企業(yè)財務審計報告

企業(yè)財務審計報告

企業(yè)財務審計報告范文

abc公司：

我們審計了后附的abc公司（以下簡稱abc公司）財務報表，包括200年月日的資產(chǎn)負債表、200年度的利潤表、股東權益變動表和現(xiàn)金流量表以及財務報表附注。

一、管理層對財務報表的責任

根據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制財務報表是abc公司管理層的責任。這種責任包括：（1）設計、實施和維護與財務報表編制相關的內部限制，以使財務報表不存在由于舞弊或錯誤而導致的重大錯報；（2）選擇和運用恰當?shù)臅嬚?；?）作出合理的會計估計。

二、注冊會計師的責任

我們的責任是在實施審計工作的基礎上對財務報表發(fā)表審計看法。我們根據(jù)中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作。中國注冊會計師審計準則要求我們遵守職業(yè)道德規(guī)范，安排和實施審計工作以對財務報表是否不存在重大錯報獲得合理保證。

審計工作涉及實施審計程序，以獲得有關財務報表金額和披露的審計證據(jù)。選擇的審計程序取決于注冊會計師的推斷，包括對由于舞弊或錯誤導致的財務報表重大錯報風險的評估。在進行風險評估時，我們考慮與財務報表編制相關的內部限制，以設計恰當?shù)膶徲嫵绦?，但目的并非對內部限制的?/p>

效性發(fā)表看法。審計工作還包括評價管理層選用會計政策的恰當性和作出會計估計的合理性，以及評價財務報表的總體列報。

我們信任，我們獲得的審計證據(jù)是充分、適當?shù)模瑸榘l(fā)表審計看法供應了基礎。

三、審計看法

我們認為，abc公司財務報表已經(jīng)根據(jù)企業(yè)會計準則和《企業(yè)會計制度》的規(guī)定編制，在全部重大方面公允反映了abc公司200年12月31日的財務狀況以及200年度的經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量。

中國注冊會計師：

中國注冊會計師：

中國二○○年月日

企業(yè)財務審計報告范文[篇2]

一、基本狀況

公司是我集團水泥及熟料綜合型生產(chǎn)企業(yè)，擁有年產(chǎn)101萬噸的熟料生產(chǎn)線一條，年產(chǎn)50萬噸的水泥磨各一臺。廠區(qū)占地面積200余畝，擁有從業(yè)人員近200人。

公司實收資本4146萬元，其中山東山水水泥集團有限公司投入資本3946萬元，占95.18%;雙鴨山新時代水泥公司投入資本200萬元，占4.82%。此次內部審計的依據(jù)是《山東山水水泥集團有限公司會計政策、財務管理制度及財務核算管理規(guī)范》(報批稿)及集團相關制度規(guī)定，并參照2022年1月1日起執(zhí)行的企業(yè)會計準則、《企業(yè)財務通則》，以及相關法規(guī)制度等進行的。

二、審計中發(fā)覺的問題

(一)貨幣資金循環(huán)

1、2022年5月17日進點并馬上進行現(xiàn)金盤點。盤點時，現(xiàn)金賬面余額11,306.94元，未入賬收入單據(jù)318,773.16元，未入賬支出單據(jù)289,490元，經(jīng)調整后賬面應存余額40,589.10元。盤點實有現(xiàn)金19,090.70元，與賬面數(shù)差額21,4101.4元，其中，白條抵庫21,500元。盤盈現(xiàn)金1.6元，經(jīng)詢問系出納人員換崗交接時遺留差額及平常現(xiàn)金收付零頭所致。

2、在貨幣資金限制流程方面存有不相容崗位職務未分別的狀況，出納人員負責收付款、制單、記賬。

3、銀行印鑒與支票未分別，或分別形同虛設。審計中發(fā)覺，出納人員填制好銀行支票后干脆在主管會計的抽屜中提取并加蓋銀行印鑒。支票未

經(jīng)主管會計審核程序，印鑒分別形同虛設。

4、銀行余額調整表編制人為出納人員本身，形成“自賬自調”，不符合內部限制規(guī)范。

5、在現(xiàn)金管理方面不規(guī)范，存在白條抵庫現(xiàn)象，如貨款退票未剛好進行賬務處理等。

6、部分付現(xiàn)業(yè)務未剛好進行賬務處理，借款用途不清楚。

7、現(xiàn)金賬實不符，且緣由可追溯至出納人員崗位交接時，現(xiàn)金長短款未剛好進行相應處理。

(二)銷售與收款循環(huán)

1、從隨機抽查的21份水泥買賣合同中發(fā)覺，有合同簽訂不規(guī)范的狀況：

(1)均沒有填寫合同編號;

(2)有17份合同沒有填寫數(shù)量;

(3)按集團規(guī)定水泥銷售不得賒欠，但在簽訂的銷售合同上有“貨到付款”或“延期付款”的條款。經(jīng)詢問，系業(yè)務員為拓展業(yè)務先墊資，再收款。表面上將風險轉嫁到業(yè)務員身上，其實不然。因合同主體仍為公司本身，且業(yè)務員與客戶形成單線聯(lián)系，大筆貨款資金經(jīng)轉個人之手，很簡單牽涉訴訟事項，形成潛在風險，并在財務對賬環(huán)節(jié)造成混亂。

(三)選購與付款循環(huán)

由不良資產(chǎn)中“預付賬款”審計內容可以看出，公司選購業(yè)務員與供應商單線聯(lián)系，選購部門對供應商信息沒有建立相應信息臺賬，導致業(yè)務員離職后，與供應商無法聯(lián)系，已付款或發(fā)票無法取得。同時，簡單形成糾紛，構成潛在訴訟風險。

(四)生產(chǎn)循環(huán)

公司成本核算方法采納分步法與品種法相結合。共分碎石、生料、熟料、水泥、包裝五個工段。產(chǎn)品主要有熟料、水泥。

經(jīng)審核，協(xié)助生產(chǎn)成本主要有供料和電修，其成本費用通過“生產(chǎn)成本-協(xié)助生產(chǎn)成本”歸集，化驗室費用通過“制造費用”歸集。上述費用均按固定比例(熟料60%，水泥40%)安排計入熟料及水泥工段基本生產(chǎn)成本。電耗成本按各車間抄表數(shù)安排，供電局與抄表總數(shù)之間差異，在“管理費用”中核算，不再進行安排。

關于協(xié)助生產(chǎn)、化驗費用及電費的安排，集團各子公司所采納的安排方法不盡一樣，缺乏科學且令人信服的依據(jù)，同時也造成集團內部各子公司之間成本費用不是在一條起跑線上的對比,從而失去合理性。

材料核算，目前采納實際成本法。月底材料進行暫估入庫核算，下月紅字沖回。大宗材料基本按固定單價計算暫估金額。經(jīng)抽查5種單價較高或耗用量較大的大宗材料，其暫估核算基本遵循一貫性，但暫估單價的確定依據(jù)為固定單價，未按合同價或選購價等進行調整，暫估產(chǎn)生的不合理價差因素由當期成本擔當。

經(jīng)抽查盤點2022年5月22日消耗性材料，存在倉庫部門與財務部門賬面金額不一樣現(xiàn)象。差異的緣由主要系暫估單價有誤、材料串庫或憑據(jù)傳遞失誤等。經(jīng)詢問，目前倉庫并行兩套系統(tǒng)和一套手工賬，倉庫工作人員過少(僅三人)，工作量較大，加上為集團上市打算審計用資料，所以對賬環(huán)節(jié)被忽視。

從2022年度大宗材料平均選購價格看，總體呈漲價趨勢，粉煤灰、礦渣、石灰石、原煤等幾種材料尤為明顯，其中：粉煤灰上漲80%、礦渣上漲14.2%、石灰石上漲25.68%、原煤上漲5.1%。其次，2022年度的大修費用增多，也是成本上升的一方面緣由。而從2022年與2022年的水泥及熟料的銷售價格對比看，整體上略有下降。

大宗原燃材料的消耗量確定，采納實地盤存制“以存擠耗”，盤點方法采納目測尺量等，盤點結果參考化驗室供應的配比結果做相應調整。經(jīng)抽查7月和12月的配比化驗結果并測算，與相應料耗核對一樣。

采納實地盤存制以存擠耗，計量精確性較低，數(shù)據(jù)可調，成本限制不嚴，掩蓋了生產(chǎn)及管理中存在的問題，使成本分析和考核數(shù)據(jù)失真。此次“畢馬威”審計質疑的重點，并且為之付出了極大的成本。

這個問題擬在今后審計工作中做進一步探討。

(五)長期投資

截至2022年12月31日，長期投資余額為2900萬元。經(jīng)了解，該投資系集團公司的干脆劃款與調整支配行為，2003年分別以投資濰坊山水公司500萬元和投資青島黃島山水公司2400萬元的名義劃款2900萬元，創(chuàng)新公司未見相關投資協(xié)議及合同，對該投資不清晰，造成創(chuàng)新公司長期投資“名存實無”的虛賬。

在集團即將上市的大環(huán)境下，應理清各項資產(chǎn)權益關系，避開不必要的外部審計的質疑。

(六)固定資產(chǎn)

1、管理和運用該項資產(chǎn)的部門未建立固定資產(chǎn)臺賬，無固定資產(chǎn)卡片，未對資產(chǎn)進行編號管理。

2、資產(chǎn)運用部門未明確固定資產(chǎn)責任人。

3、未按規(guī)定進行固定資產(chǎn)年度盤點，無年度固定資產(chǎn)盤點記錄，無月度固定資產(chǎn)抽盤記錄。

4、部分固定資產(chǎn)分類不合理，并影響計提折舊的合理性。根據(jù)集團規(guī)定辦公設備應按5年計提折舊，創(chuàng)新公司卻有部分辦公設備歸屬于電氣設備，并按電氣設備類的折舊年限10年計提折舊。公司擬在2022年進行相應調整。

企業(yè)財務審計報告范文[篇3]

××市審計局：

依據(jù)(**)審代字第l0號《審計任務書>，我們于***年3月1日至3月25日對國營紅星百貨商場l1014年的財務收支狀況進行了審計。審查了該商場l1014年度資金表、經(jīng)營狀況表、有關財務收支的帳簿，抽查了年度內的有關記帳憑證和原始憑證，盤點了庫存現(xiàn)金，根據(jù)審計安排如期完成了審計任務。查明：該商場11014年度盡管經(jīng)營業(yè)務有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務，但由于財經(jīng)法紀觀念不強，財會工作薄弱，仍存在內部限制制度執(zhí)行不嚴，會計處理不剛好，財務收支不真實等錯弊行為。計發(fā)覺并落實的有：隱匿各項收入16152元，擴大各項開支40321元，人為加大銷售成本25625元;造成偷漏營業(yè)稅826.5元，偷漏所得稅36265元?，F(xiàn)報告如下：

(一)被審計單位概況

國營紅星百貨商場系××市百貨公司所屬的中型百貨企業(yè),以零售為主，兼營少量批發(fā)業(yè)務。1978年10月開業(yè)，經(jīng)營大小百貨、文化用品、針紡織品、五金交電、服裝、鞋帽、家具、家用電器等類商品17000多種。商場設黨支部，l1014年實有干部職工225人，除支部書記1人、經(jīng)理l人、副經(jīng)理2人等黨政管理干部l8人外，干脆從事營業(yè)的人員207人，占全體人員的92%，財會專職人員6人，占全體人員的2.67%，按商品大類設十五個商品柜組，每個柜組的副組長為不脫產(chǎn)核算員。

近年來，在商業(yè)經(jīng)濟體制改革中，商場的經(jīng)營業(yè)務有所發(fā)展，較好地完成了商業(yè)任務。該商場l1014年的流淌資金平均占用額為145萬元(其中商品資金占82.7%)，年銷售總額為1387萬元，實現(xiàn)毛利l76萬元，毛利率為12.73%(比11013年增長l2%)，實現(xiàn)利潤總額85萬元，利潤率為6.13%(比11013年增長l3.33%)，開支商品流通費41萬元，費用水平為2.95%，比上年下降3.06%，全年全員勞動效率為61664元。人均利潤為3778元，總的`看來，各項主要經(jīng)濟指標完成安排較好。

但是，據(jù)有關部門介紹并從審計結果證明，商場的管理工作、財會工作處于中間狀態(tài)，需實行措施，進一步加強。

(二)發(fā)覺的問題和處理看法

除內部限制制度不嚴，存在漏洞，以及帳務處理不剛好，長期掛帳，致使會計材料不實等問題已分別指出訂正外，查實的屬于財務收支錯弊問題和處理看法如下：

1.加大銷售成本，壓低銷售利潤

(1)經(jīng)查，該商場經(jīng)營的兩種電扇11014年6月份進貨的價格每臺已調低30元，而月末計算銷售成本時仍按當月期初成本計算，而未按先進先出法計算，使當月售出的780臺電扇，每臺多計成本30元，共計加大成本23400元，壓低了銷售利潤。造成偷漏所得稅l2870元。商場財計股長××承認有弄虛作假的錯誤并做了書面檢查。

(2)該商場的小百貨、文化用品和糧果煙酒三個商品柜組的庫存商品分別實行售價金額核算，分柜組計算已銷商品的進銷差價。經(jīng)審核計算發(fā)覺，該三個商柜組12月份的已銷商品進銷差價并未實際計算，而是按11月份的三個商品柜組的進銷差價率計算的，致使12月份實際實現(xiàn)的進銷差價少計2225元，造成少計利潤，漏交所得稅1223.75元。商場財計股長××承認錯誤，并稱當時因年終財會業(yè)務繁忙，圖省事造成，并非有意作弊，經(jīng)查證，××所述屬實。

以上兩項人為地擴大銷售成本，壓低利潤，造成偷漏所得稅14039.75元。雖已作出檢查，但情節(jié)較為嚴峻，除應馬上調整帳項，補繳所得稅外，對l1014年6月所售電扇780臺有意多計成本偷漏所得稅12870元，已征得稅務局同意，處以一倍的罰金.

2.隱匿收入，偷漏所得稅

(1)該商場自11014年6月起將6個臨街門面櫥窗租借給本市六家工廠作商品宣揚廣告欄用。商場每月收取租金1200元(每個櫥窗200元)，全年合計14400元，記入_應付款一一其他應付款一的有關明細帳戶下，長期懸掛，不作清結。商場承認此項收入打算用作-意外竹支出，但尚未動用，以致偷漏營業(yè)稅744元和所得稅7510元。

(2)該商場11014年10月為××家用電器廠代銷38臺滯銷收錄機，每臺代銷手續(xù)費50元，共得手續(xù)費1650元，采納以上手段，計偷營業(yè)稅82.5元和所得稅862.13元。

查以上兩項均屬營業(yè)外收入，應計入企業(yè)-其他收入竹帳戶·并應照章繳納營業(yè)稅，計算經(jīng)營成果。長期懸掛，備作意外開支，屬隱匱收入行為。雖均未動用，但已造成嚴峻后果，應馬上補交所漏營業(yè)稅826.5元，余額轉入l1014年3月份。其他收入竹帳戶計算損益。

3.擴大商品流通費開支

(1)11014年2月21日支付購蒸籠9只一筆，單價35元，計315元，支付炊事用具款307元，兩項合計622元列入-費用——其他費用竹。該項開支均屬商場集體食堂所用，按商業(yè)財務制度規(guī)定應由企業(yè)福利基金列支，違反現(xiàn)行制度，造成漏繳所得稅342.10元。

(2)i@94年8月10日支付。購消防運動會獎品竹一筆，計493元，列入_費用——其他費用竹。依據(jù)財務制度規(guī)定，職工運動會獎品屬于福利基金開支范圍，亂計費用造成漏交所得稅27115元。

(3)11014年7月20日支付-修倉庫圍墻竹款20503元.以費用～一修理費列支;7月26日支付。打水井母款6052元，以。費用一一保管費_列支。經(jīng)查兩項工程的有關文件證明，該工程均系批準的自籌資金更新改造項目.應由企業(yè)更新改造基金列支，其亂計費用，造成偷漏所得稅14605元。以上三筆合計擴大費用開支27670元應馬上進行帳項調整.轉由專項存款支出。造成偷漏所得稅15218元應補繳入庫。

4.亂列其他支出

11013年財稅大檢查中，因亂計費用偷漏所得稅受到罰款11010元的處理。按現(xiàn)行會計制度規(guī)定.支付罰款應由企業(yè)留利基金擔當，但該商場將此項罰款于2月11日支付時，以“待轉罰款為名先在-應收款一其他應收款-帳戶列帳，后于4月25日

和5月25日分別由。其他支出竹列支，造成財務成果不實，又偷漏所得稅6050元。

11014年6月20日在商場經(jīng)理××的同意下，將截止6月份的醫(yī)藥費超支l642元，由于其他支出竹列