做賬實(shí)操-牙科的會(huì)計(jì)處理分錄

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-牙科的會(huì)計(jì)處理分錄一、收入的會(huì)計(jì)處理1.診療服務(wù)收入當(dāng)為患者提供牙科診療服務(wù)并收取費(fèi)用時(shí)，根據(jù)實(shí)際收款金額確認(rèn)收入。借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—診療服務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）例如，為一位患者進(jìn)行補(bǔ)牙治療，收費(fèi)1000元，現(xiàn)金支付，增值稅稅率為6%。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存現(xiàn)金1000貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—診療服務(wù)收入943.40應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）56.602.材料銷售收入（如果有銷售牙科材料的業(yè)務(wù)）銷售牙科材料時(shí)確認(rèn)收入。借：庫(kù)存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)收賬款等貸：其他業(yè)務(wù)收入—材料銷售收入應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）例如，銷售一批牙科材料收入500元，銀行轉(zhuǎn)賬收款，增值稅稅率為13%。會(huì)計(jì)分錄為：借：銀行存款500貸：其他業(yè)務(wù)收入—材料銷售收入442.48應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額）57.52二、成本的會(huì)計(jì)處理1.醫(yī)療材料采購(gòu)成本采購(gòu)牙科醫(yī)療材料時(shí)：借：庫(kù)存商品（或原材料，根據(jù)材料性質(zhì)確定科目）應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等例如，采購(gòu)一批補(bǔ)牙材料花費(fèi)3000元，增值稅發(fā)票上注明稅額為390元。會(huì)計(jì)分錄為：借：庫(kù)存商品3000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）390貸：銀行存款3390領(lǐng)用時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：庫(kù)存商品例如，領(lǐng)用2000元的補(bǔ)牙材料用于患者治療。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本2000貸：庫(kù)存商品20002.設(shè)備折舊成本牙科設(shè)備計(jì)提折舊時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（或管理費(fèi)用，根據(jù)設(shè)備使用部門區(qū)分）貸：累計(jì)折舊例如，一臺(tái)牙科治療設(shè)備原值10萬元，預(yù)計(jì)使用年限為5年，無殘值，采用直線法計(jì)提折舊。每月折舊額為100000÷5÷12=1666.67元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1666.67貸：累計(jì)折舊1666.67三、費(fèi)用的會(huì)計(jì)處理1.房租費(fèi)用支付房租時(shí)：借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等例如，每月支付房租5000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：管理費(fèi)用—房租費(fèi)5000貸：銀行存款50002.水電費(fèi)支付水電費(fèi)：借：管理費(fèi)用/主營(yíng)業(yè)務(wù)成本等（根據(jù)水電費(fèi)的用途區(qū)分）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等例如，支付本月水電費(fèi)2000元，其中牙科治療室水電費(fèi)1500元計(jì)入主營(yíng)業(yè)務(wù)成本，其余500元為辦公區(qū)域水電費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本1500管理費(fèi)用—水電費(fèi)500貸：銀行存款20003.員工薪酬費(fèi)用計(jì)提員工工資時(shí)：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本/管理費(fèi)用等（根據(jù)員工崗位區(qū)分）貸：應(yīng)付職工薪酬例如，計(jì)提本月牙科醫(yī)生工資30000元，護(hù)士工資15000元，管理人員工資10000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—醫(yī)生工資30000主營(yíng)業(yè)務(wù)成本—護(hù)士工資15000管理費(fèi)用—管理人員工資10000貸：應(yīng)付職工薪酬55000發(fā)放工資時(shí)：借：應(yīng)付職工薪酬貸：銀行存款/庫(kù)存現(xiàn)金等例如，發(fā)放上述工資。會(huì)計(jì)分錄為：借：應(yīng)付職工薪酬55000貸：銀行存款55000四、固定資產(chǎn)的會(huì)計(jì)處理1.購(gòu)置固定資產(chǎn)購(gòu)入牙科設(shè)備等固定資產(chǎn)時(shí)：借：固定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）貸：銀行存款/應(yīng)付賬款等例如，購(gòu)買一臺(tái)新的牙科X光機(jī)，價(jià)款8萬元，增值稅發(fā)票上注明稅額為10400元。會(huì)計(jì)分錄為：借：固定資產(chǎn)80000應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）10400貸：銀行存款904002.計(jì)提固定資產(chǎn)折舊（如上文設(shè)備折舊成本部分所述）。五、期末結(jié)轉(zhuǎn)1.結(jié)轉(zhuǎn)收入期末將主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入等轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—診療服務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入—材料銷售收入貸：本年利潤(rùn)例如，本月診療服務(wù)收入50000元，材料銷售收入3000元。會(huì)計(jì)分錄為：借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入—診療服務(wù)收入50000其他業(yè)務(wù)收入—材料銷售收入3000貸：本年利潤(rùn)530002.結(jié)轉(zhuǎn)成本和費(fèi)用將主營(yíng)業(yè)務(wù)成本、管理費(fèi)用等轉(zhuǎn)入本年利潤(rùn)。借：本年利潤(rùn)貸：主營(yíng)業(yè)