2024年制度審計(jì)模版（二篇）

第20頁(yè)共20頁(yè)2024年制度審計(jì)模版重要性，是指在會(huì)計(jì)報(bào)表中錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的程度，這一程度可能對(duì)報(bào)表使用者的判斷或決策產(chǎn)生顯著影響。在審計(jì)過(guò)程中，重要性原則的應(yīng)用主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是在規(guī)劃審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍時(shí)。二是在實(shí)施審計(jì)程序中，根據(jù)重要性原則判斷是否需要進(jìn)一步深入審查。三是在評(píng)估審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性成為衡量單個(gè)或匯總的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)是否會(huì)影響報(bào)表使用者決策的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)。自學(xué)考試教材對(duì)重要性的描述較為精簡(jiǎn)，但考試中可能涉及超出教材范圍的內(nèi)容，且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，因此有必要進(jìn)行深入闡述。重要性概念的核心是針對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表使用者的決策而言的。其判斷需要結(jié)合特定的環(huán)境，并且與可容忍的誤差范圍直接相關(guān)。實(shí)際上，賬戶層次的重要性水平等同于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差界限。1、對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷任務(wù)。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。這要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師在運(yùn)用重要性原則時(shí)，需結(jié)合專業(yè)判斷，以提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量。2、確定重要性水平時(shí)，需同時(shí)考慮金額和性質(zhì)兩方面。錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)的金額大小和性質(zhì)嚴(yán)重性都會(huì)影響其重要性。某些情況下，即使金額較小的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，因其性質(zhì)也可能具有重大影響，例如涉及舞弊、違法行為，或影響合同履行、收益趨勢(shì)的項(xiàng)目。3、重要性評(píng)估需考慮會(huì)計(jì)報(bào)表層次和賬戶、交易層次。會(huì)計(jì)報(bào)表層次的重要性水平通?；谫Y產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入或凈利潤(rùn)等確定。賬戶和交易層次的重要性水平則可能需要通過(guò)分配或不分配的方法來(lái)確定。4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間存在反向關(guān)系。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在評(píng)估重要性水平時(shí)，必須考慮與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的平衡，以保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。5、在評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)，所使用的重要性水平可能與初步計(jì)劃時(shí)的判斷有所差異。如果實(shí)際的重要性水平遠(yuǎn)低于計(jì)劃水平，可能需要重新評(píng)估執(zhí)行的審計(jì)程序是否充分。同時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)匯總已發(fā)現(xiàn)但未調(diào)整的錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，以評(píng)估其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表整體準(zhǔn)確性的影響，并考慮期后事項(xiàng)和或有事項(xiàng)的處理是否適當(dāng)。2024年制度審計(jì)模版（二）(四)評(píng)估重要性的重要性性是指被審計(jì)實(shí)體的財(cái)務(wù)報(bào)表中錯(cuò)誤陳述或遺漏的嚴(yán)重程度，此程度可能對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的判斷或決策產(chǎn)生影響。在審計(jì)過(guò)程中，重要性原則的應(yīng)用涵蓋以下情況：一是在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍時(shí)(規(guī)劃階段)。二是在執(zhí)行審計(jì)程序以檢測(cè)財(cái)務(wù)報(bào)表的錯(cuò)誤陳述或遺漏時(shí)，確定可接受的誤差范圍。三是在評(píng)估審計(jì)結(jié)果時(shí)，重要性成為衡量單個(gè)或匯總的錯(cuò)誤陳述或遺漏是否影響財(cái)務(wù)報(bào)表使用者判斷和決策的依據(jù)。自學(xué)教材對(duì)重要性的闡述較為簡(jiǎn)潔，但考試時(shí)常涉及超出教材范圍的內(nèi)容，且與審計(jì)報(bào)告的關(guān)聯(lián)性極強(qiáng)，因此有必要進(jìn)行深入闡述。重要性是指被審計(jì)實(shí)體財(cái)務(wù)報(bào)表中的錯(cuò)誤陳述或遺漏的嚴(yán)重程度，這種程度在特定情況下可能影響報(bào)表使用者的判斷或決策。應(yīng)注意以下幾點(diǎn)：1、重要性概念是相對(duì)于財(cái)務(wù)報(bào)表使用者的決策而言的。2、對(duì)重要性的評(píng)估需結(jié)合特定的環(huán)境。3、重要性與可容忍誤差之間的關(guān)聯(lián)性，實(shí)際上，賬戶層次的重要性水平等同于實(shí)質(zhì)性測(cè)試的可容忍誤差。1、關(guān)于重要性評(píng)估的基本要求：對(duì)重要性的評(píng)估是注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)判斷體現(xiàn)。在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間及范圍，以及在評(píng)估審計(jì)結(jié)果時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師必須運(yùn)用重要性原則。其應(yīng)用的基本要求可從以下方面理解：a)重要性的評(píng)估需要運(yùn)用專業(yè)判斷。b)重要性原則的兩個(gè)目標(biāo)：提高審計(jì)效率和保證審計(jì)質(zhì)量。c)運(yùn)用重要性原則的兩個(gè)階段：在確定審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間和范圍，以及在評(píng)估審計(jì)結(jié)果時(shí)，均需運(yùn)用重要性原則。2、確定重要性水平時(shí)需考慮的兩個(gè)方面：金額和性質(zhì)。在應(yīng)用重要性原則時(shí)，應(yīng)考慮錯(cuò)誤陳述或遺漏的金額和性質(zhì)。重要性具有數(shù)量和質(zhì)量的雙重屬性，大額的錯(cuò)誤陳述或遺漏通常比小額的更重要。然而，某些情況下，即使金額較小的錯(cuò)誤，也可能因其性質(zhì)而變得重要，例如涉及欺詐、違約義務(wù)或影響收益趨勢(shì)的錯(cuò)誤。3、重要性考慮的兩個(gè)層次：財(cái)務(wù)報(bào)表層次和賬戶、交易層次。注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中必須從這兩個(gè)層次考慮重要性，包括使用固定比率法和變動(dòng)比率法確定財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性，以及分配方法和不分配方法確定賬戶和交易層次的重要性。4、重要性與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)之間的關(guān)系：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)考慮兩者之間的反向關(guān)系，以合理確定重要性水平，保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎。重要性是影響審計(jì)證據(jù)充分性的一個(gè)關(guān)鍵因素，重要性水平與審計(jì)證據(jù)之間成反向關(guān)系，與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)亦存在反向關(guān)系。(一)財(cái)務(wù)報(bào)表層次重要性水平的確定：1)方法：采用固定比率法和變動(dòng)比率法。2)判斷基礎(chǔ)：資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營(yíng)業(yè)收入、凈利潤(rùn)等。3)選擇：選取同一期間的報(bào)表，取最低的重要性水平作為財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平。(二)賬戶或交易層次的重要性水平：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在設(shè)計(jì)賬戶或交易的審計(jì)程序前，可將財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重要性水平分配至各個(gè)賬戶或各類交易，也可單獨(dú)確定各個(gè)賬戶或各類交易的重要性水平。分配方法和不分配方法均可用于確定賬戶或交易層次的重要性水平。在實(shí)踐中，許多注冊(cè)會(huì)計(jì)師選擇以資產(chǎn)負(fù)債表賬戶為基礎(chǔ)進(jìn)行分配，分配的重要性水平稱為可容忍誤差。對(duì)于易出錯(cuò)或關(guān)鍵項(xiàng)目，重要性水平可能設(shè)定得較高；對(duì)于重要項(xiàng)目或不期望出現(xiàn)錯(cuò)誤的項(xiàng)目，應(yīng)設(shè)定更為嚴(yán)格的重要性水平。評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)果時(shí)對(duì)重要性的考量：(一)在評(píng)估審計(jì)結(jié)果時(shí)使