【海信家居公司基于平衡計分卡的全面預算管理應用研究（13000字論文）】

海信家居公司基于平衡計分卡的全面預算管理應用研究TOC\o"1-2"\h\z\u一、全面預算管理與平衡計分卡的相關理論綜述 1（一）全面預算管理的基本理論 1（二）平衡計分卡的有關概述 3二、海信家居公司全面預算管理體系現(xiàn)狀分析 4（一）海信家居公司概況 4（二）海信家居公司全面預算管理現(xiàn)狀 5（三）海信家居公司全面預算管理存在的問題 7三、基于平衡計分卡的海信家居公司全面預算管理體系構建 10（一）海信家居公司全面預算管理引入平衡計分卡的必要性與可行性 10（二）基于平衡計分卡的全面預算管理體系構建 12（三）基于平衡計分卡的全面預算管理的實施策略 15四、海信家居公司全面預算管理引入平衡計分卡的保障措施 18（一）提高管理層重視程度 18（二）制定嚴格的預算制度 18（三）公司員工要積極參與 19結語 19參考文獻 21在社會市場日益多樣化的環(huán)境中，全面預算管理已經(jīng)成為了促進許多企業(yè)成長的重要方式。隨著科技與社會的快速發(fā)展，全面預算管理這種方式也在進行著不斷的改進與創(chuàng)新，很多企業(yè)也開始意識到了全面預算管理的重要性，試圖通過這種方式對生產(chǎn)經(jīng)營中的各個環(huán)節(jié)進行有效預算，使企業(yè)的資源能夠得到合理配置，以達成企業(yè)的戰(zhàn)略目標。但是傳統(tǒng)的全面預算管理并不是非常完善，它在管理中沒有關注到非財務指標，這樣使得全面預算管理方式?jīng)]有發(fā)揮到最佳的作用，甚至對公司達成戰(zhàn)略目標有一定影響。因此，為了改進與完善傳統(tǒng)的全面預算管理方式，企業(yè)應該在此基礎上引入平衡計分卡，這樣可以有效的彌補傳統(tǒng)預算管理方式的不足，并借此解決許多單一的傳統(tǒng)預算管理方式造成的問題(張立誠,王文慕,李雅,2022)?；谄胶庥嫹挚ǖ娜骖A算管理方式可以有效地將全面預算管理和平衡計分卡結合起來，使預算管理方式更加系統(tǒng)和全面，企業(yè)能夠通過全面的數(shù)據(jù)整合，有效管理與分配企業(yè)資源，更好的促進公司的長遠發(fā)展。一、全面預算管理與平衡計分卡的相關理論綜述（一）全面預算管理的基本理論1.全面預算管理的概念全面預算管理是在預測和決策的基礎上，根據(jù)企業(yè)既定的經(jīng)營目標以及程序，規(guī)劃與反映企業(yè)未來的銷售、生產(chǎn)、成本、現(xiàn)金收支等方面的活動，其目的是對企業(yè)特定計劃期內所有生產(chǎn)經(jīng)營活動進行具體且有效的組織與協(xié)調。2.全面預算管理的內容全面預算管理涵蓋了公司的整個生產(chǎn)和運營過程，主要由三部分組成：資本預算，經(jīng)營預算和財務預算。預算的這三個部分是相互關聯(lián)和相互制約的，從而形成了一個全面而系統(tǒng)的預算管理體系(BB,2023)。資本預算對于企業(yè)的籌資和投資有著很重要的作用，它主要是對公司長期使用的資金供應來源和采購支出計劃所做的預算，假如資產(chǎn)需求預測太高，這樣會導致許多非必要的投資支出，但如果資產(chǎn)需求預測太低，這樣會造成企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中遇到諸如資金不足等許多問題，不利于公司迅速成長。經(jīng)營預算主要是用于反映預算期內公司的日常經(jīng)營，包括日常業(yè)務活動，例如采購、生產(chǎn)、銷售等的相關預算。公司的經(jīng)營預算主要包括采購預算、銷售預算、成本預算、人工薪酬預算和期間預算等(吳明洋,趙宇軒,周天佑,鐘承志,2021)。財務預算則是反映企業(yè)的經(jīng)營活動和現(xiàn)金流量等相關業(yè)務活動所產(chǎn)生的預算，企業(yè)可以依據(jù)財務預算合理分配資源并且妥善安排資金，還可以經(jīng)過分析后開展對企業(yè)未來一段時間內財務狀況的預測。3.全面預算管理的作用全面預算管理對于企業(yè)有很重要的作用，有助于公司實現(xiàn)目標并促進其長期發(fā)展。第一方面，全面預算管理對于企業(yè)有規(guī)劃與協(xié)調的作用，它可以對企業(yè)一定時期內的發(fā)展做出提前規(guī)劃，對未來可能發(fā)生的事件做出預測，并與企業(yè)當前的實際相結合，對企業(yè)下一步發(fā)展起到有效的規(guī)劃作用，并且在全面預算管理工作進行時，其可表明它可以有效協(xié)調公司各生產(chǎn)環(huán)節(jié)、生產(chǎn)部門以及人員之間的關系，促進企業(yè)實現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營目標(曹正和,謝家新,朱安,2021)。第二方面，全面預算管理還具有控制與溝通的作用?？刂谱饔帽憩F(xiàn)為企業(yè)編制完成預算后，企業(yè)會根據(jù)編制的預算做出合理的實施計劃，全面預算管理會在一定程度上控制企業(yè)的實施計劃與一定時間內的的戰(zhàn)略目標，在其中能看出在此過程中，企業(yè)會依據(jù)預算目標明確各部門、各人員之間的工作職責，加強部門之間、人員之間的溝通，促進信息的有效交流。第三方面，全面預算管理對公司還有考評和激勵的作用，在預算管理工作實施的過程中，其可表明企業(yè)可以考核公司在一段時間內的目標完成狀況，也可以對部門、人員的工作進行評價，從而起到考評的作用，通過考評，對企業(yè)部門與人員的業(yè)績做出客觀的評價，有利于他們對下一階段的工作做出計劃，激勵他們更有效地完成工作，共同完成企業(yè)的預算目標。（二）平衡計分卡的有關概述1.平衡計分卡的概念平衡計分卡是一種企業(yè)廣泛應用的績效考核方法，這種方法不僅關注到了財務指標的考核，也關注到了非財務指標的考核。它這是一種新型的績效管理體系，可將組織的戰(zhàn)略目標分解為可實施的衡量目標和目標值(方和平,石心怡,韓世文,宋憶,2020)。平衡計分卡這種新型績效管理體系的出現(xiàn)有效彌補了傳統(tǒng)預算管理方式的不足，在其中能看出其可表明它從多個維度對企業(yè)進行了有效的績效管理和績效考核，它不單單是一種績效評價體系，還是一種戰(zhàn)略管理體系。2.平衡計分卡的四個維度平衡計分卡的四個維度主要由財務維度、客戶維度、內部業(yè)務流程維度和學習與成長維度構成，這四個維度之間可以說是相輔相成，有著密切的聯(lián)系，平衡計分卡通過這四個維度使企業(yè)管理更加全面與具體。財務維度是公司的財務指標，對公司來講非常重要，并且直接關系到公司的盈利情況。它可以反映出公司在一定時期內的經(jīng)營成果，這也是企業(yè)績效評估中的一項重要指標(許之桐,郭樂然,魯華,2023)。客戶維度則主要是解決客戶的問題，對于企業(yè)來講，客戶是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的關鍵因素，支撐著企業(yè)的持續(xù)發(fā)展，企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中應該尊重客戶意愿，以客戶和市場作為發(fā)展導向，應該對客戶進行明確的目標定位，了解客戶的基本情況，保持客戶滿意度，以保持企業(yè)的客戶來源。內部業(yè)務流程維度則是完善企業(yè)當前的內部業(yè)務流程，在企業(yè)的生產(chǎn)部門、生產(chǎn)環(huán)節(jié)中都應該改善與創(chuàng)新服務與業(yè)務，針對不同的客戶需求要生產(chǎn)多樣化的、不同的產(chǎn)品，更好的為客戶提供服務，針對不同的消費市場也應該創(chuàng)新市場業(yè)務，爭取市場優(yōu)勢，要隨著企業(yè)與社會的不同發(fā)展形勢，創(chuàng)新與完善更合適的內部業(yè)務流程(蔡安琪,潘昕熙,丁博涵,袁書,2024)。學習與成長維度是其他三個維度的重要前提條件，這個維度可以幫助企業(yè)帶來更大的利潤，并且可以使員工與部門的工作效率得到有效提高，還能發(fā)揚企業(yè)文化，在如此激烈的社會市場競爭中，公司應該讓員工不斷地學習以適應市場的快速變化，培養(yǎng)學習創(chuàng)新型人才，使員工高效工作，更好的為客戶提供服務，還能為企業(yè)儲備優(yōu)秀的人力資源，企業(yè)也應該和員工共同成長，與時俱進，滿足市場的需要，促進企業(yè)的發(fā)展(戴雅琳,夏晨曦,唐冬梅,林俊,2022)。3.平衡計分卡的作用（1）戰(zhàn)略作用它可以幫助企業(yè)管理層全方位協(xié)調好企業(yè)人員、企業(yè)戰(zhàn)略、企業(yè)流程和企業(yè)執(zhí)行情況，使整個企業(yè)都可以統(tǒng)一戰(zhàn)略，做到行動一致，共同服務于企業(yè)的戰(zhàn)略目標，可以幫助企業(yè)有效地鏈接戰(zhàn)略目標與經(jīng)營目標。溝通作用它將企業(yè)統(tǒng)一的戰(zhàn)略目標分解開來，進行不同維度的劃分，使企業(yè)員工在不同維度中更加理解企業(yè)的戰(zhàn)略目標，其可表明這也使公司部門和員工之間可以進行更好的溝通，促進企業(yè)內部信息的交流(蘇文婷,袁樂易,江心語,柯笑,2021)?？荚u作用它與傳統(tǒng)的預算方式相比，不僅關注到了財務指標，還關注到了非財務指標，還可以結合企業(yè)內部狀況和外部環(huán)境，可以將多項指標結合，對企業(yè)業(yè)績進行更加全面的考評。二、海信家居公司全面預算管理體系現(xiàn)狀分析（一）海信家居公司概況海信家居公司是智能家電行業(yè)的代表性企業(yè)，深耕智能家電領域多年，海信家居在曾經(jīng)在2018-2020年三年連續(xù)獲得“國家智能家電企業(yè)榮譽金獎”、“國家優(yōu)質納稅企業(yè)”以及入圍了華潤排行榜排出的“全球優(yōu)質智能家電企業(yè)500強”。海信家居的發(fā)展是我國智能家電行業(yè)改革創(chuàng)新的縮影，因此能夠在很大程度上代表著智能家電企業(yè)的發(fā)展狀況。公司秉承“實干創(chuàng)造未來”的企業(yè)精神，堅持做出高品質產(chǎn)品，本著“追求、質量、技術、精神”8字宗旨，基于智能家電市場需求進行不斷創(chuàng)新，使公司始終處于智能家電行業(yè)前沿，引領智能家電行業(yè)的發(fā)展。董事會總經(jīng)理董事會總經(jīng)理監(jiān)事會運營總監(jiān)財務總監(jiān)行政總監(jiān)市場總監(jiān)投標部招標部信息部生產(chǎn)部銷售管企劃部財務部審計部人力資源部行政辦公室銷售分公司一銷售分公司三銷售分公司二銷售分公司四采購部技術總監(jiān)技術部客戶服財務科一財務科二財務科三財務科四（二）海信家居公司全面預算管理現(xiàn)狀1.預算管理的組織機構全面預算管理體系需要設立包括管理層、預算管理辦公室、預算編制部門和預算執(zhí)行等部門的預算管理機構。但是，在其中能看出在海信家居的組織結構中并未顯示公司有獨立專門的預算管理機構，而且海信電器公司是由財務部門負責預算管理，但財務部門對于海信電器公司整體來講權利是有限的，也缺乏全局統(tǒng)籌的能力，所以可以看出海信電器公司的全面預算管理是有不足的地方的(阮俊賢,倪曜明,嚴清淼)。預算管理的編制海信電器公司在編制預算過程中，應該由預算編制部門將預算的任務分配給其他的部門，海信電器各部門根據(jù)所交代的任務上報自己的預算，然后預算管理辦公室再針對所上報的匯總結果進行審核，然后再由海信電器公司管理層對審核通過后的內容進行審批，其可表明海信電器管理層可以就預算上報情況提出自己的修改意見，最后再由預算執(zhí)行部門將審批通過后的預算進行有效的執(zhí)行(陸宇軒,莊晨曦,易安然,薛晴,2021)。就預算制度來看，海信家居公司根據(jù)本身的實際情況制定了《預算管理制度》，明確了有關的預算管理體制。就編制程序來看，海信電器智能家電公司的編制方式主要是采取自上而下的流程，根據(jù)公司的戰(zhàn)略目標，管理層提出下一年度的財務預算目標，目標中主要包括預期的營業(yè)收入、預期的利潤、預期的銷售額等，在其中能看出將這些預算指標計劃傳送到相應的部門，海信電器智能家電各部門根據(jù)編制的年度預算制定相應的計劃，然后執(zhí)行各自的預算任務(穆樂平,幸曉,2023)。就編制方法來講，全面預算的編制方法有固定預算與彈性預算、增量預算和零基預算、定期預算和滾動預算，但是海信電器智能家電公司在進行實際預算編制時采用的方法很多，一般是從公司的實際出發(fā)，根據(jù)公司的需要決定預算編制的方式，通過編制預算確定最后的預算目標。此外，在其中能看出海信電器智能家電公司按照會計年度進行預算編制，每年會按照往年的盈利狀況和銷售狀況對下一年度進行預算數(shù)據(jù)的編制(米若愚,闞穎珍,洪浩初,符慧,2022)。就編制內容來講，海信家居公司與當前許多企業(yè)的預算編制內容差不多，主要是由財務預算和業(yè)務預算兩方面組成的，在業(yè)務預算里主要包括直接人工預算、管理費用預算，銷售費用預算和生產(chǎn)費用預算等。3.預算管理的執(zhí)行預算目標制定后，就需要海信電器智能家電公司來進行預算執(zhí)行，預算執(zhí)行要求公司將預算從文字數(shù)據(jù)轉變?yōu)榫唧w操作，具體的執(zhí)行程序是由管理層審批后將最后的預算方案發(fā)放給財務管理部門，然后由預算執(zhí)行部門結合其他部門的情況逐級下達預算分解指標，并將這些下達的指標交由財務部備案，方便后期的考核。海信家居公司在預算執(zhí)行過程中，在其中能看出會對預算進行實時的跟蹤和有效分析，并從年度財務預算指標以及各項業(yè)務預算指標的完成情況中掌握預算的執(zhí)行情況，在每個會計年度結束的時候，海信電器智能家電公司會根據(jù)企業(yè)實際預算完成的情況進行匯總并且會將匯總結果進行整理，并分析其中差異的原因，然后改良預算方式，制定更有效的預算計劃，在很大程度上促進海信電器智能家電公司達成理想的預算效果(喬笑瑤,章軒磊,干俊)。4.預算管理的考評對于一個公司的全面預算管理體系來講，預算考評無疑是這個體系中必不能少的環(huán)節(jié)，它通過一定的考核辦法以及評價標準對公司的整個預算管理過程以及預算的效果進行考核與評價，只有做了有效的預算考評，才有利于公司預算體系的進步與發(fā)展。其可表明海信家居公司會依靠預算信息系統(tǒng)來跟蹤、監(jiān)督和控制預算的整體狀況，并且及時將情況匯報給預算考評機構，公司在進行預算考評時，主要還是更加關注于營業(yè)收入，對海信電器智能家電公司經(jīng)營期間的營業(yè)收入進行有效考評，然后管理層會根據(jù)考評情況總結經(jīng)驗，制定新的預算措施，使公司的預算能力得到提高，讓預算管理能在公司中突顯出更大的作用。（三）海信家居公司全面預算管理存在的問題1.全面預算管理的組織架構不健全一項全面的預算管理工作與全面預算管理體系密切相關，要想達到最佳的預算管理效果，則需要一個系統(tǒng)完整的全面預算管理體系，但是目前通過海信家居公司組織架構圖中，并未看到下設的二級預算管理機構，海信家居公司的部分組織架構如圖所示。圖一海信家居公司部分組織架構圖通過海信家居公司的組織架構圖可以看出海信家居公司的管理部門下設人力資源部、財務管理部、運營管理部、市場管理部、投資管理部等部門，但是公司的預算管理工作主要是由公司的財務管理部負責的，在一個智能家電公司中，僅僅一個部門的能力是不夠的，在其中能看出這樣會錯誤引導海信電器智能家電部分部門和員工認為預算管理工作只由財務管理部負責，這樣會使海信家居公司的全面預算管理工作缺乏其他部門及人員的支持和缺少有力的制度保障，這樣會導致公司全面預算管理的效果大大降低。2.全面預算管理的編制方式不科學一個智能家電公司的全面預算要求公司制定年度經(jīng)營業(yè)務的詳細規(guī)劃，并且要對全面預算管理的流程進行詳盡的分析，這樣才能保證后面的全面預算管理工作更好的進行。在海信家居公司的全面預算管理中，可以看到公司更加重視財務指標，忽視了公司客戶與產(chǎn)品生產(chǎn)等非財務指標，海信電器智能家電公司將更多的重心放在了營業(yè)利潤與營業(yè)收入上，這樣會使公司的資源更加傾斜與財務部門，導致公司的資源分配不合理，這樣會影響海信電器智能家電公司部門之間的協(xié)調合作，間接影響員工工作的積極性，而且這樣過分關注財務指標，也不利于全方位分析預算指標，達不成最佳的預算效果，最大的原因是沒有與非財務指標相結合，可能導致海信電器智能家電公司更加重視經(jīng)濟利益，忽視企業(yè)長期發(fā)展(沈涵瑤,康雅琴,封文博,池潔,2021)。這種預算編制方式極大地降低了公司整體預算編制的合理性與科學性，也不利于海信電器智能家電公司的長期可持續(xù)發(fā)展。3.全面預算管理的分析過程不完善要想達成理想的預算效果并且準確落實預算目標就需要進行有效的全面預算分析，這樣可以督促海信電器公司進行正確的預算執(zhí)行。但是，當前海信家居公司的全面預算分析過程并不完善，存在許多問題，通過對海信家居公司的調查發(fā)現(xiàn)，在公司中，是財務管理部門擔任預算管理工作，而且該部門的工作人員也負責了公司全面預算分析的工作，這樣使海信電器公司工作人員由于對實際工作缺乏深刻的認識了解，造成預算分析過程中缺乏針對性，而且分析過程比較單一，分析內容做不到及時的補充，在其中能看出其可表明只是單一的集中于分析幾個片面的財務指標，比如收入、成本和費用等，缺少了與海信電器公司業(yè)務有關系的預警分析以及相關決策建議，還有缺少了同行業(yè)之間的對比分析，海信電器公司所做的預算跟蹤也缺少了對企業(yè)在未來發(fā)展的目標規(guī)劃，使海信電器公司的預測呈現(xiàn)明顯的保守性，這使得整個預算分析過程不夠完整與完善，這樣的預算分析過程不利于實現(xiàn)公司總體戰(zhàn)略目標(吳明洋,趙宇軒,周天佑,鐘承志,2021)。4.全面預算管理的人員認識有待提高要做好全面預算管理的工作，達到最佳的預算效果，則需要公司的人員對全面預算管理有深刻的認識和足夠的重視，但是當前公司部門及人員并沒有對全面預算管理體系做到充分的認識與了解，海信電器公司管理者認為編制預算只是財務管理部門的任務，與其他部門及工作人員沒有關系，忽略了各部門及人員之間的溝通與交流，所以，由于海信電器公司缺少了各部門的共同協(xié)作，公司現(xiàn)在所編制的預算從真正意義上來說并不是完善的全面預算，沒有能體現(xiàn)全面預算的價值和深層意義，而且這樣編制的預算缺乏許多人員的共同參與，不利于海信電器公司調動管理者與部門員工的工作熱情和創(chuàng)造力，使得公司不能實施有效的全面預算管理。三、基于平衡計分卡的海信家居公司全面預算管理體系構建（一）海信家居公司全面預算管理引入平衡計分卡的必要性與可行性1.引入平衡計分卡的必要性（1）公司長期戰(zhàn)略發(fā)展的需要每個智能家電企業(yè)都希望自己的公司能得到長期發(fā)展，海信家居公司也是如此。這就要求公司要針對公司各方面情況，制定一個明確而且長期的發(fā)展規(guī)劃。根據(jù)目前情況，可以知道海信家居公司已經(jīng)有了傳統(tǒng)的預算管理模式，但是這種傳統(tǒng)的預算模式忽略了非財務指標，在其中能看出對公司長期發(fā)展的戰(zhàn)略是不利的，但是如果將平衡計分卡引入到海信家居公司的全面預算管理中，則可以讓公司的預算管理結合非財務指標并有效分解公司的長期戰(zhàn)略計劃(鄭明輝,譚思源,馬仁義,2022)，財務指標與非財務指標二者相結合，可以將長期的戰(zhàn)略計劃分解為多個短期計劃，其可表明可以有效緩解海信電器公司當前的壓力，從短期計劃出發(fā)慢慢延伸到長期計劃，這樣一步步促進公司的戰(zhàn)略發(fā)展。而且海信家居公司對于未來有很清晰明確的目標，若可以此時引入平衡計分卡到公司的全面預算管理中，正好可以為海信電器公司的戰(zhàn)略目標發(fā)展提供有效方法和戰(zhàn)略措施。（2）改進公司全面預算管理體系的需要海信電器公司當前的預算管理體系存在著很多的缺陷，在諸多預算指標中不能全面體現(xiàn)公司的預算狀況，海信電器公司的預算管理體系仍需要改進，如果想要公司能夠獲得長久的發(fā)展，就需要對其進行相關的改革和完善，引入平衡計分卡后，則可以有效整合傳統(tǒng)的預算模式與平衡計分卡，使海信電器公司預算更加全面，更加真實，而且使預算數(shù)據(jù)更加好操作、好控制，使預算數(shù)據(jù)更加真實可靠，能夠與公司實際狀況相結合，及時為海信電器企業(yè)做出合理的預算，及時反映出公司的優(yōu)勢與劣勢(方和平,石心怡,韓世文,宋憶,2020)。（3）企業(yè)內外部平衡的需要海信家居公司屬于智能家電類企業(yè)，通過對智能家電類企業(yè)的調查研究，可以看到在國內智能家電類企業(yè)中，許多智能家電企業(yè)都會采用預算管理方式，每個企業(yè)的預算管理方式形式多樣，但是大多數(shù)的預算方式都過于簡單，在其中能看出干擾因素也很多，預算管理的內容也很單一，海信電器公司經(jīng)常缺乏全面的預算管理指標，這樣造成最后的預算結果不夠客觀真實，但是海信電器公司引入平衡計分卡可以將非財務指標與財務指標兩者結合起來，共同促進海信電器智能家電企業(yè)戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)，也可以更好的實行預算管理的相關戰(zhàn)略，促進企業(yè)的發(fā)展，達到企業(yè)內外部的平衡，如圖所示(許之桐,郭樂然,魯華,2021)。企業(yè)平衡企業(yè)平衡財務指標客戶指標學習與成長指標內部業(yè)務流程指標內部平衡外部平衡財務指標客戶指標學習與成長指標內部業(yè)務流程指標內部平衡外部平衡圖二智能家電企業(yè)平衡分解圖2.引入平衡計分卡的可行性（1）公司有清晰的戰(zhàn)略目標海信家居公司雖然在預算管理方面上存在著許多缺陷，但是公司卻有著清晰的戰(zhàn)略目標，引入平衡計分卡能將公司所確定的戰(zhàn)略目標逐個細分成不同的短期目標，還能具體到每一個指標，而且海信電器公司基于平衡計分卡的全面預算管理想要獲得理想的成果，其前提就在于海信電器企業(yè)要有明確的戰(zhàn)略目標，如果公司沒有戰(zhàn)略目標作為基礎，在其中能看出其可表明那么引入平衡計分卡來參與預算也是方向不明確的，但正是因為現(xiàn)在的海信電器公司擁有著很明確清晰的戰(zhàn)略目標這一重大前提條件，所以非常適合構建基于平衡計分卡的全面預算管理模式(蔡安琪,潘昕熙,丁博涵,袁書,2021)。（2）平衡計分卡與全面預算管理具有互補優(yōu)勢在海信家居公司當前傳統(tǒng)的預算管理模式上引入平衡計分卡后，可以有效改善以前的預算體制，讓海信電器公司的預算管理體系更加完善，使傳統(tǒng)的預算管理模式可以與平衡計分卡進行互補，具體體現(xiàn)在以下5方面，如表所示。表一海信電器公司全面預算管理與平衡計分卡對比分析表全面預算管理平衡計分卡組織目標以財務目標為主財務指標與非財務指標戰(zhàn)略目標由傳統(tǒng)的組織機構構建出的戰(zhàn)略規(guī)劃有清晰的戰(zhàn)略目標目標值有許多目標值設定的方法，以財務目標為主目標值強調平衡考核與激勵制度根據(jù)預算實行效果及預算實際完成的狀況決定獎懲，以財務目標為主沒有具體表明如何獎懲，但是重視評價結果反饋會反饋預算差異會匯報結果，但沒有明確指出原因正是基于海信電器公司預算管理模式與平衡計分卡在總體戰(zhàn)略模式上有著一致性以及在管理過程中具有互補性，所以把平衡計分卡引入到當前公司的預算管理中具有很高的可行性(戴雅琳,夏晨曦,唐冬梅,林俊,2022)。（二）基于平衡計分卡的全面預算管理體系構建1.設置全面預算管理機構在這里可以根據(jù)海信家居公司的具體狀況和公司現(xiàn)在已有的組織機構來構建一個公司本身的二級預算管理機構，這個機構包含了管理層、預算管理辦公室、預算編制部門和預算執(zhí)行部門(蘇文婷,袁樂易,江心語,柯笑)。并且要闡明他們相關的職務以及責任，其中預算編制部門起著尤為重要的作用，其可表明它的工作包含了預算管理相關文件的下達，以及收集其他部門所編制的預算，還應該第一時間向它的上級預算辦公室上報預算的各種情況，還要協(xié)助海信電器公司其他相關的預算工作事項；預算執(zhí)行部門主要負責預算執(zhí)行任務；管理層與預算管理辦公室則是主要起著監(jiān)督與管理的作用，他們要審核上報的預算執(zhí)行情況以及審核預算方案，并且制定合理海信電器公司的預算管理目標，還要審議獎勵以及懲罰的相關事項和預算的考評等等。具體如下圖所示(童昱輝,毛彩萱,溫和雅,章成,2023)。預算執(zhí)行部門預算執(zhí)行部門預算管理辦公室管理層預算管理辦公室管理層財務管理部預算編制部門財務管理部預算編制部門圖三海信電器公司二級預算管理組織機構圖2.確定海信家居公司的戰(zhàn)略目標海信電器公司可以根據(jù)SWOT分析法，并結合海信家居公司當前的實際狀況，為企業(yè)制定一個科學的戰(zhàn)略目標。海信家居公司最大的優(yōu)勢是不管對于公司還是產(chǎn)品，都非常重視品牌的培育，這使得公司的產(chǎn)品在同行智能家電業(yè)中有很突出的品牌優(yōu)勢，這就需要公司大力發(fā)揚這一品牌優(yōu)勢，但是海信家居公司的劣勢也是相對明顯的，比如說公司有很多年輕人，經(jīng)驗不足，使得他們還沒能很迅速的了解公司的管理思想與工作方式，應該讓他們多學習，增長工作經(jīng)驗，促進今后工作效率的提升(阮俊賢,倪曜明,嚴清淼,2023)。在其中能看出可以明確海信家居公司的戰(zhàn)略目標為要大力發(fā)揚品牌優(yōu)勢；積極建設海信電器公司人才隊伍；加強員工學習交流；抓住市場機會；積極創(chuàng)新新產(chǎn)品；提高海信電器企業(yè)核心競爭力(陸宇軒,莊晨曦,易安然,薛晴)。3.基于平衡計分卡的戰(zhàn)略目標分解及預算指標構建通過對公司進行SWOT分析并聯(lián)系公司的實際狀況，根據(jù)平衡計分卡中財務、客戶、內部業(yè)務流程和學習與成長這四個維度，能將公司現(xiàn)在所確定的戰(zhàn)略目標分解為更加詳細具體的、更容易實現(xiàn)與操作的預算指標，并從中確定實現(xiàn)戰(zhàn)略目標的預算指標體系，下面是具體的分析(穆樂平,幸曉,2021)。第一，財務維度方面，財務預算指標是指公司在財務狀況方面的預算，這一維度在整體指標中占了很大的比重，而我國當前對于智能家電行業(yè)有很大的支持力度，市場需求狀況呈現(xiàn)良好狀態(tài)，而且海信電器公司很看重對于品牌的培育，這使企業(yè)的品牌亮點更加突出，其可表明所以在此方面公司有著很顯著的優(yōu)勢。海信家居公司應該抓住當下的市場機會，適當增加銷售規(guī)模，控制海信電器智能家電產(chǎn)品成本，降低產(chǎn)業(yè)風險，實現(xiàn)企業(yè)戰(zhàn)略目標，在這一維度，戰(zhàn)略目標主要分解為保障銷售收入的增長、控制成本費用以及促進資金周轉效率，降低企業(yè)財務風險。根據(jù)這些目標可以確定的預算指標有營業(yè)收入增長率、成本費用預算差異率和應收賬款周轉率(米若愚,闞穎珍,洪浩初,符慧)。第二，客戶維度方面，俗話講，顧客就是上帝，所以企業(yè)想要完成戰(zhàn)略目標，需要找到合適的客戶群，不僅要維系好現(xiàn)有的客戶人群，還要積極開拓新的客戶，只有這樣才可以幫助公司的產(chǎn)品增加銷量，提高智能家電市場占有率并促進銷售收入的增長，所以在客戶維度方面，其可表明戰(zhàn)略目標主要分解為維系現(xiàn)有客戶，主動提升顧客的滿意度以及開拓新的客戶人群，提高市場占有率(盧宜霖,白心羽,汪佳璇,2023)。根據(jù)這些目標可以確定的預算指標有客戶保持率、顧客滿意度、客戶增長率和市場占有率。第三，內部業(yè)務流程維度方面，內部業(yè)務流程維度的預算在整個預算管理中處于很關鍵的核心地位，只有企業(yè)內部各項業(yè)務以及各項流程都能夠合理的運作和運行才有利于公司順利實現(xiàn)戰(zhàn)略目標，海信家居作為智能家電公司，內部業(yè)務流程主要有研發(fā)、采購、生產(chǎn)、售后等幾個部分，公司應該建立健全內部流程的各個環(huán)節(jié)以及優(yōu)化各項業(yè)務，在其中能看出提高海信電器公司內部的運作效率(喬笑瑤,章軒磊,干俊)。所以在這一維度中戰(zhàn)略目標分解為促進新產(chǎn)品的研發(fā)、加強海信電器公司采購質量、規(guī)范生產(chǎn)流程以及提高售后服務，根據(jù)這些目標確定的預算指標有研發(fā)投入比率、采購成本、產(chǎn)品合格率和售后服務及時率。第四，學習與成長維度方面，在這個維度，學習與成長不僅包含了海信電器公司員工的學習與成長，還把企業(yè)本身的學習與成長也包括在了其中，這一維度的預算是實施預算管理的有效保障，海信家居公司重視人才隊伍的建設與發(fā)展，堅持并不斷完善人才培訓及晉升機制，鼓勵員工與企業(yè)共同發(fā)展，所以在這一維度戰(zhàn)略目標分解為引進優(yōu)秀人才(沈涵瑤,康雅琴,封文博,池潔,2022)；其可表明建立海信電器公司有效的晉升機制，提升員工的工作熱情；完善公司培訓體系，提高海信電器員工的整體素質。根據(jù)這一目標確定的預算指標有優(yōu)秀員工引進比例、海信電器員工培訓率、業(yè)績達標率和員工保持率。綜上所述，則確定了海信家居公司基于平衡計分卡的預算指標體系。（三）基于平衡計分卡的全面預算管理的實施策略1.基于平衡計分卡的全面預算的編制就編制內容來講，當前海信家居公司在全面預算中更加關注于財務指標，而公司編制的預算內容也大多與財務指標有關，這樣的預算在一定程度上不能有效支持企業(yè)的發(fā)展，所以，海信電器公司應該根據(jù)企業(yè)本身的預算狀況以及引入平衡計分卡后所確定的預算目標來編制企業(yè)全面預算的相關內容，根據(jù)上文可知，其可表明在引入平衡計分卡之后海信電器企業(yè)的全面預算編制的內容主要有財務預算、生產(chǎn)預算、銷售預算、采購預算、客戶預算、內部業(yè)務流程預算、學習與成長預算等，在這樣的編制內容中，包括了海信電器公司財務指標，也涉及到了非財務指標，二者相互結合，互相補充，更加促進了企業(yè)實現(xiàn)戰(zhàn)略目標(吳明洋,趙宇軒,周天佑,鐘承志,2021)。就編制方法來說，建議海信電器公司引入零基預算法，彈性預算法和滾動預算法，這三種預算方法更加的合理與靈活。在其中能看出零基預算不受之前所消耗費用的制約，各部門會因為降低費用而提高積極性；彈性預算的編制依據(jù)是一系列的業(yè)務水平，它可以適應經(jīng)營活動狀況的相應變化，擴大了海信電器公司預算的范圍，還有彈性預算是根據(jù)成本性態(tài)分類列式的，在預算執(zhí)行中能夠對一定實際業(yè)務量的預算成本進行計算，有利于今后在實際預算執(zhí)行工作中進行考評；滾動預算沒有把會計年度和預算期相關起來，而是一直保持12個月，保證了預算管理的延續(xù)性，預算結果更加真實，貼合公司實際經(jīng)營狀況(曹正和,謝家新,朱安)。從編制流程來看，海信家居公司當前的全面預算主要是由財務管理部門歸口管理，現(xiàn)在引入平衡計分卡后公司已經(jīng)確定了預算內容，根據(jù)這些內容我們可以為海信家居公司制定出如下流程：其可表明海信電器公司從內部環(huán)境與外部環(huán)境中制定出企業(yè)總體戰(zhàn)略，然后結合海信電器公司的戰(zhàn)略目標與平衡計分卡來編制出企業(yè)預算目標，并結合公司實際情況所提出的其他預算目標，將這些綜合起來進行企業(yè)的全面預算。具體流程如下圖所示(鄭明輝,譚思源,馬仁義,2021)。外部環(huán)境分析內部環(huán)境分析外部環(huán)境分析內部環(huán)境分析財務維度企業(yè)戰(zhàn)略財務維度企業(yè)戰(zhàn)略客戶維度客戶維度引入平衡計分卡引入平衡計分卡內部業(yè)務流程維度內部業(yè)務流程維度學習與成長維度綜合所有指標學習與成長維度綜合所有指標基于平衡計分卡的全面預算基于平衡計分卡的全面預算圖四海信電器公司基于平衡計分卡的預算管理編制流程圖2.基于平衡計分卡的全面預算的執(zhí)行首先，對于海信電器公司的預算目標、預算方案要進行全面執(zhí)行。在執(zhí)行過程中將不同任務分派給各個部門，具體到各位人員，全員參與預算體系，使海信電器公司的預算思想達到高度一致，在其中能看出以此來保證各個環(huán)節(jié)的高效性，促進實現(xiàn)企業(yè)的預算目標(方和平,石心怡,韓世文,宋憶,2023)。其次，海信電器公司預算的具體狀況應該進行全面分析。不僅要分析財務預算，同時也要分析財務、客戶、內部業(yè)務流程、學習與成長等方面的預算，在分析過程中應該通過信息系統(tǒng)來對企業(yè)預算執(zhí)行狀況進行實時的觀察與跟蹤，并通過編制海信電器公司預算執(zhí)行情況表還有預算差異分析表來查明預算差異的原因，最后應該及時將編制差異分析報告提交到預算辦公室，再由海信電器公司管理層與預算辦公室進行審議和審批，提出有建設性的預算調整及建議，再發(fā)放到預算執(zhí)行部門，進行更有效的執(zhí)行，這樣海信電器公司的預算執(zhí)行過程會更加全面，有助于海信電器企業(yè)提升預算執(zhí)行效果。3.基于平衡計分卡的全面預算的考評首先在海信電器公司應該建立健全預算考核機制，在考核機制中應該讓全體員工都參與其中，做到考核對象的全面化，并且在考核內容上也應當引入平衡計分卡，建立以四個維度為基礎的預算考核體系，不僅要考核財務預算指標，也要考核非財務預算指標，為不同部門、不同工作人員設立多樣化的考核方式，使海信電器公司考核內容更加全面(許之桐,郭樂然,魯華)；其次海信電器公司要建立相關的預算激勵機制，這可以有效地提高員工的工作熱情，其可表明能為海信電器公司員工提供不斷成長的空間，并使員工的工作效率更高；最后要進行預算評價與反饋，通過各方面的預算考核，對海信電器公司的整體預算效果進行評價，并設立有效的反饋系統(tǒng)，將海信電器公司預算執(zhí)行過程中遇到的問題第一時間向上級反饋，以此來讓海信電器公司的全面預算得到良好的循環(huán)運行，促進企業(yè)的長久發(fā)展。四、海信家居公司全面預算管理引入平衡計分卡的保障措施（一）提高管理層重視程度一個項目能否成功與管理層有著很大的關系，所以這就要求管理層必須要足夠重視實施項目，只有這樣，海信電器公司的項目才能夠落地執(zhí)行。海信家居公司基于平衡計分卡的全面預算管理體系相比以前傳統(tǒng)的預算管理方式已經(jīng)有了很大的改進，但是如果得不到管理層的重視，那么即使是改進后的模式，也不能得到良好的執(zhí)行(蔡安琪,潘昕熙,丁博涵,袁書,2023)。這個項目涉及到了管理的改革和流程的改造，管理層必須足夠重視這項改革，應該成立專門的工作小組，讓海信電器公司的領導來擔任這個小組的組長，為部門人員指定各自的任務，明確各自的職責，制定相應的計劃，并且還應該讓公司管理層的領導積極參與到此次預算管理改革中去，積極推進改革的完成，保證此次預算管理模式能夠順利運行(戴雅琳,夏晨曦,唐冬梅,林俊,2022)。（二）制定嚴格的預算制度現(xiàn)在在海信家居公司原來預算管理體系的基礎上，將平衡計分卡這一戰(zhàn)略管理工具引入了進來，在實行這一預算管理模式時，則需要海信電器公司建立更加嚴格的規(guī)章制度來保證預算體制得到良好運行，應該讓海信電器公司各部門人員都遵守相應的規(guī)章制度，海信電器公司只有建立了規(guī)范的預算管理制度，才能讓平衡計分卡在公司得以廣泛推廣應用，其可表明海信電器公司在制定預算制度時，需要制定統(tǒng)一具體的預算制度實施規(guī)則，并且要嚴格的規(guī)范每一項工作，對于預算的編制、執(zhí)行和考核都要有相應的、有實施性的規(guī)章制度，并且海信電器公司要細化制度的流程，保證預算制度的每一步都能涉及到平衡計分卡的四個不同維度，做到有的放矢，規(guī)范嚴格(蘇文婷,袁樂易,江心語,柯笑)。在其中能看出讓海信電器公司的部門人員可以嚴格遵守企業(yè)制定的預算管理制度，使海信家居公司基于平衡計分卡下的全面預算管理體系可以有條不紊地進行。（三）公司員工要積極參與公司在預算管理中引入平衡計分卡，是對企業(yè)之前的預算管理體系的一種極大的改進。海信電器公司的預算管理方案主要是由管理層決定的，但是在新的預算管理模式下則需要海信電器公司員工積極踴躍參與到新模式的實施過程中，要努力提高員工的認識，促進員工思想的轉變，加強海信電器智能家電員工之間的交流，只有讓全體員工共同努力，彼此協(xié)作，才能促成基于平衡計分卡的全面預算管理模式成功運行(童昱輝,毛彩萱,溫和雅,章成)，比如設立獎懲制度，所有的海信電器智能家電員工都要積極的參與并且及時反映在模式運行過程中各個環(huán)節(jié)所發(fā)生的情況，積極的為預算管理模式提出自己的建議和意見，如果是有建設性的意見或者為公司帶來了利益，可以為員工增加獎金，但如果有一味的照搬照抄其他人的建議或者不積極為公司建言獻策、思想懶惰的員工，海信電器公司也可以對其實施合理的懲罰，在其中能看出這樣可以促進員工認真實施公司預算管理辦法的前提下共同積極的參與，并且主動反映客觀真實的情況，也有利于達成理想的預算效果，完成企業(yè)的預算目標。結語在當今時代，社會迅速發(fā)展，市場競爭愈發(fā)激烈，許多企業(yè)逐步認識到了全面預算管理對于公司的重要性，但是傳統(tǒng)的預算管理已經(jīng)不足以適應當前社會快速變化的內外部環(huán)境，漸漸地暴露出了它的局限性，因此，建議在傳統(tǒng)的預算管理模式中引入平衡計分卡，這樣能讓智能家電企業(yè)的預算管理更有系統(tǒng)性、而且可以更加的全面化、具體化，幫助海信電器智能家電企業(yè)快速適應當前社會市場的變化，所以本文將預算管理和平衡計分卡進行了整合，探究構建了海信家居公司基于平衡計分卡的全面預算管理體系，在此次構建的過程中，通過具體分析，得出以下結論：第一，海信家居公司的全面預算管理還有一些不足之處；第二，引入平衡計分卡后可以分解企業(yè)的戰(zhàn)略目標，使預算管理全面化，促進企業(yè)達成戰(zhàn)略目標；第三，企業(yè)應該結合本身實際情況構建適合本公司的全面預算管理體系。

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