性的認定。()

A.正確B.錯誤

59.在特殊項目的審計中注冊會計師可以不遵循獨立審計準則。()

A.正確B.錯誤

60.

中方的w公司擬與外方的S公司合資設立中外合資經營企業(yè)，該中外合資經營企業(yè)的注冊資本幣種和記賬本位幣為人民幣。w公司以評估確認的土地使用權作價1000萬元出資。S公司以貨幣資金美元500萬元出資。美元對人民幣的合同匯率為1:8.24，出資當日的匯率為1:8.23，注冊會計師審驗了中外雙方的出資情況，驗證確認中外雙方的出資總額為人民幣5120萬元，實收資本為5115萬元。()

A.正確B.錯誤

四、簡答題(5題)61.ABC會計師事務所的A注冊會計師擔任多家公司2020年度內部控制審計的項目合伙人，遇到下列審計報告相關的事項：（1）A注冊會計師發(fā)現甲公司非財務報告內部控制的一個重大缺陷，在內部控制審計過程中審計范圍未受到限制的情形下，A注冊會計師擬對甲公司2020年度內部控制發(fā)表否定意見。（2）A注冊會計師發(fā)現乙公司內部控制自我評價報告列式不完整、不恰當，因此在內部控制審計報告的其他事項段予以反映。（3）A注冊會計師在評價審計證據時，應當查閱本年度涉及內部控制的內部審計報告或類似報告。（4）由于審計范圍受到限制，A注冊會計師計劃對丁公司出具保留意見或者無法表示意見的內部控制審計報告。（5）審計2020年度戊公司內部控制，發(fā)現內部控制存在重大缺陷，A注冊會計師出具了帶強調事項段無保留意見的內部控制審計報告。要求：針對上述第（1）至（5）項，假定均為獨立事項，不考慮其他條件，逐項指出A注冊會計師的做法是否恰當。如不恰當。簡要說明理由。

62.甲公司計劃發(fā)行A股并上市，聘請ABC會計師事務所審計其2009年度、2010年度及2011年度財務報表。A注冊會計師擔任甲公司審計項目合伙人。在審計過程中，ABC會計師事務所遇到下列與職業(yè)道德相關的事項：

(1)A注冊會計師和甲公司的董事是同學，兩人共同投資開設一家餐廳，各占50%股份，該投資對雙方均不重大。

(2)審計業(yè)務約定書約定，甲公司如上市成功，將另行獎勵ABC會計師事務所，獎勵金額按發(fā)行股票融資額的0.1%計算。

(3)XYZ咨詢公司是ABC會計師事務所的網絡事務所。自2011年10月1日起，甲公司將其內部審計職能外包給XYZ咨詢公司，包括負責確定內部審計工作范圍。

(4)甲公司是F1賽事中國站的贊助商，送給A注冊會計師5張中國站的貴賓票。A注冊會計師將票分給了審計項目組成員。

(5)2011年3月1日，ABC會計師事務所接受委托，為甲公司編制企業(yè)所得稅納稅申報表，該表經甲公司財務總監(jiān)簽署后報出。

(6)甲公司是上市公司乙公司的重要子公司。乙公司不是ABC會計師事務所的審計客戶。審計項目組成員B的妻子因在乙公司擔任公關部經理而獲得乙公司股票期權。

要求：針對上述第(1)至(6)項，逐項指出ABC會計師事務所及甲公司審計項目組成員是否違反中國注冊會計師職業(yè)道德守則，并簡要說明理由。

63.ABC會計師事務所通過招投標程序接受委托，負責審計2集團2011年度財務報表業(yè)務。z集團由1家母公司、5家子公司、3家采用權益法核算的合營企業(yè)，以及其他投資實體15家構成。ABC會計師事務所委派A注冊會計師擔任集團項目合伙人。集團項目組根據所了解到的具體情況，擬定了審計計劃，部分摘錄如下：

(1)在確定組成部分時，應當根據企業(yè)會計準則，以合并財務報表的合并范圍以控制為基礎加以確定，將Z集團中1家母公司和所下設的5家子公司作為集團財務報表的組成部分。

(2)集團項目組在確定重要組成部分時，確定存在下列特征之一的組成部分即為重要組成部分：①單個組成部分對集團具有財務重大性；②單個組成部分雖然不具有財務重大性，但仍可能存在導致集團財務報表發(fā)生重大錯報的風險。

(3)為保證審計質量，集團項目組在與組成部分注冊會計師溝通中明確各自的責任：組成部分注冊會計師對組成部分所有發(fā)現的問題、得出的結論，以及形成的意見負責，集團項目合伙人及其所在會計師事務所對集團審計意見負責，因組成部分注冊會計師沒有發(fā)現組成部分存在的重大錯報而導致的審計風險集團項目組免責。

(4)基于集團審計的目的，只有計劃要求由組成部分注冊會計師執(zhí)行組成部分財務信息的相關工作時，集團項目組才需要了解組成部分注冊會計師，如果集團項目組僅在集團層面對某些組成部分實施分析程序，就無須了解這些組成部分的注冊會計師。

(5)在制定集團總體審計策略時，集團項目組確定集團財務報表整體的重要性水平，并按照比例分配的方式，確定各組成部分的重要性水平，對于各組成部分的重要性的匯總數不能高于集團財務報表整體的重要性水平。

(6)集團項目組在針對評估的財務報表重大錯報風險設計和實施進一步審計程序時，決定對所有重要組成部分進行審計，對于不重要的組成部分在集團層面實施分析程序，如果已經執(zhí)行的工作不能獲取充分、適當的審計程序，再追加某些重要的組成部分進行審計。

要求：

針對上述事項(1)至事項(6)，分別指出集團項目在所擬定的審計計劃中是否存在不當之處，并簡要說明理由。

64.

第

44

題

某注冊會計師接受委托對ABC公司進行連續(xù)審計，在審計過程中發(fā)現本年度內ABC公司有關股本業(yè)務僅有如下兩筆：（1）于6月1日發(fā)行面值為100元的普通股股票100000張。（2）于9月31日購回以前年度發(fā)行的面值為10元的股票10000張。要求：作為注冊會計師，應執(zhí)行哪些審計程序？

65.簡述因自我評價導致注冊會計師對職業(yè)道德基本原則產生不利影響的情形。

參考答案

1.D注冊會計師了解被審計單位財務業(yè)績衡量和評價，是為了考慮管理層是否面臨實現某些關鍵財務指標的壓力，即考慮是否存在舞弊風險。

2.A選項A不恰當。甲公司財務報表的編制主要由甲公司管理層直接負責，財務總監(jiān)屬于管理層，因此，號財務總監(jiān)討論職業(yè)道德基本原則問題屬于無效的防范措施，注冊會計師應當與甲公司治理層討論職業(yè)道德基本原則問題。

3.B三年資本平均增長率：2004年到2005年資本增長率=(1510．43-1507．73)／1507．73×100%=0．18%：2005年到2006年資本增長率=(1621．49-1510．43)／1510．43×100%=7．4%：2006年到2007年資本增長率：(1795．71-1621．49)／1621.49×100%=10．7%，則三年資本平均增長率=(0．18%+10．7%+7．4%)／3=6%。

4.D本題考核資產負債表項目的填列。選項D，根據“庫存現金”、“銀行存款”和“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額合計數填列。

5.C籌資活動產生的現金流量：

(1)“吸收投資收到的現金”項目，反映企業(yè)以發(fā)行股票、債券等方式籌集資金實際收到的款項，減去直接支付的傭金、手續(xù)費、宣傳費、咨詢費、印刷費等發(fā)行費用后的凈額。

(2)“取得借款收到的現金”項目，反映企業(yè)舉借各種短期、長期借款而收到的現金。

(3)“償還債務支付的現金”項目，反映企業(yè)為償還債務本金而支付的現金。企業(yè)支付的借款利息和債券利息在“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目反映。

(4)“分配股利、利潤或償付利息支付的現金”項目。反映企業(yè)實際支付的現金股利、支付給其他投資單位的利潤或用現金支付的借款利息、債券利息。

(5)“收到其他與籌資活動有關的現金”、“支付其他與籌資活動有關的現金”項目．反映企業(yè)除上述(1)至(4)項目外收到或支付的其他與籌資活動有關的現金．金額較大的應當單

獨列示．

6.D票據當事人可以委托其代理人在票據上簽章，并應當在票據上表明其代理關系。沒有代理權而以代理人名義在票據上簽章的，應當由簽章人承擔票據責任；代理人超越代理權限的，應當就其超越權限的部分承擔票據責任。

7.A主任會計師對質量控制制度承擔最終責任。

8.A選項A恰當。如果注冊會計師評估財務報表層次重大錯報風險為高水平，則總體方案往往更傾向于實質性方案。

9.D選項D的做法不恰當，注冊會計師不能在甲公司盤點完后才進人現場檢查，而是在甲公司盤點存貨時親臨現場觀察。選項A的做法恰當，對于甲公司已作質押的存貨，由于存放在外單位，注冊會計師應當向甲公司債權人函證以證實該批存貨的存在；選項B的做法恰當，對于甲公司受托代存的所有權不屬于甲公司的存貨，注冊會計師應當要求甲公司單獨存放該部分存貨并向存貨所有權人函證以確認該部分存貨的所有權；選項c的做法恰當，對于甲公司性質特殊而無法監(jiān)盤的存貨，注冊會計師應當復核采購、生產和銷售記錄，以獲取充分、適當的審計證據，有時還可以向能夠接觸到的第三方人員函證，比如：向客戶和供應商函證。

10.CC

【答案解析】：如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務（本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也是屬于沒有完成審計業(yè)務），審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務中止后的60天內，故選項C不正確。

11.C選項C不恰當。如果管理層不認可并理解編制財務報表的責任，則注冊會計師不能承接審計委托。

12.C對于已質押的定期存款，檢查定期存款復印件，并與相應的質押合同核對，選項C錯誤。

13.A2014年教材刪除了這個知識點。利害關系人明知會計師事務所出具的報告為不實報告而仍然使用的，人民法院應當酌情減輕會計師事務所的賠償責任，選項B和C錯誤。事務所就其所出具的不實審計報告承擔賠償責任的最高限額為該審計報告中的不實審計金額，選項D錯誤。2013年教材第二章第18頁、第20~22頁?！局R點】

14.B在四種策略下，策略B的截止日是“最早”的，在此種策略下，被審計年度內（接近年末）一段時間的應收賬款未能實施函證，而函證程序是必須的，因此，策略B最需要較低的固有風險及控制風險來支持。

15.A選項A表述正確，書面聲明應當以聲明書的形式致送注冊會計師；

選項B表述錯誤，書面聲明不能減輕注冊會計師的責任；

選項C表述錯誤，對于被審計單位持有的交易性金融資產，如果管理層的意圖對投資的計價基礎非常重要，但若不能從管理層獲取有關該項投資意圖的書面聲明，注冊會計師就不可能獲取充分、適當的審計證據；

選項D表述錯誤，除了基本書面聲明，如果注冊會計師認為有必要獲取一項或多項其他書面聲明，以支持與財務報表或者一項或多項具體認定相關的其他審計證據，注冊會計師應當要求管理層提供這些書面聲明。

綜上，本題應選A。

16.C選項C，因丁注冊會計師持有被審計單位的股票，屬于直接經濟利益，這種情況下，沒有防范措施可以消除對獨立性的不利影響。

17.C選項C，注冊會計師通過了解被審計單位及其環(huán)境評估的是財務報表重大錯報風險，通過設計和實施審計程序降低的是審計風險。

18.A交易性金融資產的交易費用以及宣告但尚未發(fā)放的現金股利均不算作交易性金融資產的成本．故本題交易性金融資產的成本為1000萬元，公允價值變動為1300-1000=-300萬元。

19.B【答案】B

【解析】選項A不正確，因為連帶責任不存在賠償順序問題；選項C不正確，對被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由會計師事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任，而不是賠償利害關系人的剩余損失；選項D不正確，對被審計單位、出資人的財產依法強制執(zhí)行后仍不足以賠償損失的，由事務所在其不實審計金額范圍內承擔相應的賠償責任。

20.A選項A錯誤，資本支出和租賃合同，企業(yè)則通常要求作特別授權，只允許指定人員提出請購；

選項B正確，請購單可由手工或計算機編制。由于企業(yè)內不少部門都可以填列請購單，可能不便事先編號，為加強控制，每張請購單必須經過對這類支出預算負責的主管人員簽字批準；

選項C、D正確，倉庫負責對需要購買的已列入存貨清單的項目填寫請購單，其他部門也可以對所需要購買的未列入存貨清單的項目編制請購單，大多數企業(yè)對正常經營所需物資的購買均作一般授權。

綜上，本題應選A。

21.B上年度相關內部控制難以信賴，本次審計可能直接進行實質性程序，而不再實施控制測試，所以選項B正確；雖然上年度已對固定資產進行了相關實質性程序，但仍然有必要對其本期的增減變動等實施審計，并不是僅僅針對新增部分進行審計，有可能上年度的固定資產在本期進行了抵押等變動。

22.C當專家是項目組的成員時，專家的工作底稿是審計工作底稿的一部分。除非協(xié)議另作安排，外部專家的工作底稿屬于外部專家，不是審計工作底稿的一部分(選項C錯誤)。適用于注冊會計師的相關職業(yè)道德要求中的保密條款同樣也適用于專家，被審計單位也可能要求外部專家同意遵守特定的保密條款(選項A正確)。外部專家不是審計項目組成員，不受會計師事務所按照質量控制準則制定的質量控制政策和程序的約束(選項B正確)。根據審計準則第1421號的第十五條，注冊會計師不應在無保留意見的審計報告中提及專家的工作，除非法律法規(guī)另有規(guī)定。如果法律法規(guī)要求提及專家的工作，注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任。根據審計準則第1421號的第十六條，如果注冊會計師在審計報告中提及專家的工作，并且這種提及與理解審計報告中的非無保留意見相關．注冊會計師應當在審計報告中指明，這種提及并不減輕注冊會計師對審計意見承擔的責任(選項D正確)。

23.A選項B可以查出虛假銷售，注冊會計師通過銷售截止測試既可以查出收入低估也可以查出收入高估；選項C可以查出虛假銷售，注冊會計師通過對期末存貨的監(jiān)盤來確定該類存貨的出庫數及期末存貨的真實性；選項D可以查出虛假銷售。注冊會計師通過對大額銷售客戶的函證確定應收賬款的真實性從而確定銷售收入的真實性；選項A在虛增收入同時虛增成本的情況下，毛利率不變，所以無法識別出異常。

24.A營業(yè)收入的準確性認定既涉及交易的金額，也涉及交易的應記錄的其他數據(比如商品的數量)。選項A既不涉及金額，也不涉及商品的數量，所涉及到的“筆數”和“張數”不能確認營業(yè)收入的金額。

25.C選項A，注冊會計師對財務報表進行審計，是對被審計單位所審期間財務報表發(fā)表審計意見，一般無須專門對對應數據發(fā)表審計意見；選項B，在首次接受委托前，后任注冊會計師應"-5與前任注冊會計師進行必要的溝通；選項C，注冊會計師可能將低于某一金額的錯報界定為明顯微小的錯報，對這類錯報不需要累積，因為注冊會計師認為這些錯報的匯總數明顯不會對財務報表產生重大影響；選項D，如果被審計單位上期適用的會計政策不恰當或與本期不一致，注冊會計師在實施期初余額審計時應提請被審計單位進行調整或予以披露。

26.B選項B恰當。審計環(huán)境變化是導致審計方法變化的最主要因素。

27.C國家機關、事業(yè)單位自用土地免稅；城鎮(zhèn)土地使用稅的開征區(qū)域不包括農村；只有工礦區(qū)的黑白鐵門市部應納城鎮(zhèn)土地使用稅。

28.D查閱前任注冊會計師工作底稿獲取的信息可能影響后任注冊會計師實施審計程序的性質、時間安排和范圍，但后任注冊會計師應當對自身實施的審計程序和得出的審計結論負責。后任注冊會計師不應在審計報告中表明，其審計意見全部或部分地依賴前任注冊會計師的審計報告或工作。

29.C選項C正確，為保證內部審計機構和人員可以不帶偏見且不受干擾地執(zhí)行任務，內部審計應當具有與其履行職責相應的組織地位．

30.B可接受的信賴過度風險越大，實施的程序越少，因此二者是反向關系。

31.ABC選項D不恰當。注冊會計師需要就與審計相關的內部控制擬采取的方案與治理層進行溝通，但應避免損害審計的有效性，所以溝通方案的具體審計程序不合適。

32.AC如果擬信賴以前審計獲取的有關控制運行有效性的審計證據。注冊會計師應當通過詢問并結合觀察或者檢查程序獲取這些控制是否已經發(fā)生變化的審計證據，選項A錯誤；如果擬信賴的控制在本期未發(fā)生變化，注冊會計師應當運用職業(yè)判斷決定是否在本期測試其運行的有效性，選項C錯誤。

33.ACD選項A恰當，選項B不恰當，注冊會計師執(zhí)行的業(yè)務分為鑒證業(yè)務與非鑒證業(yè)務，許多非鑒證業(yè)務以其客戶為唯一受益人，比如會計師事務所承接的為某公司提供代為編制會計記錄或財務報表服務，代公司管理層招聘服務，為公司提供的稅務服務等，注冊會計師在提供這些服務時不需要承擔對第三方報告的責任，不需要遵循獨立性原則；

選項C恰當，形式上的獨立性是一種外在表現，使得一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，認為會計師事務所或審計項目組成員沒有損害誠信原則、客觀和公正原則或職業(yè)懷疑態(tài)度；

選項D恰當，注冊會計師執(zhí)行審計和審閱業(yè)務以及其他鑒證業(yè)務時，應當從實質上和形式上保持獨立性。

綜上，本題應選ACD。

34.ABD標準成本中心的設備購置決策通常由職能管理部門作出，而不是由成本中心的管理人員自己決定，所以，標準成本中心不對生產能力的利用程度負責，而只對既定產量的投入量負責。如果標準成本中心的產品沒有達到規(guī)定的質量，或沒有按計劃生產，則會對其他單位產生不利的影響。所以，標準成本中心必須嚴格按規(guī)定的質量、時間標準和計劃產量來進行生產。故選項A、B、D是正確的。如果采用全額成本法，成本中心不對閑置能量的差異負責，它們對于固定成本的其他差異要承擔責任，故選項C的說法是錯誤的。

35.ABD選項A恰當，會計師事務所應當每年至少一次將質量控制制度的監(jiān)控結果傳達給項目人以及會計師事務所內部的其他適當人員；

選項B恰當，屬于傳達的信息內容之一；

選項C不恰當，向相關項目合伙人以外的人員傳達已發(fā)現的缺陷，通常不指明涉及的具體業(yè)務，除非指明具體業(yè)務對這些人員適當履行職責是必要的；

選項D恰當，會計師事務所應當委派本所內不參與該項業(yè)務的而具有足夠、適當經驗和權限的人員負責對調查的監(jiān)督。

綜上，本題影響ABD。

36.ABCD選項A正確，如果某一會計師事務所被視為網絡事務所，應當與網絡中其他會計師事務所的審計客戶保持獨立；

選項C正確，在判斷一個聯合體是否形成網絡時，注冊會計師應當運用下列標準：一個理性且掌握充分信息的第三方，在權衡所有相關事實和情況后，是否很可能認為這些實體形成網絡；

選項B、D正確，如果聯合體之間分擔的成本不重要，或分擔的成本僅限于與開發(fā)審計方法、編制審計手冊或提供培訓課程有關的成本，則不應當被視為網絡。如果一個聯合體旨在通過合作，在各實體之間共享統(tǒng)一的質量控制政策和程序，應被視為網絡。

綜上，本題應選ABCD。

37.AD選項A、D均屬于涉及個別組成部分的局部問題。選項A，集團項目組應評價組成部分財務信息是否已調整并滿足集團財務報表的要求；選項D，應評價是否已按適用的財務報告編制基礎作出調整；

選項B、C正確，是否測試“集團層面”控制運行的有效性屬于集團審計的宏觀決策。與普通財務報表審計類似，如果決定依賴控制或僅實施實質性程序不能提供充分、適當的證據就應測試控制的有效性。

綜上，本題應選AD。

38.AD選項A恰當，對已質押的定期存款，檢查定期存單復印件，并與相應的質押合同核對；

選項B不恰當，在實施銀行函證時，注冊會計師需要以被審計單位名義向銀行發(fā)詢證函；

選項C不恰當，已質押的定期存款屬于銀行函證的內容；

選項D恰當，注冊會計師應當對銀行對賬單的真實性保持警覺。

綜上，本題應選AD。

39.ABCD選項A、D恰當，最廣泛的應用計算機輔助審計技術的領域是實質性程序，特別是在與分析程序相關的方面；

選項B恰當，與其它控制測試相同，計算機輔助審計技術也可用于測試控制的有效性；

選項C恰當，由于計算機輔助審計技術有助于詳審海量數據，它也可用于輔助對舞弊的檢查工作。

綜上，本題應選ABCD。

40.BCDA中委托人應改為被審計單位。

41.ABD選項C，因為在選擇進一步審計程序時，應當注意使某些程序不被管理層預見或事先了解，所以更多地應使用非常規(guī)的審計程序。

42.AC選項A，甲注冊會計師2012年1月前（銀行上市前）在D商業(yè)銀行所擔任的會計工作與現在的鑒證資料已無重大關聯，故不影響注冊會計師的獨立性；

選項B，信貸主任屬于銀行的關鍵管理人員，所以必然影響乙注冊會計師的獨立性；

選項C，丙注冊會計師的貸款已經償還完畢，故不影響其獨立性；

選項D，丁注冊會計師將要與D商業(yè)銀行發(fā)生雇傭關系，所以會影響其獨立性。

綜上，本題應選AC。

43.BC選項A屬于因自身利益導致不利影響的情形；選項D屬于因密切關系導致不利影響的情形。

44.ACDACD【解析】選項B在實施細節(jié)測試時，注冊會計師通常對總體的預計誤差額進行評估。

45.AD選項A、D，關鍵審計合伙人是指項目合伙人、實施項目質量控制復核的負責人以及審計項目中負責對財務報表審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人；

選項B，外勤審計負責人可能是關鍵審計合伙人，也可能不是；

選項C，應是指項目組中負責對審計所涉及的重大事項作出關鍵決策或判斷的其他審計合伙人。

綜上，本題應選AD。

不是事務所的任何合伙人都屬于某個審計項目的關鍵審計合伙人。

46.BCD了解控制的程序和測試控制的程序通常相同，包括詢問、觀察、檢查和重新執(zhí)行。

47.AD解析本題主要考查“會計基本職能”知識點。會計的基本職能有兩個，即會計核算和會計監(jiān)督。故正確答案為AD。

48.AB選項CD是企業(yè)在收入管理中正常的政策手段，并不是被審計單位通常采用的收入確認舞弊手段。

49.AB本題考核不得提取折舊固定資產的規(guī)定，房屋、建筑物類的固定資產自驗收后的次月起就應當提取折舊，無論是否已經使用；以融資租賃方式租入的設備，承租方應該計提折舊，以經營租賃租入的設備．承租方不提取折舊。

50.BCD選項A存在重大缺陷，因特殊情況需坐支現金的，應事先報經開戶銀行審查批準，由開戶銀行核定坐支范圍和限額，而非財務主管；

選項B恰當，企業(yè)因填寫、開具失誤或者其他原因導致作廢的法定票據，應當按規(guī)定予以保存，不得隨意處置或銷毀；

選項C恰當，財務專用章應由專人保管，個人名章必須由本人或其授權人員保管；

選項D恰當，應當制定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調節(jié)表。

綜上，本題應選BCD。

51.A解析：從應用控制的內容上看，每項控制中都含有人工控制的部分。例如，在準確性控制中，“將客戶，供應商，部分數據，發(fā)票和采購訂單等信息與現有數據進行比較”就屬于人工控制。如果人工控制失效，與它對應的自動控制也就隨之失效，因此，應將兩者結合進行測試。

52.B解析：無論被審計單位規(guī)模大小,注冊會計師都必須對其內部控制進行了解。

53.A解析：計算固定資產原值與本期產品產量的比率，并以前期比較，可能發(fā)現閑置固定資產或已減少固定資產未在賬戶上注銷的問題。

54.B解析：適當的鑒證對象應當使不同的組織或人員對鑒證對象按照既定標準進行評價或計量的結果基本一致。

55.A解析：X公司執(zhí)行工業(yè)企業(yè)會計制度，不可能對其無形資產計提減值準備。國稅法[2003]45號“關于執(zhí)行《企業(yè)會計制度》需要明確的有關所得稅問題的通知”中規(guī)定：如果注冊會計師在審計中已經取得確實的證據表明無形資產存在以下一項或若干項情況時，應當建議被審計單位及時將該項無形資產的賬面價值全部轉入當期損失，并及時向稅務機關申報扣除財產損失：(1)已被其他新技術所代替，并且已無使用價值和轉讓價值；(2)已超過法律保護期限，并且已不能為企業(yè)帶來經濟利益；(3)其他足以證明已經喪失使用價值和轉讓價值的情形。在會計實務中，對于確有證據證明符合報廢資產條件的，公司董事會應當通過決議批準其報廢處理，但是否可以在稅前扣除，這必須經稅務部門的批準。

56.A解析：在審計實務中，如果注冊會計師對被審計單位的會計估計存有懷疑，應當考慮實施追加審計程序，以獲得充分、適當的審計證據排除或證實此懷疑，但如果由于被審計單位或客觀條件的限制，注冊會計師無法實施追加審計程序獲取充分、適當的審計證據，應當視同審汁范圍受到限制，出具保留或無法表示意見的審計報告中明確指出受到什么限制及其此限制對會計報表的影響。該案例中由于Y公司在2006年初實施了營銷整合，有關會計記錄和會計資料不完備，未提供足夠可以依賴的證據，注冊會計師也無法實施必要的替代審計程序，以確認貴公司2006年12月31日應收賬款的準確性和完整性及壞賬準備計提的適當性，所以出具了無法表示意見的審計報告。

57.B解析：除非有明顯跡象表明證據不可靠，審計人員一般無須對證據的真?zhèn)芜M行鑒定。在本題的業(yè)務中，注冊會計師采取向Y公司函證的方式更為適當。

58.B解析：違反了“存在或發(fā)生”認定。

59.B解析：特殊項目的業(yè)務審計中注冊會計師也必須遵循獨立審計準則,只是一般目的審計的具體規(guī)范是獨立審計具體準則,而特殊項目的審計的具體規(guī)范是獨立審計實務公告。

60.B解析：在新會計準則中對于接受外幣投資來說，不管是否有合同約定的匯率，接受外幣投資都是按照出資當日匯率折算的。所以出資總額和實收資本的金額都是10004-500×8.23=5115(萬元)人民幣，不會產生外幣折算差額。

61.（1）不恰當。應當增加“非財務報告內部控制重大缺陷描述段”予以披露。（2）不恰當。應當增加強調事項段予以說明。（3）恰當。（4）不恰當。需要解除業(yè)務約定或出具無法表示意見的內部控制審計報告。（5）不恰當。應該出具否定