記賬實操-人力外包勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理分錄

會計實操文庫記賬實操-人力外包勞務(wù)派遣公司的賬務(wù)處理分錄一、收到勞務(wù)派遣費用假設(shè)勞務(wù)派遣公司A與用工單位簽訂合同，每月向用工單位收取勞務(wù)派遣費用10萬元，其中包含派遣員工工資8萬元、社保等費用1萬元，公司管理費1萬元。1.收到勞務(wù)派遣費用時：借：銀行存款100000貸：主營業(yè)務(wù)收入——勞務(wù)派遣管理費10000應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼80000應(yīng)付職工薪酬——社會保險費等10000二、支付派遣員工工資及社保1.支付派遣員工工資：借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼80000貸：銀行存款800002.繳納派遣員工社保等費用：借：應(yīng)付職工薪酬——社會保險費等10000貸：銀行存款10000三、計提勞務(wù)派遣公司管理人員工資假設(shè)勞務(wù)派遣公司管理人員工資每月為2萬元。1.計提管理人員工資：借：管理費用——工資20000貸：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼200002.支付管理人員工資：借：應(yīng)付職工薪酬——工資、獎金、津貼和補貼20000貸：銀行存款20000四、購買辦公用品1.購買辦公用品花費5000元：借：管理費用——辦公費5000貸：銀行存款5000五、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入：借：主營業(yè)務(wù)收入——勞務(wù)派遣管理費10000貸：本年利潤100002.結(jié)轉(zhuǎn)成本費用：借：本年利潤25000（20000+5000）貸：管理費用——工資20000管理費用——辦公費5000。假設(shè)本年利潤賬戶期初余額為零，則期末本年利潤余額為15000元，表示企業(yè)本月虧損。隨著業(yè)務(wù)量的增加和成本的合理控制，企業(yè)有望實現(xiàn)盈利。勞務(wù)派遣管理制度總則第一條為了增強公司依法管理的規(guī)范性和員工遵紀(jì)守法的自覺性，提供優(yōu)質(zhì)、高效的人力資源專業(yè)服務(wù)，根據(jù)《中華人民共和國勞動法》、《中華人民共和國勞動合同法》、《勞動合同法實施條例》等相關(guān)法律法規(guī)規(guī)定，結(jié)合公司實際，特制定本規(guī)定。第二條本規(guī)定適用于與公司簽訂了勞動合同或聘用（勞務(wù)）協(xié)議的派遣員工。第三條公司、派遣員工必須遵守國家法律、法規(guī)，遵守勞動合同和勞務(wù)派遣協(xié)議的約定，派遣員工應(yīng)遵守公司的勞動紀(jì)律和各項規(guī)章制度，認(rèn)真履行工作職責(zé)。第四條處理違章違紀(jì)員工，堅持“教育為主，處罰為輔，積極疏導(dǎo)”的原則，尊重事實依據(jù)，依法處理。勞動合同第九條派遣員工與公司簽訂勞動合同應(yīng)遵守《勞務(wù)派遣合作協(xié)議》約定，告知派遣員工與公司建立勞動合同關(guān)系。第十條與派遣員工協(xié)商一致，可以對勞動合同內(nèi)容進行變更。第十一條與派遣員工雙方協(xié)商一致，可以解除勞動合同。勞動合同的解除條件、程序，按照法律法規(guī)規(guī)定以及派遣員工與公司簽訂的《勞動合同》約定執(zhí)行。第十二條勞動合同終止的法定條件出現(xiàn)時，派遣員工與公司簽訂的勞動合同依法終止。日常管理第十三條公司進行勞務(wù)派遣，應(yīng)簽訂勞務(wù)派遣協(xié)議。協(xié)議中應(yīng)明確勞務(wù)期限、勞務(wù)收入、工傷事故處理及雙方的權(quán)利、義務(wù)、責(zé)任。第十四條公司應(yīng)與被派遣員工在發(fā)生實際用工情況的同時簽訂勞動合同，明確合同期限、工作內(nèi)容和工作地點、工作時間和休息休假、勞動報酬、社會保險、勞動保護等相關(guān)內(nèi)容。第十五條員工要遵守用人單位的相關(guān)規(guī)章制度。第十六條若派遣員工不適應(yīng)工作，應(yīng)在試用期結(jié)束前以書面的形式向公司提出解除勞動合同申請，公司在15個工作日內(nèi)給予答復(fù),并辦理相關(guān)手續(xù)，公司不承擔(dān)任何經(jīng)濟法律責(zé)任，不給予任何經(jīng)濟或者民事賠償。第十七條公司的員工上崗后7個工作日內(nèi)，若發(fā)現(xiàn)派遣員工不符合用工單位的崗位，或者是上崗員工嚴(yán)重違反用工單位的規(guī)章制度或者違規(guī)操作，由公司核實相關(guān)情況。若情況屬實，可對派遣員工進行處理。第十八條派遣員工到達(dá)工作單位后，如果發(fā)生工傷事故，由公司積極協(xié)助進行處理。符合國家工傷認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)的，按照《國家工傷保險條例》第十四條、第十五條之規(guī)定對員工進行工傷認(rèn)定，并給予相應(yīng)的經(jīng)濟賠償，賠償額度依據(jù)工傷條例的相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)執(zhí)行。第十九條被派遣員工因病造成無法正常工作時，按照國家相關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定進行依法處理。第二十條被派遣員工不得以任何理由讓他人代替本人上崗。若發(fā)現(xiàn)代崗行為，公司即以嚴(yán)重違反規(guī)章制度與被派遣員工解除勞動合同，并不承擔(dān)任何民事賠償。另外，代崗人在代崗期間出現(xiàn)一切責(zé)任事故全部由被代崗人員承擔(dān)。第二十一條派遣員工在社會上出現(xiàn)刑事案件，所有責(zé)任由員工自行承擔(dān)全部責(zé)任，公司將同時與其解除勞動合同，并不承擔(dān)任何經(jīng)濟法律責(zé)任。培訓(xùn)考核第二十二條派遣員工的培訓(xùn)，根據(jù)各崗位的需要，有針對性的進行相關(guān)業(yè)務(wù)培訓(xùn)。第二十三條根據(jù)被派遣員工的工作表現(xiàn)實施公司的考核標(biāo)準(zhǔn)及考核辦法。勞動報酬第二十四條被派遣員工的勞動報酬參照用工單位的薪酬標(biāo)準(zhǔn)，享有同工同酬的權(quán)利（月薪不得低于政府規(guī)定的當(dāng)?shù)刈畹蜆?biāo)準(zhǔn)）。第二十五條被派遣員工工資的支付辦法：根據(jù)《勞務(wù)派遣合同》的規(guī)定，按月管理和考核派遣員工情況記錄，確定派遣員工應(yīng)發(fā)放的工資總額、社保經(jīng)費、個人所得稅等，次月的8號之前將上述所需資金足額劃撥到公司財務(wù)賬上。應(yīng)在規(guī)定的員工工資發(fā)放日之前7個工作日內(nèi)與公司做好相應(yīng)的銜接，保證員工的工資正常到位。公司按照工資表代發(fā)派遣員工的工資、代扣個人所得稅、代扣社會保險金等。被派遣員工在領(lǐng)取工資后，如果員工對所發(fā)工資有任何異議，可在7個工作日內(nèi)向公司業(yè)務(wù)部提出申請，由公司核實之后，調(diào)整到下個月內(nèi)進行結(jié)算。被派遣員工不得以此為由，故意遲到早退或者煽動其他被派遣人員，或者曠工。否則，按照國家的相關(guān)法律規(guī)定進行處理，情節(jié)嚴(yán)重者予以解除勞動合同。工作時間和休息休假第二十六條派遣員工在用工單位的工作期間，執(zhí)行用工單位依法制定的工時工作制度。第二十七條實行標(biāo)準(zhǔn)工時工作制度的，用工單位安排派遣員工延長工作的時間，應(yīng)按《勞動法》及《勞動合同法》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。第二十八條派遣員工休息休假按依法制定的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。附則第二十九條其他未盡事宜，將另行規(guī)定。第三十條本管理制度自下發(fā)之日起實施。第三十一條本管理制度解釋權(quán)屬XXX公司。人力外包勞務(wù)派遣公司賬務(wù)處理的注意事項如下：一、收入確認(rèn)方面1.明確收入構(gòu)成：勞務(wù)派遣公司的收入主要包括勞務(wù)派遣管理費和代收代付的派遣員工工資、社保等費用。在確認(rèn)收入時，要嚴(yán)格區(qū)分管理費收入和代收代付部分，避免將代收代付資金確認(rèn)為公司的收入。例如，在與用工單位簽訂的合同中，應(yīng)明確規(guī)定勞務(wù)派遣費用的明細(xì)構(gòu)成，以便準(zhǔn)確核算收入。2.按照合同約定確認(rèn)收入：根據(jù)勞務(wù)派遣合同的約定，確定收入的確認(rèn)時間和金額。一般來說，收入應(yīng)在勞務(wù)派遣服務(wù)提供完成，且符合收入確認(rèn)條件時確認(rèn)。例如，如果合同約定按月結(jié)算勞務(wù)派遣費用，那么在每個月月末，應(yīng)根據(jù)實際提供的服務(wù)情況確認(rèn)當(dāng)月的收入。3.關(guān)注稅務(wù)影響：勞務(wù)派遣公司的收入涉及增值稅等稅種。在確認(rèn)收入時，要考慮稅務(wù)規(guī)定，準(zhǔn)確計算應(yīng)繳納的稅款。例如，勞務(wù)派遣服務(wù)一般適用差額征稅政策，即以收取的全部價款和價外費用，扣除代用工單位支付給勞務(wù)派遣員工的工資、福利和為其辦理社會保險及住房公積金后的余額為銷售額，按照簡易計稅方法依5%的征收率計算繳納增值稅。二、成本核算方面1.準(zhǔn)確核算派遣員工成本：派遣員工的工資、社保、福利等費用是勞務(wù)派遣公司的主要成本之一。在核算成本時，要確保這些費用的準(zhǔn)確性和完整性。例如，根據(jù)派遣員工的工資表、社保繳納憑證等，準(zhǔn)確計算應(yīng)計入成本的金額。同時，要注意區(qū)分不同用工單位的派遣員工成本，避免混淆。2.合理分?jǐn)偣芾碣M用：勞務(wù)派遣公司除了派遣員工成本外，還會產(chǎn)生一些管理費用，如管理人員工資、辦公費用、業(yè)務(wù)招待費等。這些管理費用應(yīng)按照合理的方法進行分?jǐn)?，計入相?yīng)的成本或費用科目。例如，可以根據(jù)勞務(wù)派遣收入的比例，將管理費用分?jǐn)偟讲煌膭趧?wù)派遣項目中。3.關(guān)注成本的稅務(wù)處理：派遣員工的社保費用等成本支出，在稅務(wù)處理上有一定的規(guī)定。例如，企業(yè)支付給勞務(wù)派遣員工的工資，在企業(yè)所得稅稅前扣除時，應(yīng)符合相關(guān)規(guī)定，如必須是實際發(fā)生的、合理的工資支出。同時，對于勞務(wù)派遣公司為派遣員工繳納的社保費用，也應(yīng)按照稅務(wù)規(guī)定進行處理，確保成本的合法性和合規(guī)性。三、往來款項管理方面1.加強對用工單位的應(yīng)收賬款管理：勞務(wù)派遣公司應(yīng)及時與用工單位核對勞務(wù)派遣費用，確保應(yīng)收賬款的準(zhǔn)確性。同時，要建立健全應(yīng)收賬款的催收制度，避免應(yīng)收賬款長期拖欠，影響公司的資金周轉(zhuǎn)。例如，可以定期向用工單位發(fā)送對賬單，及時催收逾期款項，并根據(jù)情況采取適當(dāng)?shù)拇呤沾胧?，如電話催收、函件催收、法律訴訟等。2.規(guī)范對派遣員工的應(yīng)付賬款管理：勞務(wù)派遣公司應(yīng)按時支付派遣員工的工資、社保等費用，避免拖欠員工款項，引發(fā)勞動糾紛。在管理應(yīng)付賬款時，要建立完善的支付流程，確?？铐椫Ц兜募皶r性和準(zhǔn)確性。例如，可以設(shè)立專門的工資支付賬戶，按照規(guī)定的時間和方式支付員工工資，并及時為員工繳納社保等費用。3.注意往來款項的核算和對賬：在賬務(wù)處理中，要準(zhǔn)確核算往來款項，及時進行對賬。對于應(yīng)收賬款和應(yīng)付賬款，要定期與用工單位和派遣員工進行核對，確保賬目一致。例如，可以每月末進行一次往來款項的對賬工作，發(fā)現(xiàn)問題及時調(diào)整，保證賬務(wù)的準(zhǔn)確性。四、稅務(wù)申報方面1.準(zhǔn)確計算增值稅：勞務(wù)派遣公司在計算增值稅時，要嚴(yán)格按照稅務(wù)規(guī)定，正確區(qū)分一般計稅方法和簡易計稅方法。對于符合條件的勞務(wù)派遣服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法，按照差額征稅的方式計算繳納增值稅。同時，要注意增值稅發(fā)票的開具和管理，確保發(fā)票的真實性和合法性。例如，在開具增值稅專用發(fā)票時，要按照規(guī)定填寫發(fā)票內(nèi)容，注明勞務(wù)派遣服務(wù)的金額、扣除項目等信息。2.按時申報企業(yè)所得稅：勞務(wù)派遣公司應(yīng)按照企業(yè)所得稅法的規(guī)定，準(zhǔn)確計算應(yīng)納稅所得額，按時申報繳納企業(yè)所得稅。在計算應(yīng)納