內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

制度，是一個(gè)漢語詞語，拼音是zhd，意思有1、在一定歷史條件下形成的法令、禮俗等規(guī)范；2、制訂法規(guī)；3、規(guī)定；4、指規(guī)定品級(jí)的服飾；5、制作；6、制作方法；7、規(guī)模、樣式；8、規(guī)制形狀；9、指一定的規(guī)格或法令禮俗。我的公文網(wǎng)今天為大家精心準(zhǔn)備了內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度，希望對(duì)大家有所幫助。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

1.內(nèi)控建設(shè)評(píng)估。

內(nèi)部控制的評(píng)估，主要是檢查預(yù)設(shè)目標(biāo)是否達(dá)成。達(dá)成是有效的內(nèi)部控制建設(shè)，相反失效或效果未達(dá)到預(yù)期的內(nèi)部控制建設(shè)。

計(jì)算利潤賬戶。

利益不能一概而論地取代經(jīng)濟(jì)利益。利益的范疇有公益利益、政治利益等。

招商引資，私營企業(yè)計(jì)算經(jīng)濟(jì)賬戶，企業(yè)在這里生產(chǎn)，能否獲得足夠的經(jīng)濟(jì)利益，沒有很大的風(fēng)險(xiǎn)

國家企業(yè)計(jì)算經(jīng)濟(jì)會(huì)計(jì)、責(zé)任會(huì)計(jì)，如大型能源企業(yè)的選址，必須考慮政府發(fā)展的導(dǎo)向，中石化、中石油、中海油出去的戰(zhàn)略也是承擔(dān)自己責(zé)任的表現(xiàn)。

作為國有大型能源企業(yè)，為國家解決憂慮，在能源領(lǐng)域不下雨，建立能源安全體系

政府機(jī)關(guān)計(jì)算民生賬戶、環(huán)境賬戶、發(fā)展賬戶等，大力發(fā)展經(jīng)濟(jì)可以拉動(dòng)國家GDP增長率，但同時(shí)需要評(píng)價(jià)環(huán)境污染、失地農(nóng)民就業(yè)問題、市場容量問題等。

中石化的社會(huì)責(zé)任。

失效的內(nèi)部控制建設(shè)，費(fèi)用支出失控，潛在損失增加，制度管理混亂。

例如，一些民營企業(yè)為了活躍經(jīng)濟(jì)，允許部門經(jīng)理支出一定比例的業(yè)務(wù)費(fèi)用，但適用范圍沒有明確的規(guī)定，沒有監(jiān)督機(jī)制，部門經(jīng)理大手大腳，浪費(fèi)，使本來微利的企業(yè)出現(xiàn)赤字，本來赤字的企業(yè)雪上加霜。

企業(yè)利益驅(qū)動(dòng)下的污染。

一些企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)、物資內(nèi)部控制管理薄弱，物資采購制度松弛，庫存采購、檢查、保管、運(yùn)輸、支付等責(zé)任未嚴(yán)格分離，庫存發(fā)行未按規(guī)定程序處理，未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，發(fā)行的貨款也未能及時(shí)回收，多年損失、廢棄、不足、積壓、滯銷等未處理，巨額損失隱藏在庫存中，經(jīng)濟(jì)往來審查制度不健全等因素

過度招待。

一些企業(yè)由于財(cái)產(chǎn)、物資內(nèi)部控制管理薄弱，物資采購制度松弛，庫存采購、檢查、保管、運(yùn)輸、支付等責(zé)任未嚴(yán)格分離，庫存發(fā)行未按規(guī)定程序處理，未及時(shí)與會(huì)計(jì)記錄核對(duì)，發(fā)行的貨款也未能及時(shí)回收，多年損失、廢棄、不足、積壓、滯銷等未處理，巨額損失隱藏在庫存中，經(jīng)濟(jì)往來審查制度不健全等因素

虛假的清算。

二是管理會(huì)計(jì)。

主要看政令是否暢通。一些單位的內(nèi)部控制形狀相似，有些制度本身不合理，不健全，有些制度，但在實(shí)際工作中各行各業(yè)，制度形狀相同。

一些上市公司每年提取的壞賬損失和商品削減損失往往是數(shù)千萬元，一次報(bào)告數(shù)億元損失，企業(yè)經(jīng)營狀況變臉時(shí)發(fā)生。

有些公司信息層次失真，為了維持自己的形象和業(yè)績需要，包裝真正的業(yè)績，在主要領(lǐng)導(dǎo)的指示下誤解投資者。由于管理不當(dāng)，一些單位成為犯罪的溫床，經(jīng)常出現(xiàn)違法違紀(jì)現(xiàn)象。例如，國有企業(yè)的業(yè)務(wù)主管部門以借用的名義從國有企業(yè)獲得豪華車輛的使用權(quán)。

最近爆炸的會(huì)計(jì)挪用公款欣賞女播音員事件是人員管理的異常。

2.2.......

內(nèi)控建設(shè)監(jiān)管。

一是制定規(guī)則。

無規(guī)矩不成方圓，人性惡的一面不僅僅是教育，更重要的是制約。

建立三個(gè)相對(duì)獨(dú)立的控制水平:

第一層相互制約，建立以防為中心的日常監(jiān)視防線。

第二個(gè)層次是事后監(jiān)督，在會(huì)計(jì)部門的正常會(huì)計(jì)核算的基礎(chǔ)上，對(duì)各單位、各業(yè)務(wù)進(jìn)行日常性和周期性的檢查，建立以為中心的監(jiān)視防線。

第三個(gè)層次是以審計(jì)、紀(jì)律檢查部門為基礎(chǔ)，通過內(nèi)部常規(guī)審計(jì)、離職審計(jì)、通報(bào)、監(jiān)督審查的報(bào)告等手段，對(duì)內(nèi)部各科構(gòu)建有效的；調(diào)查；主要的監(jiān)督防線。

以上三個(gè)；防、堵塞、調(diào)查；遞進(jìn)式監(jiān)督控制，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，始終貫穿該功能。

二是加強(qiáng)內(nèi)部控制制度。

實(shí)施情況的檢查和審查。

建立有效的激勵(lì)機(jī)制。嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制制度的，給予精神鼓勵(lì)和物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)的違反者，堅(jiān)決處理，與職務(wù)升降有關(guān)。

只有結(jié)合壓力和動(dòng)力，才能最終達(dá)到內(nèi)部控制的目的。

三是加強(qiáng)內(nèi)部控制行為主體。

；人；的控制。

把內(nèi)部控制工作落到現(xiàn)場。

不管是哪的內(nèi)部控制，行為主體都是人。只有上下一致，及時(shí)溝通，隨時(shí)掌握相關(guān)人員的思想、動(dòng)機(jī)和行為，才能做好內(nèi)控工作。

領(lǐng)導(dǎo)者除了以身作則發(fā)揮表率的作用外，還必須做以下工作

●第一，要及時(shí)掌握內(nèi)部人員的思想行為情況。行，必有其動(dòng)機(jī)，著重了解賭博、炒股、做生意、與社會(huì)劣質(zhì)人員交流、追求超常消費(fèi)等情況，掌握有關(guān)人員犯罪的原因，采取措施防范和控制。

●第二，對(duì)業(yè)務(wù)人員進(jìn)行職業(yè)道德教育和業(yè)務(wù)培訓(xùn)。職業(yè)道德教育要從正反兩方面加強(qiáng)法紀(jì)政紀(jì)、反腐倡廉等方面的教育，用周圍的人說周圍的事，加強(qiáng)基礎(chǔ)教育。

●第三，加強(qiáng)對(duì)人員的繼續(xù)教育，提高工作能力，減少業(yè)務(wù)處理的技術(shù)錯(cuò)誤。

四是接受和加強(qiáng)外部監(jiān)督。

要確立前期不怕出問題，中期不怕陣痛，后期不怕負(fù)擔(dān)的思想。

接受政府主管部門、行業(yè)企業(yè)協(xié)會(huì)、消費(fèi)者等多維外部監(jiān)督。最終，將問題分解到內(nèi)部建設(shè)中，避免在一個(gè)地方摔倒兩次。

中紀(jì)委網(wǎng)絡(luò)監(jiān)督渠道。

五是建立良好的信息交流系統(tǒng)。

讓職權(quán)在陽光下運(yùn)行。

習(xí)總書記在浙江省委書記期間指示的村級(jí)財(cái)務(wù)民主監(jiān)督制度有效抑制了干部亂花錢、人民怨言的不良情況。

同時(shí)，良好的信息和溝通系統(tǒng)能夠及時(shí)掌握運(yùn)營情況，提供內(nèi)容全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋形成良好的閉環(huán)，提高效力。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

1.內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)不牢固。

由于行政事業(yè)單位內(nèi)制建設(shè)制度規(guī)范發(fā)布實(shí)施時(shí)間不長，制度宣傳訓(xùn)練不足，單位負(fù)責(zé)人、其他管理人員不熟悉內(nèi)部控制建設(shè)的理念、規(guī)范，思想觀念還停留在被監(jiān)督的階段，工作量增加也有抵抗感，從上到下內(nèi)部控制建設(shè)的積極性不高。受現(xiàn)行行政事業(yè)單位組織架構(gòu)和人員編制的影響，單獨(dú)設(shè)立內(nèi)部控制的職能部門困難，多由領(lǐng)導(dǎo)部門和臨時(shí)組織協(xié)調(diào)內(nèi)部控制，獨(dú)立性和專業(yè)性難以保證。

一些單位受到人手不足的限制，不相容的單位分離等內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)控制措施無法實(shí)施。在業(yè)務(wù)控制層面，雖然有一些控制制度和程序，但都比較零散，沒有系統(tǒng)，沒有將內(nèi)部控制的理念設(shè)計(jì)和嵌入到各個(gè)業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)和風(fēng)險(xiǎn)控制點(diǎn)，形成系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)化的內(nèi)部控制流程。重財(cái)務(wù)審查執(zhí)行和資金安全控制，輕視其他業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的控制。內(nèi)部控制的基礎(chǔ)工作不足，評(píng)價(jià)和監(jiān)督成為無源水，無本木監(jiān)督的效果無法談?wù)摗?/p>

2.評(píng)價(jià)和監(jiān)督體系不完善。

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督是單位內(nèi)部自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。現(xiàn)行各行政事業(yè)監(jiān)督管理體系對(duì)保證行政事業(yè)單位業(yè)務(wù)工作和財(cái)務(wù)工作的正常進(jìn)行，實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)安全和使用的有效性和行政功能的發(fā)揮，發(fā)揮了重要作用。但目前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)管體系仍存在一些問題。

一是內(nèi)部評(píng)估機(jī)構(gòu)不清楚，評(píng)估效果難以發(fā)揮。實(shí)踐中，行政事業(yè)單位通常由綜合部門或財(cái)務(wù)部門代行內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)功能，獨(dú)立性和專業(yè)性難以保證，導(dǎo)致自我評(píng)價(jià)效果差，無法科學(xué)評(píng)價(jià)內(nèi)部控制制度設(shè)計(jì)的合理性和運(yùn)行的有效性。

二是內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制難以建立。內(nèi)部監(jiān)督是單位對(duì)自身內(nèi)部控制的建立和實(shí)施情況的監(jiān)督檢查，根據(jù)監(jiān)督和執(zhí)行分離的基本原理，內(nèi)部監(jiān)督部門應(yīng)獨(dú)立于內(nèi)部控制的具體實(shí)施和管理部門。一般來說，內(nèi)部審計(jì)部門或內(nèi)部審計(jì)部門應(yīng)履行監(jiān)督職能，但由于機(jī)構(gòu)設(shè)置不足，沒有設(shè)立相關(guān)內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作組，許多行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的內(nèi)部監(jiān)督職能無法發(fā)揮。

三是外部監(jiān)督滯后。行政事業(yè)單位內(nèi)控控制的外部監(jiān)督主要是財(cái)政部門和審計(jì)部門的監(jiān)督，財(cái)政部門以財(cái)政監(jiān)督檢查的形式監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制，審計(jì)部門主要以任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)和專業(yè)審計(jì)監(jiān)督行政事業(yè)單位內(nèi)部控制。兩者在監(jiān)監(jiān)督的頻率和時(shí)效性，事后監(jiān)督難以完全避免內(nèi)部控制失效。檢查工作受時(shí)間和人員的限制，不能進(jìn)行深入的檢查，只能走形式和過程，影響政府監(jiān)督的效力。同時(shí)，一些政府監(jiān)督人員素質(zhì)不高，主觀隨意性大，情面放棄原則，政府監(jiān)督效果差。

3.內(nèi)部評(píng)價(jià)缺乏評(píng)價(jià)功能和動(dòng)力。

行政事業(yè)單位收支兩條線制度的實(shí)施對(duì)嚴(yán)格的行政事業(yè)性收費(fèi)管理，避免坐支挪用收費(fèi)收入發(fā)揮了積極作用，但由于收入和支出的完全脫節(jié)，單位缺乏內(nèi)化約束和激勵(lì)機(jī)制，部分地區(qū)仍實(shí)施會(huì)計(jì)委派制度等剝奪單位會(huì)計(jì)管理權(quán)限的管理措施，單位內(nèi)部管理意識(shí)和內(nèi)部管理積極性下降。機(jī)構(gòu)安裝上也沒有對(duì)內(nèi)部控制評(píng)估和監(jiān)管機(jī)構(gòu)的明確要求，缺乏內(nèi)部評(píng)估和監(jiān)管的功能。

從監(jiān)督的動(dòng)力來看，單位負(fù)責(zé)人是各制度的審查執(zhí)行人，也是內(nèi)部控制度的有效性負(fù)責(zé)人，在沒有設(shè)立內(nèi)部紀(jì)律檢查部門的前提下，內(nèi)部評(píng)價(jià)和監(jiān)督是單位負(fù)責(zé)人的評(píng)價(jià)和監(jiān)督，負(fù)責(zé)人和監(jiān)督者之間具有主體的一致性。單位內(nèi)部控制人或財(cái)務(wù)人員依賴單位，實(shí)際利益由單位領(lǐng)導(dǎo)掌握，對(duì)單位領(lǐng)導(dǎo)違規(guī)審批和財(cái)務(wù)制度違規(guī)行為無法進(jìn)行有效監(jiān)管，可能因監(jiān)管而受到不必要的打擊。這樣的監(jiān)管即使成功了，財(cái)務(wù)人員也不能獲得多少切實(shí)的利潤，但是如果不成功，可能會(huì)失去現(xiàn)有的利潤。這種機(jī)制的存在導(dǎo)致單位內(nèi)部監(jiān)管動(dòng)力不足，運(yùn)行不暢。

4.外部監(jiān)督規(guī)范需要完善。

行政事業(yè)單位內(nèi)控外部監(jiān)管主要表現(xiàn)為財(cái)政部門監(jiān)管和審計(jì)部門監(jiān)管。實(shí)踐中，財(cái)政部門監(jiān)督檢查主要依據(jù)的《會(huì)計(jì)法》、《政府會(huì)計(jì)準(zhǔn)則-基本準(zhǔn)則》、《事業(yè)單位會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》、財(cái)政部門制定的其他各種財(cái)務(wù)規(guī)則、政策性文件等，主要著重于預(yù)算編制和執(zhí)行、財(cái)務(wù)合規(guī)性和各項(xiàng)支出標(biāo)準(zhǔn)的執(zhí)行情況等，行政事業(yè)單位內(nèi)部控制關(guān)注不足，指導(dǎo)性意見和建議不足。檢查的時(shí)間、頻率等沒有制度規(guī)范，主要受到財(cái)政部門人員和當(dāng)年重點(diǎn)工作安排，內(nèi)部監(jiān)督的制度性和規(guī)范性不強(qiáng)。

審計(jì)部門的內(nèi)部監(jiān)督監(jiān)督主要是單位負(fù)責(zé)人的責(zé)任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，在其他專業(yè)工作審計(jì)中受到適當(dāng)關(guān)注，在內(nèi)容復(fù)雜的單位審計(jì)工作中，內(nèi)部控制有效性的監(jiān)督通常只有一次，沒有上升的探索和可行的改善意見和建議，很難真正發(fā)揮審計(jì)外部監(jiān)督對(duì)單位內(nèi)部監(jiān)督的作用。兩個(gè)部門的監(jiān)督檢查沒有橫向的信息交流機(jī)制，檢查結(jié)果不一致，有時(shí)結(jié)論相互矛盾。

內(nèi)部控制評(píng)價(jià)與監(jiān)督制度

1.鞏固內(nèi)部控制建設(shè)基礎(chǔ)。

一是要明確單位負(fù)責(zé)人在內(nèi)部控制建設(shè)中的主體責(zé)任。

通過宣傳訓(xùn)練等措施，行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人充分理解內(nèi)部控制的理念和作用，明確內(nèi)部控制對(duì)加強(qiáng)單位各環(huán)節(jié)的管理，實(shí)現(xiàn)單位管理目標(biāo)，從制度上保護(hù)干部的積極意義。讓單位負(fù)責(zé)人自覺地把內(nèi)部控制作為頂級(jí)工程。

二是要健全內(nèi)部控制的組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制。

根據(jù)內(nèi)控組織結(jié)構(gòu)設(shè)置和工作機(jī)制的要求，在兼顧適應(yīng)性和效率的基礎(chǔ)上，完善內(nèi)控組織機(jī)構(gòu)和工作機(jī)制，確保內(nèi)控有效運(yùn)行。

三是嚴(yán)格落實(shí)內(nèi)控責(zé)任，建立失責(zé)追究機(jī)制。

內(nèi)部控制的有效運(yùn)行依賴于嚴(yán)格執(zhí)行控制責(zé)任，嚴(yán)格科學(xué)的制度設(shè)計(jì)，沒有嚴(yán)格執(zhí)行就會(huì)變得虛假。對(duì)于不相容的崗位分離、內(nèi)部授權(quán)審批控制、歸口管理、預(yù)算控制、財(cái)產(chǎn)保護(hù)控制、會(huì)計(jì)控制、發(fā)票控制和信息內(nèi)部公開等控制方法，應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任，對(duì)違規(guī)者嚴(yán)格追查處理，保證控制制度有效執(zhí)行。

2.建立多層次的內(nèi)部控制監(jiān)督體系。

內(nèi)部控制的評(píng)價(jià)和監(jiān)督是確保內(nèi)部控制建設(shè)不斷完善和有效實(shí)施的重要環(huán)節(jié)。要發(fā)揮內(nèi)部控制評(píng)價(jià)和監(jiān)督的作用，必須確立。

位內(nèi)部自我評(píng)價(jià)、內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督三個(gè)層次的監(jiān)督體系，通過內(nèi)部的動(dòng)力和外部的壓力的共同作用，發(fā)揮監(jiān)督作用。

一是要明確單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的職能部門和評(píng)價(jià)的內(nèi)容。通常情況下，要將內(nèi)審部門作為單位內(nèi)部控制自我評(píng)價(jià)的責(zé)任部門，對(duì)內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的合理性、合法性、全面性、重要性和適應(yīng)性；內(nèi)部控制機(jī)制、管理制度、崗位責(zé)任制和內(nèi)控措施的有效性進(jìn)行評(píng)價(jià)，并編制評(píng)價(jià)報(bào)告報(bào)單位負(fù)責(zé)人。

二是發(fā)揮單位內(nèi)部審計(jì)、紀(jì)檢部門的內(nèi)部監(jiān)督作用。按照內(nèi)控運(yùn)行與監(jiān)督相分離的原理，將具有獨(dú)立性的部門作為單位內(nèi)部控制監(jiān)督的部門，確因人手不足未設(shè)置內(nèi)審部門的可成立內(nèi)部監(jiān)督聯(lián)合工作小組，負(fù)責(zé)履行內(nèi)部監(jiān)督職能。通過監(jiān)督激勵(lì)等制度設(shè)計(jì)，形成內(nèi)部監(jiān)督動(dòng)力，發(fā)揮內(nèi)部監(jiān)督效能。

三是發(fā)揮財(cái)政和審計(jì)部門的外部監(jiān)督作用。財(cái)政和審計(jì)部門可將單位的內(nèi)部控制監(jiān)督作為一項(xiàng)專門的監(jiān)督內(nèi)容，和日常的財(cái)務(wù)監(jiān)督、審計(jì)監(jiān)督并列，制定專門的監(jiān)督檢查計(jì)劃，更加注重日常風(fēng)險(xiǎn)防控的監(jiān)督，避免事后監(jiān)督檢查的滯后性。

3．改進(jìn)和完善外部監(jiān)督規(guī)范

首先，財(cái)政部門和審計(jì)部門對(duì)行政事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督，除了以《預(yù)算法》、《會(huì)計(jì)法》、《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》為統(tǒng)領(lǐng)外，還應(yīng)結(jié)合內(nèi)部控制監(jiān)督檢查工作的流程、檢查的范圍、頻率等方面制定具體的操作流程，將外部的監(jiān)督檢查制度化、規(guī)范化，而非隨機(jī)的，不定期的