企業(yè)預算管理的困境及對策探討

在現(xiàn)有的經(jīng)濟時代背景下，我們需要一個以信息系統(tǒng)為支撐并且以資金鏈管理為主線的全面預算管理體系，這就是財務管理的一個重要的基礎(chǔ)。一個高效的全面預算管理不僅能夠幫助企業(yè)完成財務服務職能的轉(zhuǎn)型升級，還能夠覆蓋業(yè)務的全流程，并且強化全面預算管理的執(zhí)行力度，為企業(yè)長久的發(fā)展奠定重要的基礎(chǔ)。一、制造業(yè)企業(yè)實施全面預算管理的重要性（一）增強企業(yè)的戰(zhàn)略實施能力企業(yè)的全面預算管理能夠增強企業(yè)的戰(zhàn)略實施能力，它具有前瞻性，能夠根據(jù)經(jīng)營目標對企業(yè)資源進行配置，全面預算管理能夠?qū)ζ髽I(yè)進行全方位的管理，把戰(zhàn)略目標進行細化和量化，協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動。全面預算管理能將企業(yè)內(nèi)外部各項資源合理的運用起來。一個有效可行的全面預算管理對企業(yè)能夠起到監(jiān)督、指導的作用，能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)外部的各種問題，合理解決問題，及時調(diào)整策略，重新整合資源配置，提高企業(yè)的戰(zhàn)略實施能力。綜上，企業(yè)通過全面預算管理的編制、執(zhí)行和考核，可以增強企業(yè)的戰(zhàn)略實施能力。（二）加快企業(yè)運行效率全面預算管理的實施能夠提升企業(yè)的運營效率，以達到增強企業(yè)管理能力的作用。對于一家企業(yè)來說提高運營效率就是節(jié)約成本。企業(yè)管理是一個內(nèi)外部統(tǒng)籌結(jié)合的過程，例如流動資金的整合、分配、再投資的過程。流動資金的有效籌劃可以加快企業(yè)的投資速度，充足的資金可以保障企業(yè)的運營。全面預算管理就是將資源進行更有效的配置，從而提升企業(yè)的運營效率。并且全面預算管理在資源的配置中能起到監(jiān)督管理的作用，參與資源配置全過程，不僅提高了資源利用率，也提高了企業(yè)的運營效率。（三）規(guī)避企業(yè)的經(jīng)營風險全面預算管理通過提前對企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境進行分析，然后根據(jù)分析結(jié)果制定未來一定時期的預算管理方案，這樣做可以提升企業(yè)的管理水平，在管理過程中企業(yè)具有了前瞻性。在目前這樣復雜的國際經(jīng)濟環(huán)境下，企業(yè)可以通過全面預算管理規(guī)避風險。企業(yè)通過提前制定預算計劃，提前分析企業(yè)將會面臨的內(nèi)外部環(huán)境，預測可能會有的誤區(qū)和陷阱，從而進行戰(zhàn)略性規(guī)避。全面預算管理是通過在實施過程中不斷發(fā)現(xiàn)問題，不斷改變策略來提升企業(yè)的經(jīng)營管理水平，規(guī)避經(jīng)營風險，應對內(nèi)外部市場環(huán)境的瞬息萬變。（四）提升企業(yè)的管理水平全面預算管理就是對企業(yè)所有經(jīng)營活動進行全方位的管控，根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)營目標以及市場未來一定時期的狀況進行一個全面整合，發(fā)現(xiàn)經(jīng)營中存在的問題并及時調(diào)整，通過全面預算管理提升各部門之間的連接，激發(fā)各部門的工作積極性，以一個向上積極的整體參與到企業(yè)的經(jīng)營當中，推動企業(yè)穩(wěn)步發(fā)展，使管理水平穩(wěn)步提升。二、企業(yè)預算管理面臨的困境（一）全面預算管理市場因素隨著經(jīng)濟全球化的不斷發(fā)展，全世界各國間的經(jīng)濟發(fā)展更為緊密，各國企業(yè)之間的業(yè)務往來更為頻繁，全球市場經(jīng)濟的變動也極大影響了企業(yè)的經(jīng)營狀況。企業(yè)通過實施全面預算管理來制定企業(yè)未來一定期限的發(fā)展方針，一般都習慣于將當期的市場指標和過去的指標做對比，然后得出未來的決策。這樣完成的預算方案在市場沒有較大的波動以及企業(yè)的經(jīng)濟活動沒有發(fā)生變化的情況下是可行的，但是一旦市場出現(xiàn)波動，企業(yè)的經(jīng)濟活動也會隨之產(chǎn)生一些變化，那么各項指標也就會發(fā)生相應的變化。這時候僅僅是通過當期與上期對比的數(shù)據(jù)得出的預算就無法保持與市場波動相對應的結(jié)果，所以全面預算還需考慮市場的波動，并且時刻保持與經(jīng)濟市場的互動，感知市場的變化從而改變一些決策。（二）預算編制重投資、輕資金資金籌劃是財務籌劃中不可缺少的一部分，所以理應被考慮進全面預算當中，全面預算應該是全方位多維度的考慮，從企業(yè)的經(jīng)營活動的方方面面各個角度進行分析。但是在大部分企業(yè)的實際操作中往往只重視利潤表的體現(xiàn)，不關(guān)注資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)體現(xiàn)。重視銷售、成本和費用，卻忽略貨幣資金等。有些企業(yè)即使在預算過程中編制了資產(chǎn)負債表和現(xiàn)金流量表，也只是草草編制，不在意內(nèi)容的現(xiàn)實意義，不具有參照價值。投資預算更為離譜，大多是根據(jù)前期項目照搬硬套，缺乏合理的分析，更缺乏戰(zhàn)略得前瞻性。全面預算管理不僅僅是企業(yè)一段時間單純的經(jīng)營利潤的籌劃，而是資金與經(jīng)營業(yè)務，資金與投資環(huán)節(jié)緊密結(jié)合的統(tǒng)籌安排。（三）預算與業(yè)績評價考核脫節(jié)很多企業(yè)在做完全面預算之后就不再對后期預算執(zhí)行結(jié)果進行跟蹤反饋，也不納入考核當中，從而導致預算目標得不到及時的反饋，使得全面預算在企業(yè)實際的經(jīng)營中沒有發(fā)揮作用，各部門也就更加不重視預算工作，也缺乏將預算目標預期結(jié)果與實際結(jié)果進行差異分析的過程，從而無法得知實際經(jīng)營與預算的偏離問題，無法得知對企業(yè)經(jīng)營的影響和風險所在。很多企業(yè)沒有把預算工作納入考核體系，就沒辦法激勵員工的工作積極性。不符合企業(yè)實際經(jīng)營規(guī)律，反而打擊了員工積極性，不僅起不到激勵效果，嚴重的還會造成人才流失。（四）執(zhí)行過程中監(jiān)督控制不到位很多企業(yè)在全面預算審核完成之后就會被擱置一邊，直到全年的工作結(jié)束之后才被重新拿出來對比這一年的工作與預算的差異。這樣往往最后都會發(fā)現(xiàn)有各種各樣的差異，這其中缺失了很重要的一個環(huán)節(jié)，就是全面預算實施的過程監(jiān)督，全面預算最重要的作用就是監(jiān)督和控制未來一段時間發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務，然后及時發(fā)現(xiàn)問題并解決問題，能及時調(diào)整企業(yè)的運營策略。前期花了大量的人力物力去做全面預算，為的就是未來一個時期能有決策、有方針的運營企業(yè)，后期過程中的溝通與監(jiān)督能有效避免實際與預算的偏離問題。實施監(jiān)督和控制是為了將預算工作真正落實到位，否則嚴重的偏離預算將會給企業(yè)的經(jīng)濟活動造成不可逆的經(jīng)營風險。三、加強企業(yè)全面預算管理的對策（一）創(chuàng)新企業(yè)全面預算管理方法企業(yè)可以根據(jù)市場的變動規(guī)律以及企業(yè)所處經(jīng)濟市場一些特點，創(chuàng)造出適合企業(yè)自身發(fā)展所需全面預算管理辦法。并且根據(jù)市場的發(fā)展變化及時做出相應的調(diào)整。我們可以通過一些科技手段和互聯(lián)網(wǎng)應用完成一個數(shù)據(jù)平臺，對企業(yè)數(shù)據(jù)進行評估，對市場數(shù)據(jù)進行監(jiān)測，一旦市場出現(xiàn)波動，企業(yè)能夠及時響應并更改相關(guān)運營方針，從而提高預算的準確性和過程的高度監(jiān)督控制，讓企業(yè)的運營更加順暢，并且也強化了企業(yè)全面預算管理的決策和管理職能。（二）重視并加強資金管理調(diào)配資金籌劃是財務管理中關(guān)鍵一步，同時也是全面預算管理中不可忽視的一步，現(xiàn)金流對一家企業(yè)的運營至關(guān)重要。全面預算中必須編制現(xiàn)金流量表，結(jié)合公司的實際經(jīng)營和投資方向?qū)ξ磥硪欢〞r期的資金進行調(diào)配。特別是集團制公司，有必要對下屬子公司進行統(tǒng)一的資金調(diào)配，設立一套整體的資金運營方案，增加下屬子公司對資本運營的重視，鼓勵經(jīng)營投資的同時，也要把握資金的調(diào)配。經(jīng)濟學上有句話“貨幣是具有時間價值的”就可以看出資金于企業(yè)的至關(guān)重要性。有了統(tǒng)籌的資金預算安排，就能夠全局把控資金風險，既保證了企業(yè)貨幣資金的安全性，也能夠在一定程度上調(diào)動資金的使用效率，降低資金成本。（三）完善預算考核評價機制在預算執(zhí)行的過程中企業(yè)需要設立評價機制，對預算的執(zhí)行情況進行反饋，當實際與預算有偏離時，能夠及時查找原因進行調(diào)整。如果是預算編制的問題，就及時調(diào)整預算的編制流程和方法；如果是實際執(zhí)行的原因，就要引起重視，加強管理，及時調(diào)整戰(zhàn)略方針。并將這一系列的過程與員工考核機制相掛鉤，將預算的實現(xiàn)度及合理性加入考核體系。讓員工明白全面預算與他們也休戚相關(guān)，在這樣的環(huán)境下，全體員工才能目標一致，齊頭并進，為公司的預算目標和長久發(fā)展共同努力。（四）加強執(zhí)行過程的控制與監(jiān)督在全面預算的執(zhí)行過程中，企業(yè)可以通過高科技互聯(lián)網(wǎng)應用對企業(yè)的運營數(shù)據(jù)進行監(jiān)測，一旦數(shù)據(jù)發(fā)生偏離，能夠及時預警。相關(guān)數(shù)據(jù)也不僅僅是一個發(fā)生數(shù)和預算數(shù)的對比，還需加入同比和環(huán)比，多方向進行把控。在員工預算考核機制完善的前提下，進行月、季、年的預算數(shù)據(jù)與實際對比，調(diào)動員工在經(jīng)營過程中對運營數(shù)據(jù)的敏感性和監(jiān)督性，并能根據(jù)實際情況進行預算執(zhí)行分析并制定預算修正方案，真正做到全方位全過程的監(jiān)督把控，確保全面預算發(fā)揮最大的經(jīng)營效用。四、結(jié)束語全面預算管理對企業(yè)是至關(guān)重要的，可以為企業(yè)控制運營成