【企業(yè)應(yīng)收賬款管理探究：以A公司為例（論文）9100字】

企業(yè)應(yīng)收賬款管理研究—以A公司為例目錄TOC\o"1-3"\h\u142971引言 1122012相關(guān)概念與理論基礎(chǔ) 1123682.1應(yīng)收賬款概念 1186362.2基本理論 1307082.2.1信用管理理論 1268382.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論 288463A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析 2312273.1公司業(yè)務(wù)的主要財(cái)務(wù)分析 2104733.1.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率 4296193.1.2應(yīng)收賬款回款率 5263763.2公司應(yīng)收賬款賬齡分析 6170533.3客戶資信管理分析 7156363.4客戶信用評價(jià)分析 7236073.5應(yīng)收賬款的監(jiān)控與催收 8288384A公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題 8177984.1事前缺乏完善的客戶信用評價(jià)體制 864794.1.1市場信用環(huán)境存在的問題 8194374.1.2缺乏完善的客戶信用評價(jià)體制 8313824.2事中對應(yīng)收賬款的控制不足 9270704.2.1員工工作執(zhí)行力度不夠 9324594.2.2沒有完善的銷售流程 9236254.3事后監(jiān)控力度不足 9249094.3.1缺乏動態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款管理機(jī)制 9244414.3.2收賬流程不完善，責(zé)任劃分不明確 9195194.3.3對壞賬損失的計(jì)提準(zhǔn)備不足 10254044.3.4資料整理與分析制度不完善 1032725加強(qiáng)A公司應(yīng)收賬款管理的建議 10290015.1事前加強(qiáng)調(diào)查 10231095.1.1優(yōu)化信息化管理系統(tǒng) 10281665.1.2建立客戶信用檔案 10205045.2事中加強(qiáng)內(nèi)部控制 11300995.2.1規(guī)范合同管理，嚴(yán)格按制度進(jìn)行 11304645.2.2對客戶動態(tài)跟蹤，制定必要的激勵政策 11241405.3事后加強(qiáng)監(jiān)控 11251175.3.1確定科學(xué)的催款方式 11297605.3.2建立回收責(zé)任制和獎罰制度 12176675.3.3合理使用銷售折扣 12239145.3.4應(yīng)收賬款融資 12213946結(jié)語 1221684參考文獻(xiàn) 131引言伴隨著我國市場經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，賒銷成為在我國企業(yè)間交易的一種主要方式，隨之而來企業(yè)間的競爭也不斷加大。賒銷的交易方式可以使企業(yè)銷售量增加，利潤額度也會有所提高，從而擴(kuò)大企業(yè)的市場占有率，增加市場競爭力。但是這種賒銷業(yè)務(wù)量的增加，使企業(yè)的應(yīng)收賬款額度越來越多，占用資金量越來越大，這些欠款問題長期解決不了，將會對企業(yè)造成巨大的財(cái)務(wù)損失。那么對應(yīng)收賬款的控制就變成使企業(yè)長久經(jīng)營的重中之重。企業(yè)希望利用信貸銷售來增加銷售額，擴(kuò)大利潤，并使企業(yè)在市場中的競爭力增強(qiáng)。但是長期無法收回的應(yīng)收賬款容易導(dǎo)致“呆賬”，并使企業(yè)占用的資金越來越多，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就越來越高。應(yīng)收賬款管理是企業(yè)的重要核心，制定清晰的信貸政策是應(yīng)對的重要措施。綜上，采取有效合理的應(yīng)收賬款管理措施是企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展的前提。應(yīng)收賬款的管理，首先，可以提高資金利用率，改善資金結(jié)構(gòu)；其次，可以優(yōu)化信用風(fēng)險(xiǎn)管理，提高應(yīng)收賬款質(zhì)量；最后，有利于增加產(chǎn)品銷售額，增加利潤，減少庫存。A公司是一家處于成長期的服裝生產(chǎn)公司。近幾年公司為了加大市場占有力度，擴(kuò)大知名度，與其他周邊省份的項(xiàng)目也展開了合作。由于同行業(yè)競爭激烈，市場監(jiān)管機(jī)制不完善，公司采用了賒銷加滾動墊資的銷售模式，通過廣撒網(wǎng)的形式對客戶實(shí)施寬松的銷售政策，加大優(yōu)惠力度，最終達(dá)到提高公司銷售業(yè)績和市場份額的目的。這種方式雖然促進(jìn)了銷售但加大了應(yīng)收賬款管理的難度，以至于A公司面臨著較為嚴(yán)重的應(yīng)收賬款管理風(fēng)險(xiǎn)。2相關(guān)概念與理論基礎(chǔ)2.1應(yīng)收賬款概念應(yīng)收賬款是銷售企業(yè)向采購企業(yè)提供產(chǎn)品、提供勞務(wù)等業(yè)務(wù)，采購企業(yè)再按規(guī)定時(shí)間支付的相應(yīng)費(fèi)用，這部分費(fèi)用包括產(chǎn)品成本、稅金，以及各種包裝費(fèi)、運(yùn)費(fèi)等附加費(fèi)用，也包括勞務(wù)工資等費(fèi)用。應(yīng)收賬款也就是買方欠賣方的錢，在約定期內(nèi)支付。應(yīng)收賬款管理就是指買賣雙方之間所產(chǎn)生的交易額度的賬款管理，包括合同期內(nèi)應(yīng)收賬款管理和逾期賬款管理就是追查賬款。應(yīng)收賬款管理對應(yīng)的兩個(gè)階段：一是應(yīng)收賬款拖欠前的管理；二是應(yīng)收賬款拖欠后的管理。2.2基本理論2.2.1信用管理理論應(yīng)收賬款信用管理理論指的是企業(yè)根據(jù)實(shí)際情況制定相應(yīng)的信用管理政策后，在交易前期對客戶詳細(xì)的資信情況進(jìn)行全面收集，結(jié)合信用管理政策和客戶情況確定信用期限和信用額度，從而使公司在進(jìn)行信用銷售時(shí)平衡支出與收益，確保應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)和回款，減少資金占用風(fēng)險(xiǎn)。2.2.2風(fēng)險(xiǎn)管理理論應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理是指企業(yè)在整個(gè)交易過程中提前預(yù)判應(yīng)收賬款可能會出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)，也就是分線識別。避免出現(xiàn)因應(yīng)收賬款過多導(dǎo)致的企業(yè)資金外流、交易成本增加、壞賬損失增加等情況。通過交易前期增加風(fēng)險(xiǎn)評估效能，交易中的風(fēng)險(xiǎn)處理和對整個(gè)應(yīng)收賬款全系列的風(fēng)險(xiǎn)監(jiān)控等四個(gè)部分完成應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)容。3A公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀分析3.1公司業(yè)務(wù)的主要財(cái)務(wù)分析2017年期末，A公司期末總資產(chǎn)是680萬元，期末流動資產(chǎn)是144元，應(yīng)收賬款余額是56元，占應(yīng)收賬款比例38.89%，占總資產(chǎn)的比例8.24%。數(shù)據(jù)指出應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)的比例非常高。主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)如表1：表1A公司2017-2019年主要財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)財(cái)務(wù)指標(biāo)2017年2018年2019年期末總資產(chǎn)（萬元）68010981111期末流動資產(chǎn)（萬元）144377424銷售收入（萬元）291390309期初應(yīng)收賬款余額（萬元）385688期末應(yīng)收賬款余額（萬元）568874數(shù)據(jù)來源：A公司2017-2019年度財(cái)務(wù)報(bào)表A公司2017-2019年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動趨勢如圖1：圖1A公司2017-2019年主要財(cái)務(wù)指標(biāo)變動趨勢圖由表1和圖1中數(shù)據(jù)可以得出銷售收入同比減少20.77%，2018年應(yīng)收賬款金額比2017年增長39.28%，2019年應(yīng)收賬款比2018年下降15.9%。這些數(shù)據(jù)得出，A公司銷售收入下降，應(yīng)收賬款也在下降。說銷售收入的降低，并沒有使應(yīng)收賬款比率降低，說明當(dāng)年的賒銷交易同比增加。由表1中財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)可以算出表2所示指標(biāo)：表2A公司應(yīng)收賬款相關(guān)財(cái)務(wù)指標(biāo)201720182019占總資產(chǎn)比例（%）8.248.016.66占流動資產(chǎn)比例（%）38.8923.3417.45占銷售收入比例（%）19.2422.5623.95應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率（次）6.195.423.81應(yīng)收賬款回款率（%）93.8191.79104.5由表2數(shù)據(jù)分析得出，A公司的應(yīng)收賬款與銷售額占比逐年增加，2019年達(dá)到了23.95%。結(jié)合公司的財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)，可見A公司在平衡增加銷量與企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)上，做的不完善，這會使企業(yè)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增大。應(yīng)收賬款與銷售額的高占比，也影響了A公司的資金運(yùn)營，不利于A公司市場價(jià)值的增加。通過分析得出，應(yīng)收賬款占銷售收入的比例越大，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度越慢，利潤也相應(yīng)減少。其實(shí)就是夸大經(jīng)營成果，看似銷售收入高了，并沒有真正拿到貨款。萬一應(yīng)收賬款不能收回，企業(yè)的損失就不單單是沒有賺錢，而是賠錢。一般來說，應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比例應(yīng)控制在20%以下，超過20%就較少欠款生意，盡量做現(xiàn)金交易。A公司應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)比例折線圖圖如下所示：圖2A公司應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)比與行業(yè)同期均值對比折線圖由以上圖表分析得出，A公司在2017年應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)比例劇烈上升至38.89%，遠(yuǎn)高于同期行業(yè)均值，公司的流動資金大量占用，容易增加公司的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。原因是2017年A公司在惡劣的市場環(huán)境的影響下，持有大量的庫存，使應(yīng)收賬款和銷售額占比高。A公司意識到了這種情況的危害，對2017年的財(cái)務(wù)問題特別關(guān)注。2018年減少庫存，使應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)的比率降低，2019年應(yīng)收賬款與流動資產(chǎn)比例降至17.45%，達(dá)到安全標(biāo)準(zhǔn)。3.1.1應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率高就說明欠款轉(zhuǎn)化成現(xiàn)金流的時(shí)間越短，同樣的資金就能多做幾筆訂單，就能賺取更多的利潤，壞賬的可能性也變小了，另一方面企業(yè)流動現(xiàn)金多的話，企業(yè)償債能力也變強(qiáng)，抵御突發(fā)情況的能力增強(qiáng)。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)也被稱為應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期，該數(shù)值的大小，反映貨款變現(xiàn)的時(shí)間長短。通常用應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)這兩個(gè)指標(biāo)來分析企業(yè)的運(yùn)營能力。A公司2017至2019年的應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同期行業(yè)情況對比折線圖如圖3所示：圖3A公司應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率與同期行業(yè)均值對比圖由以上圖表分析得出，A公司在2017-2019年間，應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)率逐年降低，低于行業(yè)同期均值。說明A公司應(yīng)收賬款的平均收現(xiàn)期比較長，企業(yè)資金周轉(zhuǎn)速度過慢。資金周轉(zhuǎn)率的降低，欠款時(shí)間長，時(shí)間長了，風(fēng)險(xiǎn)就變大增加企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。A公司應(yīng)收賬款的收回越來越困難，不利于企業(yè)的發(fā)展。3.1.2應(yīng)收賬款回款率企業(yè)的應(yīng)收賬款回款率越高，說明企業(yè)的經(jīng)營狀況越好。企業(yè)用這個(gè)指標(biāo)衡量自身的經(jīng)營能力。A公司2017-2019年應(yīng)收賬款的回款率和同期行業(yè)的對比情況如下圖4所示：圖4應(yīng)收賬款回款率與同期行業(yè)均值對比折線圖由圖4中數(shù)據(jù)可以看出，A公司在2017-2019年，應(yīng)收賬款回款率與行業(yè)均值接近。A公司的銷售收入從2018年的390萬元下降到2019年的309萬元，下降了20.77%。應(yīng)收賬款余額由88萬元降至74萬，下降15.91%。惡劣的市場環(huán)境下，銷量銳減，賒銷行為也減少。所以A公司銷售收入減少，應(yīng)收賬款減少，并不是A公司的催收能力提高。3.2公司應(yīng)收賬款賬齡分析賬齡就是他人欠我們貨款的時(shí)間。拖欠的時(shí)間越長，收款的可能性越小，壞賬的可能性就越大。企業(yè)應(yīng)該采用賬齡分析法估算應(yīng)收賬款損失。一般由財(cái)務(wù)部門依據(jù)自身經(jīng)驗(yàn)來確定公司對應(yīng)收賬款不同賬齡壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提比率。據(jù)了解，公司應(yīng)收賬款賬齡分為四個(gè)周期，應(yīng)收賬款賬齡和計(jì)提比率如下表：賬齡0-6個(gè)月6個(gè)月-1年1年-2年2年以上計(jì)提比率（%）0.511.52A公司2017-2019年應(yīng)收賬款余額賬齡如表3所示：表3A公司2017-2019年應(yīng)收賬款賬齡分析表(單位：萬元)賬齡2017年末比例（%）2018年末比例（%）2019年末比例（%）0-6個(gè)月3053.5744503547.306個(gè)月-1年1323.212022.732331.081年-2年916.071314.771013.512年以上47.141112.568.1合計(jì)561008810074100數(shù)據(jù)來源：A公司內(nèi)部資料由上表看出，A公司6個(gè)月以上應(yīng)收賬款的比例，2017年是46.43%，2019年是52.70%，超過50%，說明A公司應(yīng)收賬款逾期行為越來越多，長期欠款越來越多，應(yīng)收賬款越來越難收回，收款期不斷拉長，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)上升。以上數(shù)據(jù)顯示A公司應(yīng)收賬款的回款存在一些困難，應(yīng)收賬款逾期嚴(yán)重。A公司需加強(qiáng)催收力度，對賬齡長的應(yīng)收賬款做好承擔(dān)損失的準(zhǔn)備。表4A公司2017-2019年壞賬準(zhǔn)備（單位：元）壞賬準(zhǔn)備2017201820190-6個(gè)月1700230017006個(gè)月-1年1500105011001年-2以上1000450350合計(jì)550044003650數(shù)據(jù)來源：A公司內(nèi)部資料表4可以看出，A公司在2019年銷售收入下降導(dǎo)致賒銷下降，基本上應(yīng)收賬款是在持續(xù)上漲。A公司對壞賬計(jì)提比例過低，對應(yīng)收賬款的收回過于樂觀，一旦應(yīng)收賬款無法收回，企業(yè)將承受巨大損失，也會嚴(yán)重影響資金周轉(zhuǎn)。3.3客戶資信管理分析該公司在經(jīng)營的過程中，充分調(diào)查和收集客戶的相關(guān)資料，借助多種不同的方式，比如上門拜訪，對財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行分析，并尋找合適的信用評估機(jī)構(gòu)，借助相關(guān)單位或報(bào)刊書籍，對有關(guān)資料進(jìn)行收集。該公司為了減少自身投入的精力，在收集資料的過程中，往往以財(cái)務(wù)報(bào)表作為主要分析對象，并且會尋求評估機(jī)構(gòu)的幫助，很少會采取上門拜訪的方式，也很少會通過銀行來獲得客戶的相關(guān)信息。3.4客戶信用評價(jià)分析當(dāng)前該公司在對客戶的信用等級進(jìn)行評估的時(shí)候，通常是使用5C評估法來進(jìn)行的。通過這種方法，企業(yè)需要對客戶的綜合素質(zhì)，債務(wù)的償還能力和財(cái)務(wù)狀況等進(jìn)行分析，從而獲得準(zhǔn)確有效的信息。針對該公司的部分客戶，他們在公司都有著一定的應(yīng)收賬款，對這些客戶的信息進(jìn)行深入分析，其中五個(gè)因素的分析數(shù)據(jù)如下表所示：表5對5C評估法五個(gè)因素的運(yùn)用統(tǒng)計(jì)表項(xiàng)目客戶數(shù)量（家）占比分析兩個(gè)因素46.67%分析三個(gè)因素1626.67%分析四個(gè)因素3355.00%分析五個(gè)因素711.66%合計(jì)601.00使用5C評估法，對客戶的信用等級進(jìn)行評估的過程中，只對其中的兩個(gè)因素進(jìn)行分析時(shí)占到6.67%的比例，對其中三個(gè)因素進(jìn)行分析時(shí)占到26.67%的比例，對其中四個(gè)方面進(jìn)行分析時(shí)占到了55%的比例，還有11%左右的比例是對五個(gè)因素都進(jìn)行全面分析。3.5應(yīng)收賬款的監(jiān)控與催收結(jié)合該公司的催款方式可以看出，太過單一，公司的催款方式和相關(guān)步驟如下表所示：表6公司應(yīng)收賬款的催收方法及催收流程步驟時(shí)間段催收方式如何催收第一步1個(gè)月以內(nèi)信息提醒客戶第二步1-6個(gè)月電話通知客戶第三步6個(gè)月-1年電話正式催收第四步1年-1年半傳真顯示證據(jù)第五步1年半-2年電話加傳真表示不滿并嚴(yán)肅通知第六步2年-2年半拜訪談話第七步2年半以上委托律師提出訴訟結(jié)合上表數(shù)據(jù)不難發(fā)現(xiàn)，當(dāng)前該公司在催收賬款時(shí)，都是電話、傳真以及上門拜訪的形式為主，或者到后期通過法律途徑進(jìn)行款項(xiàng)的催收，從催款的時(shí)間來說，一開始是一個(gè)月催收一次，后來慢慢轉(zhuǎn)變?yōu)榘肽甏呤找淮巍?A公司應(yīng)收賬款管理中存在的問題4.1事前缺乏完善的客戶信用評價(jià)體制4.1.1市場信用環(huán)境存在的問題近年來，市場經(jīng)濟(jì)飛快發(fā)展，企業(yè)間的競爭越來越來越激烈，企業(yè)為了擴(kuò)大銷售，越來越多的使用信用賒銷的方式來促成交易。國家對市場經(jīng)濟(jì)的信用管理也越來越重視，也出臺了許多相關(guān)政策，法律法規(guī)來約束企業(yè)。但是還是存在著一些問題，首先，企業(yè)信用觀念缺乏，道德建設(shè)缺失。一些企業(yè)只顧眼前的片面利益，故意拖欠，甚至賴賬，影響信用市場環(huán)境，使守法企業(yè)利益受損。對失信者的法律懲罰不夠剛性，亟待更完善的對失信者的法律懲罰機(jī)制和社會懲罰機(jī)制，以保護(hù)守法企業(yè)的利益。第二，信用公司少，規(guī)模小，收集信息很局限。需要增強(qiáng)提供信用服務(wù)機(jī)構(gòu)的評估能力。信息不對等，銷售方無法全面的了解采購方的經(jīng)營情況，也很難獲取企業(yè)的信用狀況，這就使企業(yè)不能準(zhǔn)確的對客戶進(jìn)行信用評價(jià)。4.1.2缺乏完善的客戶信用評價(jià)體制目前，信貸評級指標(biāo)沒有量化，對客戶的信用評級也是主觀的，根據(jù)信用狀況分為三類：信譽(yù)較好、信譽(yù)一般和信譽(yù)較差。A公司盲目的相信老客戶，交易過程不謹(jǐn)慎。對新客戶的信用評價(jià)和信用指標(biāo)缺乏可以量化的標(biāo)準(zhǔn)。只能大概憑較好、一般和檢查來確定合作意愿，信息的不對稱，信用評級的不合理，無法準(zhǔn)備的了解客戶質(zhì)量，給后續(xù)經(jīng)營帶來隱患。比如，之前A公司對一個(gè)客戶只是做了禮貌的信用調(diào)查，并沒有全面的了解客戶信用信息。僅憑主觀臆斷，覺得客戶規(guī)模比較大，其實(shí)客戶隱瞞實(shí)際經(jīng)營情況，內(nèi)部管理混亂，面臨諸多的財(cái)務(wù)壓力，資金周轉(zhuǎn)嚴(yán)重不靈，這些客觀原因使客戶的不能支付應(yīng)付的貨款。還有一些客戶道德失范，缺乏職業(yè)道德，不遵守市場規(guī)律，只看眼前短期利益，故意不支付應(yīng)付款項(xiàng)。致使A公司遭受巨大的經(jīng)濟(jì)損失。4.2事中對應(yīng)收賬款的控制不足4.2.1員工工作執(zhí)行力度不夠A公司的銷售交易由銷售人員與客戶簽訂合同，催收貨款也有銷售人員負(fù)責(zé)。對銷售人員的考核也只看銷售收入，對貨款的回收時(shí)間沒有具體的考核標(biāo)準(zhǔn)。這樣銷售人員對應(yīng)收貨款催收的積極性缺乏，說白了就是覺得貨款跟自己沒關(guān)系。銷售人員為了多銷售產(chǎn)品，盡快簽單，不去仔細(xì)調(diào)查客戶信用信息，經(jīng)營狀況等，草率的簽訂合同，達(dá)成賒銷行為。然后應(yīng)收的款項(xiàng)就交給財(cái)務(wù)人員記錄，計(jì)算。財(cái)務(wù)人員對到期的應(yīng)收款也只是提醒銷售人員催收。銷售人員為了維持和客戶的友好關(guān)系，也只是禮貌提醒。逐漸導(dǎo)致越來越多的預(yù)期應(yīng)收賬款，貨款收回越來越困難。4.2.2沒有完善的銷售流程合作意向達(dá)成后，制定發(fā)貨方案，商談付款方式、時(shí)間，簽訂合同時(shí)在合同中明確表明系列條款，雙方蓋章簽字，并保留各種紙質(zhì)信息檔案。像有些電話訂貨，發(fā)信息訂貨的，沒有及時(shí)補(bǔ)簽合同，付款事宜也是口頭授權(quán)，導(dǎo)致后續(xù)收回賬款的時(shí)候矛盾重重，困難重重，一旦產(chǎn)生逾期，賴賬的時(shí)候，證據(jù)不足。4.3事后監(jiān)控力度不足賒銷交易完成，應(yīng)收賬款同步產(chǎn)生，后續(xù)工作就是應(yīng)收賬款的現(xiàn)金回籠。A公司在對應(yīng)收賬款的管理上存在很多不足。4.3.1缺乏動態(tài)監(jiān)控應(yīng)收賬款管理機(jī)制A公司沒有完善的事后動態(tài)監(jiān)控管理機(jī)制。調(diào)查發(fā)現(xiàn)，銷售人員沒有實(shí)時(shí)跟蹤，沒有與客戶聯(lián)系，不能做到有問題時(shí)及時(shí)為客戶解決。與客戶維持良好的關(guān)系，并隨時(shí)關(guān)注對方經(jīng)營情況，能提高應(yīng)收賬款回款速度，也能及時(shí)識別預(yù)期風(fēng)險(xiǎn)。A公司的應(yīng)收賬款催收工作的是由銷售部和財(cái)務(wù)部共同負(fù)責(zé)。財(cái)務(wù)部門提醒銷售人員。銷售人員提醒客戶收賬時(shí)間，但是銷售人員為了與客戶保持友好關(guān)系，也不敢過多催促客戶付款，這就導(dǎo)致客戶所欠款項(xiàng)越來越多，時(shí)間越拖越長。4.3.2收賬流程不完善，責(zé)任劃分不明確A公司的財(cái)務(wù)部和銷售部對應(yīng)收賬款只是以經(jīng)驗(yàn)為根據(jù)，并沒有完善的流程。不同時(shí)間長短的應(yīng)收賬款沒有針對的制作不同的收賬流程。拖欠時(shí)間長的也是不急不慢的催收。收款責(zé)任也沒有明確到每個(gè)人，以至于效率低下。A公司應(yīng)建立員工績效考核體系，切實(shí)提高財(cái)務(wù)人員和銷售人員的工作效率，規(guī)范其工作行為。4.3.3對壞賬損失的計(jì)提準(zhǔn)備不足A企業(yè)沒有定期對應(yīng)收賬款做全面檢查，預(yù)計(jì)發(fā)生壞賬的可能。對于沒有把握收回的應(yīng)收款，應(yīng)當(dāng)提前做好計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。財(cái)務(wù)部門應(yīng)第一時(shí)間整理好相應(yīng)的資料，告知管理人員，使企業(yè)管理人員有更多的時(shí)間處理壞賬。目前，A公司沒有相關(guān)的應(yīng)收賬款和壞賬管理制度。突然發(fā)生額度高的壞賬時(shí)，就變得很被動，不能盡快做出應(yīng)對措施。4.3.4資料整理與分析制度不完善銷售人員覺得自己就是賣產(chǎn)品的，財(cái)務(wù)人員覺得自己是記賬的，沒有協(xié)同合作。合同、發(fā)票、回款記錄。欠款金額，沒有歸檔。為了加快應(yīng)收賬款收回，A公司應(yīng)完善收款的管理。應(yīng)該在賒銷合同建立之時(shí)，就制定好賬款收回計(jì)劃，財(cái)務(wù)人員也要賬款到期日前半個(gè)月提醒銷售人員催收，并做好對催款和收款的記錄整理。5加強(qiáng)A公司應(yīng)收賬款管理的建議5.1事前加強(qiáng)調(diào)查5.1.1優(yōu)化信息化管理系統(tǒng)A公司在完善應(yīng)收賬款管理制度的同時(shí)，要優(yōu)化公司信息化管理，特別是對于應(yīng)收賬款的管理。應(yīng)收賬款管理系統(tǒng)是收錄原始單據(jù)，包括發(fā)票、應(yīng)收單、收款單等，來綜合管理與客戶間的外來款項(xiàng)，分析出各種報(bào)表，如賬齡分析表、欠款分析表、回款分析表、壞賬分析表等，這些數(shù)據(jù)處理快速、準(zhǔn)備，能有效的幫助財(cái)務(wù)人員及時(shí)作出資金調(diào)配，提高資金使用效率。信息化系統(tǒng)里還要有客戶信息管理、客戶信用管理、信用評級系統(tǒng)等。使企業(yè)各部門人員都能快速了解到有效信息，提高辦事效率。還可以分析企業(yè)應(yīng)收賬款占公司流動資金比例科學(xué)性、完善性，能及時(shí)作出相應(yīng)調(diào)整。5.1.2建立客戶信用檔案A企業(yè)在簽訂合同前就要對客戶進(jìn)行深入的調(diào)查和分析，盡力多做各種研究，然后制定出適合的信貸政策。例如，了解客戶企業(yè)法人的信用情況，企業(yè)的經(jīng)營狀況等，并存檔到公司客戶信用數(shù)據(jù)庫。具體內(nèi)容如下：首先，調(diào)查客戶經(jīng)營狀況。通過行業(yè)內(nèi)，了解客戶聲譽(yù)、形象，了解公司文化，公司未來戰(zhàn)略規(guī)劃，以及經(jīng)營者的素質(zhì)，內(nèi)部管理情況等。了解整理后，分析客戶的優(yōu)勢和劣勢，為進(jìn)一步發(fā)展對信用標(biāo)準(zhǔn)做出調(diào)整。其次，調(diào)查客戶財(cái)務(wù)狀況。是不是有充足的周轉(zhuǎn)資金，有沒有高息貸款，有沒有其他拖欠的債務(wù)，有沒有無法收回的債權(quán)，銀行賬戶情況等?？梢酝ㄟ^企業(yè)信用信息公示系統(tǒng)、全國組織機(jī)構(gòu)代碼管理中心、全國企業(yè)征信系統(tǒng)等獲得。查到的數(shù)據(jù)整理分析，劃分信用等級，面對不同信用狀況的客戶，A企業(yè)要根據(jù)自身的抗風(fēng)險(xiǎn)能力來控制信貸額度。制定明確固定的信用標(biāo)準(zhǔn)，以此約束銷售人員的職權(quán)，能幫助選擇更優(yōu)質(zhì)的客戶，提高選擇客戶的有效性，這種方法在很大程度上降低了企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)。老客戶違約風(fēng)險(xiǎn)要低于新開發(fā)的客戶；聲譽(yù)良好的客戶要優(yōu)于聲譽(yù)差的客戶。比如，合作多年的老客戶適合低風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，信譽(yù)良好的新客戶適合中風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)，信譽(yù)差的客戶，違約風(fēng)險(xiǎn)高，這些利潤再高也要控制，以防得不償失?？梢宰霈F(xiàn)金交易，或者提前支付一定的預(yù)付款。5.2事中加強(qiáng)內(nèi)部控制5.2.1規(guī)范合同管理，嚴(yán)格按制度進(jìn)行A公司應(yīng)該實(shí)行統(tǒng)一標(biāo)準(zhǔn)的銷售合同，規(guī)范合同管理。合同的要素必須齊全并符合國家法律規(guī)定，合同中要明確商品名稱、數(shù)量、單價(jià)、總額，特別是付款方式、付款時(shí)間、付款條件和延期付款的違約責(zé)任要清楚明確。同時(shí)，簽訂合同需經(jīng)各部門主管和企業(yè)法定代表人批準(zhǔn)簽字批準(zhǔn)。合同簽訂后，經(jīng)審核無誤后，復(fù)印幾份，交由信用管理部門、財(cái)務(wù)部門，以便其對銷售合同的執(zhí)行、跟蹤，也為以后的應(yīng)收賬款收回保留證據(jù)，避免矛盾糾紛，影響賬款收回。5.2.2對客戶動態(tài)跟蹤，制定必要的激勵政策A公司在與客戶銷售達(dá)成后，銷售人員應(yīng)持續(xù)跟蹤客戶，并把情況及時(shí)反饋給其他部門。具體操作流程：一是完善服務(wù)，合同執(zhí)行過程中，定期回訪客戶使用情況，遇到問題及時(shí)處理；二是對客戶的信用等級定期做再次評級，并根據(jù)情況對客戶的清償能力做評估，及時(shí)發(fā)現(xiàn)可能的風(fēng)險(xiǎn)并制定急救措施；第三，對于即將到期的應(yīng)收賬款，信用管理人員要及時(shí)友好的提醒客戶。提高相關(guān)專業(yè)人員的專業(yè)素質(zhì)，改進(jìn)薪酬標(biāo)準(zhǔn)，不單以銷售額為依據(jù)，增加應(yīng)收賬款收回的相應(yīng)激勵政策，提高收款的積極性。5.3事后加強(qiáng)監(jiān)控亡羊補(bǔ)牢，為時(shí)不晚。事后催款也是尤為重要，A公司需要對收款人員進(jìn)行培訓(xùn)和定期考核，提高相關(guān)人員的素質(zhì)和水平，使工作在管控范圍內(nèi)。對于不同的應(yīng)收款也要采取不同的收款方式和力度。5.3.1確定科學(xué)的催款方式首先設(shè)立專門的收賬部門，在賒銷交易活動中，對客戶進(jìn)行追蹤，掌握客戶銷售情況，經(jīng)營狀況，做到心中有數(shù)，而不單單是對到賬期的應(yīng)收賬款催收。根據(jù)不同情況，采取不同的方式，比如到期前電話、郵件提醒，到期后電話或當(dāng)面催收，實(shí)在不行經(jīng)過律師函和訴訟途徑，取得具有法律效力的書面文件，文件也要經(jīng)過確認(rèn)簽字蓋公章，為后期通過法律途徑追回債權(quán)保留證據(jù)。要避免口頭承諾，必要時(shí)起不到作用。催收過程中不能有威脅、恐嚇等違法行為。5.3.2建立回收責(zé)任制和獎罰制度銷售人員不僅是銷售產(chǎn)品，要負(fù)責(zé)收回款項(xiàng)，所以要把銷售人員作為應(yīng)收賬款回收的第一責(zé)任人，對銷售人員的考不單單看銷售收入，也要把應(yīng)收款回款速度金額納入其中，這樣能在源頭提高收款效率。財(cái)務(wù)人員的任務(wù)是把應(yīng)收賬款回收中的數(shù)據(jù)整理，必要時(shí)做到及時(shí)提供。對于催收人員，也要制定相應(yīng)的獎罰力度，越快收回來貨款，也能減少收款過程中的各項(xiàng)費(fèi)用支出，能把公司損失減小，收回來的貨款也能盡快投資到別的項(xiàng)目，增加資金利用率。5.3.3合理使用銷售折扣對于資金緊張，確實(shí)無法償還所有賬款時(shí)，A公司要根據(jù)具體情況，對其給予適當(dāng)?shù)默F(xiàn)金折扣，收回部分賬款。這樣雖然損失了部分債權(quán)，但是一定程度降低了壞賬風(fēng)險(xiǎn)，也減少了逾期賬款數(shù)量。5.3.4應(yīng)收賬款融資A公司應(yīng)收賬款額度高，使得流動資金變少，遇到不能及時(shí)收回款項(xiàng)，又迫切需要資金的時(shí)候可以用應(yīng)收賬款融資。能快速回流資金，保證企業(yè)資金鏈的周轉(zhuǎn)。利用應(yīng)收賬款融資也能提高資金的周轉(zhuǎn)速度、免除人工收賬的困難，一定程度減少呆賬壞賬，降低成本，提高利潤，以達(dá)到企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)。6結(jié)語能按時(shí)收回應(yīng)收賬款，是企業(yè)進(jìn)行賒銷交易的前提。所以對應(yīng)收賬款的管理至關(guān)重要。本文分析應(yīng)收賬款的特點(diǎn)，以及A公司在應(yīng)收賬款收回所面臨的各種問題調(diào)查分析，給出相應(yīng)的解決措施，企業(yè)可通過事前防范、事中監(jiān)控、事后處理等三個(gè)階段對應(yīng)收賬款進(jìn)行全流程式管理。通過對應(yīng)收賬款管理的優(yōu)化，以客戶為導(dǎo)向，實(shí)行管理責(zé)任制，對客戶與賬款進(jìn)行分級、分類、分序管理，同時(shí)加強(qiáng)業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)融合與協(xié)作管理，以此保障應(yīng)收賬款質(zhì)量的提高與現(xiàn)金流的正常，促進(jìn)公司穩(wěn)健發(fā)展，從而助力A公司的工-技-貿(mào)轉(zhuǎn)型策略順利開展。

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