財務(wù)管理辦法

中基發(fā)展建設(shè)工程有限責任公司財務(wù)管理辦法（修訂稿）中基財[2004]23號第一章總則第一條 為加強公司財務(wù)、完善公司管理體制,發(fā)揮財務(wù)在公司經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益中的作用,特制定本辦法。第二條 本辦法依據(jù)《會計法》、《企業(yè)財務(wù)通則》、《企業(yè)會計準則》、《施工企業(yè)財務(wù)制度》等國家有關(guān)規(guī)定及《中國冶金地質(zhì)勘查工程總局財務(wù)管理辦法》，結(jié)合公司實際情況制定。第三條 本辦法是規(guī)范公司及所屬分公司的會計核算程序和財務(wù)管理工作的管理辦法。第四條 公司控股企業(yè)可參照本辦法規(guī)定，結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營特點和管理要求制定相應(yīng)的管理辦法，經(jīng)法定程序批準后執(zhí)行，同時要報公司備案。第二章 財務(wù)管理組織體系第五條公司實行統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級管理的內(nèi)部財務(wù)管理體制。公司及其控股公司是獨立的企業(yè)法人,依法享有法人財產(chǎn)權(quán)和民事權(quán)力,承擔民事責任，其投資形成的子公司實行獨立核算 ，公司應(yīng)按照法定程序推薦或派出財務(wù)總監(jiān)。獨立核算的企業(yè)應(yīng)設(shè)置獨立的財務(wù)機構(gòu)。公司設(shè)立財務(wù)部，行使財務(wù)管理和會計核算管理職能。公司所屬的分公司，不具有企業(yè)法人資格，其民事責任由上級企業(yè)承擔，不設(shè)財務(wù)機構(gòu)，這類單位應(yīng)由上級企業(yè)統(tǒng)一委派財務(wù)人員。公司及其控股公司的財務(wù)負責人的任免應(yīng)按法律規(guī)定程序， 由總經(jīng)理提名報董事會批準。第六條 公司各級財會機構(gòu)和財會人員按規(guī)定對本單位實行會計監(jiān)督，主要內(nèi)容是:對不真實、不合法的原始憑證不予受理，并向單位負責人報告 ，對記載不準確、不完整的原始憑證予以退回，要求更正，補充。發(fā)現(xiàn)帳簿記錄與實物、款項及有關(guān)資料不相符的，應(yīng)按統(tǒng)一會計制度進行處理，無權(quán)自行處理的，應(yīng)當立即向本單位領(lǐng)導(dǎo)人報告，請求查明原因，作出處理。除法定的會計帳冊外,不得另立會計帳冊,不得設(shè)立小金庫。第七條建立、健全內(nèi)部稽核制度出納員不得兼管稽核、會計檔案保管以及收入、費用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作，已實行電算化的單位要嚴格執(zhí)行公司會計電算化管理制度。第八條財會人員調(diào)動工作或因故離崗,必須與接替人員辦理交接手續(xù)，交接內(nèi)容包括移交人經(jīng)管的會計憑證、報表、賬目、款項、公章、實物、微機操作口令、密碼以及其他未了事項等。財會人員在交接工作時必須有人監(jiān)交。一般財會人員的交接，由所在企業(yè)財務(wù)部門負責人監(jiān)交；企業(yè)財務(wù)機構(gòu)負責人交接由總會計師或企業(yè)負責人監(jiān)交。第三章融資及投資第九條 融資是公司根據(jù)發(fā)展需要，在自有資金不能滿足和保證公司正常運轉(zhuǎn)時，從外部獲取資金以達到企業(yè)經(jīng)營目標所必需的活動。融資必須充分考慮企業(yè)實際情況，制定和掌握好融資策略和方法，確保此項工作安全、有序，并取得最佳效益。第十條 融資策略是公司為實現(xiàn)融資全局性、根本性和長期性戰(zhàn)略目標，對資金融集所采取的行動方針，主要包括融資的評價準則、融資時機、融資規(guī)模和融資組合等方面。融資的目的是投資，融資策略必須以投資策略為依據(jù)，充分反映公司投資的要求。第^一條公司融資的評價準則以投定融：公司投資包括股權(quán)投資、固定資產(chǎn)投資以及流動資金補充等各種資金需要，融資的時機、規(guī)模和組合必須依據(jù)和適應(yīng)投資的要求。量力而行：融資時必須全面地衡量融資成本，收益情況和償還能力，做到量力而行。要衡量配套能力和消化能力，配套能力指公司的各項生產(chǎn)要素，如人、財、物、技術(shù)、管理等與籌措的資金資產(chǎn)協(xié)作配合的能力。消化能力指公司對籌集的資金資產(chǎn)的技術(shù)掌握、管理和運用或吸收能力。公司融資時必須綜合考慮各種生產(chǎn)要素的彼此協(xié)調(diào)，發(fā)揮各生產(chǎn)要素的最大效率。融資的期限要適當，負債率要控制在一定范圍。融資要有利于公司市場競爭力的提高。第十二條 公司所屬分公司的所有融資行為，應(yīng)經(jīng)公司總經(jīng)理的審批，并到公司財務(wù)部登記備案。第十三條 貸款擔保是公司的或有負債，會給公司經(jīng)營帶來一定風險，公司不準為沒有投資關(guān)系的企業(yè)提供貸款擔保。公司對全資子公司的貸款擔保，累計擔保余額不超過本單位凈資產(chǎn)總額時，由公司領(lǐng)導(dǎo)集體研究后報董事會決定。公司對控股、參股企業(yè)的貸款擔保，應(yīng)只擔保貸款金額的出資比例內(nèi)的部分。如需對一筆貸款進行全額擔保，必須有接受投資企業(yè)董事會對此做出的專項決議，并出具委托書，同時還必須有接受投資企業(yè)的其他投資者出具的反擔保書。第十四條 投資包括對內(nèi)投資和對外投資，對內(nèi)投資主要通過年度生產(chǎn)經(jīng)營計劃進行平衡、控制；對外投資對公司的長期發(fā)展有較大的影響，也是公司投資管理的重點，對外投資主要包括債券投資、股權(quán)投資和其他投資。第十五條 投資評價的原則實現(xiàn)最大限度的投資增值是分析投資方案最重要的尺度。充分考慮投資風險性，對政治風險、利率風險、市場風險、經(jīng)營風險、決策風險等進行充分分析。充分考慮實際資產(chǎn)和經(jīng)營控制能力，做出全面、科學、準確的投資預(yù)算。要正確估計公司的融資能力。投資要符合公司的發(fā)展方向和經(jīng)營規(guī)劃。第十六條 對外投資必須先進行可行性研究，得到董事會批準后方可實施。第十七條 公司可以用專有技術(shù)、商譽、實物等對外投資，其計價必須經(jīng)公司財務(wù)部核定。第十八條 短期投資一律采用成本法核算。長期投資（包括債券、股票和其他投資）應(yīng)區(qū)別不同情況，分別采用成本法或權(quán)益法進行核算，對被投資單位沒有實際控制權(quán)的，采用成本法核算，對被投資單位擁有實際控制權(quán)的，采用權(quán)益法核算并編制合并會計報表。采用成本法核算的單位，在被投資單位宣告分派利潤時，確認投資收益；采用權(quán)益法核算的單位，中期期末或年度終了，按應(yīng)分享或分擔的被投資單位實現(xiàn)的凈利潤或發(fā)生的凈虧損的份額，確認投資損益。采用權(quán)益法核算時，投資成本與享有被投資單位所有者權(quán)益份額的差額計入“股權(quán)投資差額”，股權(quán)投資差額按合同規(guī)定的投資期限平均攤銷，合同未規(guī)定投資期限的按10年期限平均攤銷。第十九條 公司參股的所有企業(yè)都必須定期向公司財務(wù)部報送財務(wù)報告，公司財務(wù)部應(yīng)按被投資企業(yè)董事會（股東會）決定，及時收回應(yīng)分的投資收益。第四章 流動資產(chǎn)第二十條 流動資產(chǎn)包括現(xiàn)金、各種存款、其他貨幣資金、短期投資、應(yīng)收及預(yù)付款項、存貨等，其中：其他貨幣資金包括外埠存款、在途資金等。應(yīng)收及預(yù)付款項包括：應(yīng)收工程款、其他應(yīng)收款、備用金、應(yīng)收票據(jù)、待攤費用、預(yù)付帳款等。存貨包括：庫存材料，周轉(zhuǎn)材料，工程施工等。第二^一條庫存現(xiàn)金的管理出納必須做到日清月結(jié)，隨時清點庫存現(xiàn)金，不得挪用現(xiàn)金和以白條抵庫。財務(wù)部門領(lǐng)導(dǎo)及有關(guān)人員必須定期（每月至少一次）或不定期對庫存現(xiàn)金進行抽查，以保證帳實相符。出納人員到銀行提取現(xiàn)金，必須同時有兩人前往辦理。凡能用支票支付的款項不得支付現(xiàn)金。現(xiàn)金的支出必須由財務(wù)負責人簽字方可付款，財務(wù)負責人短暫離崗則由其書面委托人簽字。現(xiàn)金支付范圍為：職工工資、津貼及獎金、出差人員差旅費、工地生活費用及結(jié)算起點以下的零星開支等國家有關(guān)法規(guī)規(guī)定的允許支付款項。一切現(xiàn)金往來，必須收付有憑證，嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。第二十二條銀行存款的管理銀行帳戶必須按國家規(guī)定開設(shè)和使用，各企業(yè)開設(shè)帳戶應(yīng)報公司財務(wù)部備案。銀行帳戶只供本單位生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)收支使用 ，嚴禁出借供外單位或個人使用，嚴禁為外單位或個人代收代支，轉(zhuǎn)帳套現(xiàn)。銀行帳號必須保密，非因業(yè)務(wù)需要不準外泄。銀行帳戶印鑒的使用實行分管并用制,即財務(wù)章和人名章分別由兩人保管，不準一人保管。印鑒保管人臨時出差時由財務(wù)負責人指定委托人代管。銀行支票的使用規(guī)定:經(jīng)會計審核制單后,出納才能簽發(fā)銀行支票,同時要求領(lǐng)用人員在支票使用薄上簽字，登記銀行支票號碼、金額、收款人等。簽發(fā)銀行支票必須按照要求填上日期、大小寫金額、收款人、用途等，不得簽發(fā)空白支票和空頭支票。如有特殊情況，經(jīng)批準需要簽發(fā)空白支票時，必須在小寫金額欄恰當幣位寫上 ，并注明限定額度等。借出支票必須在十日內(nèi)報銷清帳，不得轉(zhuǎn)借他人使用。因特殊原因不能在規(guī)定期限內(nèi)報帳的，應(yīng)到財務(wù)部門說明原因，限定報帳時間，否則前帳不清，后帳不借。出納應(yīng)憑會計審核無誤的單據(jù)及付款憑證辦理信匯、電匯、匯票、轉(zhuǎn)帳等結(jié)算，未經(jīng)會計審核的單據(jù)出納不得憑此辦理。嚴格資金使用審批手續(xù)，會計人員對一切審批手續(xù)不完全的資金使用事項，都有權(quán)且必須拒絕辦理。第二十三條應(yīng)收帳款和預(yù)付帳款的管理應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款必須按照規(guī)定的確認原則和程序以工程臺同和工程結(jié)算單及購銷合同等為依據(jù)記帳，按照不同客戶單位名稱設(shè)置明細。建立應(yīng)收款內(nèi)部管理報告制度，應(yīng)收帳款的管理納入經(jīng)營管理考核當中，嚴格考核。預(yù)付帳款應(yīng)按照〈〈財務(wù)審批制度》的規(guī)定程序和權(quán)限辦理 ，預(yù)付購貨款應(yīng)按照購銷合同經(jīng)主管財務(wù)領(lǐng)導(dǎo)審批后辦理。第二十四條 企業(yè)可于年度終了，按照年末應(yīng)收帳款余額的1%計提壞帳準備金，計入管理費用，發(fā)生的壞帳損失沖減壞帳準備金，收回已核銷的壞帳，增加壞帳準備。第二十五條 存貨應(yīng)按實際成本進行核算。公司除周轉(zhuǎn)材料及辦公用品等日常消耗性材料外，生產(chǎn)用材料一般不予貯存。周轉(zhuǎn)材料及大宗材料物資的采購、保管及使用等按物資管理辦法和權(quán)限辦理。周轉(zhuǎn)材料按公司有關(guān)管理辦法計算內(nèi)部租賃，造成毀損的則由物資部門按原值收費。價值較低的低值易耗品，采用一次性攤銷法，如因特殊情況需采用五五攤銷法，即領(lǐng)用時攤銷50%,報廢時攤銷50%,應(yīng)報公司財務(wù)部門審批后執(zhí)行。5.對庫存和在用周轉(zhuǎn)材料以及其他材料物資應(yīng)定期（每月）進行盤點。年度決算前必須進行一次全面清點，發(fā)生盤盈、盤虧、毀損和報廢時應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時處理。第二十六條 工程施工是指在施工程或未結(jié)算工程項目成本 （在產(chǎn)品成本），視同存貨，應(yīng)按《企業(yè)會計準則 建造合同》的規(guī)定辦理。第五章 固定資產(chǎn)管理第二十七條公司對單價2000元以上、使用年限在1年以上的生產(chǎn)用固定資產(chǎn)、使用年限2年以上的非生產(chǎn)用資產(chǎn)作為固定資產(chǎn)管理。第二十八條公司對固定資產(chǎn)折舊年限及折舊率為：1.房屋及建筑物20年，年折舊率4.75%;電子設(shè)備5年，年折舊率19%;運輸工具5年，年折舊率19%;其他設(shè)備10年,年折舊率9.5%。固定資廣提完折舊還可繼續(xù)使用的，不再計提折舊。第二十九條固定資產(chǎn)的計價：購入固定資產(chǎn)以購入價加運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入的還應(yīng)包括關(guān)稅；自建（制）的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中的實際凈支出計價；投資者投入的固定資產(chǎn)按投資協(xié)議約定的價格為原價。第三十條財務(wù)部門按固定資產(chǎn)類型、使用單位建立固定資產(chǎn)明細帳及卡片，財務(wù)部門固定資產(chǎn)明細帳應(yīng)與物資設(shè)備部門臺帳相符。第三^一條固定資產(chǎn)的購入、出售、清理、報廢及內(nèi)部轉(zhuǎn)移等都要辦理會計手續(xù)。第三十二條固定資產(chǎn)必須每年盤點一次，對盤盈、盤虧、報廢等必須嚴格審查，按規(guī)定權(quán)限經(jīng)批準后，于年度決算時處理完畢。第三十三條固定資產(chǎn)報廢必須由使用部門提出申請,報經(jīng)公司主管領(lǐng)導(dǎo)審查后，對造成報廢的原因進行分析，明確責任，對由于使用不當造成報廢的，應(yīng)由責任人按該固定資產(chǎn)損失額的20%—100%承擔賠付責任。第三十四條固定資產(chǎn)的日常修理直接計入成本,對于大型設(shè)備可實行預(yù)提大修費辦法，一般小型設(shè)備大修費直接計入或分期攤銷計入成本。第三十五條閑置固定資產(chǎn)應(yīng)分期向公司設(shè)備管理部門報告 ,由公司視需要實行有償劃撥。第六章無形資產(chǎn)及其他資產(chǎn)第三十六條無形資產(chǎn)是指長期使用但沒有實物形態(tài)的資產(chǎn)，包括專利權(quán)、商標權(quán)、著作權(quán)、土地使用權(quán)、非專利技術(shù)、商譽等。購買計算機硬件所附帶的軟件，未單獨計價的，應(yīng)并入計算機硬件作為固定資產(chǎn)管理，單獨計價的軟件，應(yīng)作為無形資產(chǎn)管理。無形資產(chǎn)按取得時的實際成本計價。無形資產(chǎn)從開始受益之日起，在有效期內(nèi)平均攤?cè)牍芾碣M用，有效使用期限按《企業(yè)會計準則 無形資產(chǎn)》的規(guī)定確定，對法律和合同都沒有規(guī)定有效年限的，按照不長于10年的期限確定。轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)取得的凈收入，除國家法律法規(guī)另有規(guī)定外，計入其他業(yè)務(wù)收入。第三十七條遞延資產(chǎn)包括開辦費、固定資產(chǎn)改良支出，開辦費包括籌建期間人員工資、辦公費、培訓費、差旅費、印刷費、注冊登記費，以及不計入固定資產(chǎn)和無形資產(chǎn)購建成本的匯兌損益，利息支出等。開辦費自正式開始生產(chǎn)經(jīng)營月份的次月起，按二年的期限分期攤?cè)牍芾碣M用，符合下理條件之一的固定資產(chǎn)修理，應(yīng)視為固定資產(chǎn)改良支出。發(fā)生的修理支出達到固定資產(chǎn)原值20%以上；經(jīng)過修理后有關(guān)固定資產(chǎn)的經(jīng)濟使用壽命延長二年以上；經(jīng)過修理后的固定資產(chǎn)被用于新的或不同的用途，固定資產(chǎn)改良支出在不超過5年的期間內(nèi)平均攤銷。第七章 成本和費用第三十八條在工程施工、提供勞務(wù)作業(yè)等過程中發(fā)生的各項支出，按照規(guī)定計入成本、費用第三十九條 工程成本分為直接成本和間接成本。直接成本是指施工過程中耗費的構(gòu)成工程實體或有助于工程形成的各項支出，包括人工費、材料費、機械使用費和其他直接費。人工費包括企業(yè)從事建筑安裝工程施工人員的工資、獎金、職工福利費、工資性質(zhì)的津貼、勞動保護費等。材料費包括施工過程中耗用的構(gòu)成工程實體的原材料、輔助材料、結(jié)構(gòu)配件、零件、半成品的費用和周轉(zhuǎn)材料的攤銷及租賃費用。機械使用費包括施工過程中使用自有施工機械所發(fā)生的機械使用費和租用外單位施工機械的租賃費，以及施工機械安裝、拆卸和進出場費。其他直接費包括施工過程中發(fā)生的材料二次搬運費、臨時設(shè)施攤銷費、生產(chǎn)工具用具使用費、檢驗試驗費、工程定位復(fù)測費、工程點交費、場地清理費等。間接成本是指企業(yè)各施工單位為組織和管理工程施工所發(fā)生的全部支出，包括施工單位管理人員工資、資金、職工福利費、行政管理用固定資產(chǎn)折舊費及修理費、物料消耗、低值易耗品攤銷、取暖費、水電費、辦公費、差旅費、財產(chǎn)保險費、檢驗試驗費、工程保修費、勞動保護費、排污費及其他費用。第四十條費用包括管理費用、營業(yè)費用和財務(wù)費用，應(yīng)計入當期損益。管理費用、營業(yè)費用及財務(wù)費用按會計制度規(guī)定的內(nèi)容進行核算，其中：業(yè)務(wù)招待費在下列比例范圍內(nèi)據(jù)實列入管理費用，全年總收入在1500萬元及其以下的，不超過總收入的5%,全年總收入超過1500萬元的，不超過該部分的3%,集團公司及各控股企業(yè)可依此比例對所屬分公司做出具體控制標準。第四十一條公司對工程項目推行目標成本管理，按照公司《項目管理手冊》的規(guī)定實施項目成本管理。第八章收入、利潤及利潤分配第四十二條經(jīng)營收入是指生產(chǎn)經(jīng)營活動中，由于工程施工、提供勞務(wù)作業(yè)等所取得的收入，包括工程價款收入（含工程索賠收入，向發(fā)包方收取的臨時設(shè)施勞動保險等）、勞務(wù)作業(yè)收入、設(shè)備租賃收入、材料銷售收入以及其他業(yè)務(wù)收入。第四十三條按照《中國冶金地質(zhì)勘查工程總局財務(wù)管理辦法》的規(guī)定，營業(yè)收入按以下原則確認：工程施工和提供勞務(wù)、作業(yè)以出具的“工程價款結(jié)算單”經(jīng)發(fā)包單位簽證后，且工程價款回收率達到或超過80%的，確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)?？缒甓仁┕ろ椖?，合同明確約定采用分期結(jié)算方式的，本期任務(wù)已完成，工程進度結(jié)算單提交發(fā)包單位驗收，并得到結(jié)算簽證單，本期工程款回收率達到或超過80%的，確認為收入的實現(xiàn)；合同沒有約定采用分期結(jié)算方式，單項工程不超過200萬元的，不確認收入，仍由預(yù)收帳款和工程施工科目反映；單項工程超過200萬元的，可按工程施工進度進行結(jié)算，工程進度結(jié)算單提交發(fā)包單位驗收，并得到結(jié)算簽證單，工程價款回收率達到或超過應(yīng)收形象進度款的 80%,確認為營業(yè)收入的實現(xiàn)?？缒甓仁┕ろ椖拷Y(jié)算時，應(yīng)嚴格遵守配比原則，采用完工百分比法確定，具體按企業(yè)會計準則建造合同有關(guān)規(guī)定執(zhí)行，必須做到手續(xù)完備。第四十四條利潤總額包括營業(yè)利潤、投資凈收益和營業(yè)外收支凈額，利潤總額按照國家稅法等有關(guān)規(guī)定作相應(yīng)調(diào)整后，依法繳納所得稅。第四十五條繳納所得稅后的利潤，除國家另有規(guī)定外，按下列順序分配：彌補各種違規(guī)支出。彌補超過用所得稅前利潤抵補期限的虧損。按照稅后利潤扣除前兩項的10%計提公司法定公積金，當公司法定公積金累計達到實收資本50%時可不再提取公積金。依前項標準的5%計提法定公益金，用于職工集體福利設(shè)施支出。經(jīng)股東大會決議可計提任意公積金。根據(jù)出資比例向股東分配。第九章外幣業(yè)務(wù)、財務(wù)清算第四十六條外幣業(yè)務(wù)是指以記帳本位幣以外的貨幣進行的款項收付、往來結(jié)算和計價等業(yè)