機(jī)關(guān)單位資產(chǎn)清查項(xiàng)目投標(biāo)方案（技術(shù)方案）

機(jī)關(guān)單位資產(chǎn)清查投標(biāo)方案

目錄

第一章清查工作流程...............................9

1.1.清查工作流程...............................9

1.1.1.準(zhǔn)備階段..............................9

1.1.2.實(shí)施階段..............................9

1.1.3.材料上報(bào)..............................9

1.1.4.總結(jié)階段.............................10

1.2.清查工作設(shè)計(jì)..............................11

1.2.1.工作目標(biāo).............................11

1.2.2.工作原則、工作方法...................11

1.2.3.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備.................12

1.2.4.利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點(diǎn)用的固定資產(chǎn)明

細(xì)表.........................................13

1.2.5.實(shí)地盤點(diǎn)并核實(shí)有關(guān)情況...............13

1.2.6.根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)中的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)16

1.2.7.報(bào)告清查結(jié)果.........................18

1.3.清查工作內(nèi)容.............................19

1.3.1.工作內(nèi)容.............................19

1.3.2.清查目的.............................20

1.3.3.重要意義.............................21

1.4.清查工作措施.............................22

1.4.1.存在的主要問(wèn)題.......................22

1

1.4.2.整改措施.............................23

1.5.清查力量配備...............................27

1.5.1.項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu).........................27

1.5.2.資產(chǎn)清查小組負(fù)責(zé)人職責(zé)：...............28

1.5.3.固定資產(chǎn)核算人員崗位職責(zé).............28

1.5.4.檔案管理人員崗位職責(zé).................30

1.5.5.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)人員的指派與職責(zé).........31

1.5.6.設(shè)備資源配置.........................31

第二章清查實(shí)施方案..............................32

2.1.清查項(xiàng)目認(rèn)識(shí).............................32

2.2.清查實(shí)施方案.............................33

2.2.1.資產(chǎn)清查項(xiàng)目重點(diǎn).....................33

2.2.2.資產(chǎn)清查項(xiàng)目實(shí)施策略.................35

2.3.賬面成本核算.............................42

2.3.1.品種法...............................42

2.3.2.分批法...............................43

2.3.3.分類法...............................44

2.3.4.ABC成本法...........................45

2.4.在建工程預(yù)算和施工過(guò)程中預(yù)算執(zhí)行情況......46

2.4.1.需要通過(guò)在建工程核算的項(xiàng)目.........46

2.4.2.在建工程預(yù)付款項(xiàng)的核算.............46

2.4.3.取得有關(guān)工程或設(shè)備發(fā)票后，在建工程進(jìn)行如

下三級(jí)明細(xì)核算.............................47

2.5.出具項(xiàng)目竣工結(jié)算建議.....................51

2

2.5.1.合理反映各期經(jīng)營(yíng)成果.................51

2.5.2.強(qiáng)化合同觀念落實(shí)項(xiàng)目責(zé)任制...........51

2.5.3.熟悉專業(yè)知識(shí)關(guān)注竣工資料整理.........52

2.6.清查進(jìn)度保障.............................54

2.6.1.清查進(jìn)度安排.........................54

2.6.2.進(jìn)度保障措施...............56

2.7.清查應(yīng)急保障.............................61

2.7.1.嚴(yán)格執(zhí)行資產(chǎn)清查核算服務(wù)工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)61

2.7.2.資產(chǎn)清查核算服務(wù)質(zhì)量保證措施.........61

2.8.清查管理制度.............................65

2.8.1.資產(chǎn)清查的組織與領(lǐng)導(dǎo).................65

2.8.2.資產(chǎn)清查的職責(zé)分工...................65

2.8.3.資產(chǎn)清查的范圍.......................66

2.8.4.資產(chǎn)清查工作的要求...................67

2.8.5.清查與加強(qiáng)管理相結(jié)合.................68

2.8.6.清查資料的管理.......................68

2.9.合同管理制度.............................69

2.9.1.總則.................................69

2.9.2.合同管理機(jī)構(gòu)及職責(zé)...................69

2.9.3.合同的審查與簽訂.....................72

2.9.4.合同糾紛的處理.......................82

2.10.財(cái)務(wù)管理制度.............................86

2.10.1.總則...............................86

2.10.2.管理機(jī)構(gòu)和職責(zé).......................86

3

2.10.3.會(huì)計(jì)核算.............................89

2.10.4.預(yù)算管理.............................89

2.10.5.財(cái)務(wù)審批規(guī)定.........................91

2.10.6.資金管理.............................92

2.10.7.固定資產(chǎn)/低值易耗品管理.............96

2.10.8.無(wú)形資產(chǎn)/其他資產(chǎn)管理...............98

2.10.9.費(fèi)用管理.............................99

2.10.10.報(bào)銷管理...........................102

2.10.11.收入、利潤(rùn)、利潤(rùn)分配..............105

2.10.12.財(cái)務(wù)報(bào)告...........................105

2.10.13.會(huì)計(jì)資料保管.......................106

2.10.14.會(huì)計(jì)檔案管理辦法...................107

2.10.15.其他...............................108

2.11.檔案管理制度............................109

2.11.1.公司技術(shù)檔案及立卷.................109

2.11.2.管理的原則.........................110

2.11.3.歸檔范圍...........................110

2.11.4.案卷的編目和立卷要求...............111

2.11.5.檔案管理人員崗位職責(zé)...............112

2.11.6.檔案的借閱要求.....................113

2.11.7.檔案的銷毀.........................114

第三章質(zhì)量保障措施.............................115

3.1.質(zhì)量控制體系.............................115

3.1.1.建立健全合理的質(zhì)量保證體系...........115

4

3.1.2.針對(duì)本項(xiàng)目的實(shí)際情況，著重采取以下措施：

115

3.1.3.認(rèn)真執(zhí)行本公司制定的評(píng)審項(xiàng)目質(zhì)量“三級(jí)”

控制規(guī)程...................................117

3.1.4.實(shí)行項(xiàng)目經(jīng)理(項(xiàng)目負(fù)責(zé)人)負(fù)責(zé)制....119

3.1.5.固定資產(chǎn)清查質(zhì)量控制體系............119

3.2.質(zhì)量保障措施.............................121

3.2.1.資產(chǎn)清查的組織與領(lǐng)導(dǎo).................121

3.2.2.資產(chǎn)清查的職責(zé)分工...................121

3.2.3.資產(chǎn)清查的范圍.......................122

3.2.4.資產(chǎn)清查工作的要求...................123

3.2.5.清查與加強(qiáng)管理相結(jié)合.................124

3.2.6.清查資料的管理.......................124

3.3.質(zhì)量控制目標(biāo).............................125

3.3.1.資產(chǎn)清查的工作目標(biāo)...................125

3.3.2.工作機(jī)構(gòu)、職責(zé)和分工.................125

第四章人員組織保障措施.........................128

4.1.人員培訓(xùn)措施............................128

4.1.1.培訓(xùn)的總體目標(biāo).....................128

4.1.2.原則與要求.........................128

4.1.3.培訓(xùn)內(nèi)容與方式.......................129

4.1.4.新員工培訓(xùn).........................129

4.1.5.在崗職工培訓(xùn).......................130

4.2.人員穩(wěn)定措施.............................131

5

4.2.1.提升企業(yè)效益，改善工作環(huán)境，制定合理的薪

資體系.......................................131

4.2.2.為干事的員工、人才搭建平臺(tái)...........131

4.2.3.關(guān)注員工思想動(dòng)態(tài)，營(yíng)造溫馨和諧、向上的工

作氛圍.....................................132

4.2.4.嚴(yán)把入職關(guān)，提高員工素質(zhì)............133

4.3.人事管理措施............................134

4.3.1.行政管理制度.........................134

4.3.2.業(yè)務(wù)管理制度.........................170

第五章保密措施.................................179

5.1.清查保密承諾.............................179

5.1.1.服務(wù)質(zhì)量承諾.......................179

5.1.2.質(zhì)量保證期限.........................179

5.1.3.服務(wù)響應(yīng)承諾.........................179

5.1.4.人員保密承諾.........................180

5.2.公司保密制度.............................183

5.2.1.總則.................................183

5.2.2.保密措施.............................185

5.3.保密服務(wù)措施...........................190

5.3.1.總則.................................190

5.3.2.保密范圍和密級(jí)確定...................190

5.3.3.保密措施.............................191

5.3.4.責(zé)任與處罰...........................192

5.3.5.附則.................................193

6

5.4.工作保密制度.............................194

5.4.1.總則.................................194

5.4.2.公司秘密的范圍.......................194

5.4.3.秘級(jí)分類.............................195

5.4.4.保密措施.............................195

5.4.5.違紀(jì)處理.............................196

5.4.6.檔案保密制度.........................196

5.5.保密規(guī)章制度.............................199

5.5.1.總則.................................199

5.5.2.涉密人員分類和等級(jí)界定...............199

5.5.3.涉密人員審查與保密責(zé)任書(shū)簽訂........200

5.5.4.涉密人員保密教育和管理..............200

5.5.5.涉密人員流動(dòng)管理.....................200

5.5.6.職責(zé)劃分和保障措施...................201

5.5.7.附則.................................202

5.6.國(guó)家秘密載體管理制度.....................203

5.6.1.定義.................................203

5.6.2.密件的制作及標(biāo)定.....................203

5.6.3.密件的收發(fā)與傳遞.....................204

5.6.4.密件的使用...........................205

5.6.5.密件的復(fù)制、匯編及摘錄..............205

5.6.6.密件的保存...........................206

5.6.7.密件的銷毀...........................206

5.7.其它.....................................208

7

5.7.1.保密工作制度........................208

5.7.2.秘密文件、資料管理制度...............211

5.7.3.涉密會(huì)議保密管理制度................216

5.7.4.涉密會(huì)議保密工作方案................218

5.7.5.涉密網(wǎng)絡(luò)保密管理制度.................221

5.7.6.涉密和非涉密計(jì)算機(jī)保密管理制度......223

5.7.7.涉密和非涉密移動(dòng)存儲(chǔ)介質(zhì)保密管理制度224

5.7.8.涉密載體銷毀管理制度...............227

8

第一章清查工作流程

1.1.清查工作流程

資產(chǎn)清查工作分為前期準(zhǔn)備，組織實(shí)施，資金核實(shí)，賬

務(wù)處理，總結(jié)整改完善制度等五個(gè)階段。

1.1.1.準(zhǔn)備階段

設(shè)立或明確資產(chǎn)清查工作小組及其辦公室，明確職責(zé)；

對(duì)參加資產(chǎn)清查工作的單位進(jìn)行戶數(shù)清理；研究制定資產(chǎn)清

查工作方案；進(jìn)行業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

1.1.2.實(shí)施階段

①單位自查：賬務(wù)清理；財(cái)產(chǎn)清查；對(duì)資產(chǎn)清查工作中

發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，依據(jù)國(guó)家資產(chǎn)清查政策和有關(guān)財(cái)務(wù)、會(huì)計(jì)制度，

進(jìn)行分類整理并收集合法證據(jù)；填制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清

查工作基礎(chǔ)表》,編制《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》,撰

寫(xiě)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作報(bào)告》。

②會(huì)計(jì)師事務(wù)所開(kāi)展評(píng)審：會(huì)計(jì)師事務(wù)所要對(duì)被清查單

位清理出來(lái)的各項(xiàng)損溢及提供證據(jù)的真實(shí)性、可靠性進(jìn)行核

實(shí)確認(rèn)；對(duì)個(gè)別事項(xiàng)出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；出具《資產(chǎn)清查專

項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)審報(bào)告》初稿。

1.1.3.材料上報(bào)

被清查單位對(duì)“初稿”進(jìn)行修改確認(rèn)后，編制《行政事

9

業(yè)單位資產(chǎn)清查報(bào)表》,撰寫(xiě)《行政事業(yè)單位資產(chǎn)清查工作

報(bào)告》及準(zhǔn)備有關(guān)備查資料，連同會(huì)計(jì)師事務(wù)所出具的正式

《資產(chǎn)清查專項(xiàng)財(cái)務(wù)評(píng)審報(bào)告》,由被清查單位負(fù)責(zé)人簽字

并加蓋單位公章后，報(bào)同級(jí)資產(chǎn)清查辦公室。

1.1.4.總結(jié)階段

資產(chǎn)清查小組撰寫(xiě)資產(chǎn)清查專項(xiàng)報(bào)告，對(duì)資產(chǎn)清查工作

進(jìn)行總結(jié)；根據(jù)資產(chǎn)清查工作情況，完善相關(guān)資產(chǎn)管理制度。

10

1.2.清查工作設(shè)計(jì)

1.2.1.工作目標(biāo)

1、通過(guò)固定資產(chǎn)清查，取得賬、物、卡一致的資產(chǎn)信

息，為建立資產(chǎn)管理信息平臺(tái)提供完整、真實(shí)、準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)，

為今后固定資產(chǎn)規(guī)范管理提供必要的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)。

2、規(guī)范資產(chǎn)購(gòu)置、管理、使用、處置、報(bào)廢等程序。

通過(guò)全面、詳實(shí)清查，進(jìn)一步優(yōu)化現(xiàn)有資產(chǎn)配置，及時(shí)處理

閑置資產(chǎn)和超標(biāo)準(zhǔn)配置資產(chǎn)，及時(shí)報(bào)廢不能使用資產(chǎn)，及時(shí)

處理盤虧、呆賬及非正常損失等資產(chǎn)，確保資產(chǎn)保值增值，

物盡其用，賬實(shí)相符、規(guī)范管理并使用。

3、針對(duì)固定資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題認(rèn)真分析研究、

查找問(wèn)題原因、理清工作思路、提出整改意見(jiàn)的基礎(chǔ)上，建

立健全資產(chǎn)管理制度，使資產(chǎn)配置合理、使用高效、安全完

整。

1.2.2.工作原則、工作方法

1.按照“統(tǒng)一政策、統(tǒng)一方法、統(tǒng)一步驟、統(tǒng)一要求

和分類實(shí)施”的原則，由鄉(xiāng)項(xiàng)目小組負(fù)責(zé)，相關(guān)人員協(xié)助，

使用人或保管人配合，共同組織實(shí)施。

2.采取現(xiàn)場(chǎng)分類核實(shí)法，現(xiàn)場(chǎng)清點(diǎn)財(cái)務(wù)。一是現(xiàn)場(chǎng)盤

點(diǎn)，清查小組成員到各資產(chǎn)存放站所和使用地點(diǎn)現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)

地盤點(diǎn)、調(diào)查核實(shí)資產(chǎn)實(shí)存情況和使用現(xiàn)狀；二是分類，對(duì)

11

在用和不在用進(jìn)行分類等級(jí)，對(duì)不在用需報(bào)廢及報(bào)損的資產(chǎn)

分類登記，并經(jīng)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)及時(shí)做好處理手續(xù)。

1.2.3.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)前的準(zhǔn)備

1、組成固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組，明確責(zé)任分工

根據(jù)企業(yè)自身實(shí)際情況，項(xiàng)目固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組明確具

體的責(zé)任分工，以及問(wèn)題的協(xié)調(diào)、上報(bào)和處理機(jī)制。

2、進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)前的摸查

由于固定資產(chǎn)的種類及數(shù)量多，用及使用情況變動(dòng)多、

產(chǎn)權(quán)情況可能較復(fù)雜，因此，在固定資產(chǎn)清查時(shí)，應(yīng)組織有

前后任領(lǐng)導(dǎo)、前后任資產(chǎn)管理及財(cái)務(wù)人員、資產(chǎn)使用人員、

以及其他知情人員，召開(kāi)資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會(huì)，充分了解固定資

產(chǎn)的購(gòu)建、分布、占用及使用、產(chǎn)權(quán)及其變動(dòng)、抵押及擔(dān)保、

在未入賬資產(chǎn)等情況，形成會(huì)議紀(jì)要，建議行政事業(yè)單位在

各部門先行按其占用和使用的固定資產(chǎn)進(jìn)行自查，編制固定

資產(chǎn)部門自查表并上報(bào)固定資產(chǎn)清查小組，為實(shí)地核查作準(zhǔn)

備。

3、編制固定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組負(fù)責(zé)制定清查計(jì)劃，包括賬務(wù)清理、

實(shí)地盤點(diǎn)、產(chǎn)權(quán)和抵押資料的收集及認(rèn)定、損益證據(jù)收集、

損益鑒定及損益申報(bào)等內(nèi)容，以及這些內(nèi)容的實(shí)施時(shí)間、實(shí)

施人、實(shí)施程序和方法、分階段工作報(bào)告的撰寫(xiě)及完成時(shí)間

等。

12

1.2.4.利用賬務(wù)清理結(jié)果，編制盤點(diǎn)用的固定資產(chǎn)明細(xì)表

通過(guò)賬務(wù)清理，將固定資產(chǎn)分為土地、房屋、構(gòu)筑物、

通用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備、電氣設(shè)備、電子產(chǎn)品

及通信設(shè)備、儀器儀表及其他、文藝體育設(shè)備、圖書(shū)文物及

陳列品、家具用具及其他等類別，并收集產(chǎn)權(quán)證明文件、發(fā)

票、合同、結(jié)算書(shū)、使用說(shuō)明書(shū)等資料，結(jié)合資產(chǎn)占用及使

用情況，按照固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表要求填制編制分類及明細(xì)盤點(diǎn)

基礎(chǔ)表。

1.2.5.實(shí)地盤點(diǎn)并核實(shí)有關(guān)情況

1、盤點(diǎn)前準(zhǔn)備

固定資產(chǎn)的實(shí)地盤點(diǎn)核實(shí)是本次資產(chǎn)清查的重要內(nèi)容，

單位在盤點(diǎn)前，應(yīng)準(zhǔn)備好分類及明細(xì)盤點(diǎn)基礎(chǔ)表、固定資產(chǎn)

卡片、已盤點(diǎn)資產(chǎn)粘貼預(yù)先通過(guò)首碼固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)打印

出來(lái)的資產(chǎn)條碼標(biāo)簽、產(chǎn)權(quán)證明材料、使用方向證明資料，

規(guī)劃好盤點(diǎn)的時(shí)間、路線、先后順序、分組情況，以及對(duì)毀

損、報(bào)廢、存在重大變化情形的內(nèi)、外部會(huì)審小組或鑒證小

組的組成及實(shí)地勘察時(shí)間安排，以及財(cái)產(chǎn)損失證明文件的取

證安排、申報(bào)材料的組織和呈報(bào)、總結(jié)撰寫(xiě)等，形成書(shū)面《固

定資產(chǎn)盤點(diǎn)計(jì)劃》并下達(dá)至所有參加盤點(diǎn)人員，在單位資產(chǎn)

清查辦公室的統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)下和在中介機(jī)構(gòu)的監(jiān)督下組織實(shí)施。

2、賬載固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

13

固定資產(chǎn)的盤點(diǎn)應(yīng)分類進(jìn)行，在盤點(diǎn)賬面記載的固定資

產(chǎn)時(shí)以賬查物，并要求查明固定資產(chǎn)的基本情況：仔細(xì)核對(duì)

固定資產(chǎn)編號(hào)及名稱、結(jié)構(gòu)或規(guī)格型號(hào)、坐落位置或使用部

門、構(gòu)建日期即投入使用日期、使用方向(單位自用、后勤

使用、出租、出借、閑置、其他)、使用狀況(正常使用、毀

損、報(bào)廢、封存、部分拆除、技術(shù)淘汰等)、產(chǎn)權(quán)歸屬(包括

權(quán)屬性質(zhì)、權(quán)屬證書(shū)及其牌照等)、變動(dòng)情況、數(shù)量、原值(事

業(yè)單位還包括累計(jì)折舊和凈值、折舊年限、以使用年限)。

其中：事業(yè)單位涉及抵押或擔(dān)保情況的，還應(yīng)根據(jù)擔(dān)保合同，

以發(fā)函方式核實(shí)：被擔(dān)保單位的名稱、性質(zhì)、與本單位的關(guān)

系，擔(dān)保方式、擔(dān)保起止時(shí)間、擔(dān)保金額，貸款金額、以償

還金額、逾期未償還金額，是否上級(jí)指定擔(dān)保等情況；涉及

出租出借固定資產(chǎn)情況的，還應(yīng)有關(guān)證明資料，以發(fā)函方式

核實(shí)：批準(zhǔn)機(jī)構(gòu)和批準(zhǔn)文號(hào)，對(duì)方單位名稱、出租合同或出

借證明，出租資產(chǎn)本年應(yīng)收及實(shí)收金額等情況。對(duì)已盤點(diǎn)

的固定資產(chǎn)應(yīng)及時(shí)貼上“已盤資產(chǎn)條碼標(biāo)簽”。

3、賬外固定資產(chǎn)盤點(diǎn)

(1)對(duì)賬外固定資產(chǎn)，根據(jù)固定資產(chǎn)清查準(zhǔn)備會(huì)議了解

的情況以及摸查固定資產(chǎn)部門自查表，通過(guò)與帳面記錄進(jìn)行

核對(duì)和甄別，在排除租入、借入、外單位寄存等情況后，確

定賬外固定資產(chǎn)清單，并參照賬載固定資產(chǎn)盤點(diǎn)要求進(jìn)行實(shí)

地勘察。

14

(2)查明固定資產(chǎn)的基本情況，重點(diǎn)查明：未入賬原因、

固定資產(chǎn)的來(lái)源、產(chǎn)權(quán)狀況、價(jià)值狀況；其中：屬于接受捐

贈(zèng)未入賬或作為成本費(fèi)用支出的固定資產(chǎn)。應(yīng)按照規(guī)定進(jìn)行

會(huì)計(jì)差錯(cuò)更正，補(bǔ)作賬務(wù)處理；屬于用賬外資金購(gòu)入，應(yīng)先

補(bǔ)作入賬處理，并查清購(gòu)買資產(chǎn)的資金來(lái)源。

(3)歸集帳外固定資產(chǎn)的有效產(chǎn)權(quán)證明文件，包括：合

同或協(xié)議、產(chǎn)權(quán)證書(shū)及權(quán)證照、價(jià)值證明、捐贈(zèng)證明、調(diào)撥

證明、移交記錄、聲明書(shū)等；

(4)貼上“已盤點(diǎn)資產(chǎn)條碼標(biāo)簽”;

(5)在此基礎(chǔ)上，補(bǔ)登固定資產(chǎn)卡片，撰寫(xiě)固定資產(chǎn)盤

盈專項(xiàng)說(shuō)明并呈報(bào)資產(chǎn)清查小組。我們通過(guò)資產(chǎn)清查，將賬

外固定資產(chǎn)納入單位資產(chǎn)，糾正歷史上由于各種原因造成的

錯(cuò)漏，是保全國(guó)有資產(chǎn)的重要舉措，對(duì)避免職務(wù)違規(guī)和犯罪

具有重大意義。賬外固定資產(chǎn)也是國(guó)有資產(chǎn)，任何單位和個(gè)

人在此次資產(chǎn)清查中，均不得有隱瞞、漏報(bào)行為，否則就涉

嫌違反資產(chǎn)清查紀(jì)律?！缎姓聵I(yè)單位資產(chǎn)清查暫行辦法》

第六章第三十二條規(guī)定，行政事業(yè)單位在資產(chǎn)清查中有意隱

瞞、弄虛作假、提供虛假會(huì)計(jì)資料的，由財(cái)政部門責(zé)令其改

正，并依據(jù)《中華人民共和國(guó)會(huì)計(jì)法》、《財(cái)政違法行為處

罰處分條例》(國(guó)務(wù)院令427號(hào))等有關(guān)法律、法規(guī)規(guī)定予以

處罰；單位負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人有財(cái)政部門會(huì)同有關(guān)部門依

法查處；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。

15

根據(jù)盤點(diǎn)情況編制“清查固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表”,與基準(zhǔn)日

“固定資產(chǎn)盤查明細(xì)表”進(jìn)行核對(duì)，并對(duì)盤點(diǎn)中出現(xiàn)的差異

情況進(jìn)行說(shuō)明。

1.2.6.根據(jù)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)中的問(wèn)題提出處理意見(jiàn)

1、盤虧盤盈固定資產(chǎn)的處理

(1)盤虧的固定資產(chǎn)

對(duì)盤虧的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除責(zé)任人賠償后的

差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

A、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

B、盤虧情況說(shuō)明(單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)盤

虧，要逐項(xiàng)作出專項(xiàng)說(shuō)明，由社會(huì)中介機(jī)構(gòu)進(jìn)行職業(yè)推斷和

客觀評(píng)判后出具經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

C、社會(huì)中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒證證明；

D、內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定和內(nèi)部核準(zhǔn)文件等。

(2)盤盈的固定資產(chǎn)

對(duì)盤盈的固定資產(chǎn)，依據(jù)下列證據(jù)，確認(rèn)為固定資產(chǎn)盤

盈入賬：

A、固定資產(chǎn)盤點(diǎn)表；

B、使用保管人對(duì)于盤盈情況說(shuō)明材料；

C、盤盈固定資產(chǎn)的價(jià)值確定依據(jù)(同類固定資產(chǎn)的市場(chǎng)

價(jià)格、類似資產(chǎn)的購(gòu)買合同發(fā)票或竣工決算資料);

D、單項(xiàng)或批量數(shù)額較大固定資產(chǎn)的盤盈，企業(yè)難以取

16

得價(jià)值確認(rèn)依據(jù)的，應(yīng)當(dāng)委托社會(huì)中介進(jìn)行估價(jià)，出具估價(jià)

報(bào)告。

2、毀損報(bào)廢固定資產(chǎn)的處理

對(duì)報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)，將其賬面凈值扣除殘值、保

險(xiǎn)賠償和責(zé)任人賠償后的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為

損失：

①單位內(nèi)部有關(guān)部門出具的鑒定證明；

②單項(xiàng)或批量金額較大的固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損，由單位

作出專項(xiàng)說(shuō)明，應(yīng)當(dāng)委托有技術(shù)鑒定資格的機(jī)構(gòu)進(jìn)行鑒定，

出具鑒定證明；

③不可抗力原因(自然災(zāi)害、意外事故)造成固定資產(chǎn)毀

損、報(bào)廢的，應(yīng)當(dāng)有相關(guān)職能部門出具的鑒定報(bào)告。如消防

部門出具的受災(zāi)證明；公安部門出具的事故現(xiàn)場(chǎng)處理報(bào)告、

車輛報(bào)損證明；房管部門出具的房屋拆除證明；鍋爐、電梯等

安檢部門的檢驗(yàn)報(bào)告等。

④固定資產(chǎn)報(bào)廢、毀損情況說(shuō)明及內(nèi)部核批文件；⑤涉

及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。

3、被盜的固定資產(chǎn)的處理

對(duì)被盜的固定資產(chǎn)將其賬面凈值扣除責(zé)任人的賠償后

的差額部分，依據(jù)下列證據(jù)，認(rèn)定為損失：

(1)、向公安機(jī)關(guān)的報(bào)案記錄；公安機(jī)關(guān)立案、破案和

結(jié)案的證明材料；

17

(2)、企業(yè)內(nèi)部有關(guān)責(zé)任認(rèn)定、責(zé)任人賠償說(shuō)明和內(nèi)

部核批文件；

(3)、涉及保險(xiǎn)索賠的，應(yīng)當(dāng)有保險(xiǎn)理賠情況說(shuō)明。

1.2.7.報(bào)告清查結(jié)果

1、根據(jù)盤點(diǎn)核實(shí)結(jié)果，填報(bào)固定資產(chǎn)盤點(diǎn)明細(xì)表；

2、錄入固定資產(chǎn)電子卡片；

3、進(jìn)一步完善固定資產(chǎn)清查明細(xì)表；

4、編輯損失材料并呈批。

在固定資產(chǎn)盤點(diǎn)過(guò)程中可使用數(shù)據(jù)采集器輔助進(jìn)行盤

點(diǎn)，將大大提高盤點(diǎn)清查速度，盤點(diǎn)完畢后，將盤點(diǎn)機(jī)的數(shù)

據(jù)上傳至首碼資產(chǎn)管理系統(tǒng)中，自動(dòng)形成盤點(diǎn)、盤虧、盤贏

報(bào)表等。

18

1.3.清查工作內(nèi)容

1.3.1.工作內(nèi)容

1、對(duì)貴單位及所屬部門的各類固定資產(chǎn)進(jìn)行盤點(diǎn)清查：

對(duì)單位占有和使用的土地、房產(chǎn)等進(jìn)行核對(duì)，明確權(quán)屬關(guān)系；

對(duì)出租、出借資產(chǎn)已到期或不符合現(xiàn)行國(guó)有資產(chǎn)管理規(guī)定

的，提出指導(dǎo)性意見(jiàn)；制定資產(chǎn)清查盤點(diǎn)表，用于各部門盤

點(diǎn)登記，并排出各部門盤點(diǎn)順序，盤點(diǎn)的同時(shí)將實(shí)物已報(bào)廢、

損壞的資產(chǎn)做單獨(dú)標(biāo)記或集中放置，對(duì)整理的實(shí)物帳完成下

發(fā)、確認(rèn)、補(bǔ)充、收集等工作；將資產(chǎn)實(shí)物賬與財(cái)務(wù)賬進(jìn)行

核對(duì)，整理出正常使用，盤盈，盤虧，報(bào)廢資產(chǎn)等報(bào)表，細(xì)

化待報(bào)廢資產(chǎn)是否達(dá)到報(bào)廢年限。

2、協(xié)助單位完善國(guó)有固定資產(chǎn)管理系統(tǒng)中明細(xì)項(xiàng)目并

提出指導(dǎo)性意見(jiàn)如存放地點(diǎn)、使用部門、管理部門、使用人、

負(fù)責(zé)人、國(guó)標(biāo)碼等信息；協(xié)助單位對(duì)盤虧、盤盈的國(guó)有資產(chǎn)

做相應(yīng)的處置申請(qǐng)；協(xié)助單位打印，粘貼國(guó)定資產(chǎn)條碼并進(jìn)

行二次核對(duì)。

3、清理基本建設(shè)會(huì)計(jì)賬務(wù)。包括基本建設(shè)賬戶期初余

額清理，基本建設(shè)管理部門和財(cái)務(wù)部門在建項(xiàng)目與工程款項(xiàng)

清理，對(duì)在建工程進(jìn)行賬面成本核算，檢查在建工程預(yù)算和

施工過(guò)程中預(yù)算執(zhí)行情況，同時(shí)分別出具項(xiàng)目竣工結(jié)算建議

和在建工程賬面成本核算報(bào)告。資產(chǎn)清查是指受委托的資產(chǎn)

評(píng)估機(jī)構(gòu)，應(yīng)對(duì)委托單位的資產(chǎn)、債權(quán)、債務(wù)進(jìn)行全面清查，

19

在此基礎(chǔ)上要核實(shí)資產(chǎn)賬面與資產(chǎn)實(shí)際是否相符，考核其經(jīng)

營(yíng)成果，盈虧狀況是否真實(shí)，并作出鑒定。

1.3.2.清查目的

通過(guò)國(guó)有資產(chǎn)清查(以下簡(jiǎn)稱“資產(chǎn)清查”),將全面

核實(shí)行政事業(yè)單位的家底，對(duì)行政事業(yè)單位基本情況、財(cái)務(wù)

情況以及資產(chǎn)情況等進(jìn)行全面清理、清查，著重解決歷年來(lái)

形成的有賬無(wú)物、賬外資產(chǎn)、賬實(shí)不符等狀況，真實(shí)、完整

地反映單位資產(chǎn)和財(cái)務(wù)狀況；完善現(xiàn)有的行政事業(yè)單位資產(chǎn)

監(jiān)管系統(tǒng)，著力解決行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)管理數(shù)據(jù)庫(kù)信息

與單位資產(chǎn)、財(cái)務(wù)狀況不符問(wèn)題，在此基礎(chǔ)上，完善現(xiàn)有的

行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)動(dòng)態(tài)監(jiān)管系統(tǒng)，強(qiáng)化動(dòng)態(tài)管理；強(qiáng)化

資產(chǎn)管理“四個(gè)結(jié)合”,即進(jìn)一步加強(qiáng)資產(chǎn)管理與預(yù)算管理、

資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理、資產(chǎn)管理與實(shí)物管理、資產(chǎn)管理與績(jī)

效管理相結(jié)合的運(yùn)行機(jī)制，為編制單位部門預(yù)算、強(qiáng)化資產(chǎn)

配置預(yù)算審核、加強(qiáng)資產(chǎn)收益管理、規(guī)范收入分配秩序創(chuàng)造

條件；進(jìn)一步完善資產(chǎn)管理制度，對(duì)資產(chǎn)清查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)的

問(wèn)題，財(cái)政部門、主管部門和行政事業(yè)單位提出相應(yīng)整改措

施和實(shí)施計(jì)劃，建立健全資產(chǎn)管理制度；促進(jìn)行政事業(yè)單位

國(guó)有資產(chǎn)規(guī)范管理，按照分別情況、分類管理、分步實(shí)施的

原則，逐步建立與公共財(cái)政相適應(yīng)的行政事業(yè)單位資產(chǎn)管理

新體制。

20

1.3.3.重要意義

開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)清查、全面摸清企業(yè)國(guó)有資產(chǎn)、金融企業(yè)

國(guó)有資產(chǎn)、行政事業(yè)國(guó)有資產(chǎn)和自然資源國(guó)有資產(chǎn)的分布和

投向，是落實(shí)中央、省規(guī)定的政治責(zé)任，是落實(shí)政府向人大

常委會(huì)報(bào)告國(guó)有資產(chǎn)管理情況制度的一項(xiàng)重要的基礎(chǔ)工作

任務(wù)，是實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)報(bào)告全口徑、全覆蓋的必然要求；也

是提升政府治理能力的必然選擇，是創(chuàng)新政府投融資的現(xiàn)實(shí)

需要，還是反腐倡廉的一項(xiàng)重要工作。開(kāi)展國(guó)有資產(chǎn)清查，

建立健全國(guó)有資產(chǎn)監(jiān)管制度，推進(jìn)國(guó)有資產(chǎn)合理配置和存量

資產(chǎn)的整合調(diào)劑，優(yōu)化國(guó)有資產(chǎn)布局結(jié)構(gòu)，有利于提高政府

對(duì)國(guó)有資產(chǎn)的控制權(quán)和調(diào)控能力，運(yùn)用金融手段發(fā)揮國(guó)有資

產(chǎn)的杠桿作用，全面提高國(guó)家治理能力和水平。

21

1.4.清查工作措施

1.4.1.存在的主要問(wèn)題

一、資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確、不完整，資產(chǎn)精細(xì)化管理水平有

待進(jìn)一步提高。

1.基礎(chǔ)信息不準(zhǔn)確、不完整。有些單位資產(chǎn)信息系統(tǒng)中

的單位人員、使用部門等信息與編制管理部門批準(zhǔn)的“三定”

方案中的編制人數(shù)和內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)不一致，導(dǎo)致單位資產(chǎn)配置標(biāo)

準(zhǔn)計(jì)算依據(jù)不準(zhǔn)確；有些單位資產(chǎn)卡片信息填寫(xiě)不完整，固

定資產(chǎn)類別代碼選填錯(cuò)誤，影響了單位資產(chǎn)存量的準(zhǔn)確性。

2.土地、房屋等資產(chǎn)信息不準(zhǔn)確、不完整。有些單位對(duì)

沒(méi)有價(jià)值的劃撥土地和未確權(quán)的土地、房屋等資產(chǎn)，未在資

產(chǎn)信息系統(tǒng)中登記，造成賬實(shí)不符。

二、資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)，單位日常資產(chǎn)管理工作

有待進(jìn)一步加強(qiáng)。

1.日常管理不到位。有些單位對(duì)資產(chǎn)管理工作不重視，

資產(chǎn)管理責(zé)任不落實(shí)，未按照有關(guān)規(guī)定定期進(jìn)行資產(chǎn)盤點(diǎn)，

造成資產(chǎn)盤盈、盤虧，賬實(shí)不符。

2.賬務(wù)處理不及時(shí)。有些單位對(duì)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)未及

時(shí)在資產(chǎn)信息系統(tǒng)或財(cái)務(wù)賬中登記；有些單位對(duì)已竣工決算

的在建工程未及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)；有些單位對(duì)已經(jīng)報(bào)廢的固

定資產(chǎn)未及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理，造成賬賬、賬實(shí)不符。

22

3.實(shí)物資產(chǎn)清理不及時(shí)。有些單位對(duì)已經(jīng)審批處置的實(shí)

物資產(chǎn)長(zhǎng)期積壓、堆放，不及時(shí)進(jìn)行處理，造成資產(chǎn)存量的

混亂；有些單位對(duì)已到報(bào)廢期限無(wú)法使用的資產(chǎn)不及時(shí)進(jìn)行

清理、處置，占用了單位存量資產(chǎn)指標(biāo)，影響了單位的資產(chǎn)

購(gòu)置。

三、資產(chǎn)使用、處置等事項(xiàng)未按規(guī)定的程序報(bào)批，資產(chǎn)

管理行為有待進(jìn)一步規(guī)范。

1.資產(chǎn)有償使用未按規(guī)定的程序報(bào)批。有些行政事業(yè)單

位出租、出借房屋、事業(yè)單位對(duì)外投資等未按照規(guī)定的程序

報(bào)財(cái)政部門審批；有些出租房屋期限過(guò)長(zhǎng)、租金偏低，租金

收入未按照規(guī)定實(shí)行“收支兩條線”管理，造成國(guó)有資產(chǎn)使

用效益不高甚至流失。

2.未按規(guī)定程序和權(quán)限處置資產(chǎn)。有些單位房屋、車輛

等固定資產(chǎn)的報(bào)廢，未按照規(guī)定的資產(chǎn)處置權(quán)限和程序報(bào)財(cái)

政部門審批，造成資產(chǎn)長(zhǎng)期掛賬、賬實(shí)不符。

四、資產(chǎn)權(quán)屬不清，產(chǎn)權(quán)管理意識(shí)有待進(jìn)一步強(qiáng)化。根

據(jù)資產(chǎn)清查情況，市直行政事業(yè)單位確權(quán)的土地、房屋占土

地、房屋清查總面積比例不高，行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)

管理意識(shí)亟待強(qiáng)化。有些確權(quán)的土地和房屋，產(chǎn)權(quán)單位與入

賬單位不一致，造成土地、房屋信息比較亂。

1.4.2.整改措施

一、完善單位基礎(chǔ)信息，夯實(shí)管理基礎(chǔ)。

23

1.核實(shí)、完善單位基本資料。單位人員編制、職級(jí)、內(nèi)

設(shè)機(jī)構(gòu)等基礎(chǔ)信息，是計(jì)算確定本單位資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)的依

據(jù)，單位基礎(chǔ)信息的準(zhǔn)確性、完整性，直接關(guān)系本單位資產(chǎn)

配置的總數(shù)量。單位應(yīng)按“三定”方案或相關(guān)文件，對(duì)本單

位資產(chǎn)信息系統(tǒng)的相關(guān)信息逐項(xiàng)核實(shí)，不一致的信息應(yīng)及時(shí)

修改，確?；A(chǔ)信息真實(shí)、準(zhǔn)確、完整。

2.完善資產(chǎn)卡片信息。資產(chǎn)存量信息是否真實(shí)、準(zhǔn)確、

完整，直接影響單位可以新購(gòu)某項(xiàng)資產(chǎn)的數(shù)量。各單位應(yīng)根

據(jù)資產(chǎn)清查情況，對(duì)原有的資產(chǎn)卡片信息重新進(jìn)行梳理、核

對(duì)、補(bǔ)充、完善，確保資產(chǎn)卡片信息與資產(chǎn)真實(shí)信息一致。

3.完整登記土地、房屋等未入賬資產(chǎn)信息。各單位對(duì)沒(méi)

有價(jià)值而無(wú)法入賬的劃撥土地，以及因未確權(quán)而未登記入賬

的土地、房屋等資產(chǎn)，應(yīng)通過(guò)資產(chǎn)信息系統(tǒng)“資產(chǎn)配置”模

塊進(jìn)行資產(chǎn)卡片登記，確保單位資產(chǎn)信息的完整性。

二、強(qiáng)化日常管理，確保賬實(shí)相符。

1.及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。一是單位對(duì)新購(gòu)置的固定資產(chǎn)，

在辦理采購(gòu)資金支付前，先將新購(gòu)置資產(chǎn)錄入資產(chǎn)信息系

統(tǒng)，確保單位資產(chǎn)存量的準(zhǔn)確性。二是各單位對(duì)已竣工決算

的在建工程，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)增固定資產(chǎn)，并在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中完

整登記固定資產(chǎn)相關(guān)信息。三是各單位對(duì)已經(jīng)批準(zhǔn)報(bào)廢、并

在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中注銷的固定資產(chǎn)，應(yīng)及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

四是各單位對(duì)于接受捐贈(zèng)的固定資產(chǎn)，應(yīng)按規(guī)定作為本單位

24

固定資產(chǎn)及時(shí)登記入賬，并在資產(chǎn)信息系統(tǒng)中登記相關(guān)信

息。五是單位資產(chǎn)管理人員必須每月及時(shí)通過(guò)資產(chǎn)系統(tǒng)的

“期末處理”模塊進(jìn)行月結(jié)賬操作，確保單位資產(chǎn)存量數(shù)據(jù)

的準(zhǔn)確性。同時(shí)應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)人員對(duì)賬，確保資產(chǎn)賬與財(cái)務(wù)

賬相符，防止資產(chǎn)管理與財(cái)務(wù)管理脫節(jié)。

2.加強(qiáng)資產(chǎn)日常管理。各單位應(yīng)按照財(cái)政部“兩個(gè)令”

和我市行政事業(yè)資產(chǎn)管理的有關(guān)規(guī)定，建立健全本單位資產(chǎn)

管理制度，明確崗位職責(zé)，落實(shí)資產(chǎn)管理責(zé)任，建立完善資

產(chǎn)的驗(yàn)收、領(lǐng)用、使用、保管和維護(hù)等內(nèi)部管理流程，對(duì)實(shí)

物資產(chǎn)定期進(jìn)行清查盤點(diǎn)，做到賬賬、賬卡、賬實(shí)相符。對(duì)

符合報(bào)廢條件的資產(chǎn)及時(shí)進(jìn)行處置，并對(duì)資產(chǎn)丟失、毀損等

情況實(shí)行責(zé)任追究制度，確保國(guó)有資產(chǎn)安全完整。

三、強(qiáng)化審批管理，防止國(guó)有資產(chǎn)流失。

1.按規(guī)定程序?qū)徟褂觅Y產(chǎn)。一是各單位出租、出借房

屋以及事業(yè)單位對(duì)外投資，應(yīng)嚴(yán)格按照本級(jí)《行政事業(yè)單位

國(guó)有資產(chǎn)使用管理暫行辦法》相關(guān)規(guī)定，履行報(bào)批手續(xù)。未

經(jīng)財(cái)政部門審批，行政事業(yè)單位不得對(duì)外出租、出借固定資

產(chǎn)，事業(yè)單位不得對(duì)外投資。二是各單位房屋租金收入、對(duì)

外投資收益等國(guó)有資產(chǎn)有償使用收入，應(yīng)按有關(guān)規(guī)定，實(shí)行

“收支兩條線”管理，對(duì)未上繳的租金收入及時(shí)按規(guī)定上繳

國(guó)庫(kù)。

25

2.按規(guī)定的權(quán)限和程序處置資產(chǎn)。各單位對(duì)資產(chǎn)處置事

項(xiàng)，應(yīng)按照本級(jí)行政事業(yè)單位國(guó)有資產(chǎn)處置管理相關(guān)辦法規(guī)

定的權(quán)限和程序，嚴(yán)格履行報(bào)批手續(xù)，經(jīng)批準(zhǔn)處置后，依據(jù)

財(cái)政部門批復(fù)文件等相關(guān)資料及時(shí)進(jìn)行賬務(wù)處理。

四、強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)意識(shí)，理順產(chǎn)權(quán)關(guān)系。

1.明確國(guó)有資產(chǎn)產(chǎn)權(quán)歸屬。各單位應(yīng)進(jìn)一步強(qiáng)化產(chǎn)權(quán)管

理意識(shí)，根據(jù)資產(chǎn)清查情況，對(duì)未確權(quán)的土地、房屋等資產(chǎn)

進(jìn)行全面梳理，認(rèn)真查找相關(guān)資料，對(duì)證據(jù)資料齊全的，盡

快辦理房地產(chǎn)權(quán)證；對(duì)因資產(chǎn)調(diào)撥、劃轉(zhuǎn)、置換等取得的土

地和房屋，應(yīng)按規(guī)定及時(shí)辦理產(chǎn)權(quán)變更手續(xù)；對(duì)已完工、并

已辦理竣工決算的在建房屋，應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)資并辦理確權(quán)手續(xù)。

2.理順產(chǎn)權(quán)單位與入賬單位的關(guān)系。各單位應(yīng)對(duì)產(chǎn)權(quán)單

位和入賬(財(cái)務(wù)賬和資產(chǎn)賬)單位不一致的土地、房屋、車

輛等資產(chǎn)進(jìn)行全面梳理，為確保賬賬、賬實(shí)相符，原則上應(yīng)

由產(chǎn)權(quán)持有單位登記入賬，各單位應(yīng)根據(jù)本單位情況做好賬

務(wù)調(diào)整及銜接工作。對(duì)未確權(quán)的土地、房屋等資產(chǎn)，原則上

由使用單位登記入賬。

26

1.5.清查力量配備

我公司擁有一支專業(yè)的執(zhí)業(yè)團(tuán)隊(duì)，匯聚了注冊(cè)會(huì)計(jì)師、

注冊(cè)稅務(wù)師、資產(chǎn)評(píng)估師、房地產(chǎn)估價(jià)師等各類專業(yè)人才，

包括：注冊(cè)會(huì)計(jì)師等各類資深專家。這些專業(yè)人士分別在相

關(guān)領(lǐng)域內(nèi)較高的理論知識(shí)水平，以及豐富的工作經(jīng)驗(yàn)。

一旦我司有幸中標(biāo)，我司將組建最優(yōu)秀的團(tuán)隊(duì)來(lái)運(yùn)作整

個(gè)項(xiàng)目，以期為客戶提供最優(yōu)質(zhì)、最完善的服務(wù)。

1.5.1.項(xiàng)目組織結(jié)構(gòu)

資產(chǎn)清查小組負(fù)責(zé)人

固定資產(chǎn)盤點(diǎn)固定資產(chǎn)核算檔案管理小組

小組小組

按

部

門

分

工

進(jìn)

行

盤

查

27

根據(jù)項(xiàng)目的規(guī)模與特點(diǎn)，其基本的組織機(jī)構(gòu)設(shè)置為資產(chǎn)

清查小組下設(shè)：固定資產(chǎn)盤點(diǎn)小組、固定資產(chǎn)核算小組、檔

案資料管理員。各部門職責(zé)如下：

1.5.2.資產(chǎn)清查小組負(fù)責(zé)人職責(zé)：

1、制定各項(xiàng)資產(chǎn)管理的規(guī)章制度和實(shí)施意見(jiàn)，并指導(dǎo)

總務(wù)處組織實(shí)施。

2、組織各類管理人員學(xué)習(xí)有關(guān)校產(chǎn)管理的制度和崗位

職責(zé)，明確任務(wù)，并及時(shí)檢查、總結(jié)，使校產(chǎn)管理走上正規(guī)

化、制度化、科學(xué)化、規(guī)范化的軌道。

3、提出改進(jìn)措施，審批報(bào)廢物品，對(duì)違反管理規(guī)定的，

及時(shí)提出處理意見(jiàn)。

1.5.3.固定資產(chǎn)核算人員崗位職責(zé)

固定資產(chǎn)分類和固定資產(chǎn)目錄的編制、固定資產(chǎn)投資核

算、固定資產(chǎn)折舊核算、固定資產(chǎn)的日常管理和使用效果分

析。

1、擬訂固定資產(chǎn)管理與核算實(shí)施辦法

正確劃分固定資產(chǎn)與低值易耗品的界限，編制固定資產(chǎn)

目錄，對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行分類編號(hào)，加強(qiáng)管理，落實(shí)到車間、

處(室)。

2、參與核定固定資產(chǎn)需用量

28

會(huì)同有關(guān)部門根據(jù)本單位生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的需要，認(rèn)真核定固

定資產(chǎn)需用量，并隨生產(chǎn)情況變化進(jìn)行調(diào)整。要經(jīng)常深入實(shí)

際，了解固定資產(chǎn)的新舊程序和完好狀況，為編制固定資產(chǎn)

更新改造和大修理計(jì)劃提供資料。

3、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的明細(xì)核算，編制固定資產(chǎn)報(bào)表。對(duì)

購(gòu)置、調(diào)入、內(nèi)部轉(zhuǎn)移、租賃、調(diào)出的固定資產(chǎn)，要督促有

關(guān)部門或人員辦理會(huì)計(jì)手續(xù)。要根據(jù)會(huì)計(jì)憑證登記固定資產(chǎn)

帳卡，定期進(jìn)行核對(duì)，做到帳、卡、物相符，并按期編報(bào)固

定資產(chǎn)增減變動(dòng)情況的會(huì)計(jì)報(bào)表。

4、計(jì)算提取固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和大修理費(fèi)。根據(jù)計(jì)提折

舊的有關(guān)規(guī)定，編制折舊計(jì)劃，按月計(jì)提固定資產(chǎn)折舊費(fèi)和

大修理費(fèi)，不得多提、少提、漏提或重提。

5、參與固定資產(chǎn)的清查盤點(diǎn)。

發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和毀損等情況，要查明原因，分清責(zé)任，

按規(guī)定的審批權(quán)限辦理報(bào)批手續(xù)。發(fā)現(xiàn)有多余、閑置以及保

管、使用、維護(hù)不當(dāng)?shù)墓潭ㄙY產(chǎn)，要及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)報(bào)告，提出

改進(jìn)意見(jiàn)。

6、分析固定資產(chǎn)的使用效果。

會(huì)同有關(guān)部門對(duì)固定資產(chǎn)的使用狀況進(jìn)行分析，促進(jìn)固

定資產(chǎn)的合理使用，加強(qiáng)維護(hù)保養(yǎng)，挖掘設(shè)備潛力，提高固

定資產(chǎn)的利用率。

7、及時(shí)完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其它各項(xiàng)工作和任務(wù)。

29

1.5.4.檔案管理人員崗位職責(zé)

1.嚴(yán)格執(zhí)行國(guó)家法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)肅財(cái)經(jīng)紀(jì)

律，守職業(yè)道德，堅(jiān)持廉潔奉公。

2.加強(qiáng)專業(yè)理論知識(shí)的學(xué)習(xí)，不斷提高業(yè)務(wù)水平，強(qiáng)化

責(zé)任意識(shí)，做到愛(ài)崗敬業(yè)。

3.加強(qiáng)固定資產(chǎn)管理，正確進(jìn)行固定資產(chǎn)核算。做好固

定資產(chǎn)購(gòu)置計(jì)劃的總務(wù)上報(bào)工作。

4.負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)登記管理工作；詳細(xì)記錄固定資產(chǎn)名

稱、編號(hào)、規(guī)格、數(shù)量、金額、購(gòu)建日期、使用年限及放置

地點(diǎn)。

5.建立固定資產(chǎn)明細(xì)檔案，定期與資產(chǎn)管理員對(duì)賬、進(jìn)

行核查，做到帳面、檔案、實(shí)物相符。

6.參與固定資產(chǎn)的驗(yàn)收、調(diào)撥、報(bào)廢、報(bào)損及丟失資產(chǎn)

的初審。

7.進(jìn)行一次固定資產(chǎn)清查核對(duì)工作，發(fā)現(xiàn)盤盈、盤虧和

毀損等情況要查明原因，明確責(zé)任；確保固定資產(chǎn)帳、物、

卡相符。

8.對(duì)清理、報(bào)廢的固定資產(chǎn)，按審批程序逐級(jí)辦理報(bào)批

手續(xù)，根據(jù)批準(zhǔn)文件進(jìn)行賬務(wù)處理，并錄入固定資產(chǎn)管理軟

件。

9.參與固定資產(chǎn)的清產(chǎn)核資工作，負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)數(shù)據(jù)報(bào)

送、年審和決算工作。

30

10.完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

1.5.5.固定資產(chǎn)盤點(diǎn)人員的指派與職責(zé)

1、總盤人：負(fù)責(zé)盤點(diǎn)工作的總指揮，督導(dǎo)盤點(diǎn)工作的

進(jìn)行及異常事項(xiàng)的裁決。

2、主盤人：負(fù)責(zé)實(shí)際盤點(diǎn)工作的組織協(xié)調(diào)。

3、監(jiān)盤人：需要指派或有關(guān)部門的主管負(fù)責(zé)盤點(diǎn)監(jiān)督

之責(zé)。

4、盤點(diǎn)人：負(fù)責(zé)點(diǎn)計(jì)數(shù)量。

5、會(huì)點(diǎn)人：負(fù)責(zé)會(huì)點(diǎn)并記錄，與盤點(diǎn)人分段核對(duì)、確

實(shí)數(shù)據(jù)工作。

6、協(xié)點(diǎn)人負(fù)責(zé)盤點(diǎn)時(shí)，料品搬運(yùn)及整理工作。

7、特定項(xiàng)目按月盤點(diǎn)及不定期抽點(diǎn)的盤點(diǎn)工作，亦應(yīng)

設(shè)置盤點(diǎn)人、會(huì)點(diǎn)人，其職責(zé)亦同。

1.5.6.設(shè)備資源配置

擬為本項(xiàng)目配置筆記本電腦5臺(tái)、計(jì)算器10部。

31

第二章清查實(shí)施方案

2.1.清查項(xiàng)目認(rèn)識(shí)

全面摸清被評(píng)審單位資金的資金存量、結(jié)構(gòu)、分布和運(yùn)

用效益等情況。以明晰資產(chǎn)權(quán)屬，建立綜合信息管理平臺(tái)，

建立健全內(nèi)部控制制度。為后期資金運(yùn)用的高效和管理民主

化打下基礎(chǔ)，并可促進(jìn)黨風(fēng)廉政建設(shè)。

32

2.2.清查實(shí)施方案

2.2.1.資產(chǎn)清查項(xiàng)目重點(diǎn)

資產(chǎn)清查項(xiàng)目重點(diǎn)包括：被評(píng)審單位基本情況清理、賬

務(wù)清理、財(cái)產(chǎn)清查和完善制度等。

(1)被評(píng)審基本情況的清理

被評(píng)審單位基本情況清理是指根據(jù)資產(chǎn)清查工作的需

要，對(duì)應(yīng)納入資產(chǎn)清查工作范圍的所屬單位戶數(shù)、編制和人

員狀況等基本情況的全面清理。

核實(shí)被評(píng)審基本情況，主要包括單位全稱、組織機(jī)構(gòu)代

碼、財(cái)政預(yù)算代碼、單位戶數(shù)、單位性質(zhì)、隸屬關(guān)系、人員

編制、人員數(shù)量及人員結(jié)構(gòu)等。

(2)賬務(wù)清理

賬務(wù)清理是指對(duì)被評(píng)審單位的各種銀行賬戶、會(huì)計(jì)核算

科目、各類庫(kù)存現(xiàn)金、有價(jià)證券以及各項(xiàng)資金往來(lái)等基本賬

務(wù)情況進(jìn)行全面核對(duì)和清理。達(dá)到賬賬相符、賬證相符，確

保單位賬務(wù)的完整、準(zhǔn)確和真實(shí)。

賬務(wù)清理主要以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采取倒軋的方

式對(duì)各類賬務(wù)進(jìn)行全面清理。在對(duì)被評(píng)審單位賬務(wù)清理中，

對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)因素造成的錯(cuò)賬，根

據(jù)有關(guān)會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)調(diào)整。

(3)財(cái)產(chǎn)清查

財(cái)產(chǎn)清查是指對(duì)被評(píng)審單位各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行全面的清理、

33

核對(duì)和查實(shí)。重點(diǎn)做好各類應(yīng)收款項(xiàng)、對(duì)外投資、賬外資產(chǎn)、

資產(chǎn)出租出借和對(duì)外擔(dān)保等事項(xiàng)的清查。

財(cái)產(chǎn)清查按照實(shí)物盤點(diǎn)同核實(shí)賬務(wù)相結(jié)合、清理資產(chǎn)同

核查負(fù)債與凈資產(chǎn)相結(jié)合的原則，主要對(duì)被清查單位的固定

資產(chǎn)、流動(dòng)資產(chǎn)、對(duì)外投資、無(wú)形資產(chǎn)、負(fù)債以及單位收入

和支出情況進(jìn)行全面的清查。對(duì)被清查單位清查出的各種資

產(chǎn)盤盈和盤虧、報(bào)廢及壞賬等損失按照資產(chǎn)清查要求進(jìn)行分

類，提出相關(guān)處理建議。

對(duì)于實(shí)物的形態(tài)、體積、重量、碼放方式等不同，采用

的清查方法也不同。主要有以下兩種：實(shí)地盤點(diǎn)法和技術(shù)推

算法。

(4)完善制度

完善制度是指針對(duì)資產(chǎn)清查工作中發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，進(jìn)行全

面總結(jié)、認(rèn)真分析，提出相應(yīng)整改措施和實(shí)施計(jì)劃，建立健

全資產(chǎn)管理制度。

被評(píng)審單位在資產(chǎn)清查的基礎(chǔ)上，針對(duì)資產(chǎn)清查工作中

暴露出來(lái)的資產(chǎn)及財(cái)務(wù)管理等方面的問(wèn)題，依據(jù)相關(guān)政策法

規(guī)，提出整改意見(jiàn)，以完善被清查單位內(nèi)部各項(xiàng)管理制度。

對(duì)于資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的，已使用但尚未辦理竣工決算手續(xù)的

基建項(xiàng)目，被清查單位應(yīng)按照基本建設(shè)財(cái)務(wù)管理規(guī)定及時(shí)辦

理竣工決算手續(xù)。

34

2.2.2.資產(chǎn)清查項(xiàng)目實(shí)施策略

資產(chǎn)類

(1)貨幣資金

主要是確定貨幣資金是否存在；貨幣資金的收支記錄是

否完整；庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款賬戶的余額是否正確。

①對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金的清查，應(yīng)當(dāng)查看庫(kù)存現(xiàn)金是否超過(guò)核定

的限額，現(xiàn)金收支是否符合現(xiàn)金管理規(guī)定；核對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)

際金額與現(xiàn)金日記賬戶余額是否相符，如有差異，應(yīng)說(shuō)明原

因；編制庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤點(diǎn)表及現(xiàn)金倒軋表；對(duì)庫(kù)存外幣依幣

種清查，并以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日中國(guó)人民銀行外匯市場(chǎng)匯價(jià)的

中間價(jià)折合為人民幣金額。

備用金余額加上各項(xiàng)支出憑證的金額應(yīng)等于當(dāng)初設(shè)置備

用金數(shù)額，對(duì)單項(xiàng)備用金余額較大的，應(yīng)由持備用金的相關(guān)

人員予以簽字確認(rèn)。

②對(duì)銀行存款，主要清查各單位在金融機(jī)構(gòu)開(kāi)立的人民

幣基本存款賬戶、一般存款賬戶、臨時(shí)存款賬戶、專用存款

賬戶，以及經(jīng)常項(xiàng)目外匯賬戶、資本項(xiàng)目外匯賬戶的情況。

檢查各單位在開(kāi)戶銀行及其他金融機(jī)構(gòu)各種存款賬面余額

與銀行及其他金融機(jī)構(gòu)中該單位的賬面余額是否相符；根據(jù)

銀行存款對(duì)賬單、銀行詢證函、存款種類及貨幣種類逐一查

對(duì)、核實(shí)銀行存款金額。檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表中未達(dá)賬

項(xiàng)的真實(shí)性；檢查非記賬本位幣折合記賬本位幣所采用的外

35

匯市場(chǎng)匯價(jià)是否正確，折算差額是否已按規(guī)定進(jìn)行賬務(wù)處

理。

A.存款明細(xì)要依不同銀行賬戶分列明細(xì)，應(yīng)當(dāng)區(qū)分人民

幣及各種外幣；

B.定期存款應(yīng)當(dāng)索取銀行定期存款單予以檢查，并取得

復(fù)印件；

C.各項(xiàng)存款應(yīng)當(dāng)由銀行出具證明文件如詢證函回函、對(duì)

賬單等；

D.外幣存款應(yīng)當(dāng)按外幣幣種及銀行分列；

E.銀行存款列有利息收入時(shí)應(yīng)當(dāng)詳加注明。

(2)應(yīng)收款項(xiàng)(暫付款)

應(yīng)收款項(xiàng)的清查內(nèi)容包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付

賬款。

①清查應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款和預(yù)付賬款(暫付款)時(shí)，

索取各單位與對(duì)方單位金額核對(duì)一致的對(duì)賬確認(rèn)單或向?qū)?/p>

方單位發(fā)函詢證；對(duì)有爭(zhēng)議的債權(quán)要認(rèn)真清理、查證、核實(shí)，

重新明確債權(quán)關(guān)系；對(duì)長(zhǎng)期拖欠款項(xiàng)，要查明原因，了解催

收情況。

②索取各單位職工個(gè)人借款明細(xì)表，對(duì)借款金額較大的

應(yīng)由該個(gè)人簽字確認(rèn)；

③分析應(yīng)收及預(yù)付款項(xiàng)的賬齡、檢查回函確認(rèn)或不確認(rèn)

的情況以及壞賬損失的確認(rèn)情況，索取壞賬損失的相關(guān)依

36

據(jù)。

(3)對(duì)外投資

①對(duì)國(guó)庫(kù)券、各種特種債券、股票及基金進(jìn)行清查，取

得股票、債券及基金賬戶對(duì)賬單，與明細(xì)賬余額核對(duì)；盤點(diǎn)

庫(kù)存有價(jià)證券，與相關(guān)賬戶余額進(jìn)行核對(duì)；

②對(duì)其他單位投資的清查，索取有關(guān)投資的合同、協(xié)議、

章程，以及有關(guān)政府部門或上級(jí)主管部門的批準(zhǔn)文件，確認(rèn)

目前擁有的實(shí)際股權(quán)、原始投入成本、所占股權(quán)比例、歷次

分紅情況等；

③對(duì)已納入?yún)R總、合并范圍的法人主體，需單獨(dú)進(jìn)行資

產(chǎn)清查，編制資產(chǎn)清查報(bào)表并出具資產(chǎn)清查報(bào)告。

(4)存貨(庫(kù)存材料)

存貨的清查范圍主要包括：原材料、輔助材料、燃料、

修理用備件、包裝物、低值易耗品等。

①認(rèn)真組織清倉(cāng)查庫(kù)，對(duì)所有存貨全面清查盤點(diǎn)；

②對(duì)長(zhǎng)期外借未收回的存貨，可以進(jìn)行實(shí)地盤點(diǎn)或向?qū)?/p>

方單位實(shí)施詢證，并查明未收回原因，檢查各單位催收情況

及是否按規(guī)定作價(jià)轉(zhuǎn)讓；

③代保管物資要各單位提供代保管單位確認(rèn)的清查明細(xì)

表；

④重點(diǎn)核實(shí)存放時(shí)間長(zhǎng)、閑置、毀損和待報(bào)廢的存貨。

(5)固定資產(chǎn)

37

固定資產(chǎn)清查的范圍主要包括土地、房屋及建筑物、通

用設(shè)備、專用設(shè)備、交通運(yùn)輸設(shè)備等。

①對(duì)固定資產(chǎn)要檢查固定資產(chǎn)原值、待報(bào)廢和提前報(bào)廢

固定資產(chǎn)的數(shù)額及固定資產(chǎn)損失、待核銷數(shù)額等；關(guān)注固定

資產(chǎn)分類是否合理；詳細(xì)了解固定資產(chǎn)目前的使用狀況等；

②對(duì)出租的固定資產(chǎn)要檢查相關(guān)租賃合同；檢查各單位

賬面記錄情況，檢查是否已按合同規(guī)定收取租賃費(fèi)；

③對(duì)臨時(shí)借出、調(diào)撥轉(zhuǎn)出但未履行調(diào)撥手續(xù)的和未按規(guī)

定手續(xù)批準(zhǔn)轉(zhuǎn)讓出去的資產(chǎn)，要求各單位收回或者補(bǔ)辦手

續(xù)；

④對(duì)清查出的各項(xiàng)賬面盤盈(含賬外資產(chǎn))、盤虧固定

資產(chǎn)，要查明原因，分清工作責(zé)任，提出處理意見(jiàn)；

⑤檢查房屋、車輛等產(chǎn)權(quán)證明原件并取得復(fù)印件，關(guān)注

產(chǎn)權(quán)是否受到限制如抵押、擔(dān)保等，檢查相關(guān)取得的相關(guān)合

同、協(xié)議；

對(duì)批量購(gòu)進(jìn)的單位價(jià)值低的物品等，如果無(wú)法列示明細(xì)

金額的，按加總數(shù)量清查核對(duì)實(shí)物，按總計(jì)金額填列固定資

產(chǎn)清查明細(xì)表，并注明總數(shù)量。

負(fù)債類

負(fù)債的清查包括各被評(píng)審單位的流動(dòng)負(fù)債、長(zhǎng)期負(fù)債，

以及賬外負(fù)債，要求核查負(fù)債的性質(zhì)、種類、金額和合法性。

對(duì)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)作為本次清查資產(chǎn)損溢處理。

38

(1)借入款項(xiàng)

借入款項(xiàng)包括向財(cái)政部門、上級(jí)單位、金融機(jī)構(gòu)的借款

和向其他單位借入有償使用的各種款項(xiàng)。借入款項(xiàng)清查的內(nèi)

容主要包括向銀行和其他債權(quán)人單位發(fā)函詢證；索取相關(guān)借

款協(xié)議或財(cái)政部門、上級(jí)單位的相關(guān)文件；核實(shí)借款數(shù)額、

借款條件、借款日期、還款日期、借款利率；測(cè)算借款利息

計(jì)提是否充分，有無(wú)欠息與逾期未還情況，如有欠息是否已

足額預(yù)提。

(2)應(yīng)繳預(yù)算款

應(yīng)繳預(yù)算款主要包括應(yīng)繳財(cái)政預(yù)算的各種款項(xiàng)，如非營(yíng)

利組織的預(yù)算管理基金、行政性收費(fèi)收入、罰沒(méi)收入、無(wú)主

財(cái)物變價(jià)收入和其他按預(yù)算規(guī)定上繳預(yù)算的款項(xiàng)。應(yīng)繳預(yù)算

款清查時(shí)重點(diǎn)關(guān)注是否按照財(cái)政規(guī)定的繳款方式、繳款期限

及其他繳款要求及時(shí)辦理繳庫(kù)，有無(wú)緩繳、截留、挪用或自

行坐支的現(xiàn)象。

(3)應(yīng)繳財(cái)政專戶款

應(yīng)繳財(cái)政專戶款清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)上繳財(cái)政專戶的

各種預(yù)算外資金，按預(yù)算外資金的類別列示明細(xì)。核查重點(diǎn)

同“應(yīng)繳預(yù)算款”。

(4)應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)

應(yīng)付款項(xiàng)(暫存款)清查的內(nèi)容主要包括被評(píng)審單位在

業(yè)務(wù)活動(dòng)中與其他單位和個(gè)人發(fā)生的待結(jié)算款項(xiàng)，按暫存款

39

項(xiàng)的類別或單位、個(gè)人列示明細(xì)；與對(duì)方單位進(jìn)行對(duì)賬，核

實(shí)金額和性質(zhì)。重點(diǎn)關(guān)注是否將應(yīng)納入單位收入管理款項(xiàng)列

入暫存款項(xiàng)，是否存在長(zhǎng)期掛賬未及時(shí)清理結(jié)算的情況。

(5)應(yīng)交稅金

應(yīng)交稅金清查的內(nèi)容主要包括應(yīng)交納的各種稅費(fèi)，按應(yīng)

交納的稅費(fèi)種類列示明細(xì)；查閱相關(guān)納稅認(rèn)定、納稅通知、

納稅優(yōu)惠等文件；核對(duì)有關(guān)會(huì)計(jì)期間完稅證明，對(duì)期末未交

稅金余額復(fù)核其是否正確，列示是否允當(dāng)；關(guān)注是否存在稅

收罰款的情況。

收支類

收支類清查的內(nèi)容主要包括檢查資產(chǎn)清查期間的收支數(shù)

額是否真實(shí)反映會(huì)計(jì)期間的收支情況，對(duì)重大跨期現(xiàn)象予以

調(diào)整。

其他事項(xiàng)

(1)被評(píng)審單位資金往來(lái)以資產(chǎn)清查基準(zhǔn)日為時(shí)點(diǎn)，采

取倒軋的方式對(duì)各項(xiàng)賬務(wù)進(jìn)行全面清理，做到內(nèi)部各部門之

間、上下級(jí)單位之間往來(lái)關(guān)系清楚、資金關(guān)系明晰。

(2)資產(chǎn)損溢

在資產(chǎn)清查中發(fā)現(xiàn)的資產(chǎn)損溢，應(yīng)按照行政事業(yè)單位資

產(chǎn)清查有關(guān)政策的規(guī)定予以確認(rèn)；

對(duì)清理出來(lái)的各種由于會(huì)計(jì)技術(shù)性差錯(cuò)造成的錯(cuò)賬，應(yīng)

當(dāng)根據(jù)會(huì)計(jì)制度關(guān)于會(huì)計(jì)差錯(cuò)調(diào)整的規(guī)定自行進(jìn)行賬務(wù)調(diào)

40

整。

(3)文物作為一種特殊形態(tài)的固定資產(chǎn)，由政府有關(guān)主

管部門組織管理和收藏的單位負(fù)責(zé)清查登記。對(duì)文物原則上

只登記實(shí)物量。一些有價(jià)文物可以按照國(guó)家文物局、財(cái)政部

(89)文物計(jì)字第877號(hào)文發(fā)布的《文物、博物館事業(yè)單位

財(cái)務(wù)管理辦法》第28條的規(guī)定辦理：“對(duì)現(xiàn)有文物藏品，

凡能夠估價(jià)的都要估價(jià)入賬；無(wú)法估價(jià)的，可登記品種、等

級(jí)和數(shù)量。對(duì)于新征集的文物，應(yīng)按實(shí)際收購(gòu)金額入賬；對(duì)

接收捐獻(xiàn)的文物可估價(jià)入賬”。

(4)或有事項(xiàng)

審閱對(duì)外借款合同、協(xié)議等，以發(fā)現(xiàn)對(duì)內(nèi)或者對(duì)外的或

有負(fù)債、擔(dān)保情況、財(cái)產(chǎn)抵押和司法訴訟等線索，根據(jù)實(shí)際

情況分類編制情況說(shuō)明。

41

2.3.賬面成本核算

賬面成本是指在賬面登記的成本，它包括賬面記錄的產(chǎn)

品生產(chǎn)的實(shí)際成本，也指一項(xiàng)資產(chǎn)賬面上反映的獲取成本。

資產(chǎn)的賬面成本一般是其賬面價(jià)值，如各項(xiàng)存貨的賬面

成本和各類固定資產(chǎn)的賬面成本等。如有備抵賬戶的，其賬

面成本應(yīng)以扣除其備抵后的凈值來(lái)反映。如固定資產(chǎn)賬面原

始成本減去累計(jì)折舊后的余額、稱為賬面凈值，或賬面凈成

本等。

存貨的賬面價(jià)值=賬面成本-計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備金額。

會(huì)計(jì)成本核算方法

2.3.1.品種法

(1)定義以產(chǎn)品品種作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)

算方法。

(2)成本對(duì)象品種法的成本計(jì)算對(duì)象為：產(chǎn)品品種。

實(shí)際工作中，可以將“品種法”之下的成本對(duì)象變通應(yīng)

用為：產(chǎn)品類別、產(chǎn)品品種、產(chǎn)品品種規(guī)格。

(3)計(jì)算方法及要點(diǎn)品種法在實(shí)際工作中的應(yīng)用要點(diǎn)

為：以“品種”為對(duì)象開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單；

成本計(jì)算期一般采用“會(huì)計(jì)期間”;以“品種”為對(duì)象歸

集和分配費(fèi)用；以“品種”為主要對(duì)象進(jìn)行成本分析。

4)適用范圍品種法適合于大批大量、單步驟生產(chǎn)的企

業(yè)。

42

2.3.2.分批法

(1)定義以產(chǎn)品批別作為成本計(jì)算對(duì)象的一種成本計(jì)

算方法。

(2)成本對(duì)象產(chǎn)品的“批”。

分批法是一種很廣義的成本計(jì)算方法，在實(shí)際工作中，

有“批號(hào)”、“批次”的定義。

可以按照下列方式確定成本對(duì)象：產(chǎn)品品種、存貨核算

中分批實(shí)際計(jì)價(jià)法下的“批”、生產(chǎn)批次、制藥等企業(yè)的產(chǎn)

品“批號(hào)”、客戶訂單——即按照客戶訂單計(jì)算成本的方法、

其他企業(yè)需要并自定義的“批”(3)計(jì)算方法及要點(diǎn)品

種法在實(shí)際工作中的應(yīng)用要點(diǎn)為：以“批號(hào)”、“批次”為

成本計(jì)算對(duì)象開(kāi)設(shè)生產(chǎn)成本明細(xì)賬、成本計(jì)算單。

成本計(jì)算期一般采用“自，工期”,一般不存在生產(chǎn)費(fèi)

用在完工產(chǎn)品和在產(chǎn)品之間分配。

若生產(chǎn)費(fèi)用在完工產(chǎn)品、在產(chǎn)品間分配采用定額法。

(4)適用范圍單件、小批生產(chǎn)企業(yè)、按照客戶定單組

織生產(chǎn)的企業(yè)——因而也稱“訂單法”3、分步法(1)定

義以產(chǎn)品生產(chǎn)階段、“步驟”作為成本計(jì)算對(duì)象，計(jì)算成

本的一種方法。

(2)成本對(duì)象分步法下的“步”同樣是廣義的，在實(shí)

際工作中有豐富的、靈活多樣的具體內(nèi)涵和應(yīng)用方式，分步

法下之“步”在實(shí)際應(yīng)用中，可以定義為下列“步”含義：

43

部門——即計(jì)算考核“部門成本”、車間、工序、特定的生

產(chǎn)、加工階段、工作中心，上述情況的隨意組合(3)計(jì)

算方法及要點(diǎn)較之其他方法，分步法在具體計(jì)算方式方法

上很有不同，這主要是因?yàn)樗凑丈a(chǎn)加工階段、步驟計(jì)算

成本所導(dǎo)致的。

在分步法下，有下列一系列特定的計(jì)算流程、方法和含

義，分步法成本核算一般有如下要點(diǎn)：按照“步”作為成本

計(jì)算對(duì)象、歸集費(fèi)用、計(jì)算成本、成本計(jì)算期一般采用“會(huì)

計(jì)期間”法、期末往往存在本期完工產(chǎn)品、期末在產(chǎn)品，需

要采用一定的方法分配生產(chǎn)費(fèi)用。

(4)適用范圍：大批大量多步驟多階段生產(chǎn)的企業(yè)；管

理上要求按照生產(chǎn)階段、步驟、車間計(jì)算成本；冶金、紡織、

造紙企業(yè)、其他一些大批大量流水生產(chǎn)的企業(yè)等。

2.3.3.分類法

(1)定義以“產(chǎn)品類”作為成本計(jì)算對(duì)象、歸集費(fèi)用、

計(jì)算成本的一種方法。

(2)成本對(duì)象分類法的成本對(duì)象為產(chǎn)品“類”,在實(shí)

際工作中，可以定義為：產(chǎn)品自然類別、管理需要的產(chǎn)品類

別。

(3)計(jì)算方法及要點(diǎn)分類法下成本核算的方法要點(diǎn)，

可概括如下：以“產(chǎn)品類”為成本計(jì)算對(duì)象，開(kāi)設(shè)成本計(jì)算

單；“產(chǎn)品類”的成本計(jì)算方法同于“品種”;某“類產(chǎn)品”

44

的成本計(jì)算出來(lái)后，按照下列方法再分配到具體品種，以計(jì)

算品種的成本；類中選定某產(chǎn)品為“標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品”;定義其他

產(chǎn)品與標(biāo)準(zhǔn)產(chǎn)品的換算系統(tǒng)；按照換算系統(tǒng)之比例將“類產(chǎn)

品”的成本分解計(jì)算到具體品種產(chǎn)品的成本。

(4)適用范圍分類法適合于產(chǎn)品品種規(guī)格繁多，并且

可以按照一定的標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分類的企業(yè)。

2.3.4.ABC成本法

從70年代開(kāi)始，在一些發(fā)達(dá)國(guó)家開(kāi)始研究作業(yè)成本法

(ABC法),現(xiàn)在，已經(jīng)被很多國(guó)家采用。

它是一種將制造費(fèi)用等間接費(fèi)用不按傳統(tǒng)的(以車間為

費(fèi)用歸集和分配對(duì)象)方法，而是以“作業(yè)”為費(fèi)用歸集和

分配的方法，它能夠更加合理地分配間接費(fèi)用，使成本的計(jì)

算更加合理。

由于它只是間接費(fèi)用的一種分配方法，因此，企業(yè)實(shí)際

上還要結(jié)合其他基本核算方法共同使用。

成本管理系統(tǒng)能夠滿足企業(yè)成本核算的各種計(jì)算方法的

選擇，但是，由于各個(gè)企業(yè)的成本核算還有許多具體的、特

殊的要求，有的企業(yè)的隨意性還比較大。

再此，建議企業(yè)在成本核算中，應(yīng)該選擇適當(dāng)?shù)某杀竞?/p>

算方法，并規(guī)范成本的核算過(guò)程，減少隨意性，一旦確定一

種成本核算方法之后，不要隨意改變。

45

2.4.在建工程預(yù)算和施工過(guò)程中預(yù)算執(zhí)行情況

2.4.1.需要通過(guò)在建工程核算的項(xiàng)