納稅申報實訓手冊

納稅申報實訓手冊納稅申報實訓手冊篇一在這次實訓中我受益匪淺。特別是有很多的實務書中都說不考慮稅，然而這次的稅法實訓課對參考書中的空缺進行了彌補，使我們的知識得到補充。在這次的實訓中我學會怎樣處理稅。首先先根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務編制記賬憑證，其次根據(jù)無誤的記賬憑證編制納稅申報表進行納稅申報。增值稅一般納稅人，應納稅額等于當期銷項稅額減當期進項稅額。增值稅一般納稅人當期應納稅額的多少，取決于當期銷項稅額和當期進項稅額這兩個因素。增值稅一般納稅人在納稅申報時，必須同時附列《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》、《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細表》、《增值稅(專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細表》等三個附表。對于《增值稅納稅申報表》與三個附表之間的邏輯關(guān)系：1.《增值稅納稅申報表》中“本期銷項稅額”的合計數(shù)等于《增值稅(專用/普通)發(fā)票使用明細表中專用項稅額合計數(shù)、普通項稅額合計數(shù)、不開售的貨物或應稅務勞的稅額三者之和。2.《增值稅納稅申報表》中“本期進銷項稅額”的合計數(shù)等于(專用發(fā)票/收購憑證/運輸發(fā)票)抵扣明細表》中專用發(fā)票進項稅額合計數(shù)、收購憑證進項稅額合計數(shù)、運輸發(fā)票進項稅額合計數(shù)三者之和。3.《發(fā)票領(lǐng)用月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄、“稅額”欄專用發(fā)票小計數(shù)應分別等于《增值稅專用發(fā)票使用明細表》中“銷售額”欄、“稅額”欄的合計數(shù)?！栋l(fā)票領(lǐng)用存月報表》中“本期開具”項目“銷售額”欄普通發(fā)票小計數(shù)應等于《增值稅普通發(fā)票使用明細表》中“銷售額”欄與“稅額”欄的合計數(shù)之和，同時《發(fā)票領(lǐng)用存月報表》中“本期開具”項目“稅額”欄普通發(fā)票小計數(shù)應等于《增值稅普通發(fā)票使用明細表》中“稅額”欄的合計數(shù)。在營業(yè)稅和消費稅中我學會了每做一筆銷售就結(jié)轉(zhuǎn)一次營業(yè)稅和消費稅。針對于企業(yè)所得稅，在本次實訓中，我得到如下心得體會：1.收入分類。正確的區(qū)分那些屬于營業(yè)(銷售)收入、那些屬于營業(yè)外收入或投資收益等，其中只有營業(yè)(銷售)收入才能做為招待費和廣告費的扣除基數(shù)。其實也簡單，所謂的營業(yè)(銷售)收入就是會計上計入營業(yè)收入的項目(包括主營業(yè)務收入和其他業(yè)務收入)。2.視同銷售。所得稅的視同銷售和增值稅的視同銷售的處理是不完全一致的，比較特別的是，企業(yè)發(fā)生的內(nèi)部處置業(yè)務由于并沒有從外部取得收入在計算企業(yè)所得稅時是不視同銷售計稅，外部移送不論是否取得收入均視同銷售;而增值稅無特殊規(guī)定外均認定為視同銷售計稅。3.正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入。不征稅收入主要有財政撥款、行政事業(yè)性收費及財政性資金，要注意的是：不征稅收入的支出形成費用的不得在稅前扣除。免稅收入重點把握國債利息(個人所得稅還包括國家發(fā)行的金融債券利息)、符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性收益4.稅前扣除項目。重點注意的有稅金、損失、職工三費、借款費用、業(yè)務招待費、廣告費和業(yè)務宣傳費、公益捐贈以及加計扣除項目和優(yōu)惠政策允許扣除的其他項目。稅金主要包括六稅一費(消、營、城建、關(guān)、資源、土增和教育費附加)，不包括增值稅(價外稅不能扣除);車船稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅在管理費用中列示;契稅、耕地占用稅和車輛購置稅計入成本，按折舊年限分期扣除。損失包括貨物的成本和增值稅，但應扣除由保險公司或其他單位或個人的賠償收入。當期作為損失在以后期間又收回的作為當期收入計稅。職工三費，計稅基礎(chǔ)為實際發(fā)放的職工工資，現(xiàn)在工資已經(jīng)沒有扣除限額，只要是據(jù)實發(fā)放的就都能作為費用扣除，因此只要記住三費的扣除限額就行了。工會經(jīng)費2%教育經(jīng)費2.5%福利費14%，其中教育經(jīng)費當期未能扣完的可以結(jié)轉(zhuǎn)以后期間繼續(xù)扣除。借款費用，以銀行同期貸款利率為限，超過部分不得扣除、業(yè)務招待費中需注意點在于：1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.取60%或0.5%兩者中的較小者為扣除限額。廣告費和業(yè)務宣傳費中需注意1.是否能正確正確區(qū)分不征稅收入和免稅收入2.超過15%部分不得扣除，當年為能扣除可結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除(只有廣告費和教育經(jīng)費可以結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣除)。公益捐贈，首先要先計算會計利潤，然后在會計利潤的基礎(chǔ)上乘以12%即為扣除限額。關(guān)鍵在于會計利潤的計算，要注意的是這里的會計利潤是符合《企業(yè)會計準則》的經(jīng)過調(diào)整過的會計利潤，如果題中所給的會計利潤在解答時有涉及到會計利潤調(diào)整的均應考慮進去，如應分攤的租金費用一次計入了當期，新確認的收入以及相關(guān)稅費等。印花稅、車船稅、房產(chǎn)稅、契稅都放在管理費用中，作為費用化支出。我們這次實訓是綜合性訓練，培養(yǎng)了我們的實際操作能力，縮短了課本知識與實際工作的距離，且理解到會計人員最重要的一點就是細心。加深理解了各稅法計算及征收申報知識，加強我們對稅法基本理論的理解、對稅法基本知識的運用和對申報技能的訓練。本次實訓將稅法專業(yè)知識和稅法實務有機的結(jié)合在一起，使之真正掌握各稅種的應納稅額的計算與納稅申報表的填寫方法，將會計專業(yè)理論知識和專業(yè)實踐，有機的結(jié)合起來，開闊了我們的視野，增進了我們對企業(yè)實踐運作情況的認識。納稅申報實訓手冊篇二（1）對實訓過程的描述；在本次納稅申報實訓的學習中，我們先是學習了增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人在納稅申報過程的區(qū)別，使我們明白了增值稅小規(guī)模納稅人和增值稅一般納稅人不僅在帳務處理的過程中有區(qū)別，在納稅申報的過程中也有所不同。之后后我們學習了各稅種的一些基礎(chǔ)理論常識，使我們對納稅申報過程有了一個簡單地了解。之后后我們就進入了實訓部分，首先是進行的是增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報的模擬實訓，在正式開始實訓之前，我們先是了解了企業(yè)的概況，只有我們對公司的情況了解以后才能開始之后納稅申報表的填制。之后我們對企業(yè)六月份的經(jīng)濟業(yè)務進行了會計分錄的書寫，以便于之后的納稅申報表的填寫。在填制增值稅納稅申報表的過程中，我們發(fā)現(xiàn)很多單元格中的數(shù)據(jù)都是通過其他單元格中的數(shù)據(jù)計算得出。在增值稅小規(guī)模納稅人的納稅申報實訓學習完畢之后，我們學習增值稅一般納稅人的納稅申報，增值稅一般納稅人的納稅申報實訓的學習過程與增值稅小規(guī)模納稅人納稅申報的學習過程大致相同，但在學習的過程中我發(fā)現(xiàn)，增值稅一般納稅人的增值稅納稅申報表會比增值稅小規(guī)模納稅人的增值稅納稅申報表多了許多內(nèi)容，所以我感覺對增值稅一般納稅人的學習會比增值稅小規(guī)模納稅人的學習要復雜一些，所以需要我們花更多的時間去學習他。（2）對實訓與書本知識差異的感想；曾經(jīng)在對會計知識學習的過程中，由于一直沒有涉及到納稅申報的學習，所以我一度以為，每當年末只用將賬本交到稅務局，稅務局通過查看財本來征收相關(guān)稅費。沒想到通過這次納稅申報實訓的學習，我才知道，原來納稅申報還有這么大的學問。同時，我也明白了國家對發(fā)票的管理也是十分嚴格，對于購進貨物中進項稅的抵扣，也有許多流程，比如需要通過電腦驗證增值稅專用發(fā)票的抵扣聯(lián)、還需要填制相關(guān)報表等等，另外減免稅也是需要填制相關(guān)報表。并不像我之前以為的那樣，把賬本交給稅務局，稅務一看“應交稅費”和“應付職工薪酬―工會經(jīng)費”兩個科目的余額，一加就問企業(yè)收稅。而有一套完整的稅收體系以及納稅申報流程。同時，實訓相較于普通的應試教育，更加的貼合實際，讓我們能更加直觀的了解我們在今后工作中可能會遇到的問題，在有完整企業(yè)概況的前提下，我們在動手操作的過程中也更具有大局觀，更加直觀、完整的了解一個企業(yè)的財務部需要完成那些工作。同時，實訓讓我們進入這個環(huán)境，更能身臨其境的去體會整個納稅申報的流程，讓我們也有更加深刻的印象。所以，通過這次納稅申報實訓的學習，使我學到了很多平時在書本中沒有講到的很多納稅申報的相關(guān)知識，也使我明白了納稅申報的流程，讓我能更快的適應今后的實踐工作遇到的問題。（3）對實訓的收獲與體會；在這次納稅申報實訓的學習過程中，一個收獲便是讓我知道原來還有納稅申報表這個東西，雖然說起了比較搞笑，但事實也正是如此。在這次納稅申報實訓的學習我了解納稅申報表的填制，熟悉了納稅申報的流程、也讓我知道，在我們國家繳納稅費有著一套完整的稅收體系以及納稅申報流程。學習了很多以前在會計課本所沒有涉及到的知識。同時在老師講到購買貨物的增值稅進項稅抵扣的認證過程時，我才想起我以前實習過程中，給別人開發(fā)票時，帶我的師傅一直強調(diào)要對整齊，蓋章的時候要在制定的地方印蓋清晰。當時我只是知其然，不知其所以然。想著只要看得清楚不就行了嗎。在實訓學習的過程中，我才明白，因為發(fā)票的抵扣聯(lián)需要用電腦認證，如果印蓋不清晰，就可能認證不上。那一刻我才明白，很多時候我們不僅要知其然，也要知其所有然。（4）自身存在的問題與不足之處；在這次納稅申報實訓中，不僅學習了很多知識，同時也發(fā)現(xiàn)了自己的一些不好的習慣。在申報表的填制過程中，發(fā)現(xiàn)有些單元格需要用到前面很多數(shù)據(jù)的一個總和，就覺得自己知道計算過程，只需要等老師公布答案，填上去就可以了，而懶得去計算。但也正因為沒有真正動手去計算，所以也不能判斷自己的計算過程是否正確，有沒有漏掉一些經(jīng)濟業(yè)務，有沒有把不該算進去的經(jīng)濟業(yè)務記了進去，會不會犯一些自己沒有注意到的小錯誤。所以，對我而言，就錯過了一個學習、改進的機會。另外就是，納稅申報的課程主要集中在兩個整天，課程相對比較緊湊，有時候我會走一下神，之后就很難跟上老師的步伐。使我也錯過了不少老師所講的重要知識，正如我以前的一個老師所說，一節(jié)課有時候，最重要的知識可能就只有那么幾分鐘，如果你恰好那幾分鐘走了神，你這一堂課就相當于白上了。所以，再錯過了這些學習的機會，我才明白學習的機會是難能可貴的，錯過了很有可能就一直錯過了，也許只有在出現(xiàn)錯誤時才能再次發(fā)現(xiàn)。所以在今后的學習、工作中我也得更加珍惜每一次學習的機會，做到全身心的投入，盡量做到把別人所講的內(nèi)容都記在心里。