做賬實(shí)操-年終無(wú)票支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理

會(huì)計(jì)實(shí)操文庫(kù)做賬實(shí)操-年終無(wú)票支出業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理一、無(wú)票支出是否影響賬務(wù)處理？會(huì)計(jì)核算應(yīng)當(dāng)以權(quán)責(zé)發(fā)生制作為會(huì)計(jì)確認(rèn)的基礎(chǔ)，凡是當(dāng)期已經(jīng)實(shí)現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，不論款項(xiàng)是否收付，都應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用；凡是不屬于當(dāng)期的收入和費(fèi)用，即使款項(xiàng)已在當(dāng)期收付，也不應(yīng)當(dāng)作為當(dāng)期的收入和費(fèi)用。站在財(cái)務(wù)核算的角度，所有業(yè)務(wù)處理均應(yīng)該遵循權(quán)責(zé)發(fā)生制原則，如果業(yè)務(wù)已經(jīng)真實(shí)發(fā)生，就應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算，無(wú)票也需要進(jìn)行賬務(wù)處理！二、無(wú)票支出是否影響所得稅的預(yù)繳？根據(jù)《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定，除另有規(guī)定的外，企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計(jì)算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第34號(hào))第六條規(guī)定，企業(yè)當(dāng)年度實(shí)際發(fā)生的相關(guān)成本、費(fèi)用，由于各種原因未能及時(shí)取得該成本、費(fèi)用的有效憑證，企業(yè)在預(yù)繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在匯算清繳時(shí)，應(yīng)補(bǔ)充提供該成本、費(fèi)用的有效憑證。綜上，企業(yè)所得稅季度預(yù)繳是在會(huì)計(jì)利潤(rùn)的基礎(chǔ)上部分調(diào)整后進(jìn)行納稅申報(bào)，無(wú)票業(yè)務(wù)對(duì)于企業(yè)所得稅的預(yù)繳沒(méi)有影響。三、無(wú)票支出是否影響所得稅匯算清繳？（一）發(fā)票在匯算清繳期前取得，可以扣除企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。（二）發(fā)票未取得，但對(duì)方企業(yè)發(fā)生特殊情況，可以扣除企業(yè)在補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證過(guò)程中，因?qū)Ψ阶N、撤銷、依法被吊銷營(yíng)業(yè)執(zhí)照、被稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定為非正常戶等特殊原因無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證的，可憑以下資料證實(shí)支出真實(shí)性后，其支出允許稅前扣除：（1）無(wú)法補(bǔ)開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證原因的證明資料（包括工商注銷、機(jī)構(gòu)撤銷、列入非正常經(jīng)營(yíng)戶、破產(chǎn)公告等證明資料）；（2）相關(guān)業(yè)務(wù)活動(dòng)的合同或者協(xié)議；（3）采用非現(xiàn)金方式支付的付款憑證；（4）貨物運(yùn)輸?shù)淖C明資料；（5）貨物入庫(kù)、出庫(kù)內(nèi)部憑證；（6）企業(yè)會(huì)計(jì)核算記錄以及其他資料。前款第1項(xiàng)至第3項(xiàng)為必備資料。（三）匯算清繳結(jié)束前未取得發(fā)票，也不屬于特殊情況，不得扣除企業(yè)匯算清繳結(jié)束前未取