財務(wù)基本知識教材

財務(wù)基本知識教案

第一章概況

一、公路路政單位財務(wù)管理的基本原則

1、執(zhí)行國家有關(guān)法律、法規(guī)和財務(wù)規(guī)章制度；

2、堅持勤儉辦事業(yè)的方針；

3,正確處理事業(yè)發(fā)展需要和資金供給的關(guān)系，社會效益和經(jīng)濟(jì)效益的關(guān)系，國家、集體和個人三者利益的關(guān)

系。

二、公路路政單位財務(wù)管理的任務(wù)

1、合理編制單位預(yù)算，科學(xué)配置資金，如實反映單位的財務(wù)狀況；

2、依法蛆織收入，努力節(jié)約支出；

3、建立健全財務(wù)制度，規(guī)范內(nèi)部財務(wù)秩序；

4、加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)核算，提高資金使用效益；

5、加強(qiáng)國有資產(chǎn)管理，防止國有資產(chǎn)流失；

6、如實反映單位財務(wù)狀況，對單位經(jīng)濟(jì)活動的合法性、合理性進(jìn)行預(yù)測、控制和監(jiān)督。

三、公路路政單位財務(wù)管理體制

1、公路路政單位實行“統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、分級負(fù)責(zé)”的財務(wù)管理體制，并接受省交通廳的指導(dǎo)和監(jiān)督，路政單位實

行各級局長負(fù)責(zé)制；

2、省局、市局和縣區(qū)分局必須單獨(dú)設(shè)置財會機(jī)構(gòu)，按編制配備專職合格的財會人員，在局長的領(lǐng)導(dǎo)下，統(tǒng)一

管理公路路政單位的各項財務(wù)工作；

3、公路路政單位各級財務(wù)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或財務(wù)主管人員的任免應(yīng)當(dāng)經(jīng)過上一級財務(wù)主管部門同意，不得任意調(diào)

動或者撤換。財會人員要保持相對穩(wěn)定，財會人員的調(diào)入、調(diào)出、專業(yè)技術(shù)職務(wù)的評聘需由財會部門會同有關(guān)部門

辦理。

第二章預(yù)算管理

預(yù)算管理是對在一個會計年度內(nèi)各部門納入預(yù)算管理的中央“六費(fèi)”返還收入及支出以及罰沒款收入與支出做

出的總體預(yù)測。

一、單位預(yù)算實行歸口管理，分級編報，并執(zhí)行以下基本原則

1、合法性原則。預(yù)算編制要符合《預(yù)算法》和國家其他相關(guān)法律、法規(guī)，充分體現(xiàn)路政系統(tǒng)管理水平和發(fā)展

趨勢；

2、真實性原則。要以路政系統(tǒng)發(fā)展規(guī)劃和履行部門職能的需要為主要依據(jù)，對收支項目的數(shù)字指標(biāo)運(yùn)用科學(xué)

合理的方法加以測算，力求各項收支數(shù)據(jù)真實準(zhǔn)確；

3、穩(wěn)妥性原則。要做到穩(wěn)妥可靠、量入為出、收支平衡，不得編制赤字預(yù)算；

4、重點性原則。要合理安排資金在兼顧一般的同時，優(yōu)先保證重點支出；

5、完整性原則。要將年度依法取得的財政撥款收入、罰沒款收入以及相應(yīng)的支出作為一個整體編入年度預(yù)算；

6,透明性原則。要以定員、定額為基礎(chǔ)編制人員支出預(yù)算和公用支出預(yù)算；以保證完成路政系統(tǒng)管理工作為

目標(biāo)，編制項目支出預(yù)算。

7、績效性原則。建立績效考評制度，對預(yù)算執(zhí)行過程和完成結(jié)果進(jìn)行考評，不斷提高資金的使用效益。

二、預(yù)算編制部門職責(zé)與編報程序

(-)預(yù)算編制部門職責(zé)

1、各公路路政分局財務(wù)審計科負(fù)責(zé)本地區(qū)年度收支預(yù)算編報、匯總工作；

2、各市公路路政局財務(wù)審計科負(fù)責(zé)各市機(jī)關(guān)年度收支預(yù)算編報，匯總、審核并上報各市年度收支預(yù)算，并按

省局批復(fù)預(yù)算分解、下達(dá)各分局年度收支預(yù)算；

3、省局財務(wù)審計處負(fù)責(zé)編報省局機(jī)關(guān)年度收支預(yù)算，匯總、審核并上報公路路政系統(tǒng)年度收支預(yù)算，并按財

政批復(fù)預(yù)算分解、下達(dá)各市局年度收支預(yù)算；

(二)預(yù)算編制程序

省局財務(wù)審計處對各單位報送的預(yù)算進(jìn)行審核匯總，經(jīng)局務(wù)會審查后，上報省交通廳，并按照省交通廳批復(fù)的

年度收支預(yù)算分解下達(dá)到各市局，各市局按照省局下達(dá)的年度收支預(yù)算分解下達(dá)到各分局。省局、市局、分局按照

各自的年度收支預(yù)算執(zhí)行。固定治超站收支預(yù)算由所屬分局負(fù)責(zé)一同上報。

預(yù)算一經(jīng)批復(fù)，一般不予調(diào)整。如有特殊情況可向省交通廳提出申請，批準(zhǔn)后可調(diào)整或追加年度收支預(yù)算

第三章審計監(jiān)督

我國的審計組織體系是由國家審計機(jī)關(guān)、部門單位審計機(jī)構(gòu)和社會審計組織構(gòu)成的。

一、審計的職能與作用

(-)審計的職能

審計具有監(jiān)督、鑒證和評價三種職能

1、監(jiān)督：審計的基本職能是經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。主要是通過對被審單位的審查揭錯防弊，促使被審計單位或個人遵守

財經(jīng)法紀(jì)，履行經(jīng)濟(jì)責(zé)任，做好財政經(jīng)濟(jì)工作0

2、鑒證：又稱審計公證。主要是對被審單位的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和會計資料的真實性、合法性、合規(guī)性和

效益型進(jìn)行客觀公正的鑒證，取得國家及社會各方面的公認(rèn).

3、評價：主要是評價被審計單位財務(wù)狀況、經(jīng)營成果的優(yōu)劣，經(jīng)濟(jì)效益的高低和經(jīng)濟(jì)責(zé)任的履行結(jié)果，作為

獎懲的依據(jù)。

(二)審計的作用

指審計機(jī)關(guān)履行審計職能，完成審計工作的任務(wù)所發(fā)揮的作用，具體包括：

1、揭示差錯和防止弊端：糾正核算差錯，提高工作質(zhì)量，保護(hù)財產(chǎn)安全，堵塞漏洞，防止損失；

2、維護(hù)財經(jīng)法紀(jì)：在審查取證、揭示各種違法行為的基礎(chǔ)上，通過對過失人或犯罪者查出或提交司法、監(jiān)察

部門進(jìn)行處理，有助于糾正或防止違法行為，維護(hù)財經(jīng)紀(jì)律；

3、改善經(jīng)營管理：對管理上存在的問題，提出改進(jìn)建議，促進(jìn)改善經(jīng)營管理；

4、提高經(jīng)濟(jì)效益：評價被審單位的效益責(zé)任，總結(jié)經(jīng)驗，指出效益低下的環(huán)節(jié)，提出改進(jìn)意見和建議，促進(jìn)

提高經(jīng)濟(jì)效益;

5、加強(qiáng)宏觀調(diào)控：通過對被審計單位的審查監(jiān)督，揭示違法違紀(jì)行為，發(fā)現(xiàn)問題，提供審計信息、，促進(jìn)按宏

觀調(diào)控的要求進(jìn)行運(yùn)轉(zhuǎn)。

二、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)

(-)省局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)

1、負(fù)責(zé)組織全系統(tǒng)貫徹落實國家和省有關(guān)審計的法律、法規(guī)、規(guī)章；

2、負(fù)責(zé)內(nèi)部審計工作規(guī)章、制度、辦法的制定及落實工作；

3、擬定、分解、下達(dá)年度審計工作計劃，明確工作重點，提出具體工作要求；

4、負(fù)責(zé)組織實施年度內(nèi)部審計工作計劃，主要包括：

(1)對本單位及所屬單位的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

(2)對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計監(jiān)督；

(3)對非稅收入征收政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督；

(4)按照干部管理權(quán)限，對分局長任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任進(jìn)行審計；

5、對本單位有關(guān)投資項目招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同簽訂、國有資產(chǎn)處置等重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督；

6、對本單位及所屬單位經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展審計調(diào)查，對國家財經(jīng)法規(guī)和本單位財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行

情況進(jìn)行監(jiān)督。

7、負(fù)責(zé)對全系統(tǒng)審計工作的檢查、指導(dǎo)、考核及人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)。

8、完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門要求辦理的其他審計事項。

（二）市局內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)職責(zé)

1、完成上級主管部門下達(dá)的年度審計工作計劃，并結(jié)合實際擬定本單位審計工作計劃，報單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主

管部門批準(zhǔn)后實施；

2、對本單位及所屬單位的財務(wù)收支、預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行審計；

3、對本單位及所屬單位固定資產(chǎn)投資項目進(jìn)行審計監(jiān)督；

4、對非稅收入征收政策執(zhí)行情況進(jìn)行審計監(jiān)督；

5、對本單位有關(guān)投資項目招投標(biāo)、經(jīng)濟(jì)合同簽訂、國有資產(chǎn)處置等重要經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行監(jiān)督；

6、對本單位經(jīng)濟(jì)管理中的重要問題開展審計調(diào)查，對國家財經(jīng)法規(guī)和本單位財務(wù)規(guī)章制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)

督；

7、完成單位領(lǐng)導(dǎo)和上級主管部門要求辦理的其他審計事項。

三、內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的主要權(quán)限

1、要求本單位有關(guān)部門及所屬單位及時報送財務(wù)收支、規(guī)費(fèi)征收的會計、統(tǒng)計報表和其他有關(guān)文件資料；

2、參加本單位及所屬單位與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的會議，召開與審計事項有關(guān)的會議；

3、參與研究和制定有關(guān)的規(guī)章制度，起草內(nèi)部審計制度、辦法，由本單位主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)審定后公布

實施；

4、檢查有關(guān)的計算機(jī)系統(tǒng)及其電子數(shù)據(jù)和資料;

5、對與審計事項有關(guān)的問題向有關(guān)單位和個人進(jìn)行調(diào)查，并取得證明材料；

6、對正在進(jìn)行的嚴(yán)重違法和嚴(yán)重?fù)p失浪費(fèi)的行為，做出臨時制止決定；

7、對可能轉(zhuǎn)移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及與經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的資料，經(jīng)本單位

主要負(fù)責(zé)人或權(quán)力機(jī)構(gòu)批準(zhǔn)，有權(quán)予以暫行封存；

8、依據(jù)審計結(jié)果，提出糾正、處理違法違規(guī)行為的意見，以及改進(jìn)管理、完善規(guī)章制度的建議；

9、對審計意見的執(zhí)行情況進(jìn)行跟蹤調(diào)查與督促，并要求被審單位在規(guī)定期限內(nèi)執(zhí)行。

第四章特殊業(yè)務(wù)事項的規(guī)范和說明

一、固定資產(chǎn)管理

1、路政系統(tǒng)的固定資產(chǎn)管理實行省局統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)，省、市、縣（區(qū)）路政機(jī)構(gòu)分級管理的的體制。國行資產(chǎn)配

置、使用及處置一堅持所有權(quán)和使用權(quán)相分離、資產(chǎn)購粵管理與預(yù)算管理和財務(wù)管理相結(jié)合的原則，并堅持先有預(yù)算

后有支出的原則、事務(wù)管理與價值管理相結(jié)合的原則。

2、固定資產(chǎn)管理的主要任務(wù)：建立和健全各項規(guī)章制度；明晰產(chǎn)權(quán)關(guān)系，實施產(chǎn)權(quán)管理；推動資產(chǎn)的合理配

置和節(jié)約、有效使用。

3、要建立健全固定資產(chǎn)管理制度，將固定資產(chǎn)管理落實到部門和個人，做到家底清楚、賬賬相符、賬卡相符、

賬實相符，防止流失。

4、要加強(qiáng)對固定資產(chǎn)處置的管理，嚴(yán)格按規(guī)定的程序和要求辦理，固定資產(chǎn)處置收入和殘值收入歸國家所有，

按照非稅收入管理的規(guī)定，實行“收支兩條線”管理，由財政部門根據(jù)單位資產(chǎn)配置和實際需要，統(tǒng)籌安排。

5、特殊資產(chǎn)情況說明

(1)對公路資產(chǎn)，財務(wù)會計上不列作固定資產(chǎn)核算和價值管理。公路屬性為社會公用設(shè)施，公共物品，由國

家財政投資建設(shè)，產(chǎn)權(quán)歸屬國家所有，不屬于任何部門和單位。公路事業(yè)單位只負(fù)責(zé)建設(shè)、養(yǎng)護(hù)和管理。因此公路

一直未列作固定資產(chǎn)科目作價值核算和管理，只用統(tǒng)計核算，即對其進(jìn)行分類編號、路名起止點、技術(shù)等級、里程

等項的統(tǒng)計核算。

(2)公路用作對外投資，要列作資產(chǎn)核算和價值管理。我國《公路法》允許國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)組織經(jīng)國家批準(zhǔn)投資

建設(shè)公路，建成后收費(fèi)經(jīng)營；而由縣以上交通主管部門組織貸款、集資修建的公路，建成后，獲得公路收費(fèi)權(quán)，收

費(fèi)還貸；如果是在老路上(全部或部分)進(jìn)行改、擴(kuò)建的，建成經(jīng)營型收費(fèi)公路，公路事業(yè)單位就用將老路通過評

估作價，進(jìn)行投資、入股、合作、合營、作價后的老路就要做對外投資處理。公路路產(chǎn)只能用于對外二只限于在原

路改擴(kuò)建而建成的經(jīng)營型收費(fèi)公路，除此之外，路產(chǎn)不準(zhǔn)用于任何對外投資。如通過貸款、集資在老路上改擴(kuò)建，

建成收費(fèi)還貸公路，老路不能作為投資，收費(fèi)只能收回貸款本息，也不包括財政、交通部門的補(bǔ)助。

(3)固定資產(chǎn)折舊，路政單位不計提折舊，可按要求計提修購基金。

二、收入管理

1、公路事業(yè)單位中建、養(yǎng)、管、路政、規(guī)費(fèi)征收管理單位的主體收入是財政補(bǔ)助收入。在養(yǎng)路費(fèi)未納入財政

預(yù)算收入前，交通規(guī)費(fèi)列作財政預(yù)算外資金，由交通部門自收自支?，F(xiàn)基本上成為全額撥款單位，財政補(bǔ)助收入占

上述單位總收入的90%以上。

2、損壞路產(chǎn)補(bǔ)償收入不是罰沒款收入，屬行政事業(yè)性收費(fèi)，作預(yù)算外收入進(jìn)財政專戶，直接用于被損壞路產(chǎn)

的修復(fù)。

3、收入確認(rèn)原則：事業(yè)收入實行收付實現(xiàn)制（亦稱實收實付制，是指在會計核算中，以實際收到或支付款項

為確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用的標(biāo)準(zhǔn)），經(jīng)營收入實行權(quán)責(zé)發(fā)生制（亦稱為應(yīng)收應(yīng)付制，是指在會計核算中，按照收

入已經(jīng)實現(xiàn)，費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生，并應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)為標(biāo)準(zhǔn)來確認(rèn)本期收入和本期費(fèi)用）。

第五章財務(wù)基礎(chǔ)知識

一、會計基本知識

1、會計兩個基本職能：核算、監(jiān)督

2、會計六大要素：（1）資產(chǎn)（2）負(fù)債（3）所-有者權(quán)益凈資產(chǎn)（4）收入（5）費(fèi)用支出G6）利澗

前三項反映經(jīng)營成果，后三項反映財務(wù)狀況

3、會計核算的前提：（1）會計主體（2）持續(xù)經(jīng)營（3）會計分期（4）貨幣計量

4、會計核算的三種形式：記賬、算賬、報賬

5,會計記賬方法（借貸記賬法）

（1）每個賬戶都有左“借方”和右“貸方”

（2）有借必有貸，借貸必相等

6、會計要素構(gòu)成

一、資產(chǎn)

1、貨幣資金；2、應(yīng)收及預(yù)付款項。3、存貨；4、對外投資；5、固定資產(chǎn)；6、財政應(yīng)返還額度；7、待處理財產(chǎn)損益等其他資產(chǎn)。

二、負(fù)債

1、應(yīng)繳款項；2、應(yīng)付及預(yù)收款項；3、各類應(yīng)繳款；4、其他負(fù)債。

三、凈資產(chǎn)

1、固定基金；2、事業(yè)基金；3、專用基金；4、事業(yè)結(jié)余；5、其它結(jié)余。

四、收入1、財政補(bǔ)助收入；2、上級補(bǔ)助收入；3、事業(yè)收入：4、撥入?？?；5、附屬單位繳款；6、其他收入。

五、支出

（一）撥出經(jīng)費(fèi)；（二）事業(yè)支出：（三）其他支出（四）上繳上級支出（五）對附屬單位補(bǔ)助；（七）結(jié)轉(zhuǎn)自籌基建。

（1）資產(chǎn)：由固定資產(chǎn)、流動資產(chǎn)等組成

（2）負(fù)債：由流動負(fù)債、長期負(fù)債等組成

（3）所有者權(quán)益：由實收資本、盈余公積等組成

（4）收入：由主營業(yè)務(wù)收入、營業(yè)外收入等組成

（5:費(fèi)用：由制造費(fèi)用'經(jīng)營費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用等組成

（6）利潤：由營業(yè)利潤扣除各項開支后的項目等組成

7、會計公式

資產(chǎn)-負(fù)債=收入-支出+凈資產(chǎn)-資聲二負(fù)■債/所有?薦權(quán)益-

（2）所有者權(quán)益=資本+利澗

（.3）.利澗二收入一費(fèi)用.

（4）資產(chǎn)+費(fèi)用（成木）=負(fù)債+資本+收入

(5)資產(chǎn)類科目余額+成本類科目余額=負(fù)債類科目余額+所有者權(quán)益類科目余額+損,益類科目余額

8,會計賬簿

總賬、銀行日記賬、現(xiàn)金日記賬、各類明細(xì)賬、事業(yè)支出明細(xì)賬、其他支出明細(xì)賬、公積金備查賬等。

二、會計書寫規(guī)范(手工賬、原始憑證)

(-)書寫用筆

1、填制會計憑證、登記賬簿和編制財務(wù)報告必須使用鋼筆或碳素筆，用藍(lán)黑或黑墨水；

2、填寫多聯(lián)原始憑證、會計報表可以使用藍(lán)或黑油原珠筆；

3、紅墨水按規(guī)定使用。

(1)原始憑證使用紅字的規(guī)定：銷貨退回開具的發(fā)貨票、出庫單；退回購進(jìn)貨物的入庫單；月末做退庫處理的

領(lǐng)料單；

(2)記賬憑證使用紅字規(guī)定：用紅字更正法沖減原錯誤記賬憑證的；根據(jù)紅字原始憑證填制的；

(3)會計賬簿使用紅字規(guī)定：根據(jù)紅字記賬憑證登記賬簿；在多欄式賬頁中登記減少數(shù)；在賬簿中劃更正線、

結(jié)賬線和注銷線。

(二)數(shù)字書寫規(guī)范

1、文字和數(shù)字的填寫一般不超過格高的1/2；

2、阿拉伯?dāng)?shù)字應(yīng)當(dāng)一個一個地寫，不得連筆寫；

3,在印有位數(shù)線的憑證上，每一個格只能寫一個數(shù)字，不得幾個數(shù)字?jǐn)D在一個格里，也不得在數(shù)字中間留有

空格。在沒有位數(shù)線的會計憑證里填寫數(shù)字時，上下位數(shù)要對齊；

4、阿拉伯金額數(shù)字前面應(yīng)當(dāng)書寫貨幣幣種符號或者貨幣名稱簡寫。幣種符號或者貨幣名稱簡寫與阿拉伯金額

數(shù)字之間不得留有空白。凡阿拉伯?dāng)?shù)字前寫有幣種符號的，數(shù)字后面不再寫貨幣單位；

5、所有以元為單位的阿拉伯?dāng)?shù)字，除表示單價等情況外，一律填寫到角分；無角分的，角位和分位可寫"00”,

或者符號”一〃；有角無分的，分位應(yīng)當(dāng)寫"0”,不得用符號"一”代替；

6、漢字大寫數(shù)字金額，一律用正楷或者行書體書寫，如：零、壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、

佰、仟、萬、億等，不得用。、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等字代替，不得任意自造簡化字；

7、大寫金額數(shù)字到元或者角為止的，在元或者角字之后應(yīng)當(dāng)寫“整”字或者“正”字；大寫金額數(shù)字有分的，

分字后面不寫“整”或者“正”字；

8、阿拉伯金額數(shù)字中間有“0”時，漢字大寫金額要寫“零”字，如￥307.50,漢字大寫金額應(yīng)寫為人民幣叁

佰零柒元伍角整；阿拉伯?dāng)?shù)字金額中間連續(xù)有幾個“0”時，漢字大寫金額中可以只寫一個“零”字，如￥40001.36,

漢字大寫金額應(yīng)寫為人民幣肆萬零壹元叁角陸分；阿拉伯金額數(shù)字元位是“0”，或者數(shù)字中間連續(xù)有幾個“0”，

元位也是“0”，但角位不是“0”時，漢字大寫金額可以只寫一個“零”字，也可以不寫“零”字，如￥6000.14,

漢字大寫金額應(yīng)寫為人民幣陸仟元零壹角肆分，或人民幣陸仟元壹角球分；

9、常用的計量單位可以用符號代替。常用的計量單位及符號如下：①重量：克（g）、千克（kg）、噸（t）②

長度：厘米（cm）、米（m）、千米（km）③面積：平方米（m2）④體積：立方厘米（cm3）、立方米（m3）⑤容

量：毫升（ml）、升（1）。

三、財務(wù)印章的使用和保管

（-）財務(wù)印章的種類

1、財務(wù)專用章：用于單位簽發(fā)支票、承兌匯票等銀行結(jié)算票據(jù)，以及對外重要單證和有價單證

2、法人代表名章：用于單位簽發(fā)支票、承兌匯票等銀行結(jié)算票據(jù)

3、常用的業(yè)務(wù)章：現(xiàn)金收（付）訖章、銀行收（付）訖章用于相應(yīng)的收付業(yè)務(wù)

4、會計人員名章

5、單位名稱及帳號條行章

6、其他印章

（二）財務(wù)印章的刻制

財務(wù)專用章、法人代表名章由單位根據(jù)國家和地方規(guī)定統(tǒng)一設(shè)計和刻制，其他印章自行決定刻制

（三）財務(wù)印章的保管和使用

1、嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。財務(wù)印章一般應(yīng)由以下人員保管和授權(quán)使用：

（1）法人代表名章由會計機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會計主管人員）或其指定的非出納員保管和授權(quán)使用；

（2）財務(wù)專用章、現(xiàn)金收（付）訖章、銀行收（付）訖章由出納員保管和授權(quán)使用；

（3）科目章由相對使用人員保管和授權(quán)使用；

（4）會計人員名章由本人自行保管和授權(quán)使用；

（5）企業(yè)名稱及賬號條形章由銷售部門或出納員保管和授權(quán)使用；

2,涉及資金安全的財務(wù)印章，應(yīng)當(dāng)有必要的安全保管措施，避免出現(xiàn)印章無人監(jiān)管的情況。

3,會計印章保管人員應(yīng)當(dāng)在規(guī)定用途和范圍內(nèi)授權(quán)用印，不準(zhǔn)交由非責(zé)任人用印，不準(zhǔn)在空白單證及紙張上

用印。

4、會計印章一般不得攜帶出單位使用。確因工作需要攜帶出單位使用的，必須經(jīng)單位負(fù)責(zé)人或其授權(quán)人批準(zhǔn),

并由保管人員監(jiān)督用印。

5、啟用、封存會計印章，應(yīng)當(dāng)填制會計印章啟用、封存表；會計印章（會計人員名章除外）應(yīng)當(dāng)隨會計人員

的交接辦理交接手續(xù)，變更保管人應(yīng)當(dāng)辦理印章交接手續(xù)，并做出記錄。

四、記賬憑證附件張數(shù)的確定

1、張數(shù)的計算，一般應(yīng)以原始憑證的自然張數(shù)為準(zhǔn)。凡是與記賬憑證中的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄有關(guān)的每一張證據(jù)，

都應(yīng)作為原始憑證的附件。

2、記賬憑證中附有原始憑證匯總表的，應(yīng)當(dāng)把所附的原始憑證和原始憑證匯總表的張數(shù)一起計入附件張數(shù)之

內(nèi)。

3、如果一張原始憑證涉及幾張記賬憑證，可以把原始憑證附在一張主要的記賬憑證后面，并在其他記賬憑證

上注明附有該原始憑證的記賬憑證的編號或者附原始憑證復(fù)印件。

五、會計憑證的裝訂

1、會計憑證裝訂前，應(yīng)先檢查會計憑證及其附件是否齊全，編號是否連續(xù)完整，確認(rèn)無誤后再進(jìn)行裝訂。

2、會計憑證上的金屬物(如曲別針和大頭針等)要全部去掉。

3,記賬憑證應(yīng)當(dāng)連同所附的原始憑證或者原始憑證匯總表，按照編號順序，折疊整齊，按期裝訂成冊，并加

具封面，注明單位名稱、年度、月份和起訖日期、憑證種類、起訖號碼，由裝訂人在裝訂線封簽處簽名或者蓋章。

4、對于數(shù)量過多的原始憑證，可以單獨(dú)裝訂保管，在封面上注明記賬憑證日期、編號、種類，同時在記賬憑

證上注明“附件另訂”和原始憑證名稱及編號.

5、各種經(jīng)濟(jì)合同、存出保證金收據(jù)、上級有關(guān)部門批準(zhǔn)文件以及涉外文件等重要原始憑證，應(yīng)當(dāng)另編目錄，

單獨(dú)登記保管，并在有關(guān)的記賬憑證和原始憑證上相互注明日期和編號。

第六章工作職責(zé)

一、省局財務(wù)審計處和各崗位職責(zé)

(-)財務(wù)審計處職責(zé)：負(fù)責(zé)編制綜合財務(wù)收支預(yù)決算和經(jīng)費(fèi)分配方案；負(fù)責(zé)路產(chǎn)賠(補(bǔ))償款和罰沒款的解

繳和監(jiān)督；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)帳務(wù)管理；負(fù)責(zé)會計基礎(chǔ)工作；負(fù)責(zé)專用票據(jù)管理工作；負(fù)責(zé)政府采購事項的審批工作；

負(fù)責(zé)全系統(tǒng)內(nèi)部審計工作。

(-)各崗位職責(zé)

省局財務(wù)審計處擬設(shè)崗位：處長、副處長、會計、出納、審計帶格式的：縮進(jìn)：首行縮進(jìn)：2字符

財務(wù)審計處處長崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)財務(wù)處全面工作；

2,負(fù)責(zé)貫徹落實國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和上級有關(guān)政策規(guī)定；

3,負(fù)責(zé)建立健全會計核算、財務(wù)管理等有關(guān)規(guī)章制度，并檢查和督促各項制度的執(zhí)行;

4、負(fù)責(zé)組織全省會計核算工作及會計決算的編審工作；

5、負(fù)責(zé)編報各項財務(wù)收支預(yù)算，并組織預(yù)算執(zhí)行的監(jiān)督和檢查；

6、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理工作；

7、負(fù)責(zé)政府采購事項協(xié)調(diào)和辦理工作；

8、負(fù)責(zé)資金的籌集、撥付和使用管理；

9、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)內(nèi)部審計工作；

10、負(fù)責(zé)與財政、物價、審計等部門的協(xié)調(diào)、溝通工作；

11、負(fù)責(zé)組織財務(wù)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作；

12、完成上級交辦的其他工作。

財務(wù)審計處副處長崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)全局會計基礎(chǔ)工作的管理、會計核算的審核和會計決算的編審工作；

2、負(fù)責(zé)各類資金籌集、撥付和使用的監(jiān)督、檢查工作；

3、負(fù)責(zé)政府采購事項的協(xié)調(diào)和管理工作；

4、負(fù)責(zé)全局收支預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督、檢查工作；

5、負(fù)責(zé)組織全局清產(chǎn)核資和固定資產(chǎn)財務(wù)管理工作；

6,負(fù)責(zé)組織全局財務(wù)會計工作的監(jiān)督和檢查工作；

7,負(fù)責(zé)全局專用票據(jù)管理和監(jiān)督工作，登記票據(jù)臺賬；

8,負(fù)責(zé)全局財務(wù)決算的審核、匯總工作；

9、負(fù)責(zé)全局會計電算化工作。

9.10,完成上級交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)各項收支預(yù)算的編報、審核、分解和下達(dá)工作；

2、負(fù)責(zé)公路路政賠（補(bǔ)）償費(fèi)、罰款的收取和解繳工作；

3、負(fù)責(zé)辦理政府采購項目的財政審批手續(xù)；

4、負(fù)責(zé)審核、清理債權(quán)、債務(wù)和結(jié)算工作；

5、負(fù)責(zé)省局機(jī)關(guān)會計核算、賬務(wù)處理工作，核對銀行賬目，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;

6、負(fù)責(zé)會計憑證、會計賬簿等資料的歸檔管理工作；

7、負(fù)責(zé)會計報表的編制、匯總及會計決算工作；

8、負(fù)責(zé)組組全局財務(wù)軟件的更新、維護(hù)、聯(lián)網(wǎng)具體工作;

9、參與大宗項目、重點項目支出的審核工作；

10、完成上級交辦的其他工作。

出納崗位職責(zé)

1、按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理一和銀行結(jié)算制度和國庫集中收付制度的規(guī)定,負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù);

2、嚴(yán)格審核辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證；

3、掌握銀行存款余額；

4、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整；

5、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；

6、負(fù)責(zé)審核“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；

7、完成上級交辦的其他工作。

審計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)全系統(tǒng)貫徹落實國家、省有關(guān)審計工作的法律、法規(guī)、規(guī)章；

2、負(fù)責(zé)擬定和落實全系統(tǒng)內(nèi)部審計規(guī)章制度；

3、負(fù)責(zé)對全系統(tǒng)重大經(jīng)濟(jì)活動和重要事項進(jìn)行審計監(jiān)督；

4、擬定和組織實施年度財務(wù)收支內(nèi)部審計工作計劃；

5、負(fù)責(zé)對全系統(tǒng)審計工作檢查、指導(dǎo)、考核及培訓(xùn)；

6、負(fù)責(zé)收集、整理審計工作的基礎(chǔ)資料?，建立健全審

計檔案；

7、完成上級交辦的其他工作。

二、市局財務(wù)審計科和各崗位職責(zé)

（一）財務(wù)審計科職責(zé)：負(fù)責(zé)編制綜合財務(wù)收支預(yù)決算和經(jīng)費(fèi)分配方案；負(fù)責(zé)路產(chǎn)賠（補(bǔ)）償款和罰沒款的解

繳和監(jiān)督；負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)帳務(wù)管理；負(fù)責(zé)會計基礎(chǔ)工作；負(fù)責(zé)專用票據(jù)管理和各項許可證年審工作；負(fù)責(zé)本地區(qū)內(nèi)

部審計工作。

（二）各崗位職責(zé)

市局財務(wù)審計科擬設(shè)崗位：科長、會計、出納、審計

財務(wù)審計科長崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)貫徹落實國家有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)和上級有關(guān)政策規(guī)定；

2、負(fù)責(zé)建立健全本地區(qū)會計核算、財務(wù)管理等有關(guān)規(guī)章制度，并督促、檢查各項制度的執(zhí)行；

3、負(fù)責(zé)組織本地區(qū)會計核算工作及會計決算編審工作；

4、負(fù)責(zé)編報各項財務(wù)收支預(yù)算，并監(jiān)督、檢查預(yù)算執(zhí)行情況；

5、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的賬務(wù)管理工作；

6、負(fù)責(zé)資金的撥付和使用管理工作；

7、負(fù)責(zé)罰款等收入資金的解繳管理；

8、負(fù)責(zé)審計監(jiān)督工作，落實上級下達(dá)的審計工作計劃；

9、負(fù)責(zé)組織本地區(qū)財務(wù)人員學(xué)習(xí)和培訓(xùn)工作；

10、負(fù)責(zé)與財政、物價、審計等部門的協(xié)調(diào)、溝通工作；

11、完成上級交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)本地區(qū)預(yù)算的編制、分解工作；

2、負(fù)責(zé)市局機(jī)關(guān)經(jīng)費(fèi)支出會計核算、賬務(wù)處理工作，核對銀行賬目，填制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;

3、負(fù)責(zé)審核、清理債權(quán)和債務(wù)和結(jié)算工作；

4、負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)的增減核算工作；

5、負(fù)責(zé)會計憑證、會計賬簿等資料的歸檔工作；

6、負(fù)責(zé)會計報表編制、匯總工作及年度財務(wù)決算工作；

7、負(fù)責(zé)單位法人印鑒的保管工作；

8、監(jiān)督、檢查所屬單位財務(wù)收支情況；

9、完成上級交辦的其他工作。

出納崗位職責(zé)

1、按照國家有關(guān)現(xiàn)金管理和銀行結(jié)算制度的規(guī)定，負(fù)責(zé)辦理現(xiàn)金收付和銀行結(jié)算業(yè)務(wù)；

2、審核辦理現(xiàn)金和銀行存款收付業(yè)務(wù)有關(guān)的原始憑證；

3、負(fù)責(zé)登記專用票據(jù)臺賬；

4、掌握銀行存款余額，負(fù)責(zé)審核“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”；

5、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金和各種有價證券的安全與完整；

6、保管有關(guān)印章、空白收據(jù)和空白支票；

7,負(fù)責(zé)收費(fèi)專用票據(jù)的請領(lǐng)、發(fā)放、保管工作及所屬單位使用情況的監(jiān)督工作；

8,完成上級交辦的其他工作。

審計崗位職責(zé)

1、負(fù)責(zé)市局與審計有關(guān)的行政執(zhí)法責(zé)任制工作；

2、負(fù)責(zé)對分局的財務(wù)管理、罰款收入管理等工作的審計監(jiān)督；

3、根據(jù)省局下達(dá)的審計工作計劃，結(jié)合本地區(qū)的實際情況制定年度審計計劃；

4、收集、整理審計工作基礎(chǔ)資料，建立健全審計檔案；

5、完成領(lǐng)導(dǎo)交辦的其他工作。

三、路政分局財務(wù)股和各崗位職責(zé)

(-)財務(wù)股職責(zé)：貫徹落實有關(guān)財經(jīng)法律、法規(guī)、規(guī)章及上級有關(guān)規(guī)定。負(fù)責(zé)落實財務(wù)管理、會計核算等有

關(guān)管理辦法、規(guī)定。負(fù)責(zé)各項收支計劃、預(yù)算的編制工作，并組織實施。負(fù)責(zé)綜合統(tǒng)計工作。參與財產(chǎn)物資的管理，

負(fù)責(zé)辦理固定資產(chǎn)的調(diào)撥手續(xù)。負(fù)責(zé)專用票據(jù)的管理工作。

(二)各崗位職責(zé)

分局財務(wù)股擬設(shè)崗位：股長、會計、出納

財務(wù)股股長職責(zé)

1、貫徹落實財經(jīng)法律法規(guī)規(guī)章及上級各項規(guī)范性文件；

2、負(fù)責(zé)編制各項收支計劃，督促檢查財務(wù)計劃和預(yù)算執(zhí)行情況；

3,參與財產(chǎn)物資管理，確保國有資產(chǎn)安全完整；

4、負(fù)責(zé)向分局領(lǐng)導(dǎo)和全體職工報告各項收支計劃；

5,負(fù)責(zé)審核會計憑證，登記總賬和賬表，編制資金平衡表，編寫計劃財務(wù)情況說明書;

6、負(fù)責(zé)審核各項財務(wù)收支，組織日常會計核算；

7、負(fù)責(zé)督促、審核賠（補(bǔ)）償費(fèi)及罰款的解繳、返還工作；

8、完成上級交辦的其他工作。

會計崗位職責(zé)

1、嚴(yán)格遵守財經(jīng)紀(jì)律，按規(guī)定設(shè)置會計科目，進(jìn)行會計核算，實行會計監(jiān)督；

2、保證會計信息合法、真實、準(zhǔn)確、及時、完整；

3、編制和嚴(yán)格執(zhí)行財務(wù)計劃、預(yù)算，遵守各項費(fèi)用開支范圍和標(biāo)準(zhǔn)；

4、負(fù)責(zé)填制會計憑證，登記會計明細(xì)賬薄，編制會計報表；

5、負(fù)責(zé)保管會計憑證、賬薄、報表等會計資料；

6、完成上級交辦的其他工作。

出納崗位職責(zé)

1、按財務(wù)有關(guān)規(guī)定辦理貨幣資金收支各項業(yè)務(wù)；

2、負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬和專用票據(jù)保管帳，復(fù)核“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”;

3、負(fù)責(zé)保管庫存現(xiàn)金、有價證券、空白支票、空白收據(jù)；

4、負(fù)責(zé)專用票據(jù)的領(lǐng)取、保管、發(fā)放和使用監(jiān)督工作；

5、負(fù)責(zé)路產(chǎn)賠償費(fèi)和超限運(yùn)輸罰沒收入的收繳工作；

6,完成上級交辦的其他工作。

第七章財務(wù)人員工作流程

一、出納員工作流程

出納員在實際工作中，主要負(fù)責(zé)辦理銀行存款和現(xiàn)金收付工作；負(fù)責(zé)支票、匯票、發(fā)票、收據(jù)管理；登記銀行

和現(xiàn)金日記賬，保管財務(wù)專用章；負(fù)責(zé)職工報銷工作和職工工資的發(fā)放等。

(-)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)

1、收取現(xiàn)金

根據(jù)會計開具的收據(jù)收款一一檢查收據(jù)的金額是否正確、大小寫是否一致、經(jīng)辦人簽名等項目是否齊全一一根

據(jù)金額準(zhǔn)確點驗現(xiàn)金，驗定真?zhèn)?目測或通過驗鈔機(jī)驗證)一一告知交款人現(xiàn)金數(shù)量一-?交款人在收據(jù)的收款人欄

簽字一-?出納員收款后加蓋財務(wù)專用章一一將收據(jù)的第②聯(lián)(或發(fā)票聯(lián))給交款人—-?找零款交與交款人并請其查

收一-?現(xiàn)金入收款箱一一整理捆扎現(xiàn)金一一填寫現(xiàn)金存款單一一當(dāng)日由單位派車送存開戶行一一將收據(jù)記賬聯(lián)同

存款單傳遞給會計。

2、支付現(xiàn)金

(1)報銷費(fèi)用

審核會計傳來的記賬憑證金額與原始憑證是否一致一-?督促、檢查領(lǐng)款人在原始單據(jù)和記賬憑證上簽名一-?按

記賬憑證金額付款一-?在每張原始憑證的背面加蓋“現(xiàn)金付訖”章一f將記賬憑證及時傳與會計。

（2）現(xiàn)金發(fā)放

根據(jù)人事或其他部門編制的支付表一~檢查支付表項目是否齊全（單位負(fù)責(zé)人簽字、財務(wù)審核、制表人、單位

名稱、日期、計價單位）一一督促、檢查領(lǐng)款人在支付表上簽名一一按支付表上金額付款一一在每張支付表的背面

加蓋“現(xiàn)金付訖”章一一將記賬憑證及時傳會計。

注：

（1）原則上只有收到現(xiàn)金才能開具收據(jù)，在收到銀行存款或下賬時需開具收據(jù)的，核實收據(jù)上已寫有"轉(zhuǎn)賬"字

樣后加蓋"轉(zhuǎn)賬”圖章和財務(wù)結(jié)算章，并傳給會計崗位。

（2）隨工資發(fā)放時代收代扣的款項，需開具收據(jù)時，可以沒有交款人簽字。

3、現(xiàn)金支取和保管

根據(jù)確定的報銷日期、報銷票據(jù)的金額來簽發(fā)現(xiàn)金支票--?出納員加蓋財務(wù)專用章一-?會計加蓋法人印鑒（網(wǎng)

銀劃款通過網(wǎng)上操作）一-?到