記賬實(shí)操-學(xué)校幼兒園賬務(wù)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫記賬實(shí)操-學(xué)校幼兒園賬務(wù)處理分錄幼兒園賬務(wù)處理實(shí)例：一、初始投資與開辦費(fèi)用假設(shè)幼兒園ABC成立，股東投入資金100萬元作為注冊(cè)資本。同時(shí)，在開辦過程中發(fā)生裝修費(fèi)用30萬元，購買教學(xué)設(shè)備20萬元。1.收到股東投資：-借：銀行存款1000000-貸：非限定性凈資產(chǎn)10000002.支付裝修費(fèi)用：-借：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)300000-貸：銀行存款3000003.購買教學(xué)設(shè)備：-借：固定資產(chǎn)——教學(xué)設(shè)備200000-貸：銀行存款200000二、收取學(xué)費(fèi)及雜費(fèi)1.假設(shè)本學(xué)期收取學(xué)費(fèi)50萬元，雜費(fèi)（如書本費(fèi)、材料費(fèi)等）5萬元。-借：銀行存款550000-貸：提供服務(wù)收入——學(xué)費(fèi)收入500000-提供服務(wù)收入——雜費(fèi)收入50000三、支付教師工資及福利1.本月支付教師工資10萬元，社保費(fèi)用2萬元。-借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——教師工資及福利120000-貸：銀行存款120000四、采購辦公用品及教學(xué)用品1.采購辦公用品花費(fèi)1萬元，教學(xué)用品花費(fèi)2萬元。-借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——辦公用品及教學(xué)用品30000-貸：銀行存款30000五、固定資產(chǎn)折舊及長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷1.教學(xué)設(shè)備按5年折舊，每月折舊額為333.33元（200000÷5÷12）。-借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——折舊費(fèi)333.33-貸：累計(jì)折舊333.332.裝修費(fèi)按5年攤銷，每月攤銷額為5000元（300000÷5÷12）。-借：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——裝修費(fèi)攤銷5000-貸：長(zhǎng)期待攤費(fèi)用——裝修費(fèi)5000六、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入類科目：-借：提供服務(wù)收入——學(xué)費(fèi)收入500000——雜費(fèi)收入50000-貸：非限定性凈資產(chǎn)5500002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費(fèi)用類科目：-借：非限定性凈資產(chǎn)158333.33（120000+30000+333.33+5000）-貸：業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——教師工資及福利120000-業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——辦公用品及教學(xué)用品30000-業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——折舊費(fèi)333.33-業(yè)務(wù)活動(dòng)成本——裝修費(fèi)攤銷5000。假設(shè)非限定性凈資產(chǎn)期初余額為零，則期末非限定性凈資產(chǎn)余額為391666.67元，表示幼兒園的凈資產(chǎn)增加。學(xué)校幼兒園財(cái)務(wù)管理制度參考財(cái)務(wù)管理制度一、貫徹執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)，嚴(yán)格執(zhí)行市物價(jià)局、教育局、市財(cái)政局等此有主管部門批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)項(xiàng)目。堅(jiān)持勤儉辦園的方針：正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給關(guān)系，社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個(gè)人三者利益的關(guān)系；建立健全完整的表、冊(cè)制度，會(huì)計(jì)制度；嚴(yán)格財(cái)務(wù)紀(jì)律，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用嚴(yán)格依制度執(zhí)行；一切帳目有據(jù)可查，定期審查收支收目。幼兒園財(cái)務(wù)管理主要是合理使用經(jīng)費(fèi)，以有限的投入取得最大的效益。在經(jīng)濟(jì)體制改革的新形勢(shì)下，幼兒園作為社會(huì)服務(wù)設(shè)施，正逐步走向社會(huì)化，幼兒園領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)既懂管理又懂得理財(cái)，對(duì)園里經(jīng)費(fèi)來源和支出項(xiàng)目心中有數(shù)，注意對(duì)經(jīng)費(fèi)的收支管理，科學(xué)經(jīng)營。幼兒園經(jīng)費(fèi)收的項(xiàng)目主要是有保教費(fèi)、伙食費(fèi)；并按物價(jià)部門批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收費(fèi)。幼兒園經(jīng)費(fèi)支出項(xiàng)目主要是人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)兩個(gè)項(xiàng)目。人員經(jīng)費(fèi)包括教職工工資、獎(jiǎng)金和福利費(fèi)，如醫(yī)療、社保等。幼兒園的伙食費(fèi)做到專款專用不得挪用。做到合理使用經(jīng)費(fèi)，加強(qiáng)經(jīng)營使用的計(jì)劃管理，認(rèn)真編制預(yù)算，進(jìn)而執(zhí)行預(yù)算并做好決算。遵循“瞻前顧后，統(tǒng)籌安排，保證重點(diǎn)，照顧一般”的原則，做到以下幾點(diǎn)：①有計(jì)劃地全面安排，分清主次輕重。以保教工作的需要作為預(yù)算的重點(diǎn)。②預(yù)算留有余地，有一定機(jī)動(dòng)，以便解決計(jì)劃外特殊需要。③預(yù)算制定后認(rèn)真遵照?qǐng)?zhí)行，并做好決算工作。通過決算了解全年經(jīng)費(fèi)使用情況，作出分析，總結(jié)收支平衡情況，找出各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)之間的比例關(guān)系，探索經(jīng)費(fèi)使用規(guī)律，為下年度預(yù)算的制定提供依據(jù)和指導(dǎo)。④將教育成本核算納入幼兒園財(cái)務(wù)管理，講究科學(xué)經(jīng)營，提高教育資源有效利用率降低成本，把有限的投入發(fā)揮最大的效益，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益的統(tǒng)一。二、建立健全財(cái)務(wù)管理制度，嚴(yán)格財(cái)務(wù)紀(jì)律。為了嚴(yán)格幼兒園財(cái)務(wù)管理，建立健全了財(cái)務(wù)管理制度包括完整的表冊(cè)制度、會(huì)計(jì)制度。嚴(yán)格財(cái)務(wù)紀(jì)律，各項(xiàng)經(jīng)費(fèi)的使用嚴(yán)格依制度執(zhí)行。做到一切帳目有據(jù)可查，嚴(yán)格實(shí)行財(cái)務(wù)人員崗位責(zé)任制，并注重檢查監(jiān)督執(zhí)行，定期審查收支帳目。三、民主管理、定期公布收支情況。①建立健全財(cái)產(chǎn)管理制度，財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任到人。②定期做到檢查維修，延長(zhǎng)物品使用壽命，確保使用安全。注重勤儉節(jié)約、愛護(hù)公物的思想教育，并建立損壞公物的賠償制度。收費(fèi)管理制度一、嚴(yán)格執(zhí)行市物價(jià)局、市教育局、市財(cái)政局等上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)項(xiàng)目，熟悉我園保教費(fèi)、伙食費(fèi)、車費(fèi)、園服費(fèi)、日托、全托及臨托費(fèi)、興趣班各科目收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自提高或降低收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，不得擅自增加或減少收費(fèi)項(xiàng)目。二、依照幼兒園大門口公示欄的收費(fèi)項(xiàng)目執(zhí)行，不巧立名目亂收費(fèi)。三、妥善保管好現(xiàn)金、收據(jù)、憑證，不私自挪用公款，公款決不與私款相混，及時(shí)把所收現(xiàn)金存入幼兒園對(duì)公銀行帳戶。四、收費(fèi)科目嚴(yán)格分清，準(zhǔn)確進(jìn)賬，賬款相符，現(xiàn)金存放不得超過3000元。五、保教費(fèi)在家長(zhǎng)交清時(shí)開具稅所正式發(fā)票，代收費(fèi)使用收據(jù)。六、現(xiàn)金收費(fèi)時(shí)要先收費(fèi)后開單，并注意查驗(yàn)假幣。七、辦理退費(fèi)、退學(xué)手續(xù)的嚴(yán)格依照深圳市龍崗區(qū)發(fā)展和改革局、教育局、財(cái)政局深龍發(fā)改[2012]460號(hào)文件精神執(zhí)行，財(cái)務(wù)人員務(wù)必準(zhǔn)確依照文件精神填寫支出憑證，經(jīng)班主任、家長(zhǎng)、園長(zhǎng)三方簽字確認(rèn)后，在三個(gè)工作日內(nèi)辦理退費(fèi)手續(xù)。八、各項(xiàng)收費(fèi)、退費(fèi)憑證，每月逢15日、1日呈會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核?，F(xiàn)金管理制度一、嚴(yán)格執(zhí)行市物價(jià)局、市教育局、市財(cái)政局等上級(jí)主管部門批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)和收費(fèi)項(xiàng)目，熟悉我園保教費(fèi)、伙食費(fèi)、車費(fèi)等收費(fèi)項(xiàng)目及標(biāo)準(zhǔn)，知道園服費(fèi)、體檢費(fèi)等屬于代收費(fèi)，了解日托、臨托等收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)。二、清楚我園財(cái)務(wù)審批程序。三、保守各種機(jī)密。四、做好現(xiàn)金收繳工作，無現(xiàn)金支出權(quán)，日清月結(jié)、款帳相符。五、妥善保管好現(xiàn)金、發(fā)票、收據(jù)、憑證，不私自挪用公款，公款決不與私款相混。六、每日保教費(fèi)、車費(fèi)、伙食費(fèi)、園服費(fèi)及其他科目的收費(fèi)要嚴(yán)格分開，準(zhǔn)確進(jìn)帳，帳目與貨幣相符，現(xiàn)金要及時(shí)存入幼兒園對(duì)公銀行帳戶，現(xiàn)金存放不得超過3000元。七、現(xiàn)金收費(fèi)時(shí)，要先收費(fèi)，后開單，并注意查驗(yàn)假幣。八、學(xué)費(fèi)收款必須用稅所正式發(fā)票，代收費(fèi)用收據(jù)，確保數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確、無誤，每月逢15日、1日呈會(huì)計(jì)師事務(wù)所審核。報(bào)銷管理制度一、為了加強(qiáng)幼兒園內(nèi)部管理，規(guī)范幼兒園財(cái)務(wù)報(bào)銷行為，倡導(dǎo)一切以業(yè)務(wù)為重的指導(dǎo)思想，合理控制費(fèi)用支出，特制定本制度。二、本制度適用幼兒園全體教職工。三、日常費(fèi)用報(bào)銷主要包括差旅費(fèi)、交通費(fèi)、辦公費(fèi)、餐費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)、資料費(fèi)等。四、報(bào)銷人必須取得相應(yīng)的合法票據(jù),且發(fā)票背面有經(jīng)辦人、證明人、園長(zhǎng)簽名。五、填寫報(bào)銷單應(yīng)注意:1、根據(jù)費(fèi)用性質(zhì)填寫對(duì)應(yīng)單據(jù)；2、嚴(yán)格按單據(jù)要求將內(nèi)容要填齊全，注明項(xiàng)目，金額大小寫須完全一致（不得涂改）；簡(jiǎn)述費(fèi)用內(nèi)容或事由；3、要附上原始票據(jù)，每張?jiān)计睋?jù)要有經(jīng)手人、證明人、園長(zhǎng)簽字。六、按規(guī)定的審批程序報(bào)批。七、所報(bào)銷金額請(qǐng)當(dāng)面點(diǎn)清，發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)當(dāng)場(chǎng)糾正，事后概不負(fù)責(zé)。八、現(xiàn)金借支購物，必須到財(cái)務(wù)處填寫借支單據(jù)，由經(jīng)手人、證明人簽字后交園長(zhǎng)審批通過后，財(cái)務(wù)人員方可付款；采購物品須由專人負(fù)責(zé)驗(yàn)收后入庫后，憑發(fā)票報(bào)銷。九、購買日用品，須由園長(zhǎng)簽字方可實(shí)行；購買大型固定資產(chǎn)必須有預(yù)算，由幼兒園向董事辦申請(qǐng)，經(jīng)主管領(lǐng)導(dǎo)批準(zhǔn)后方可實(shí)施。資產(chǎn)管理制度一、資產(chǎn)是指幼兒園占有或者使用的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源，包括流動(dòng)資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等；財(cái)務(wù)部門應(yīng)加強(qiáng)對(duì)資產(chǎn)的管理，定期核對(duì)固定資產(chǎn)帳目，做到帳、卡、物相符；年終前對(duì)幼兒園材料進(jìn)行盤點(diǎn)，做出盤點(diǎn)表與材料帳核對(duì)，保證帳實(shí)相符。二、負(fù)債管理：對(duì)應(yīng)收、暫付款項(xiàng)及時(shí)清理，不得長(zhǎng)期掛帳。因公出差的個(gè)人暫借款，出差返回后，必須在一周內(nèi)予以結(jié)帳；領(lǐng)取支票付款的，支票存根必須在一周內(nèi)送交財(cái)務(wù)處予以銷帳；全園性的專項(xiàng)活動(dòng)經(jīng)費(fèi)必須在活動(dòng)結(jié)束后十日內(nèi)報(bào)銷完畢，結(jié)清帳目；財(cái)務(wù)部門應(yīng)及時(shí)向借款者催辦帳目結(jié)清事宜，對(duì)不按時(shí)結(jié)清有關(guān)帳務(wù)的問題，財(cái)務(wù)部門應(yīng)報(bào)園領(lǐng)導(dǎo)并按有關(guān)規(guī)定處理。三、財(cái)務(wù)監(jiān)督：應(yīng)定期向董事會(huì)報(bào)送財(cái)務(wù)報(bào)告、財(cái)務(wù)情況說明書以及財(cái)務(wù)執(zhí)行情況分析；年度財(cái)務(wù)決算必須準(zhǔn)確、及時(shí)、完整；會(huì)計(jì)人員有權(quán)按有關(guān)規(guī)定行使財(cái)務(wù)監(jiān)督權(quán)，對(duì)違反財(cái)經(jīng)法規(guī)和財(cái)務(wù)管理規(guī)定的行為和單據(jù)，有權(quán)提出意見和拒付，并報(bào)園領(lǐng)導(dǎo)處理。四、各類財(cái)產(chǎn)由專人負(fù)責(zé)管理，借用物品必須登記，如有工作調(diào)動(dòng)要辦理移交手續(xù)，貴重物品的借用須經(jīng)過園領(lǐng)導(dǎo)同意；領(lǐng)用物品如有損壞的（質(zhì)量問題），能修復(fù)的盡量修復(fù)，不能修復(fù)的應(yīng)以原物調(diào)換，如遺失或人為損壞的，借用人負(fù)責(zé)修理或照價(jià)賠償。五、物品請(qǐng)購，必須先填好請(qǐng)購單，經(jīng)園長(zhǎng)批準(zhǔn)后，事務(wù)人員負(fù)責(zé)采購；采購必須有發(fā)票、收據(jù)，并經(jīng)有關(guān)人員驗(yàn)收方能入庫或分發(fā)；貴重物品指定專人保管，放假期間停止使用時(shí)須貼上封條。六、物品出入庫要有手續(xù)，建立賬目，及時(shí)核對(duì)，賬物相符，日清月結(jié)；定期盤點(diǎn)，防止物品和食品的腐爛、蟲蛀現(xiàn)象發(fā)生；班級(jí)物品做到帳物相符，每月班級(jí)一小查，期末后勤組織大檢查。七、財(cái)產(chǎn)保管責(zé)任到人，定期檢查、維修，延長(zhǎng)物品使用壽命，確保使用安全，損壞公物進(jìn)行賠償；財(cái)會(huì)人員每月向園領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)經(jīng)費(fèi)使用等情況。教育收費(fèi)公示制度一、為規(guī)范教育收費(fèi)行為，完善監(jiān)督管理措施，增強(qiáng)透明度，治理亂收費(fèi)，學(xué)校決定實(shí)行教育收費(fèi)公示制度。二、教育收費(fèi)公示制度是學(xué)校通過設(shè)立公示欄、公示牌、網(wǎng)絡(luò)等形式，向社會(huì)公布收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等相關(guān)內(nèi)容，便于社會(huì)監(jiān)督學(xué)校嚴(yán)格執(zhí)行國家教育收費(fèi)政策，保護(hù)學(xué)生及其家長(zhǎng)自身合法權(quán)益的制度。三、凡上級(jí)規(guī)定的教育收費(fèi)，包括學(xué)雜費(fèi)、擇校費(fèi)等均應(yīng)實(shí)行公示。公示的主要內(nèi)容包括收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)、收費(fèi)依據(jù)（批準(zhǔn)機(jī)關(guān)及文號(hào)）、收費(fèi)范圍、計(jì)費(fèi)單位、投訴電話等。對(duì)家庭經(jīng)濟(jì)困難學(xué)生實(shí)行收費(fèi)減免的政策也應(yīng)進(jìn)行公示。四、學(xué)校在校內(nèi)通過公示、公示牌、網(wǎng)絡(luò)等方式，向?qū)W生及家長(zhǎng)公示收費(fèi)項(xiàng)目、收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)等內(nèi)容，及時(shí)向?qū)W生家長(zhǎng)報(bào)告本學(xué)期學(xué)校收費(fèi)情況，讓學(xué)生家長(zhǎng)了解學(xué)校的實(shí)際收費(fèi)與規(guī)定的收費(fèi)是否一致。五、在學(xué)校內(nèi)外顯著的地方設(shè)立的公示欄、公示牌的制作材料、規(guī)格、樣式，應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況及動(dòng)態(tài)管理、長(zhǎng)期置放和清除方便的要求進(jìn)行規(guī)范。要盡可能獨(dú)立置放，位置明顯，字體端正，使用規(guī)范。遇有損壞或字跡不清的，學(xué)校要及時(shí)更換、維修或刷新。六、教育收費(fèi)公示的內(nèi)容，事先必須經(jīng)過龍崗區(qū)物價(jià)部門的審核。公示